1.

0 - EXERCCIO
1.1 Cadeia Varejista

Um de seus deveres como gerente de uma grande cadeia de lojas de suprimentos o oramento
trimestral. poltica da sua empresa que cada loja deste tamanho comece cada ms com um saldo
bancrio de R$ 8.000,00. Qualquer excesso em relao a este valor no fim do ms deve ser prontamente
remetido a sede da empresa. Qualquer quantia abaixo de R$ 8.000,00 de ser completada para a loja.
(Admita, por hipteses que esses reforos de saldo bancrio insuficientes sejam feitos no inicio de ms).
Estas quantias so contabilizadas simplesmente como um ajuste da conta de capital prprio da loja, no
havendo despesas de juros. O escritrio central cuida de tudo o que necessrio para a elaborao dos
relatrios e para o pagamento de imposto de renda. Portanto, seu oramento ser preparado sem levar
em considerao qualquer imposto de renda. Voc tem conhecimento dos seguintes dados em 30 de
junho de 2012.

A)

vendas efetivas oradas 2012

Abril R$ 200.000,00
Maio R$ 150.000,00
Junho R$ 100.000,00
Julho R$ 100.000,00
Agosto R$ 150.000,00
Setembro R$ 200.000,00
Outubro R$ 200.000,00
Novembro R$ 250.000,00

B)
Balano 30/06/2012
Caixa R$ 8.000,00
Contas a Receber (mercadorias) R$ 110.000,00
Estoque R$ 55.000,00
Instalaes Fixas R$ 100.000,00
Ativo Total R$ 273.000,00
Contas Pagar (mercadorias) R$ 55.000,00
Capital Prprio R$ 218.000,00
Passivo Total R$ 273.000,00

C) Lucro bruto mdio 45%

D) As compras mensais de mercadorias so feitas exatamente de acordo com as necessidades de vendas

para o ms seguinte, e so pagas no ms seguinte compra.

E) O pagamento de caixa esperado so os seguintes:

- Despesas variveis (pagas no ms da venda)

Remunerao de empregados e vantagens 5% da venda
Outras despesas operacionais: 25% da venda
- Despesas fixas (pagas no ms da venda)
Aluguel, impostos sobre a propriedade imobiliria, seguros etc... R$ 5.000,00 por ms

F) A depreciao das instalaes de R$ 1.000,00 por ms.

G) As vendas vista so em mdia 20% das vendas totais e o restante so vendas a prazo setenta e cinco
por cento das contas a receber das vendas a prazo so cobradas no ms seguinte venda e 25% so
cobradas no ms seguinte. Desconsidere as contas que no podero ser recebidas. Os R$ 110.000,00 de
contas a receber do balano de 30 de junho compreendem somente as contas das vendas a prazo de maio
a junho: (0,25 x 0,80 x R$ 150.000,00) + (0,80 x R$ 100.000,00) = R$ 30.000,00 + R$ 80.000,00 = R$
110.000,00.
- 20% vista
- 80% prazo (30 dias 75% / 60 dias 25%)

Pede-se: Preparar os demonstrativos orados para o terceiro trimestre (os trs meses encerrados em 30 de
setembro de 2012):

VENDAS
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 1
JULHO AGOSTO SETEMBRO TOTAL
VENDAS

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)

Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 2
JULHO AGOSTO SETEMBRO TOTAL
CMV

OBS: Lucro bruto igual a: 0,45 x vendas; donde

Custo da mercadoria Vendida = Vendas - Lucro Bruto; portanto:
Custo da mercadoria Vendida = Vendas - 0,45 x Vendas; e:
Custo da mercadoria Vendida = Vendas x ( 1 - 0,45)

DESPESAS OPERACIONAIS
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 3
JULHO AGOSTO SETEMBRO TOTAL
Salrio e vantagens
Outras Desp. Variveis
Aluguel, imp.s/prop. Etc
Depreciao
Total de despesas
 DEMOSTRATIVO DE RESULTADOS
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 4
vendas R$
Custo da mercadoria vendida R$
Lucro Bruto R$
Despesas R$
Lucro Operacional R$

RECEBIMENTO SOBRE VENDAS

Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 5
Vendas de... Valor a receber em... Sobre vendas de...
MS VALOR JULHO AGOSTO SETEMBRO
Abril R$ 200.000,00
Maio R$ 150.000,00
Junho R$ 100.000,00
Julho R$ 100.000,00
Agosto R$ 150.000,00
Setembro R$ 200.000,00
TOTAL RECEBIDO

CONTAS A RECEBER
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 6
JULHO AGOSTO SETEMBRO
Saldo de contas a receber
OBS: O valor do saldo de contas a receber no final de cada ms corresponde s vendas realizadas at o ms e
ainda no recebidas. (80% da venda de cada ms mais 20% da venda do ms anterior)

ORAMENTO DE ESTOQUE
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 7
JULHO AGOSTO SETEMBRO
Estoque (ltimo dia)
ORAMENTO DE COMPRA DE MERCADORIAS
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 8
JULHO AGOSTO SETEMBRO
Estoque Final
( + ) C.M Vendida
( - ) Estoque inicial
( = ) Compras

Obs. CMV = Ei + COMPRAS Ef

COMPRAS = Ef + CMV Ei
 PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E SALDO DE CONTAS A PAGAR
Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 9
JULHO AGOSTO SETEMBRO
Pagamentos de compras
Saldo de contas a pagar

PAGAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS

Para os meses de julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 10
JULHO AGOSTO SETEMBRO TOTAL
Salrio e Vantagens
Outras Desp. Variveis
Aluguel, Imp.s/Prop. Etc.
Total de pagamento

FLUXO DE CAIXA ORADO

Para os meses de julho a Setembro
QUADRO 1
MS
JULHO AGOSTO SETEMBRO
Saldo inicial de caixa
Recebimento sobre vendas
Total de Entradas
SADAS DE CAIXA
Pagamentos de despesas
operacionais
Pagamento de compras
Total sadas
SUPERAVIT (DEFICIT)
CONTA CAPITAL PRPRIO
Reforo
Remessa
SALDO FINAL DE CAIXA

DEMONSTRATIVO DA CONTA CAPITAL PRPRIO

Para os meses de julho a Setembro
Conta capital prprio anterior
( + ) Lucro operacional
( + ) Reforo de Caixa
( - ) Caixa Remetida
( = ) Conta Capital Prprio em 30/09/2012
 BALANO
30 DE SETEMBRO DE 2012
ATIVO CORRENTE
Caixa
Contas Receber
Estoques
ATIVO PERMANENTE
Instalaes Fixas
ATIVO TOTAL
PASSIVO CORRENTE
Contas a Pagar
PATRIMONIO LQUIDO
Capital prprio
PASSIVO TOTAL

ANLISE DOS RESULTADOS

DEMONSTRATIVO DOS RESULTADOS
Para os meses de julho a Setembro
DEMOSNTRATIVO 4
JULHO AGOSTO SETEMBRO TOTAL
Vendas
Custo da mercadoria vendida
Lucro Bruto
Despesas
Lucro Operacional
Lucratividade