ANLISE ORAMENTAL

Noo de Oramento :
Plano detalhado, expresso em termos
quantitativos, envolvendo diversos aspectos
da actividade de uma organizao para um
determinado perodo de tempo

Santos Neves 1
 ANLISE ORAMENTAL

Noo de Oramento:
distino entre plano e previso
Plano :
Expresso de um conjunto de decises
tomadas com vista realizao dum certo
numero de objectivos, fixados de forma
bem determinada

Santos Neves 2
 ANLISE ORAMENTAL

Plano
Resultado de um processo de tomada de
decises ou escolha quanto a:

fins a atingir meios a utilizar

(assumir a responsabilidade de eliminar certas possibilidades e considerar
outras)

Santos Neves 3
 ANLISE ORAMENTAL

Oramento de base zero

Ignorar o passado

Ignorar a organizao existente

Partir do zero (zero base budjecting)

(experincias da Texas Instruments e Governo do Estado da
Gergia- Jimmy Carter)

Santos Neves 4
 ANLISE ORAMENTAL
Os diferentes tipos de Oramentos
.Segundo a unidade de medida na qual se exprimem
- Em unidades fsicas
- Em termos monetrios
.Segundo a sua adaptao incerteza das previses
- Necessidade de admitir diversas hipteses de evoluo
.Segundo a natureza das operaes visadas
- Oramentos operacionais
- Oramentos de investimento Oramento de tesouraria
.Segundo a estrutura qual se referem
- Por orgos da empresa Oramento Financeiro
- Por actividades

Santos Neves 5
 ANLISE ORAMENTAL

Os diferentes tipos de Oramentos

.O sistema oramental de uma empresa nunca composto por um nico
tipo de oramentos, mas por uma variedade de oramentos elaborados
por operaes, funes,programas, etc...

.Em matria de oramento, qualquer empresa um caso especial: no

existe um sistema oramental normativo que deva comportar tal ou tal
tipo de oramento

Santos Neves 6
 ANLISE ORAMENTAL

Os oramentos operacionais
Os oramentos operacionais so as expresses quantificadas
dos planos de aco coordenados, estabelecidos por
centros de responsabilidade, referentes ao conjunto das
actividades relativas ao ciclo de explorao corrente da
empresa e exprimindo para cada responsvel os objectivos
a realizar e os meios a utilizar, para um determinado
perodo futuro.

Santos Neves 7
 ANLISE ORAMENTAL

Os oramentos operacionais :
.so interdependentes e articulam-se entre si
.formam um todo coerente, pois traduzem a formulao do
plano de aco da empresa

.todo o oramento operacional uma atribuio de objectivos

e de meios

.so elaborados para um perodo determinado no futuro

Santos Neves 8
 ANLISE ORAMENTAL

Os oramentos operacionais

todo o oramento operacional uma atribuio de

objectivos e de meios :
em sntese, desejvel que todo o oramento se apresente
como um resultado entre um valor de despesa e um valor
de receitas ou entre um valor de despesas e um valor de
produo, sendo o resultado medido, por uma diferena no
primeiro, ou por um quociente no segundo

Santos Neves 9
 ANLISE ORAMENTAL

Condies necessrias instalao de uma gesto

oramental eficz :

.Politica geral e gesto oramental

.Estrutura organizacional adequada

.Cultura e ambiente psicolgico interno apropriado

Santos Neves 10
 POLTICA GERAL

Elaborao e formulao Aplicao

Oportunidades

Plano a longo Plano a curto prazo

Objectivos Estratgias prazo
MISSO gerais

Recursos Oramentos

Santos Neves 11
 Os oramentos operacionais

Definio e enquadramento
.Oramentos de investimentos :
modificam a capacidade, os processos tcnicos de fabrico
ou os processos administrativos

.Oramentos operacionais :
so elaborados considerando dados de uma capacidade,
processos tcnicos de fabrico e processos de
administrao
Santos Neves 12
 Os oramentos operacionais

As tcnicas dos oramentos operacionais

( optimizao da utilizao da infra estrutura existente)

Estruturado por funes Estruturado por produtos

(produo, comercial...) (produto A, produto B...)

Santos Neves 13
 Os oramentos operacionais

Os oramentos operacionais constituem um

todo coerente e organizado, baseado numa
antecipao realista, para um dado perodo
futuro :
1-Os oramentos operacionais, constituem um
conjunto coerente e realista.
2-Os oramentos operacionais, baseiam-se numa
antecipao realista.
3- Os oramentos operacionais, so elaborados para
um dado perodo
Santos Neves 14
 Os oramentos operacionais

As etapas na elaborao dos oramentos

Por que oramento comear ?

