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Auditoria

Curso FISCAL 2015


Professor: Rodrigo Fontenelle

CURSO COMPLETO DE AUDITORIA INDEPENDENTE
2015

Apresentao
Pessoal
Dinmica da Aula
Ordem das questes
Auditoria opinio

AGENDA

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Fluxo de Auditoria

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AULA 01

Definies Importantes

Definies Importantes
Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela
administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das
demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do
objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.

Afirmaes so declaraes da administrao, explcitas ou no, que esto incorporadas s


demonstraes contbeis, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de
distores potenciais que possam ocorrer.

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Natureza do procedimento de auditoria se refere sua finalidade (isto , teste de controle ou
procedimento substantivo) e ao seu tipo (isto , inspeo, observao, indagao, confirmao,
reclculo, reexecuo ou procedimento analtico).

poca do procedimento de auditoria se refere ao momento em que ele executado ou ao


perodo ou, ainda, a data em que a evidncia de auditoria se aplica.

Extenso do procedimento de auditoria se refere quantidade a ser executada, por exemplo, o


tamanho da amostra ou a quantidade de observaes de uma atividade de controle.

Distoro a diferena entre o valor, a classificao, a apresentao ou a divulgao de uma


demonstrao contbil relatada e o valor, a classificao, a apresentao ou a divulgao que
exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.

Scio encarregado do trabalho (as expresses Scio encarregado do trabalho, scio e


firma devem ser lidos como se referissem a seus equivalentes no setor pblico, quando
relevante) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo trabalho e sua execuo e pelo
relatrio de auditoria ou outros relatrios emitidos em nome da firma, e quem, quando
necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo profissional, legal ou regulador.

Conceito de Auditoria
A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de
informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio,
objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles
decorrentes. (Franco e Marra; 2011)

Origem e Evoluo
Empresas familiares Empresas de capital aberto
Necessidade de informao
Publicao de demonstraes contbeis
Necessidade de credibilidade
Primeira firmas de Auditoria

1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A origem da auditoria nas empresas est associada ao aumento de seu


tamanho e sua expanso geogrfica, circunstncias que favoreceram o surgimento de
administradores profissionais, que no se confundem com os prprios acionistas.

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2 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de
auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da captao de recursos de terceiros, os
investidores precisam conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio
do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequao das demonstraes
contbeis.

3 - (CESPE/AUGE-MG/2009) - As influncias que possibilitaram o desenvolvimento da


auditoria no Brasil no incluem:
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria

4 - (CESPE / AUGE-MG / 2009) - Algumas preocupaes exigem a opinio de algum no


ligado ao negcio e que confirme, de forma independente, a qualidade e preciso das
informaes. Essas situaes ensejam o aparecimento do auditor. Assinale a opo que
no corresponde a esse tipo de preocupao:
A) avaliao do retorno do investimento
B) cumprimento da legislao
C) comportamento da economia
D) consecuo dos objetivos e atingimento das metas
E) correta aplicao do capital investido

5 - (CESPE / CGE/PB / 2008) - Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a
opo correta.
(A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem
recursos de terceiros.
(B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos
auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na
empresa.
(C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e
mais aprofundado da situao da empresa.
(D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da
empresa em relao aos seus dirigentes.

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(E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstraes contbeis que a
empresa obrigada a publicar.

Normas Profissionais de Auditoria

Normas Profissionais e Tcnicas

Prticas contbeis brasileiras compreendem a legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de


Contabilidade, emitidas pelo CFC, os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo
CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas adotadas pelas entidades em assuntos no
regulados, desde que atendam NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL e, por conseguinte, em
consonncia com as normas contbeis internacionais, enquanto que a expresso normas
internacionais de relatrio financeiro (IFRS) refere-se s normas internacionais de contabilidade e
significa as normas emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB).

Conceituao
O que Auditoria Independente ?
Tcnica contbil, constituda por um conjunto de procedimentos tcnicos sistematizados, para
obteno e avaliao de evidncias sobre as informaes contidas nas demonstraes contbeis de
uma empresa.

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Qual a finalidade de uma Auditoria Independente ?


O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte
dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (NBC TA 200)

6 - (FCC/TCE-RS/2014) - O objetivo de uma auditoria aumentar o grau de confiana nas


demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso
de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro.
Esta declarao identifica a auditoria:
(A) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
(B) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
(C) governamental, em conformidade com as NAG TCU.
(D) independente, em conformidade com as NBC TA.
(E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.

7 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um


exame analtico e pericial das operaes contbeis, desde o incio at o balano. Nos
termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
(A) levantar informaes suficientes e adequadas que permitam comparar as metas fixadas com os
resultados alcanados.
(B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaes de interesse da instituio
auditada sejam divulgados.
(C) aumentar o grau de confiana das demonstraes contbeis por parte dos usurios.
(D) estabelecer metodologia para ao integrada de todos os setores da instituio auditada.
(E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para subsidiar eventual investigao de
ilcitos administrativos e penais.

8 - (FCC/TCE-RS/2014) - As NBC TAs Normas Brasileiras de Contabilidade TAs so


escritas no contexto da auditoria de demonstraes contbeis executada por um auditor.
Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento
estabelecido por uma NBC TA ser ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigncia,
dever:
(A) alterar o escopo da auditoria.
(B) executar procedimento alternativo.

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(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.
(D) interromper imediatamente a auditoria.
(E) executar o procedimento, uma vez que obrigatrio.

