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A0967p0415 PDF
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CONTABILIDADE DO ESTADO DO
RIO DE JANEIRO
DEPARTAMENTO DE
DESENVOLVIMENTO ROFISSIONAL
www.crc.org.br
cursos@crcrj.org.br
DESONERAO
DA
FOLHA DE PAGAMENTO
APOSTILA ATUALIZADA AT 31 DE
JULHO DE 2014
Brasileiro;
Legislao Estadual do ICMS e Substituio Tributria do Setor
Eltrico Brasileiro;
REIDI Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento
da Infraestrutura
Aspectos do Planejamento Tributrio do Setor de Energia
Eltrica e da Gesto de Tributos
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
da mesma forma que hoje, apenas a parcela patronal do INSS de 20% deixar
de ser calculada sobre os salrios e passar a ser calculada sobre a receita
bruta.
Outro ponto importante que cabe evidenciar, para as empresas que importam
os produtos desonerados, haver aumento da COFINS-Importao a partir
de agosto/2013, que passa de 7,6% para 8,6%.
Abrangncia da Desonerao
Cabe destacar que, caso os itens no estejam relacionados nos Anexos I e II,
as empresas devero recolher as contribuies sobre a totalidade da folha de
pagamentos.
da mesma forma que hoje, apenas a parcela patronal do INSS deixar de ser
calculada sobre os salrios e passar a ser calculada sobre a receita bruta
com as dedues permitidas.
Objetivos da Desonerao
Primeira medida:
Segunda medida:
Destaques:
Setores Alquota
Txtil 1,00 %
Confeces 1,00 %
Couro e calados 1,00 %
Plsticos 1,00%
Material eltrico 1,00 %
Bens de Capital Mecnico 1,00 %
Fabricao de nibus 1,00 %
Auto-peas 1,00 %
Fabricao de navios 1,00 %
Fabricao de Avies 1,00 %
Mveis 1,00 %
TI e TIC 2,00 %
Hotis 2,00 %
Call Center 2,00 %
Design Houses (chips) 2,00 %
Setores Alquota
Aves, sunos e derivados 1,00 %
Pescado 1,00 %
Pes e massas 1,00 %
Frmacos e medicamentos 1,00%
Equipamentos mdicos e odontolgicos 1,00 %
Bicicletas 1,00 %
Pneus e cmaras de ar 1,00 %
Papel e celulose 1,00 %
Vidros 1,00 %
Foges, refrigeradores e lavadoras 1,00 %
Cermicas 1,00 %
Pedras e rochas ornamentais 1,00 %
Tintas e vernizes 1,00 %
Construo metlica 1,00 %
Equipamento ferrovirio 1,00 %
Fabricao de ferramentas 1,00 %
Fabricao de forjados de ao 1,00 %
Parafusos, porcas e trefilados 1,00%
Brinquedos 1,00 %
Instrumentos ticos 1,00 %
Manuteno e reparao de avies 1,00 %
Transporte areo 1,00 %
Transporte martimo, fluvial e navegao apoio 1,00 %
Suporte tcnico informtica 2,00 %
Transporte rodovirio coletivo 2,00 %
Destaque:
Aplicabilidade da alquota de 1%
Empresas que:
Destaque
Topo da Estrutura
20% (vinte por cento) da folha (artigo 22, inciso I e III, da Lei n 8.212/1991);
2% (dois por cento) sobre a receita bruta (art. 7 da Lei 12.546/2011).
Seo F Construo
Diviso 41 Construo de Edifcios
Grupo 412 Construo de Edifcios
Classe 4120-4 Construo de Edifcios
Subclasse 4120-4/00 Construo de Edifcios
Vigncia
Seo F Construo
Diviso 43 Servios Especializados para Construo
Grupo 432 Instalaes Eltricas, Hidrulicas e outras
Instalaes em Construes
Classe 4321-5 Instalaes Eltricas
Subclasse 4321-5/00 Instalao e Manuteno Eltrica
Seo F Construo
Diviso 43 Servios Especializados para Construo
Grupo 433 Obras de Acabamento
Classe 4330-4 Obras de Acabamento
Subclasse 4330-4/01 Impermeabilizao em Obras de Engenharia Civil
Vigncia
Seo F Construo
Diviso 43 Servios Especializados para Construo
Grupo 439 Outros Servios Especializados para Construo
Classe 4391-6 Obras de Fundaes
Subclasse 4391-6/00 Obras de Fundaes
Importante:
Seo F Construo
Diviso 42 Obras de Infraestrutura
Grupo 421 Construo de Rodovias, Ferrovias, Obras
Urbanas e Obras-de-Artes Especiais
Classe 4211-1 Construo de Rodovias e Ferrovias
Subclasse 4211-1/01 Construo de Rodovias e Ferrovias
Vigncia
I de 01/01/2014 a 31/12/2014
Seo F Construo
Diviso 42 Obras de Infraestrutura
Grupo 422 Obras de Infraestrutura para Energia Eltrica,
Telecomunicaes, gua, Esgoto e Transportes
por Dutos
Classe 4221-9 Obras para Gerao e Distribuio de Energia
Eltrica e para Telecomunicaes
Subclasse 4221-9/01 Construo de Barragens e Represas para
Gerao de Energia Eltrica
Vigncia
I de 01/01/2014 a 31/12/2014
Seo F Construo
Diviso 42 Obras de Infraestrutura
Grupo 429 Construo de Outras Obras de Infraestrutura
Classe 4291-0 Obras Porturias, Martimas e Fluviais
Subclasse 4291-0/00 Obras Porturias, Martimas e Fluviais
Vigncia
I de 01/01/2014 a 31/12/2014
Seo F Construo
Diviso 43 Servios Especializados para Construo
Grupo 431 Demolio e Preparao do Terreno
Classe 4311-8 Demolio e Preparao de Canteiros de Obras
Subclasse 4311-8/01 Demolio de Edifcios e Outras Estruturas
Vigncia
I de 01/01/2014 a 31/12/2014
Clculo da Conbtribuio
III vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a
qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais
que lhe prestem servios; (Includo pela Lei n 9.876, de 1999).
