Contabilidade tributria:

prticas fiscais

Prof. damo Cruz

Cajazeiras-PB
2012
 Prof. damo Cruz

"Muitas pessoas devem a grandeza de suas

vidas aos problemas e obstculos que tiveram
de vencer."
( Baden Powell )

2
 Prof. damo Cruz

OBJETIVOS

Conhecer o roteiro de constituio de uma

empresa;
Apresentar os documentos fiscais e a forma de
preenchimento e entendimento dos mesmos;
Demonstrar os clculos dos tributos federais e
estaduais.

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ROTEIRO
Documentos de Constituio

Documentos Fiscais

Regimes de Tributao

Clculo de Tributos Estaduais

Clculos de Tributos Federais

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DOCUMENTOS DE CONSTITUIO

Contrato Social (Junta Comercial);..\Nova Firma - Joo

Francisco\CONTRATO SOCIAL MODELO ATUAL.doc
Carto do CNPJ Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (Receita
Federal);..\Nova Firma - Joo Francisco\CNPJ Coreal -
Comprovante.pdf
FIC Ficha de Inscrio do Contribuinte (Fisco
Estadual);..\..\Meus documentos\ADAMO WORK\A GAUCHINHA -
Adalberto\Documentos Empresa\FIC - Estadual.pdf
Alvar de Funcionamento (Prefeitura Municipal);..\..\Meus
documentos\ADAMO WORK\A GAUCHINHA -
Adalberto\Documentos Empresa\Alvar Municipal - GAU.pdf
Certificado Digital. Imagens\Tela Certificado Digital.docx

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DOCUMENTOS FISCAIS
 EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF)

Cupom Fiscal
Leitura X

Reduo Z

Leitura da Memria Fiscal

 CUPOM FISCAL

Este documento emitido no momento em que o

cliente efetiva a compra na empresa e o mesmo
pessoa fsica, ou seja, no comprou em nome de
nenhuma empresa. Neste comprovante fiscal
geralmente no identificado o destinatrio, porm
algumas empresas utilizam a identificao.
 CUPOM FISCAL

Ao registrar a venda no caixa da empresa e o cupom

fiscal ser emitido, h possibilidade de cancelamento do
mesmo quando o cliente desistiu da compra. Porm, se outro
cupom fiscal tiver sido emitido aps a venda que se quer
cancelar o cupom fiscal o procedimento no ser aceito. Se o
cliente desistiu de um nico item prefervel cancelar o
cupom fiscal inteiro. A primeira via deste cupom deve
OBRIGATORIAMENTE ser anexada a Reduo Z do dia do
cancelamento.
 CUPOM FISCAL

Sendo emitido o segundo cupom fiscal no h

possibilidade de cancelamento, desta forma o
procedimento ser devoluo daquela venda. O cliente
dever entregar a primeira via do cupom fiscal e assinar
documento de devoluo contendo os dados daquele
cupom. Dever ser emitida nota fiscal de entrada, a qual
demonstraremos a seguir, e registrar a mesma no
sistema para compor livro registro de entradas.
CUPOM FISCAL

a) Identificao da empresa
emitente;
b) COO: nmero deste
cupons emitidos neste
ECF;
c) Cdigo do Item: nmero
imutvel do item;
d) EAN European Article
Number: 1974 em Ohio
traduo do cdigo de
barras;
e) Quantidade vendida x
Preo Unitrio praticado;
f) Cupom Fiscal Cancelado:
1 via deve ser anexada a
reduo Z;
g) Dados do equipamento
 LEITURA X

Este documento pode ser emitido a qualquer

momento do dia sem prejuzo a operao da empresa.
geralmente utilizado para conferncia do caixa pois
neste so indicadas as condies de pagamento.
 Leitura X

a) Contadores: registros da
ECF at o momento com
dados estatsticos;
b) Totalizadores fiscais:
registros monetrios
acumulados durante a
vida til da ECF;
c) Valores ICMS: Itens
tributados, Subst. Trib.
Isentos, No-Tributavis;
d) Valores do ISS:Itens
tributados, Subst. Trib.
Isentos, No-Tributavis;
 Leitura X
a) Totais no fiscais: transf
valores para tesouraria;
outros acrscimos e
descontos;
b) Formas de pagamento:
podem ser cadastradas
para conferncias dos
caixas;
c) Memria restante: para
X dias, devendo ser
entregue a empresa
competente para
procedimento fiscal
d) Identificao: srie, n. do
caixa ECF.
 REDUO Z