9 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nenhuma auditoria pode garantir segurana absoluta de que as


demonstraes contbeis esto livres de distoro. Uma das fontes de limitao inerentes
a uma auditoria a:
(A) capacidade tcnica do auditor.
(B) idade mdia dos registros contbeis.
(C) cumplicidade do auditado com a auditoria.
(D) necessidade de que seja realizada num perodo de tempo razovel.
(E) finalidade social da instituio auditada.

10 - (FCC / TRT 6 Regio / 2012) A empresa Ja S.A. de capital aberto, por problemas
administrativos e financeiros, no efetuou a auditoria externa de suas demonstraes
financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinao da CVM foi
solicitada a apresentar as auditorias de todo o perodo, seno teria seu registro cancelado.
A empresa precisando manter essa forma de capitao de recursos, contratou auditoria
para emitir:
(A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatrio de auditoria para os anos de 2010 e 2011,
mediante aplicao das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.
(B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(C) parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o perodo
at 2009, e relatrio de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(D) relatrio de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes at 2009.
(E) relatrio de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o perodo
at 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.

11 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As normas brasileiras que estabelecem os


preceitos de conduta para o exerccio profissional, especificamente para aqueles que
atuam como auditores independentes, so estruturadas como:
(A) NBC TI.
(B) NBC PI.

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(C) NBC TA.
(D) NBC PA.
(E) NBC TP.

12 - (ESAF / CVM / 2010) - A respeito da elaborao e divulgao das demonstraes


financeiras, com base em padres contbeis internacionais, correto afirmar:
a) A adoo de padres internacionais de contabilidade na elaborao e divulgao das
demonstraes financeiras obrigatria para as Companhias Abertas cujo capital social seja de
propriedade de companhias com sede no exterior.
b) A adoo de padres contbeis internacionais por parte das Companhias Abertas opcional
para o exerccio findo em 2010 e obrigatrio a partir do exerccio findo em 2011.
c) Somente as Companhias Abertas com aes em bolsa devero, a partir do exerccio findo em
2010, apresentar as demonstraes financeiras consolidadas de acordo com os padres
contbeis internacionais.
d) opcional s Companhias Abertas a adoo dos padres internacionais de contabilidade, desde
que cumpram com as normas da legislao societria.
e) A partir do exerccio findo em 2010, as Companhias Abertas devero apresentar suas
demonstraes financeiras consolidadas adotando o padro contbil internacional.

13 - (SEFAZ-CE / AFRE / 2007 / ESAF) - Na ausncia de disposies especficas sobre


matria contbil, deve o auditor:
a) solicitar que os rgos competentes da profisso se manifestem formalmente sobre o assunto,
aguardando posio para trmino do trabalho.
b) somente adotar prticas consagradas pela profisso contbil formalizadas pelos rgos da
profisso.
c) basear-se em prticas j consagradas pela profisso contbil, independente de estarem ou no
formalizadas pelos rgos da profisso.
d) sempre emitir parecer com ressalva relatando no parecer o procedimento adotado e a
irregularidade em relao aos princpios fundamentais de contabilidade.
e) no emitir parecer, em virtude de no haver procedimento contbil formal para tratamento do
fato.

14- (CESPE/DPF/2013) - licita e aceitvel a realizao de trabalhos por auditores independentes


que no estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade Estrutura Conceitual
para Trabalhos de Assegurao (NBC TA).

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15 - (FGV / SEFAZ-RF - Auditor / 2011) - Consoante o Conselho Federal de Contabilidade
(CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos
usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
b) A auditoria de demonstraes contbeis pode ser exercida por tcnicos de contabilidade (sem
graduao na rea), desde que tenham mais de 5 anos de experincia, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um servio de auditoria de
demonstraes contbeis, pode ele recomendar um auditor capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma
remunerao pela indicao, no estar infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado
seja capaz e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever, necessariamente, conter, pelo menos,
uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever, necessariamente, ser emitido na
modalidade adverso.

16 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - A respeito de conceituao e objetivos


da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem
por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica.
II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso
contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios..
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes
divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa
em contrrio, constante do parecer.

Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Trabalhos de Assegurao (NBC TA - Estrutura Conceitual)

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Auditor independente expressa uma concluso com a finalidade de aumentar o grau de
confiana dos outros usurios previstos, acerca do resultado da avaliao ou mensurao de
determinado objeto de acordo com os critrios aplicveis.

Trabalhos de Assegurao
Relacionamento entre trs partes:

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O auditor independente
A parte responsvel
Os usurios previstos

Relatrio de Assegurao

Em trabalho de assegurao razovel, o auditor independente expressa a concluso de forma


positiva, por exemplo:

J em trabalho de assegurao limitada, o auditor independente expressa a concluso de forma


negativa, por exemplo:

17 - (FCC / COPERGS / 2011) De acordo com as disposies constantes da NBC TA


Estrutura Conceitual Estrutura Conceitual para Trabalhos de Assegurao, correto
afirmar que:
(A) os trabalhos de assegurao envolvem trs partes distintas: o auditor independente, a parte
responsvel e os usurios previstos.
(B) o trabalho de assegurao limitada de demonstraes contbeis denominado auditoria.
(C) os trabalhos de consultoria representam uma das espcies dos trabalhos de assegurao.
(D) o trabalho de assegurao razovel de demonstraes contbeis denominado reviso.
(E) a parte responsvel, nos trabalhos de assegurao, a usuria das informaes a serem fornecidas
pelo auditor em seu relatrio.

