05 Sistem As

Sistemas de Informao Gerencial de
Microfinanas
BANCO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL
PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO INSTITUCIONAL
BNDES MICROFINANAS
Copyright desta edio:
BNDES, 2002.
Todos os direitos reservados.
Ferreira, Marcos Alberto Neme

Manual de Sistemas de Informao Gerencial de Microfinanas:
Programa de Desenvolvimento Institucional / Marcos Alberto
Neme Ferreira, Andrei Winograd. Rio de Janeiro: BNDES, 2002.
1V
Projeto Grfico: Imprinta Express

Projeto de Capa: Imprinta Express
Reviso: Lara Goldmark, Alexandre Darz, Anita Fiori
Editorao Eletrnica e Diagramao: Perfect Press
Orientao Tcnica: Development Alternatives Inc.
Impresso: Grfica Imprinta Express
Colaborao: Crear Brasil
2002
Proibida a reproduo parcial ou total.
Os infratores sero processados na forma da Lei.
Programa de Desenvolvimento Institucional
Sistemas de Informao Gerencial de

Microfinanas
Autores:
Marcos Alberto Neme Ferreira
Coordenao Tcnica:
Anita Fiori
Colaborao:
CREAR Brasil
Julho de 2002
PDI/BNDES
PREFCIO
Sobre o Programa de Desenvolvimento Institucional - PDI
O Programa se desenvolve no mbito do convnio de cooperao tcnica firmado entre o Banco

Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social - BNDES e o Banco Interamericano de
Desenvolvimento - BID, no qual o BNDES participa na qualidade de rgo executor e beneficirio. A
Development Alternatives, Inc - DAI, empresa americana de consultoria com ampla experincia em
microfinanas e gerenciamento de recursos de cooperao, foi escolhida, atravs de licitao
internacional, para prestar assistncia tcnica na implantao do Programa.
O objetivo do Programa de Desenvolvimento Institucional fortalecer o segmento microfinanceiro

no Brasil. A viso de futuro de um mercado que oferte, de forma sustentvel, servios financeiros
aos microempreendedores, formais ou informais, e a segmentos da populao que no lhes tm
acesso, ou o tm de maneira restrita. Espera-se que as instituies de microfinanas sejam capazes
de oferecer uma gama de produtos adequada s necessidades do seu pblico-alvo e que se integrem
cada vez mais ao sistema financeiro formal, por este ser a fonte essencial de recursos para seu
desenvolvimento.
O estgio atual de desenvolvimento administrativo-operacional deste segmento no Brasil exige um

investimento em fortalecimento institucional para propiciar-lhe, no s acesso s tecnologias
especficas de microfinanas que conduziro a um melhor desempenho, como tambm condies
estruturais de expanso da oferta de servios microfinanceiros no pas.
O Programa de Desenvolvimento Institucional busca implementar aes no sentido de, primeiro,

apoiar instituies cujo bom desempenho contribua, pelo efeito demonstrao, para o
desenvolvimento do segmento e, segundo, disponibilizar novas ferramentas de gerenciamento,
operao e controle para a consolidao da indstria.
A Iniciativa dos Manuais para Gerentes
Alinhada aos objetivos gerais do PDI, a iniciativa pioneira de elaborao e publicao de manuais
para gerentes e um manual para empresas de auditoria,que tm a finalidade de contribuir na formao
tcnica dos atores supracitados. Os manuais sero publicados inicialmente em cinco volumes:
" Tcnicas de Gesto Microfinanceira;