Este relatrio indica o encerramento do movimento

de emisso de cupons fiscais para aquele dia.
utilizado para conferir o movimento fiscal naquele dia e
neste tambm contm o resumo das vendas por
tributao. A guarda deste documento obrigatria em
atendimento a legislao fiscal vigente, junto com todos
os cupons fiscais do dia. Emisso diria em dia de
movimento atravs do sistema.
REDUO Z
a) Dia do movimento: dia
utilizado nos livros fiscais
para registro;
b) Nmero da reduo Z:
nmero utilizado para
registro no livro fiscal de
sada;
c) Cancelamentos: devem estar
em anexo os cupons
cancelados com soma igual
a este campo;
d) Dados de tributao pelo
ICMS: por onde conferido
atravs dos livros fiscais se
o imposto foi calculado
corretamente;
 LEITURA DA MEMRIA FISCAL

Este relatrio dever obrigatoriamente no ltimo dia

de cada ms, ao final da movimentao de cupons
fiscais do dia. Aps emitido dever ser enviado ao Setor
Fiscal para guarda obrigatria junto com as redues Z e
Mapa Resumo do ECF.
LEITURA DA MEMRIA
FISCAL

a) Perodo de um ms:
sempre ao encerrar o
ms emitida a leitura
dos ltimos 30 dias;
b) CRZ: informa o nmero
da reduo Z que foi
emitida naquele dia
como tambm o valor da
venda
bruta,subtotalizada pelo
tipo de tributao do
ICMS.
 NOTAS FISCAIS

Srie D (talo pequeno)

Nota Fiscal Eletrnica

CTRC Conhecimento de Transporte

Rodovirio de Carga

Nota Fiscal de Servio Eletrnica

 FORMULRIOS DE NOTAS FISCAIS

Aps a constituio da empresa esta procura uma grfica

que solicitar AIDF Autorizao para Impresso de
Documento Fiscal, ou seja, formulrio de notas fiscais. Ao
final da impresso e empresa de destino dever prodecer a
autenticao destes formulrios para da por diante poder
utiliz-los. Em hiptese alguma a empresa poder emitir
notas fiscais em formulrios no autenticados sob pena de
multa equivalente a 50 UFR-PB, R$ 1.650,00 por formulrio.
 NOTA FISCAL SRIE D

Nota fiscal utilizada para emisso em pequenas vendas

onde no necessite a identificao do destinatrio.
Geralmente esta utilizada quando h alguma pane no ECF.
Aps a emisso manual esta nota deve ser registrada no
sistema para compor o livro registro de sadas. Enviar sempre
uma via ou cpia para Setor Fiscal
NOTA FISCAL SRIE D
a) Para um documento ter
validade fiscal deve conter
identificao clara;
b) Data em que deve ser
registrada no livro fiscal de
sadas;
c) A descrio deve conter o
que realmente o produto e
demais dados. Assim o
Setor Fiscal consegue
identificar a tributao;
d) Preencher todos os campos
da nota fiscal, inclusive o
preo unit.
 NOTA FISCAL ELETRNICA

Emitida quando faz-se necessria detalhadas

informaes sobre o remetente e o destinatrio, mais
detalhes a respeito da descrio dos produtos e
condies de pagamento, transportador e at dados do
veculo de carga. Enviar sempre uma via para o cliente.
Veremos a seguir os campos que compem uma nota
fiscal e como preench-los corretamente.
 NOTA FISCAL ELETRNICA
(a) (b)

(d)
(e)

(c)

a) Canhoto o protocolo de entrega dos produtos contidos na nota

fiscal
b) Nmero Ter at nove dgitos para cada srie de nota fiscal

c) Remetente Quem prestou o servio ou vendeu a mercadoria

d) Identificador A empresa pode emitir nota fiscal de entrada (Ex.:

devoluo de venda), ou nota fiscal de sada
e) Cdigo de Agiliza a leitura da nota fiscal atravs do sistema do Fisco.
barras
 NOTA FISCAL ELETRNICA