Requisitos para o exerccio da Auditoria (NBC TA 200)


1. tica

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Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo
de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do
Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com
os princpios do Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses princpios
so:

tica (Resoluo 803/96)


So deveres do Profissional da Contabilidade:
I exercer a profisso com zelo, diligncia, honestidade e capacidade tcnica, observada toda a
legislao vigente, em especial aos Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de
Contabilidade, e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da
dignidade e independncia profissionais;
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do
servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades
competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade;
III zelar pela sua competncia exclusiva na orientao tcnica dos servios a seu cargo;
IV manifestar, a qualquer tempo, a existncia de impedimento para o exerccio da profisso;
V cumprir os Programas Obrigatrios de Educao Continuada estabelecidos pelo CFC;

2. Ceticismo Profissional

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Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que
possam indicar possvel distoro devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias
de auditoria.
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem
existir circunstncias que causam distoro relevante nas demonstraes contbeis. O ceticismo
profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas;
condies que possam indicar possvel fraude;
circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos
exigidos pelas NBC TAs.

A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria necessria, por exemplo, para
que o auditor reduza os riscos de:
ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes de auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.

3. Julgamento Profissional
a aplicao do treinamento, conhecimento e experincia relevantes, dentro do contexto
fornecido pelas normas de auditoria, contbeis e ticas, na tomada de decises informadas a respeito
dos cursos de ao apropriados nas circunstncias do trabalho de auditoria.

O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes


contbeis. O julgamento profissional necessrio, em particular, nas decises sobre:
materialidade e risco de auditoria;
a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o
cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria;
avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser
feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do
auditor;
avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro
aplicvel da entidade;
extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por exemplo, pela
avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela administrao na elaborao das
demonstraes contbeis.

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4. Evidncia de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria

Para obter segurana razovel, o auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e
suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel e, com isso, possibilitar a ele
obter concluses razoveis e nelas basear a sua opinio.

5. Conduo da auditoria em conformidade com NBC Tas


Normas guiam o auditor na conduo dos trabalhos.
O auditor deve cumprir com exigncias legais e regulatrias, alm das NBC TAs.
Conformidade com as NBC TAs relevantes + procedimentos adicionais.

Sigilo NBC PG 100


Circunstncias nas quais os profissionais da contabilidade so ou podem ser solicitados a divulgar
informaes confidenciais ou nas quais essa divulgao pode ser apropriada:
(a) a divulgao permitida por lei e autorizada pelo cliente ou empregador, por escrito;
(b) a divulgao exigida por lei;
(c) h dever ou direito profissional de divulgao, quando no proibido por lei.

O auditor independente, quando solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo Conselho


Federal de Contabilidade e Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informaes obtidas
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pr-contratao dos servios, a documentao, os papis
de trabalho e os relatrios.

18 - (FCC/TCE-GO/2014) - Com relao aos requisitos ticos relacionados auditoria de


demonstraes contbeis, no caso de trabalho de auditoria ser de interesse pblico e,
portanto, exigido pelo Cdigo de tica Profissional do Contabilista e pelas normas
profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200, requer-se que o:
(A) auditor seja independente da entidade sujeita auditoria.
(B) trabalho de auditoria seja realizado por perito com experincia comprovada de no mnimo 5 anos e
nomeado por autoridade judicial.
(C) auditor seja profissional competente para executar o trabalho com experincia comprovada de no
mnimo 2 anos.
(D) trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a superviso de auditor
independente com experincia comprovada de no mnimo 5 anos.
(E) auditor seja independente e no tenha realizado trabalho de auditoria na entidade nos ltimos 10
anos.

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19 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O reconhecimento pelo auditor de que existem


circunstncias que podem causar distoro relevante nas demonstraes contbeis revela
o requisito tico relacionado auditoria de demonstraes contbeis, denominado:
(A) julgamento profissional.
(B) evidncia funcional.
(C) ceticismo profissional.
(D) conduo apropriada.
(E) conformidade legal.

20 - (FCC/TCE-RS/2014) - O auditor est sujeito s exigncias ticas e deve sempre estar


alerta, por exemplo, condio que possa indicar fraude, como informaes que coloquem
em dvida a confiabilidade de documentos e respostas. Esse estado denominado:
(A) alerta constante por parte do auditor.
(B) perfil investigativo do auditor.
(C) capacidade de percepo do auditor.
(D) ceticismo profissional do auditor.
(E) tica profissional do auditor.

21 - (FCC/ASLEPE/2014) - De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os


princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da
conduo de auditoria de demonstraes contbeis, figura a:
a) integridade.
b) publicidade.
c) fidedignidade.
d) legalidade.
e) oportunidade.

22 - (FCC / TCE AM / 2013) Um auditor detectou indcio de irregularidade fora do escopo


da auditoria, fato que foi devidamente informado ao seu superior hierrquico para a
adoo das providncias cabveis. Essa medida foi tomada pelo auditor em atendimento:
(A) ao sigilo profissional.
(B) ao zelo profissional.
(C) competncia tcnica.
(D) independncia profissional.
(E) tica profissional.

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23 - (FCC / MPE PE / 2012) NO representa um requisito necessrio para que o auditor
possa conduzir adequadamente os trabalhos de assegurao das demonstraes
contbeis:
(A) ceticismo profissional.
(B) acesso irrestrito a todas as informaes necessrias para fundamentar seu parecer.
(C) julgamento profissional.
(D) corresponsabilidade pela elaborao das demonstraes contbeis da entidade auditada.
(E) obteno de evidncia de auditoria apropriada e suficiente.