" Marketing para Microfinanas;
" Regulamentao das Microfinanas;
" Sistemas de Informao para Microfinanas e
" Auditoria Externa para Microfinanas.
Os manuais so acompanhados de trs ar tigos:
artigos:
" Entendendo as microfinanas no contexto brasileiro;
" Entendendo a histria das microfinanas e
" Entendendo a demanda para as microfinanas no Brasil: um estudo qualitativo em duas cidades.
Os manuais e os artigos representam a primeira iniciativa de desenvolvimento e divulgao de material
tcnico sobre as microfinanas em lngua portuguesa, adaptado ao contexto brasileiro. Ressalta-se,
porm, que este material representa apenas o primeiro passo no que deve ser um trabalho contnuo
do conjunto das instituies atuantes no setor, na produo e divulgao de ferramentas tcnicas
para o segmento microfinanceiro brasileiro.
Os manuais se aproximam de livros-textos, no sentido de que eles oferecem uma abordagem tanto
terica como prtica dos conceitos mais importantes e abrangem todos os temas relevantes dentro
da sua disciplina. A idia que estes livros-textos se tornem ferramentas teis para o seguinte
pblico-alvo:
" gerentes e diretores de instituies de microfinanas que j operam no Brasil,

" novos entrantes no mercado, como por exemplo SCMs ou outras instituies
regulamentadas,
" investidores locais ou estrangeiros com interesse em participar ativamente da implantao
dos servios microfinanceiros no pas e
" prestadoras de servios s instituies de microfinanas.
Os manuais devem atender s diferentes Instituies de Microfinanas - IMFs, independente da sua