Vigncia
I de 01/08/2012 a 31/12/2014
Exemplo:
Premissas
Clculo do INSS/DARF
Destaque:
"A estratgia brasileira de trocar salrio por faturamento pode ter sido um mau
negcio para o futuro imediato das contas previdencirias e das pblicas em
geral", afirmam os pesquisadores em texto para discusso.
A venda de ttulos, com direito a uso por tempo determinado de hotis time
sharing, nem apart-hotis ou motis.
Vigncia: Permanente
I de 01/08/2012 a 31/12/2014
II de 01/01/2013 a 31/12/2014
Dependncias de Terceiros
10 Conceito de Empreitada
Cesso de Mo-de-Obra
Empreitada
Cesso de Mo-de-Obras
Pargrafo nico.
Regra Geral
A alquota para reteno do INSS de 11%, mas cabe a ressalva para os casos
de desonerao da folha de pagamento, com o advento da Lei n 12.715, de 17
de setembro de 2012, precisamente no 6 do artigo 7 onde as empresas
tomadoras de servios de TI e TIC, inclusive Call Center e Design House,
hotelaria e transporte rodovirio coletivo de passageiros, executados com
cesso de mo de obra, devero reter a ttulo de contribuio ao INSS sob a
alquota de 3,5% do valor bruto da nota fiscal de servios, da fatura ou do
recibo de prestao de servio e recolher o valor retido, em nome da empresa
prestadora.
Com base no exposto acima, toda vez que ocorrer contratao de empresas
para a execuo dos servios referidos acima, mediante cesso de mo-de-
obra, a empresa contratante dever reter 3,5% do valor bruto da Nota Fiscal ou
Fatura de Prestao de Servios.
1o O valor retido de que trata o caput deste artigo, que dever ser destacado
na nota fiscal ou fatura de prestao de servios, poder ser compensado por
qualquer estabelecimento da empresa cedente da mo de obra, por ocasio do
recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre
a folha de pagamento dos seus segurados. (Redao dada pela Lei n 11.941,
de 2009)
Documentao
COMO HOJE:
[...]
VI - pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo de prestao de servios executados mediante cesso
de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, e
pelo recolhimento do valor retido em nome da empresa contratada, conforme
disposto nos arts. 112 a 150;
Exemplificando
Nota:
II - 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas
despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da
contratada;
III - 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e
80% (oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.
Exemplificando
Nota:
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a
utilizao de equipamentos, exceto os manuais.
Nota:
Obrigao legal:
30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas
despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da
contratada;
Exemplificando
Nota:
Outra Situao
Nota:
Premissas:
Alimentao e transporte
Art. 129. A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante
at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou
do recibo de prestao de servios, antecipando-se esse prazo para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio naquele dia,
informando, no campo identificador do documento de arrecadao, o CNPJ do
estabelecimento da empresa contratada ou a matrcula CEI da obra de
construo civil, conforme o caso e, no campo nome ou denominao social, a
No.
Premissas:
Pergunta:
Destaque:
A contribuio sobre a receita bruta das empresas, que agora est sendo
estendida para outros setores, recolhida por meio de Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (DARF), com os seguintes cdigos*:
No.
FONTE:
Exerccio 10
Uma pessoa jurdica possui receita bruta total de R$ 200.000,00 sendo sua
atividade enquadrada na desonerao da folha de pagamento mediante
alquota de 2%.
Clculo do INSS/DARF
Exerccio 11
Uma pessoa jurdica possui receita bruta total de R$ 400.000,00 sendo sua
atividade enquadrada na desonerao da folha de pagamento mediante
alquota de 1%.
Clculo do INSS/DARF
Uma pessoa jurdica optante pelo SIMPLES tributada na forma dos Anexos I e
III da Lei Complementar n 123, de 2006, com as seguintes premissas:
Soluo:
Destaque
Exerccio 13
Uma pessoa jurdica possui receita bruta total de R$ 200.000,00 sendo sua
atividade enquadrada na desonerao da folha de pagamento mediante
alquota de 1%.
Premissas:
Destaque:
Osvaldo Angelim
Consultoria & Treinamento
Rio de Janeiro RJ
www.osvaldoangelim.com
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osvaldo.angelim@gmail.com