24 - (FCC / TRT 6 Regio / 2012) De acordo com as normas de auditoria externa,


quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que inclui questionamento e
avaliao crtica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condies que
possam indicar possvel distoro, devido a erro ou fraude nas demonstraes financeiras,
o auditor est aplicando:
(A) julgamento profissional.
(B) ceticismo profissional.
(C) equidade profissional.
(D) diligncia profissional.
(E) neutralidade profissional.

25 - (FCC / TRE-CE / 2012) Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa


Gros e Cia, constata no ano de 2010, na fase pr-operacional da unidade construda em
Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos terraplanagem do terreno da fbrica.
Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de servios de terraplanagem foi
realizado com empresa devidamente constituda juridicamente e em atividade normal. O
pagamento do servio contratado foi efetuado empresa de terraplanagem e comprovado
por pagamento eletrnico constante do extrato bancrio. O auditor em procedimento
complementar e diante da expressividade dos valores foi at a unidade verificar os
servios. Ao indagar alguns funcionrios foi informado que o servio de terraplanagem
havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual tambm doou o terreno a empresa Gros
e Cia. Os funcionrios tambm informaram que nunca esteve na empresa Gros e Cia
qualquer funcionrio da empresa de terraplanagem contratada.
(A) falta de tica profissional por desconfiar da administrao.
(B) investigao, atitude no pertinente s atividades do auditor.
(C) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores.
(D) representante da Governana no processo de identificao de todas as fraudes.
(E) ceticismo profissional adequada s normas de auditoria.

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26 - (FCC / TRT-20 Regio / 2011) - Dentre outros, so princpios fundamentais de tica


profissional relevantes para o Auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes
contbeis:
(A) formalismo e confiabilidade.
(B) integridade e pessoalidade.
(C) confidencialidade e motivao.
(D) formalismo e objetividade.
(E) integridade e objetividade.

27 - (FCC / INFRAERO / 2011) De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria


Independente, princpio fundamental de tica profissional a:
(A) interao com o auditado.
(B) objetividade.
(C) parcialidade.
(D) integralidade.
(E) subjetividade.

28 - (FCC / TRF 1 Regio / 2011) prtica tica do auditor:


(A) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da auditoria das demonstraes
contbeis, dando divulgaes dessas informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de
auditoria permitam.
(B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora financeira e administrativa, desde
que declare no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada.
(C) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia aberta, desde que tenha no mnimo o
registro no CRC, como contador.
(D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os procedimentos aplicados no ano
anterior, para contas nas quais no foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de
contas a serem auditadas.
(E) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma
e da sua estrutura administrativa.

29 - (FCC / TRT 23 Regio / 2011) Est de acordo com o cdigo de tica dos
contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
(A) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana por parte do cliente ou
empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, tornando pblicos os motivos da
renncia.

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(B) guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do
servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades
competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade.
(C) anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao, contedo que resulte na diminuio
do colega, da Organizao Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a
indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes.
(D) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos honorrios a receber.
(E) renunciar liberdade profissional quando houver quaisquer restries ou imposies que possam
prejudicar a eficcia e a correo de seu trabalho.

30 - (FCC / TRT 24 Regio / 2011) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem


como as NBC-PAs (Normas Profissionais do Auditor Independente), estabelecem princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor, quando da conduo de
auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao
desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento
pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (International Federation of Accountants). Tais
princpios so:
(A) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade.
(B) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(C) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional.
(E) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional.

31 - (ESAF / RFB / 2014) No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os


procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a:
a) avaliao dos riscos de no conformidades nas demonstraes contbeis, sempre causadas por
fraudes.
b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, exclusivamente causadas
por erro, sendo de responsabilidade da administrao a ocorrncia de fraudes.
c) identificao de todos os riscos de distoro nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade.
d) gesto dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
riscos, causada exclusivamente por erro.
e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, independentemente se
causada por fraude ou erro.

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32 - (ESAF / RFB / 2012) - Pode-se afirmar que, para a aceitao do risco de um trabalho
de auditoria externa, deve o auditor avaliar:
I. se os scios e equipe so, ou podem razoavelmente tornar-se, suficientemente competentes para
assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relao ao ambiente de
controle interno e seus pontos de vista sobre interpretaes agressivas ou inadequadas de normas
contbeis.
III. se ter acesso aos especialistas necessrios para a realizao do trabalho.
a) Todas esto corretas.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas II e III esto erradas.
d) Somente a III est correta.
e) Todas esto erradas

33 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma exceo aos princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na conduo de trabalhos de
auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.

34 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu


trs procedimentos obrigatrios para emisso do parecer. O primeiro, que a empresa
renovasse o contrato de auditoria para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse
a carta de responsabilidade da administrao e o terceiro, que o parecer seria assinado por
scio do escritrio de contabilidade, cuja nica formao administrao de empresas.
Pode-se afirmar, com relao aos procedimentos, respectivamente, que:
a) tico, no procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.
b) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do
auditor.
c) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e atende as normas de auditoria e da
pessoa do auditor.
d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do parecer e no atende as normas de
auditoria e pessoa do auditor.

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e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do
auditor.

35 - (CESPE/AUGE-MG/2009) - Se, no decorrer de seu trabalho, o auditor identificar circunstncia


adversa que possa influir na deciso de quem o tiver contratado ou designado, dever fazer a
comunicao somente quando do encerramento do referido trabalho.