estrutura legal (ONG, OSCIP, SCM, Cooperativa ou Banco) ou da metodologia de crdito praticada
(microcrdito individual, grupos solidrios ou bancos comunitrios).
Prev-se a utilizao dos manuais, principalmente, pela leitura desassistida por parte de profissionais
diretamente envolvidos com as questes tcnicas discutidas, ou atravs de sua utilizao por parte
de consultores e agentes de capacitao, como base para o desenvolvimento de materiais pedaggicos
e exerccios dinmicos e interativos, a serem aplicados durante workshops, cursos ou assistncia
tcnica.
Os temas foram selecionados como os mais relevantes para enfrentar os maiores desafios do
segmento microfinanceiro hoje, atravs de consultas dentro e fora do mbito do PDI, sempre
priorizando as demandas das IMFs participantes do Programa. Esses manuais no tm a pretenso
de esgotar os temas tratados, devendo ser vistos como uma primeira iniciativa didtica no sentido
de analis-los. Assim, novos manuais sobre os mesmos temas sero publicados. Prev-se ainda o
desenvolvimento de outros manuais e ferramentas no futuro, por exemplo, uma metodologia de
crdito rural. Apresenta-se a seguir um breve resumo do escopo de cada publicao disponvel
nesta srie:
" O primeiro manual, Tcnicas de Gesto Microfinanceira, visa a aprimorar a capacidade
gerencial dos executivos de instituies de microfinanas, com especial enfoque nos
aspectos financeiros do planejamento, gerenciamento de riscos e ativos e monitoramento
do desempenho.
" O segundo manual, Marketing para Microfinanas, oferece ao leitor ferramentas no
sentido de avaliar o papel do marketing em uma IMF, avaliar o mercado onde ela est
inserida e elaborar e monitorar suas aes de marketing. Esta publicao vem
acompanhada de um relatrio de pesquisa de mercado, realizado por iniciativa do PDI,
Entendendo a demanda para as microfinanas no Brasil: um estudo qualitativo em duas
cidades. Destinado a um pblico-alvo interno, as IMFs brasileiras, este manual e a pesquisa
acompanhante tambm sero de interesse especial para novos entrantes e at para os
atores comerciais que hoje atendem ao mesmo mercado.
" O terceiro manual, Regulamentao das Microfinanas, tem como objetivo ser uma
referncia no que diz respeito ao quadro legal deste segmento. Ele est dividido em duas
partes: a primeira mais terica e informativa; e a segunda mais orientada a responder a
questes especficas de natureza legal que podem surgir no decorrer do processo da
constituio e operao das IMFs.
" O quarto manual, Sistemas de Informao para Microfinanas, analisa os elementos
fundamentais para o desenvolvimento de sistemas para IMFs. O manual tambm funciona
como guia para avaliao e aquisio de sistemas j desenvolvidos para o segmento
microfinanceiro.
" O manual Auditoria Externa para Microfinanas apresenta uma metodologia de auditoria
baseada em uma anlise de risco especfica em relao aos aspectos mais relevantes do
negcio de microfinanas. Alm de abordar os pontos mais comuns a uma misso de
auditoria tradicional (anlise de demonstraes contbeis), o manual pe nfase especial
na anlise da carteira de crdito e dos procedimentos de controle interno. Este manual
se dirige claramente s empresas de auditoria externa, visando auxiliar os mesmos a entender e
tratar de questes nicas e especficas das operaes microfinanceiras, ao tempo que instrui
gerentes de IMFs sobre o que esperar de um programa de auditoria externa.
NDICE
1. Introduo ................................................................................................................................ 11
Contexto ........................................................................................................................... 12
Estrutura do Manual ......................................................................................................... 12
2. Sistema de Informao Gerencial: Viso Geral ........................................................................... 15
O uso dos computadores pela empresas .......................................................................... 16
Aplicaes Verticais ........................................................................................................... 16
Dados e Informaes ........................................................................................................ 19
Planejamento dos Sistemas de informaes ...................................................................... 20
3. Tecnologia da Informao ......................................................................................................... 23
Sistemas Operacionais ....................................................................................................... 25
Sistemas de Gerncia de Bancos de Dados ........................................................................ 31
Tipos de SGBDS ................................................................................................................. 32
Modelos de Entidades e Relacionamentos ........................................................................ 37
Redes de Computadores .................................................................................................... 38
Topologia de Redes ............................................................................................................ 42
Segurana ......................................................................................................................... 47
4. Sistemas de Informao para Microfinanas: Funcionalidade .................................................... 51
Controle de Carteiras ........................................................................................................ 53
Relatrios de Acompanhamento ....................................................................................... 54
Sistema Contbil ................................................................................................................ 61
Critrios de Avaliao ........................................................................................................ 70
Regras Gerais de Apropriao do COSIF ............................................................................ 71
Tributos ............................................................................................................................. 71
Perdas ................................................................................................................................ 75
Sistema de Informaes de Cliente .................................................................................... 76
Modelo Conceitual da Base de Pessoas ............................................................................. 78
Pessoas de Empresas ......................................................................................................... 80
Papeis de pessoas Fisicas ................................................................................................... 81
Papeis de pessoas Juridicas ................................................................................................ 82
Tabela da Receita Federal .................................................................................................... 83
Operaes, Garantias e monitoramento de Clientes ......................................................... 83
Acompanhamento do Desempenho Operacional ............................................................ 84
Anlise das Demonstraes Contbeis .............................................................................. 85
Tcnicas de anlise ............................................................................................................ 87
Anlise gerencial ................................................................................................................ 90
Quadros Indicadores ......................................................................................................... 92
Grficos Gerenciais ............................................................................................................ 93
Criando Relatrios ............................................................................................................. 93
5. Desenvolvendo um Sistema um Sistema de Informao ........................................................... 95
O Processo de Desenvolvimento de Sistemas ................................................................... 95
Etapas do Ciclo de Vida dos Sistemas ................................................................................ 98
Anlise do Ngocio ........................................................................................................... 98
Anlise da Informao ....................................................................................................... 98
6. Seleo de Sistemas de Informao ......................................................................................... 103
Fatores Institucionais ...................................................................................................... 106
Fatores Tcnicos que caracterizam Qualidade Funcional ................................................ 108
Fatores Tcnicos que caracterizam Qualidade Operacional ............................................. 112
Captulo
1
1. Introduo
Introduo
O Programa de Desenvolvimento Institucional se desenvolve no mbito do convnio de cooperao