Tipos de Lanamentos de Notas Fiscais

 NOTA FISCAL ELETRNICA
(f)

(h) (i)
(g)

(j) (k)

f) Natureza Descrio detalhada da operao

g) Inscrio ST Contribuinte fora do estado sem barreiras
h) CNPJ Neste campo o CNPJ do emitente da n.f.
i) Chave de Acesso Identificao na nota fiscal a nvel nacional
j) Dados do destinatrio Cuidado pois o mesmo deve estar regular
k) Datas Apenas 24h para cancelar ou 24h para
transitar na localidade. 7dias trnsito fora
 NOTA FISCAL ELETRNICA

(o) (p) (r)

(q)
(n)

(s) (t) (u) (v) (w) (x)

n)Valor total dos r)Valor do ICMS Subst. v) Outras despesas

produtos Tributria acessrias

o)Base de Clculo do s) Valor do Frete w) Valor do IPI

ICMS Normal

p)Valor do ICMS t) Valor do Seguro x) Valor Total da Nota

Normal
q)Base de Clculo do u) Desconto
ICMS Subst.
Tributria
NOTA FISCAL ELETRNICA

(y) (z)

(aa)

y) Identificao Informar os dados da empresa ou pessoa fsica que est

do transportando as mercadorias contidas no documento fiscal.
Transportador
z) Tipo de Frete 0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem cobrana de frete.
aa) CARGA Informaes da carga, tais como quantidades de volumes
considerando a espcie; espcie: se os volumes esto por
caixa, fardo, dzias, etc.; e o mais importante o PESO da Carga,
pois em pesagem fiscal ser comparado o resultado da balana
x informao da nota fiscal.
 NOTA FISCAL ELETRNICA
(ad) (ae)

(ab) (ac) (ag)

(af)

ab) Cdigo do item

ac) Descrio
ad) Nomenclatura Comum
do Mercosul
ae) Cdigo da Situao
Tributria
af) Cdigo Fiscal de
Operaes e Prestaes
ag) Alquota ICMS
 NOTA FISCAL ELETRNICA

Cdigo NCM: A Nomenclatura Comum do Mercosul existe desde

1995, sendo um mtodo internacional de classificao de
mercadorias. Entendendo: X 00.00.00.0.0
NCM CLASSE EXPLICAO
X Seo Espcie bruta que dar origem a outros
subprodutos. Matria-prima.
00. Captulo Tipos de subprodutos ou derivados
00. Posio Delimitao de categoria subproduto
00. Subposio Qual o volume de intensidade do subproduto
0. Item Produto acabado para este captulo
0 Subitem Derivao do produto acabado
 NOTA FISCAL ELETRNICA
Cdigo da Situao Tributria ICMS (Anexo 14 RICMS-PB)

CD DESCRIO
Primeiro Dgito 0.00
0 Nacional
1 Importao direta
Primeiro Dgito 0.00 2 Estrangeira Aquis. Merc.
Interno
CD DESCRIO CD DESCRIO
00 Tributada 40 Isenta
10 Tributada e ST 41 No-tributada
20 Reduo da 60 Substituio Tributria
B.Clculo
31
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E
PRESTAO

ORIGEM ENTRADAS SADAS

DESTINO
INTERNA
1 5
OUTROS
ESTADOS
2 6
Fonte: ANEXO 07 DO RICMS-PB

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Prof. damo Cruz
 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e
Prestao
Comercializao Mercadorias Trib.N. 102
Devoluo Mercadorias c/ Trib. Norm 202
Operaes c/ Transporte de mercad. 353
Comercializao Mercadorias ST 403
Devoluo Mercadorias S. Tributaria 411
Comercializao Bens Ativo Imobiliz. 551
Bonificao em Mercadorias 910
Baixa por Perda, Roubo ou Deteriorao 927
Operaes com Brindes e Material Promocional 949
33
Fonte: Anexo 07 do RICMS - PB Prof. damo Cruz
 NOTA FISCAL ELETRNICA
Alquotas do ICMS (produtos)

Destino Interno Nort/Nord/CO Sul/

Origem Sudeste
Interno 17% 12% 12%
Nort/Nord/CO 17% 12% 12%

Sul/Sudeste 18% 7% 7%

Fonte: Lei Complementar 86/96 Lei Kandir

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REGISTRO DE NOTAS X CONTROLE ESTOQUE

Inverso de descrio de mercadorias na

entrada da nota fiscal de fornecedor;
Sadas de mercadorias com troca do cdigo
no momento do faturamento;
Separao e conferncia incorretas;
Inverses de mercadorias na entrada de
devolues;
Falta de comunicao;
Quebra de processos (negligncia).