36 - (CESPE / TCU / 2008) - As revelaes acerca das demonstraes contbeis tm relao com as
informaes a que o auditor tem acesso pelo trabalho realizado. Desse modo, o auditor pode deixar de
revelar informaes, muitas vezes privilegiadas em razo da confidencialidade a ele conferida pela
empresa sob auditoria, desde que o usurio no seja induzido a concluses errneas e prejudiciais ao
seu prprio interesse.

37 - (FGV/ACI-Recife/2014) - De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional


necessrio para a tomada de decises nos assuntos a seguir, exceo de um. Assinale-o.
(A) A subjetividade e as evidncias de auditoria para cumprimento das metas de resultados
operacionais e financeiros da empresa.
(B) A natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento
das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria.
(C) As evidncias de auditoria obtidas so suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito
para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
(D) A avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro
aplicvel da entidade.
(E) A extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por exemplo, pela
avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela administrao na elaborao das demonstraes
contbeis.

38 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O reconhecimento pelo auditor de que existem


circunstncias que podem causar distoro relevante nas demonstraes contbeis revela
o requisito tico relacionado auditoria de demonstraes contbeis, denominado:
a) julgamento profissional.
b) evidncia funcional.
c) ceticismo profissional.
d) conduo apropriada.
e) conformidade legal.

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39 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam princpios fundamentais
do Cdigo de tica Profissional do Contabilista, quando da conduo de auditoria de
demonstraes contbeis, exceo de uma. Assinale-a.
a) Integridade.
b) Objetividade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Confidencialidade.
e) Compromisso comportamental.

40 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008) O texto abaixo apresenta um dos deveres do


contabilista de acordo com o cdigo de tica profissional. Exercer a profisso com
_________, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes
e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais.
Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.
(A) moderao idealismo zelo
(B) zelo diligncia honestidade
(C) racionalidade diligncia idealismo
(D) moderao zelo honestidade
(E) racionalidade zelo moderao

41 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) O Conselho Federal de


Contabilidade indica que a condio de independncia fundamental para o exerccio da
atividade de auditoria. Um dos componentes bsicos da independncia determina que, ao
longo dos trabalhos, o auditor deva necessariamente pautar-se pelo domnio do
julgamento profissional, observando estritamente o planejamento dos exames, de acordo
com o estabelecido na seleo e aplicao dos procedimentos tcnicos e testes
necessrios, bem como na elaborao de seu parecer da auditoria. O componente bsico
da independncia a que se refere a afirmativa a(o):
(A) tica
(B) imparcialidade
(C) Objetividade
(D) soberania
(E) zelo profissional

42 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) De acordo com a NBC TA 200, o _______________


a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que possam indicar

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possvel distoro, devido a erro ou fraude, e uma avaliao crtica das evidncias de
auditoria. A alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima :
a) plano de trabalho
b) ceticismo profissional
c) relacionamento com o cliente
d) auditor interno
e) trabalho conjunto

43 - (VUNESP/SPTRANS/2012) - A pessoa do auditor deve ser a de algum com profundo


equilbrio e probidade, uma vez que sua opinio influenciar outras pessoas,
principalmente em relao a interesses financeiros e comerciais que eventuais acionistas,
proprietrios e outros interessados possam ter. Nesse contexto, a figura do auditor seguir
alguns princpios bsicos da profisso, entre eles:
a) integridade, objetividade, ceticismo, conformismo, tempestividade e comportamento
profissional.
b) objetividade, ceticismo, profissionalismo, coerncia e educao.
c) cumplicidade, coerncia, confidencialidade, uniformidade de concluses e conduta.
d) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade e comportamento
(ou conduta) profissional.
e) comportamento pessoal, regularidade, tempestividade, julgamento e uniformidade de
concluses.

Normas Profissionais do Auditor Independente:


Independncia (NBC PA 290 (R1))

A independncia do auditor frente entidade salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinio


de auditoria sem ser afetado por influncias que poderiam comprometer essa opinio. A
independncia aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e
manter postura de ceticismo profissional.

A independncia exige:
(a) independncia de pensamento - postura que permite expressar uma opinio sem ser afetado
por influncias que comprometem o julgamento profissional, permitindo pessoa agir com
integridade, objetividade e ceticismo profissional;
(b) aparncia de independncia - evitar fatos e circunstncias significativos a ponto de um terceiro
bem informado, tendo conhecimento de todas as informaes pertinentes, incluindo as salvaguardas

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aplicadas, concluir dentro do razovel que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da
entidade de auditoria ou de membro da equipe de auditoria ficaram comprometidos.

A Independncia pode ser afetada por:


Ameaas de interesse prprio
Auto-reviso
Defesa de interesses da entidade auditada
Familiaridade
Intimidao

Quando so identificadas ameaas, exceto aquelas, claramente, insignificantes, devem ser


definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar a ameaa ou reduzi-la a um
nvel aceitvel. Essa deciso deve ser documentada. A natureza das salvaguardas a aplicar varia
conforme as circunstncias.
Determinadas situaes caracterizam a perda de independncia da entidade de auditoria em
relao entidade auditada. Dentre eles, destaca-se a perda por interesses financeiros.