tcnica no reembolsvel firmado entre o BNDES e o Banco Interamericano de Desenvolvimento
BID, ficando a Development Alternatives, Inc - DAI, responsvel por prestar assistncia tcnica na
implantao do mesmo. O objetivo do Programa fortalecer a indstria das microfinanas no Brasil,
implementando aes no sentido de apoiar IMFs e disponibilizando novas ferramentas de
gerenciamento, operao e controle para a consolidao da indstria.
Esta manual tem por objetivo, como iniciativa integrante do PDI, apresentar os principais elementos
da Tecnologia da Informao, fundamentais no s para o entendimento dos sistemas de informao
gerencial para IMFs, como para o projeto de sua arquitetura. Enfoca, alm disso, aspectos
metodolgicos utilizados nas diversas fases do ciclo de vida dos sistemas de informao e
incorpora, no seu texto, informaes relevantes para aqueles que pretendem, em algum momento,
avaliar e adquirir sistemas j desenvolvidos para o segmento microfinanceiro.
Esta publicao utiliza como referncia fundamental a publicao do CGAP sobre sistemas de informao
para microfinanas1, transportando para as condies brasileiras o tratamento de algumas questes
especficas, em particular aquelas decorrentes das necessidades colocadas para os sistemas de informao,
referentes aos aspectos tributrios, fiscais e outros decorrentes do relacionamento com Banco Central
do Brasil. O desenvolvimento do Manual contou com o apoio da Developement Alternatives Inc., e se
apoiou largamente, tambm, no conhecimento e experincia do autor e seus colaboradores nas diversas
reas da tecnologia da informao, em especial em sistemas para a rea financeira.
Para maior entendimento das caractersticas prprias das IMFs, como parte de projetos ligados ao
PDI, o autor teve a oportunidade de analisar necessidades de sistemas de informao e sistemas j
existentes nas seguintes instituies, todas apoiadas pelo PDI, excesso da Prodem:
" Social Cred (Rio de Janeiro,Rio de Janeiro)

" Porto Sol (Porto Alegre, Rio Grande do Sul)
1
Waterfield, C. e Ramsing, N. Handbook for Management Information Systems for Microfinance Institutions, CGAP The Consultative
Group to Assist the Poorest, Technical Series No. 1, Fevereiro 1998
Sistema de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 1: Introduo
" Viso Mundial (Recife, Pernambuco).

" Prodem (La Paz, Bolvia)
Acreditamos na utilidade deste Manual tanto para instituies que esto buscando desenvolver
seus prprios sistemas, quanto para aquelas que optaram pela aquisio de sistemas-produto, uma
vez que trata de aspectos que se aplicam tanto s menores instituies quanto s maiores. E pode
funcionar como um check-list para o processo de avaliao de sistemas de informao, sejam eles
prprios ou adquiridos de terceiros.
Contexto
Talvez como reflexo do vem ocorrendo no mbito internacional, principalmente durante a dcada
de 90, e decorrente do apoio que instituies governamentais como o BNDES, a indstria brasileira
de microfinanas vem tomando impulso e se consolidando como um segmento notvel do sistema
financeiro, com instituies ampliando suas carteiras de crdito e leques de produtos. Algumas j
demonstram com clareza ser possvel prestar servios financeiros s classes excludas do sistema
tradicional de uma forma sustentvel e, mesmo, lucrativa. Na medida em que as carteiras de clientes
destas instituies crescem, passa-se a prestar maior ateno s questes relacionadas
disponibilizao de informaes financeiras confiveis, alm de ter ampliada a demanda por gesto e
governana corporativa.
Muitas instituies j perceberam que elas no podero administrar adequadamente sua carteira e
as operaes financeiras sem poder se apoiar em informao de melhor qualidade. Por outro lado,
verifica-se que os gerentes de IMFs brasiileiras tem formao e experincia muito diversificada. para
esta audincia que esta publicao foi preparada, tendo como objetivo apresentar os conceitos
bsicos, mas de aplicao imediata, da Tecnologia da Informao, para suplementar o conhecimento
existente e auxiliar na tomada de deciso, tanto para a escolha de sistemas provenientes do mercado
quanto nos casos em que tratar-se de uma instituio interessada em desenvolver sistemas prprios.
Espera-se, tambm, que o manual tenha utilidade para os prprios desenvolvedores de sistemas.
Estrutura do Manual
O manual foi desenhado para dar uma viso abrangente dos principais aspectos da Tecnologia da
Informao aplicada em Instituies de Microfinanas. Aps esta introduo, h cinco captulos,
cuja temtica apresentamos a seguir.
" O Captulo 2, Viso Geral
Geral, objetiva apresentar ao gerente de uma Instituio de
Microfinanas (IMF) os conceitos bsicos das diferentes formas de aplicao da
Tecnologia da Informao. Trata de forma bastante introdutria o uso da Informtica
pelas empresas, e apresenta os conceitos de dado e infor mao
informao
mao. Os conceitos
bsicos do planejamento de sistemas de infor maes so al introduzidos.
informaes
" O Captulo 3 trata da prpria Tecnologia da Infor mao
Informao
mao, de forma abrangente mas no
aprofundada, uma vez que aos usurios de informaes no ser exigido um
12
Sistema de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 1: Introduo
conhecimento tcnico detalhado das diferentes formas de tecnologia disponveis para