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 CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
RODOVIRIO DE CARGAS

o documento necessrio ao transporte de cargas quando

este no feito por veculo em nome do emitente da nota
fiscal dos produtos transportados. Este documento pode ser:
CIF= quando o frete ser pago pelo remetente; FOB= quando
o frete ser pago pelo destinatrio. Lanar no livro fiscal de
entradas apenas quando o frete for FOB. Enviar sempre
primeira via para Setor Fiscal
 (a)

(b)
(c) (d)
(e) Coast Insurance Freight

(f) (h)

(g) (i)

(j)

a)Transportador e)CFOP e NOP i)Recebedor das

mercadorias
b) Identificadores f)Remetente
c)Forma de Pgto g)Expedidor j)Tomador: quem
contratou o frete
d)Dados Emisso h)Destinatrio
NOTA FISCAL DE DE SERVIOS
ELETRNICA

Esta nota fiscal deve ser emitida quando houver exclusiva

prestao de servio por parte da empresa. Sobre esta nota
fiscal h incidncia de ISS Imposto sobre servio,
geralmente a uma alquota aplicada de 5% (cinco por
cento). Esta nota fiscal no deve ser lanada no sistema, a
menos que este tenha processo exclusivo para este
seguimento. Enviar sempre uma via para Setor Fiscal.
Veremos a seguir os campos que compem esta nota fiscal e
como preench-los corretamente.
NOTA FISCAL DE DE SERVIOS
ELETRNICA
NOTA FISCAL DE DE SERVIOS
ELETRNICA
 Prof. damo Cruz

REGIMES DE TRIBUTAO FEDERAL

Lucro Real
Lucro Presumido

Simples Nacional ou Super Simples

41
 LUCRO REAL

Regime complexo em nveis de informao e

controles, necessitanto alto nvel de organizao,
onde os tributos so calculados sobre a situao
real da empresa.
Qualquer empresa pode optar, sendo
obrigatrias as que tem faturamento anual superior
a 48 milhes ou so empresas financeiras.
 LUCRO REAL
Descrio Valores
Receita Bruta 100,00
(-) Dedues (ICMS, PIS, COFINS) 26,25
(-) Custo da Mercadoria Vendida 60,00
(=) Lucro Bruto 13,75
(-) Despesas (Oper, Adm, Vendas) 12,00
(=) Lucro Lquido
Exemplo: 1,75
Imposto de Renda (15%) 0,26
 LUCRO PRESUMIDO

Regime que necessita de nveis mais simples

informao e controles, onde os tributos so
calculados sobre algumas situaes definidas de
acordo com o ramo de atividade da empresa.
Qualquer empresa pode optar, tendo esta
faturamento anual inferior a 48 milhes ou no
sejam empresas financeiras.
Comrcio: Lucro Presumido 8%
 LUCRO PRESUMIDO

Descrio Valores
Receita Bruta 100,00
Lucro Presumido Comrcio 8% (RIR 8,00
1999 Art. 518)
Imposto de Renda (15%) 1,20
 SIMPLES NACIONAL
OU SUPER SIMPLES

Regime de tributao Institudo a partir da

criao da Lei Geral das Micro e Pequenas
Empresas ( LC 123/2006);
A idia principal a desburocratiza-o
atravs da unificao no pagamento dos tributos
Federais, Estaduais e Municipais alm de algumas
outras facilidades.
SIMPLES NACIONAL
OU SUPER SIMPLES

Tributos Inclusos:

IR, CSLL, PIS, COFINS, INSS (parte da empresa), IPI,

ICMS e ISS

Tributos no Inclusos:

II, IE, IOF, FGTS, INSS empregado

SIMPLES NACIONAL TABELA COMRCIO - 2012

Sublimite estadual - PARABA MP 192/2012 reduziu de

0,5% a 2%
 SIMPLES NACIONAL

Medida Provisria 192-2012 (reduz o ICMS no Estado da Paraba):

SIMPLES NACIONAL

Descrio Valores
a) Receita Bruta Anual (Fatura ltimos 500.000,0
12 meses 0
b) Alquota no Simples Nacional Tabela * 6,98%
1
c) Receita Bruta no Ms 40.000,00
d) (c x b) DAS - Simples Nacional 2.792,00
* Considerando a reduo da MP 192/2012
 Prof. damo Cruz

TRIBUTAO ESTADUAL

CLCULO DO ICMS

51
 Prof. damo Cruz

TRIBUTAO ESTADUAL CLCULO DO ICMS

ICMS Normal
ICMS Substituio Tributria
ICMS Diferencial de Alquota
ICMS Garantido
ICMS Antecipado
ICMS Funcep

52
SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Definio
Principais Produtos no ICMS
Forma de Clculo no ICMS
 SUBSTITUIO TRIBUTRIA

o mecanismo tributrio que

possibilita o pagamento dos impostos de
toda cadeia comercial de uma nica vez
por um dos contribuintes. Este
denominado de substituto tributrio.
A substituio pode acontecer a
qualquer tributo, porm nos limitare-mos
a tratar do ICMS.
PRINCIPAIS PRODUTOS
DESCRIO TVA
DESCRIO TVA Pilhas e Baterias 40%
Aguardente 50%
Derivado Petrleo 30% Lmina de barb. 30%
Lubrificante 56,63 Barbeadores 30%
% Isqueiro descart. 30%
Cerveja, Refrig 140% Chip e Celular 0%
Energticos 140% Farinha de Trigo 76,47%
Isotn. e Hidroel. 140% Massas Aliment. 45%
gua Mineral 140% Produtos Farmac. 58,37%
Lmpadas 40%

Fonte: Anexo 05 do RICMS-PB no site www.receita.pb.gov.br

 PRINCIPAIS PRODUTOS

DESCRIO TVA DESCRIO TVA

Escova dental 49,08% Leite em p 30%
Creme dental 49,08% Ceras 35%
Fio dental 49,08% Lustra Mveis 35%
Enxague bucal 49,08% CDs e DVDs 25%
Cotonete 49,08%
Fraldas 58,37%
Absorventes 58,37%
Hidratantes 50%

Fonte: Anexo 05 do RICMS-PB no site www.receita.pb.gov.br

 SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Exemplo de Clculo:
Compra de Aguardente (PE) Clculos
a) Preo de Compra mercadoria 100,00
b) CRDITOS: ICMS destacado na 12,00
nota fiscal (crdito para empresa)
c) Percentual de Agregao 50%
d) (a x c) B. Clculo do ICMS ST 150,00
e) DBITO: (d x 17%) ICMS ST 25,50
f) (e b) ICMS ST devido 13,50
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TRIBUTAO FEDERAL

CLCULO DO PIS E COFINS

58
 Prof. damo Cruz

CLCULO DO PIS E COFINS

Tabela de itens alquota Zero PIS e COFINS: ..\..\Meus

documentos\ADAMO WORK\E S C R I T R I O\Depto
Fiscal\PIS e COFINS - ALQUOTA ZERO - Tabela
Excel.xlsx

Clculo do PIS e Cofins: ..\..\Meus

documentos\ADAMO WORK\E S C R I T R I O\Depto
Fiscal\PLANILHA PARA CLCULO DO PIS E COFINS-
NO-CUMULATIVO.xlsx

59
DICAS IMPORTANTES:

Usar sempre o site do Sintegra www.sintegra.gov.br para

consultar existncia e situao da empresa;
Usar o site da Receita Estadual www.receita.pb.gov.br para
consultar situao da empresa;
Usar o site da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br
para consultar situao da empresa;
Emitir CND em todos os rgos pelo menos duas vezes por
ano;
Solicitar do Contador que sejam explicados os clculos dos
impostos que a empresa est pagando.
OBRIGADO A TODOS !!!