Interesses financeiros:

Deter interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaa de interesse prprio. A
existncia e importncia de qualquer ameaa criada depende:
(a) da funo da pessoa que detm o interesse financeiro;
(b) se o interesse financeiro direto ou indireto; e
(c) da materialidade do interesse financeiro.
So a propriedade de ttulos e valores mobilirios e quaisquer outros tipos de investimentos
adquiridos ou mantidos pela entidade de auditoria, seus scios, membros da equipe de auditoria ou
membros imediatos da famlia destas pessoas, relativamente entidade auditada, suas controladas
ou integrantes de um mesmo grupo econmico, dividindo-se em diretos e indiretos:

(a) interesses financeiros diretos so aqueles sobre os quais o detentor tem controle, seja em
aes, debntures ou em outros ttulos e valores mobilirios; e
(b) interesses financeiros indiretos so aqueles sobre os quais o detentor no tem controle algum.
A relevncia de interesse financeiro indireto deve ser considerada no contexto da entidade
auditada, do trabalho e do patrimnio lquido do indivduo em questo.

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Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato dessa pessoa, ou uma firma tiver
interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a ameaa
de interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a
ameaa a um nvel aceitvel.

44 - (FCC / ISS-SP / 2012) A independncia do auditor externo da empresa Aquisio


S.A. comprometida pelas situaes:

I. A empresa Aquisio S.A. comprou a empresa gile S.A.. A firma de auditoria da adquirente a
mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa Aquisio S.A. e de consultoria
tributria no ano da aquisio para a empresa gile.
II. O diretor financeiro da empresa gile S.A primo em segundo grau do diretor presidente da
empresa Aquisio S.A.
III. A firma de auditoria indica escritrios de advocacia para a empresa Aquisio S.A. em suas
contingncias tributrias.

Afeta a independncia do auditor externo o que consta em:


(A) III, apenas.
(B) II, apenas.
(C) I, II e III.
(D) I, apenas.
(E) II e III, apenas.

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45 - (FCC / TRT-4 Regio / 2011) - O auditor pode:


a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exera cargo de diretor.
b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu desligamento da firma de
auditoria.
c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes contbeis.
d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formao em contabilidade ou administrao.
e) ser responsabilizado pela no deteco de distores, ainda que no sejam relevantes para as
demonstraes contbeis como um todo.

46 - (FCC / TRF 1 Regio / 2011) Considere as assertivas a seguir:


I. A auditoria uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o auditor no recebe poderes
legais especficos, tais como o poder de busca, que podem ser necessrios para tal investigao.
II. Desde que o auditor assine declarao de independncia, no mais necessrio que decline de
trabalhos nos quais existam, na administrao da empresa auditada, parentes em nvel de segundo
grau.
III. Em decorrncia das limitaes inerentes de uma auditoria, h um risco inevitvel de que algumas
distores relevantes das demonstraes contbeis no sejam detectadas, embora a auditoria seja
adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas legais de auditoria.

Est correto o que se afirma SOMENTE em:


(A) II e III.
(B) I e II.
(C) I.
(D) II.
(E) III.

47 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma ao capaz de eliminar a
perda de independncia da entidade de auditoria por interesse financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatrios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extenso desse
interesse.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa fsica tornar-se membro da equipe de
auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente at a concluso dos trabalhos.
e) Comunicar s entidades de superviso e controle a existncia desse interesse e aguardar
pronunciamento.

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48 - (ESAF / CVM / 2010) - Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho,


ao identificar ameaas que possam comprometer a sua independncia, o auditor deve
tomar a seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as providncias necessrias
sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel,
documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das ameaas mediante acordo
entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e controle do setor em que
atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela governana da entidade
auditada e fazer constar tais providncias no seu parecer.

49 - (CESPE/TJ-CE/2008) - Considere que um empregado da empresa X que ocupa posio que lhe
permita exercer influncia direta e significativa no objeto da auditoria se transfira para uma entidade
de auditoria contratada para opinar sobre as demonstraes contbeis da empresa X. Nesse caso, o
ex-empregado no dever integrar a equipe de auditoria da contratada, pois haveria comprometimento
da independncia, ou uma ameaa concreta, em funo de atos ou decises do ex-empregado
passveis de anlise pela auditoria contratada.

50 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O processo de auditoria interna em uma


empresa privada requer do auditor uma srie de caractersticas relacionadas conduta
tica do profissional, principalmente por conta da convivncia constante com os auditados.
Em relao a essa conduta, considere os deveres a seguir.
I - Estabelecer um relacionamento pessoal e ntimo com os demais colegas de trabalho, principalmente
em atividades aps a jornada de trabalho, o que facilitaria a execuo da auditoria.
II - Manter um determinado grau de independncia em relao aos auditados e alta administrao da
empresa, gerando maior conforto e transparncia na execuo dos testes.
III - Cuidar do marketing pessoal vestindo-se de acordo com as normas da empresa, cuidando da
higiene pessoal, da postura e do linguajar, evitando grias e piadas excessivas.
IV - Estar sempre atualizado em relao aos negcios da empresa e aos processos auditados, passando
maior credibilidade aos envolvidos na auditoria.
V - Concluir sobre os testes efetuados, mesmo sem evidncias suficientes, desde que a informao
tenha sido passada por um funcionrio de confiana dentro da empresa.

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So corretos APENAS os deveres apresentados em
(A) I, IV e V.
(B) II, III e IV.
(C) II, III e V.
(D) I, II, III e IV.
(E) I, III, IV e V.

51 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC PA 290 Independncia


Trabalhos de Auditoria e Reviso, as ameaas independncia do auditor se enquadram
nas categorias a seguir, exceto:
(a) Interesse prprio ocorre quando o interesse financeiro ou outro interesse influenciar de
forma no apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor.
(b) Autorreviso ameaa que o auditor no avaliar apropriadamente os resultados de julgamento
dado ou servio prestado anteriormente por ele ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o
auditor confiar para formar um julgamento como parte da prestao do servio atual.
(c) Defesa de interesse do cliente a ameaa de que o auditor promover ou defender a posio
de seu cliente, a ponto em que a sua objetividade fique comprometida.
(d) Familiaridade a ameaa de que, devido ao relacionamento longo ou prximo com o cliente, o
auditor tornar-se- solidrio aos interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito
questionamento.
(e) Integridade a ameaa de que o auditor ser dissuadido de agir com honestidade em
decorrncia de presses reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influncia indevida
sobre o auditor.