aplicao, mas sim o entendimento do seu papel na construo de Sistemas de Informao
Gerencial para Microfinanas. Com este enfoque, discute-se, neste captulo, os diversos
sistemas operacionais em uso, o conceito de sistema de gerncia de bancos de
dados
dados, com a apresentao dos diversos modelos de dados dados, e os diversos tipos de
redes de computadores
" No Captulo 4, os principais aspectos funcionais dos Sistemas de Informao para
Microfinanas so apresentados. Em geral, uma instituio de microfinanas dever utilizar
trs sistemas: o sistema de controle de car teiras
carteiras
teiras, utilizado para gerir as contas das
operaes ativas e passivas realizadas com seus clientes; o sistema de cadastro de clientes
clientes,
que mantm as informaes cadastrais do cliente e que, se suficientemente ampliado, ir
permitir a anlise do impacto dos negcios com a instituio sobre o cliente; e, finalmente,
o sistema contbil
contbil, tratando tanto a contabilidade geral quanto gerencial. Embora sejam
estes sistemas o trip de sustentao das operaes de uma IMF, para produzir a
informao necessria para tomada de deciso pela gerncia, podemos ter um sistema
de acompanhamento do desempenho operacional operacional. Estes sistemas, componentes de
um desejvel Sistema Integrado de Infor maes Gerenciais para Microfinanas
Informaes Microfinanas, so
discutidos neste captulo.
" O Captulo 5 discorre sobre o desenvolvimento de um sistema de infor mao
informao
gerencial para microfinanas. Visando principalmente orientar o gerente da IMF
responsvel pela escolha de uma dentre as alternativas de desenvolvimento de sistema
prprio ou aquisio de produto pronto, no mercado, o captulo discorre sobre as diversas
etapas do ciclo de vida do sistema
sistema, e as metodologias envolvidas na atividade de
desenvolvimento de sistemas.
" Finalmente, no Captulo 6, orientado s instituies que tomaram a deciso de bucar
sistemas-produto no mercado, trataremos do assunto seleo de sistemas de
infor mao para microfinanas
informao microfinanas. Fundamentos metodolgicos e critrios para seleo
de sistemas de informao para microfinanas so al apresentados. Os fatores para anlise
do fornecedor e, tambm, dos aspectos funcionais e tcnicos do produto por ele
comercializado so o objeto do captulo.
13
Captulo
2
2. Sistemas de Informao Gerencial: Viso Geral
Introduo
Conhecer o conceito de Sistemas de Informao Gerencial para Microfinanas significa, por um