Santos Neves 15
 Os oramentos operacionais
As etapas na elaborao dos oramentos

Estabelecer objectivos globais para o perodo

(rendabilidade dos capitais, cash-flow,....)

Oramentos
(negociao de objectivos, limites de capacidade,
possibilidades de vendas.. ???)

Santos Neves 16
 Os oramentos operacionais

As etapas na elaborao dos oramentos

Elaborar o plano de vendas
(quantidades, preos, distribuio....)

Oramentos
(e os objectivos globais para o perodo ???)

Santos Neves 17
 Os oramentos operacionais

As etapas na elaborao dos oramento

A importncia da varivel vendas

Previses de vendas

Quantidades Preos Distribuio

Santos Neves 18
 Os oramentos operacionais

As etapas na elaborao dos oramento

A poltica de inventrios (stocks)

Objectivos de inventrios (stocks) finais de

matrias primas e produtos acabados

Santos Neves 19
Os oramentos operacionais
Sequncia dos oramentos operacionais
Oramento de vendas
Stocks finais objectivo

Oramento de produo

Oramento de stocks finais

Oramento do custo da produo vendida

Santos Neves 20
 Os oramentos operacionais

Sequncia dos oramentos operacionais

Oramento de Encargos de Distribuio

Oramento de Encargos Gerais de Administrao

Conta Previsional de Explorao

Oramento de Tesouraria
(Oramento de Investimentos)

Balano Previsional

Santos Neves 21
 Os oramentos operacionais
Elaborao dos diferentes oramentos

O oramento de vendas
Etapas para a sua elaborao

Previso de vendas Capacidade de produo

(Objectivos: Plano) (Produtos e mercados)

Santos Neves 22
 Os oramentos operacionais
Elaborao dos diferentes oramentos

Oramento de Produo
Elementos bsicos para a sua elaborao

Quantidades a vender Stocks finais

(por produtos) (por produtos)

Matriz tcnica
(especificao dos consumos e processos)
Santos Neves 23
 Os oramentos operacionais
Elaborao dos diferentes oramentos

O ponto crtico de vendas

C

Q
Santos Neves 24
Mecanismos Financeiros na
Empresa
Fluxos Reais e Financeiros

Fluxos Reais Fluxos Financ.

(Entrada) (Sada)

Pagamentos
Compras
-Deteno de um capital
-Processos de transformao / produo
-Participao num processo de troca

Fluxos Reais Fluxos Financ.

(Sada) (Entrada)

Vendas Santos Neves 25

Recebimentos
OS FLUXOS NA EMPRESA
diferentes pticas dos fluxos
-ptica Financeira
.Despesa (compra de matrias)
.Receita (venda de produtos)
-ptica Econmica
.Custos (consumos)
.Proveitos (produo)
-ptica de Tesouraria
.Pagamentos
.Recebimentos

Santos Neves 26
 Os oramentos operacionais
Elaborao dos diferentes oramentos

O oramento de Tesouraria
Estimativas de recebimentos e de pagamentos
Tem de levar em conta os prazos de recebimentos
das receitas e de pagamentos das despesas,
tanto operacionais como de investimento

Eventual saldo mnimo

Santos Neves 27
 O oramento de Investimentos

A natureza dos investimentos e o seu financiamento

O impacto dos investimentos na capacidade de

produo

Santos Neves 28
 ORAMENTO FINANCEIRO

Necessidades de financiamento
- Para cobertura de fundo de maneio
- Para cobertura do capital fixo
Fontes de financiamento

Santos Neves 29
 A Conta Previsional de Explorao

Demonstrao de Gastos e Rendimentos

previsionais, resultantes dos oramentos
de explorao

Apuramento dos Resultados Previsionais

para o horizonte do perodo oramental

Santos Neves 30
 Balano Previsional
Representao da composio do Patrimnio
no fim do prazo abrangido pelos oramentos

Origem e aplicao de fundos previsional

Santos Neves 31
 Acompanhamento e controlo da execuo
oramental

Aplicao de meios e realizao dos objectivos

Medida de referncia para avaliao

Anlise de desempenho/execuo/desvios

Santos Neves 32
 Anlise de Desvios
Desvio Preo, Desvio Quantidade, Desvio Misto

Legenda:

P Ps Preo Or
Pr Preo Real
QS Quant Or
Qr Quant. Real
Ps
Var. Mista
Var. Preo
Pr

Var. Quant.

Qr Qs Q

Santos Neves 33
 Acompanhamento e controlo da execuo
oramental
Periodicidade da anlise e da medio da
execuo oramental.

Oportunidade e ou necessidade das

aces corretivas ou de reviso

Tomada de decises

Santos Neves 34