Rotao dos responsveis tcnicos da equipe de auditoria:


Objetivando impedir o risco de perda da objetividade e do ceticismo do auditor, necessria a
aplicao das seguintes aes, no caso de entidade de interesse do pblico:
(a) rotao do scio encarregado do trabalho de auditoria e do revisor de controle de
qualidade do trabalho de auditoria a intervalos menores ou iguais a cinco anos
consecutivos; e
(b) intervalo mnimo de dois anos para o retorno desses responsveis tcnicos equipe de
auditoria.

Entretanto, pode ser necessrio certo grau de flexibilidade em relao ao momento de rotao em
determinadas circunstncias. Exemplos dessas circunstncias incluem:

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Situaes em que a continuidade de um dos responsveis tcnicos especialmente
importante para a entidade auditada, por exemplo, quando haver mudanas
importantes na estrutura da entidade auditada que, de outra forma, coincidiriam com a
daquele responsvel tcnico.
Situaes em que as entidades de auditoria so de pequeno porte pequeno e/ou no
caso de auditores pessoas fsicas. Nesse caso, haver a chamada reviso por pares.

Rotao da Firma de Auditoria


De acordo com o Art. 31 da Instruo CVM n 308/99, que dispe sobre o registro e o exerccio da
atividade de auditoria independente no mbito do mercado de valores mobilirios, o Auditor
Independente - Pessoa Fsica - e o Auditor Independente - Pessoa Jurdica -, no podem prestar
servios para um mesmo cliente, por prazo superior a cinco anos consecutivos, contados a partir da
data da Instruo, exigindo-se um intervalo mnimo de trs anos para a sua recontratao.
Segundo a Instruo CVM n 509/2011:
O prazo estabelecido no art. 31 desta Instruo de at 10 (dez) anos consecutivos caso:
I - a companhia auditada possua Comit de Auditoria Estatutrio - CAE em funcionamento
permanente; e
II - o auditor seja pessoa jurdica.
1 Para a utilizao da prerrogativa prevista no caput, o CAE dever estar instalado no exerccio
social anterior contratao do auditor independente.
2 Adotada a prerrogativa prevista no caput, o auditor independente deve proceder rotao do
responsvel tcnico, diretor, gerente e de qualquer outro integrante da equipe de auditoria com
funo de gerncia, em perodo no superior a 5 (cinco) anos consecutivos, com intervalo
mnimo de 3 (trs) anos para seu retorno.

52 - (ESAF / RFB / 2012) - A empresa Betume S.A. uma empresa de interesse pblico que
vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo scio-
principal h sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez
anos.
b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria
nessa companhia somente aps cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos
no mnimo trs anos.
d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria aps
decorrido o prazo de dois anos.

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e) comunicar ao cliente a manuteno do scio-principal, ficando a cargo do rgo regulador a
determinao ou no da substituio.

Honorrios
Quando um cliente de auditoria entidade de interesse do pblico e, por dois anos consecutivos, o
total de honorrios nesse cliente e em suas respectivas entidades relacionadas representa mais de
15% do total de honorrios recebidos pela firma ela deve divulgar para os responsveis pela
governana o fato, discutindo quais salvaguardas ela aplicar para reduzir a ameaa a um nvel
aceitvel e aplicar a salvaguarda selecionada. (Contratar outro auditor ou rgo regulador para
proceder reviso de qualidade do trabalho (ps-emisso)).

Quando o total de honorrios exceder significativamente 15%, a firma deve avaliar se a


importncia da ameaa tal que uma reviso ps-emisso no reduziria a ameaa a um nvel aceitvel
sendo, portanto, necessria uma reviso pr-emisso.

Responsabilidade Legal do Auditor e da Administrao


A responsabilidade do trabalho do auditor para com a sociedade em geral (auditor externo) e com
dirigentes da empresa (auditor interno e externo) indiscutvel, e, no desempenho de suas funes,
pode ser responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.

Responsabilidade Profissional
Perante a lei ele responsvel pelo seu parecer sobre as demonstraes, sendo aplicadas as sanes
disciplinares pelo CFC, enquanto as sanes civis so prprias do Estado, podendo mesmo haver
cumulao de sanes.

Responsabilidade Civil

A responsabilidade civil do contador na funo de auditor independente existe pelo fato de que esse
profissional um cidado inserido no Estado de Direito com profisso regulamentada, sujeito a Direitos
e Deveres.

Ateno!
O scio encarregado do trabalho (auditor) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo
trabalho e sua execuo e pelo relatrio de auditoria ou outros relatrios emitidos em nome da firma,
e quem, quando necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo profissional, legal ou regulador.
Assume a responsabilidade exclusiva pela conduo e resultado dos trabalhos.

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Responsabilidades da Administrao
Implementar os controles internos necessrios.
Elaborar as demonstraes contbeis.
Prevenir e detectar, de forma primria, fraudes e erros.