lado, entender as bases da Tecnologia da Informao e sua aplicao em Sistemas de Informao
Gerencial e, por outro, conhecer as funcionalidades especficas de sistemas orientados s
Microfinanas.Assim, este Manual objetiva descrever o conceito de Sistema de Informao Gerencial
e delinear sua importncia para uma instituio de microfinanas, alm de buscar fornecer aos
diversos nveis gerenciais instrumentos para entendimento dos processos de seleo e
desenvolvimento de sistemas de informao, bem como a introduo de melhorias em sistemas de
informao j existentes.
Em menos de uma gerao, os computadores se tornaram essenciais para o enfrentamento,
pelas empresas, dos desafios colocados pela concorrncia, obrigando-as a serem eficientes e
geis, produzindo produtos de qualidade a um custo cada vez menor. Praticamente todas as
companhias, no importando o tamanho, dependem de computadores para o processamento
de informaes acuradas e atualizadas, que iro permitir automatizar ou auxiliar praticamente
todos os aspectos dos negcios.
Os computadores so usados na coleta, gerenciamento e reproduo de uma ampla gama de dados
comerciais, tais como os que representam as informaes de controle de operaes financeiras.
Estas informaes so passveis de serem armazenadas independentemente da forma como so
recebidas e os sistemas de informao atuais tratam mensagens verbais, imagens estticas ou em
movimento e tabelas numricas ou de texto organizadas em diversas dimenses.
A comunicao interpessoal, direta ou indireta, hoje largamente suportada por sistemas
computacionais. O correio eletrnico usado pelas pessoas que trabalham nos escritrios para
manter contato com colegas de trabalho. Os sistemas de editorao eletrnica permitem a produo
direta, pelas empresas, de documentos e relatrios ilustrados de alta qualidade, a uma frao do
custo dos servios externos utilizados h bem pouco tempo.
Graas s redues drsticas, verificadas nos ltimos 20 anos, no custo da computao, os

computadores so hoje encontrados em quase todos os escritrios e mesas de trabalho, de tal maneira
que sua presena tem permitido a redefinio dos trabalhos executados pelos indivduos e,
conseqentemente, trazendo vantagem para aqueles que sabem utilizar um computador eficientemente.
Sistema de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 2 : Viso Geral
O uso dos computadores pelas empresas
Os computadores so utilizados empresarialmente em trs reas, hoje: como aplicaes verticais,

compondo os diversos sistemas de informao e automao empresarial; como suporte
produtividade pessoal, no outro extremo; e na informtica dos grupos de trabalho. Evidentemente,
essas categorias no aparecem isoladamente, e muitos sistemas apresentam solues que envolvem
os trs aspectos citados, podendo assumir as mais diversas formas.
Aplicaes verticais
Aplicaes verticais so os sistemas de informao que

implementam todas as fases de uma funo comercial
importante, sendo s vezes chamados de aplicaes com
misso crtica. Nos anos passados, estas aplicaes eram
desenvolvidas de maneira personalizada para as empresas
que as utilizavam. Isto continua sendo verdade para as
aplicaes estratgicas de grandes empresas.
Modernamente, a reduo do custo do hardware, no
acompanhado da mesma forma pelo custo do
desenvolvimento de sistemas, tem provocado a
disseminao de pacotes pr-fabricados, construidos com
grande capacidade de parametrizao, que permitem a sua
adaptao para condies particulares de um empresa.
Um exemplo de aplicao vertical so os sistemas de

automao bancria, que fazem todas as operaes desde
o front-office, registrando o cadastro inicial dos clientes,
implementando as funes dos caixas automticos,
automatizando as operaes dos caixas e gerentes de
conta, calculando e cobrando as tarifas, at o back-office,
dando suporte s operaes de tesouraria, liquidao e
controle das operaes.
Outro exemplo de aplicao vertical talvez seja o sistema

de contabilidade de uma instituio financeira. Este sistema
est envolvido em todas as operaes da empresa, por
isto vertical. Capta as informaes de todas as transaes
realizadas, para registro e atualizao dos saldos das contas.
Est presente em todas as operaes, desde depsitos,
retiradas, liberaes de emprstimos, pagamentos de
parcelas e outras. Na prtica, o sistema contbil pode ter
sido implementado por programas diferentes que so
executados independentemente. A aplicao o conjunto Figura 2.1 Exemplo de Aplicao
combinado de todos esses programas. Vertical
16
Aplicaes para a produtividade pessoal
O foco nas tarefas executadas por indivduos, tais como edio de texto, desde sua digitao, at a
edio e impresso nos mais variados formatos e estilos; construo de planilhas eletrnicas, para
organizao dos clculos em linhas e colunas numricas; e bancos de dados pessoais, colecionando
e gerenciando desde nmeros e textos, at imagens e sons, levou consolidao das aplicaes
para a produtividade pessoal.
As aplicaes pessoais no esto restritas tecnicamente aos microcomputadores, mas as suas

peculiaridades as conduziu a um domnio quase exclusivo dos computadores de mesa.
As aplicaes pessoais tem foco intenso na interface com o usurio, ao

contrrio das aplicaes verticais. A potencialidade apresentada pelos
microcomputadores, com suas capacidades de produo de sons, cores
e grficos de alta qualidade, a custo baixo, conseqncia da massificao
de seu uso, permitem que a utilizao da computao se torne no s
mais fcil - as interfaces so mais amigveis, a informao apresentada
de maneira mais consistente mas tambm mais divertida, dando
Figura 2.2 O uso de Grficos na
margem ao aproveitamento de toda a criatividade do usurio. Computao Pessoal
A qualidade dos instrumentos disponveis para a computao pessoal permite no s que se possa
escrever textos com os mais diversos tipos de letras, estilos e formatos, mas tambm permite que
pequenos empreendedores possam, a um custo mais baixo, executar suas tarefas pessoais, tais
como manter listas de contatos, planilhas de acompanhamento e anlise de tendncias no mesmo
equipamento utilizado para executar sistemas verticais.
Os instrumentos da computao pessoal, tais como as planilhas eletrnicas, permitem admitir que
sistemas manuais tem forte tendncia extino. Um sistema manual aquele onde a informao
armazenada de forma manual. Um bom exemplo desse sistema manual o livro caixa, ainda muito
utilizado em muitas empresas, com suas anotaes de movimentao financeira em seu dia-a-dia.
Um outro exemplo que podemos considerar, boletim escolar de um aluno, onde para cada disciplina
(linha) temos uma pontuao relacionada (coluna).
A planilha eletrnica um software voltado principalmente para clculos matriciais, que pode
ser utilizado, por exemplo, para implantar sistemas de controle oramentrio e financeiro. Este
sistema substitui o modelo manual, mas ainda existe uma forte interao com o usurio que a
utiliza. Ele pode a qualquer momento alterar diretamente os dados armazenados: a diferena ficou
apenas na forma em que esses dados so armazenados (forma eletrnia/digital). Em uma planilha
seguimos a estrutura de uma matriz bidimensional, composta de linhas identificadas por nmeros
e colunas identificadas por letras.
Ao encontro das linhas com as colunas damos o nome de clulas. Trata-se de uma varivel na qual
armazenamos certo dado da planilha, identificvel por sua posio.
Cada clula tem um nome (rtulo) composto pela coluna e pela linha a que pertence, o que significa
que a clula B-10 est localizada na segunda coluna (B) e na dcima linha (10).
17
Pode-se definir que uma clula ter por contedo um texto, um nmero, ou a soma de outras
duas clulas, ou de toda uma linha, ou qualquer expresso de matemtica bsica, referindo-se, ou
no, a outras clulas.
Atravs de referncias a outras clulas e de clculos variados podem ser montadas planilhas das mais
variadas formas e modelos, tais como: relatrios de desempenho, planilhas de endereo etc.
A planilha eletrnica possui mltiplas vantagens em relao ao processo manual de clculo: mais
rpida, reduz as possibilidades de erro, tem um manuseio mais fcil, pois com um simples clicar
transforma planilhas em grficos, e diminui muito tempo da mo-de-obra empregada.
A grande vantagem da planilha eletrnica est na sua capacidade de atualizao. Se mudarmos o

contedo de determinada clulas, todas as outras sero automaticamente recalculadas. Outro ponto
importante a possibilidade de confeccionarmos grficos a partir dos nmeros contidos nas planilhas,
criando uma visualizao imediata dos dados.
A evoluo das planilhas permite, entre outras coisas, a criao de grficos em duas ou trs dimenses,
interao com textos, criao de relatrios complexos, e a troca de dados entre planilhas, o que faz
com que, ao alterarmos dados da planilha A, a planilha B a ela ligada tambm seja atualizada. Podemos
ainda importar dados diretamente de bancos de dados e outros arquivos, alem de construir sistemas
de planilha automatizados, onde a informao a ser armazenada pr-estabelecida e formatada
dentro de um formulrio especfico.
Informtica para grupos de trabalho
Notes, a informtica para