53 - (Pref Natal / AFTM / 2008 / ESAF) - Na execuo dos trabalhos de auditoria externa,
normalmente so utilizadas equipes tcnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se
afirmar que a responsabilidade tcnica do trabalho :
a) de toda a equipe tcnica, desde que supervisionada pelo auditor.
b) dos gerentes do projeto e do scio-auditor, por possurem formao pertinente.
c) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.
d) do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos executados.
e) de todos os scios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.

54 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na elaborao das suas


demonstraes contbeis financeiras relativas ao exerccio social encerrado em 31 de
dezembro de 2010, face s dvidas existentes de classificao e apurao de algumas
receitas, teve a participao da auditoria externa na apurao de tais valores, na
classificao das contas e na elaborao de parte das demonstraes contbeis. Nesse
contexto, a responsabilidade pela elaborao de tais demonstraes contbeis do(a):
(A) Auditor Externo
(B) Auditor Externo e do Contador
(C) Administrador e do Auditor Externo
(D) Empresa e do Auditor Externo
(E) Empresa

55 - (FEPESE/ISS-FLORIANPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo a respeito da


res-ponsabilidade da administrao da entidade em relao s demonstraes contbeis
que esto sendo auditadas.
1. A administrao reconhece que a elaborao das demonstraes contbeis de forma ade-quada
de sua responsabilidade.
2. A administrao entende que no se exime da sua responsabilidade quando as demons-traes
contbeis so auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC).

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3. A administrao da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que esto
auditando as demonstraes contbeis, exceto os relativos auditoria corrente.
4. A administrao responsvel pelo sistema de controle interno, que base para o pro-cesso de
auditoria.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.


A. So corretas apenas as afirmativas 1 e 2.
B. So corretas apenas as afirmativas 2 e 4.
C. So corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.
D. So corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.
E. So corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

56 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaborao e a adequada apresentao das


demonstraes contbeis, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil, e com
os controles internos que foram determinados como necessrios para permitir a
elaborao de demonstraes contbeis livres de distoro relevante, independentemente
se causada por fraude ou erro, responsabilidade:
a) Dos auditores independentes.
b) Dos rgos reguladores.
c) Do conselho fiscal.
d) Da assembleia dos acionistas.
e) Da administrao da Companhia.

Tipos de Auditoria

Auditoria das demonstraes contbeis


Auditoria de conformidade
Auditoria Operacional
Auditoria Fiscal
Auditoria Ambiental
Auditoria de Sistemas Informatizados
Auditoria Governamental
Auditoria Interna

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Auditoria Governamental tem como finalidade comprovar a legalidade e legitimidade, e avaliar
os resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira
e patrimonial nas unidades da administrao pblica, bem como a avaliar a aplicao dos recursos
pblicos.

Auditoria Contbil a tcnica que, utilizada no exame dos registros e documentos e na coleta de
dados e informaes, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de
contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao
econmico-financeira da instituio.

Auditoria Fiscal abrange o exame da legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigaes
tributrias, trabalhistas e sociais. Pode ser feita pela prpria empresa, por profissionais de
contabilidade especializados ou pelo Poder Pblico.

Auditoria Operacional consiste em avaliar os procedimentos e mecanismos de controle adotados por


uma organizao, certificando a sua regularidade, por meio de exames de documentao
comprobatria dos atos e fatos administrativos e a verificao da eficincia dos sistemas de
controles administrativo e contbil. Auxilia a administrao na gerncia e nos resultados, por
meio de recomendaes que visem aprimorar procedimentos, melhorar controles e aumentar a
responsabilidade gerencial.

Auditoria de Sistemas Informatizados objetiva assegurar a adequao, a privacidade e a


consistncia dos dados e informaes oriundas dos sistemas informatizados, observando as
diretrizes estabelecidas e a legislao especfica.

Auditorias Especiais objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de


natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender a determinao especfica do
gerente de uma organizao. Auditoria especial aquela que se realiza para obteno de resultados e
concluses sobre fatos particulares da gesto ou da atividade de um elemento certo, visando a um
objeto especfico (fraude, liquidao etc.).

57 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Relacione os tipos de auditoria apresentados na


Coluna 1 com as suas funes descritas na Coluna 2.
Coluna 1
I. Auditoria Independente.

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II. Auditoria de monitoramento do controle interno.
III. Auditoria de sistemas.
IV. Auditoria de atividades operacionais.
V. Auditoria de gesto de riscos.

Coluna 2
( ) Ajudar a organizao mediante a identificao e avaliao das exposies significativas a riscos e
ajudar na contribuio para a melhoria da gesto de risco e dos sistemas de controles.
( ) responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das atividades operacionais, incluindo as
atividades no financeiras de uma entidade.
( ) Revisar os controles, monitorar sua operao e fornecer recomendaes de melhoria em relao
aos mesmos.
( ) Emitir uma opinio sobre o conjunto completo de demonstraes contbeis mediante a aplicao
de testes detalhados de transaes, saldos e procedimentos.
( ) Gerenciar o risco operacional envolvido e avaliar a adequao das tecnologias e sistemas de
informao utilizados na organizao atravs da reviso e avaliao dos controles, desenvolvimento de
sistemas, infraestrutura, operao, desempenho e segurana que envolve o processamento de
informaes crticas para a tomada de deciso.

A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo, :


a) 1 2 3 4 5
b) 5 4 2 1 3
c) 4 2 3 5 1
d) 5 2 4 3 1
e) 4 5 2 1 - 3

GABARITO

Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0 X C E C C A D C B D
1 C D E C C A B A A C
2 D A B D B E E B A B
3 D B A A E E C A C E
4 B D B D D C E C B C
5 B E D D E C E B

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