Apoiada em sistemas orientados para documentos, como o Lotus Notes
grupos de trabalho surgiu tambem como conseqencia da disseminao das redes locais (LL ANs
ANs)
interligando os microcomputadores colocados nas mesas de trabalho, permitindo que eles processem
as informaes e compartilhem recursos cooperativamente. No captulo 2, as redes locais sero
discutidas mais amplamente.
Na informtica para grupos de trabalho, tal como a vemos, o grupo de trabalho orientado para
documentos, o que significa que o projeto do sistema computacional de suporte s atividades do
grupo tem como alvo a idia de produo conjunta de alguma espcie de documento corporativo,
considerando-se a o termo documento de maneira abrangente, incluindo planos, oramentos,
polticas empresariais e normas e procedimentos da empresa. Os trabalhos so conduzidos pelos
membros do grupo cooperativamente, de forma que o resultado final alcanado a partir da
contribuio coletiva.
O exemplo mais comum de informtica para grupos de trabalho o de sua utilizao em

grupos que se relacionam com clientes, tais como vendas, telemarketing e diversos tipos de call
centers. Alm de uniformizar o relacionamento com o cliente, os programas permitem o
encaminhamento de solicitaes para outras reas e o acompanhamento de seu processamento.
18
Outro exemplo, agora na rea de financeira, o do processamento de uma solitao de uma operao
de crdito, desde sua origem. A partir da atividade de cadastramento, passando pela aprovao dos
dados cadastrais informados, podemos implementar o processo de preparao da solicitao de
crdito, submisso ao Comit e aprovao, bem como o encaminhamento do crdito aprovado
para implantao, como uma aplicao de automao do fluxo de trabalho (workflow), tratado
como um trabalho cooperativo de um grupo de pessoas.
Dados e Informaes
Examinamos, acima, aspectos ligados forma como os processos so executados e como os diferentes
tipos de organizao da computao so classificados. Agora iremos introduzir os conceitos relativos
ao uso da informao, que a outra dimenso dos sistemas de informao a investigar.
Informao qualquer idia ou fato que tenha sido registrado ou transmitido de alguma forma.
Um jornal, por exemplo, est repleto de informaes. A informao, porm, no precisa ser guardada
apenas na forma de letras impressas sobre papel. A msica que esta gravada num disco tambm
informao, assim como tudo o que uma pessoa consegue guardar em sua memria.
Os dados so os elementos que servem para compor uma informao. Qualquer informao seria intil
se no pudesse ser armazenada de modo que nos fosse permitido recuper-la quando dela precisssemos.
O termo processamento de dados engloba qualquer trabalho de manipulao de dados que tenha
como finalidade obter resultados previamente estabelecidos.
Ao procurarmos na lista telefnica o nmero de um assinante, realizamos um trabalho de

recuperao deste dado. Estamos, portanto, processando dados.
Ao efetuar uma operao matemtica estamos manipulando dados com a finalidade de obter um
resultado especfico, o que tambm um processamento de dados.
Desde os primrdios da civilizaoa humanidade tem processado dados e seu desenvolvimento

sempre esteve ligado capacidade de processar novas informaes. Sem esta habilidade no haveria
aprendizado e nenhum tipo de desenvolvimento cientfico.
Mas o homem nem sempre foi to hbil neste tarefa. Uma histria repleta de erros e acertos nos
levou dos primeiros registros nas paredes das cavernas at aos computadores, que so apenas
mquinas construdas para processar, de forma extremamente rpida, os dados.
Quem fez pela primeira vez uma anlise mais rigorosa da transmisso da informao foi Claude
Shannon, criador da teoria da informao. De acordo com ele, sempre que uma informao
transmitida esto envolvidos os seguintes elementos:
" o transmissor, que a parte que envia a informao;

" o sinal, que a forma de transmisso da informao;
" o canal, que o meio utilizado para enviar o sinal;
" a mensagem, que o contedo da informao;
19
" o rudo, que o que chega ao receptor alm do que foi intencionalmente enviado;
" o receptor, que a parte que recebe a informao.
Assim, quando uma pessoa est falando, ela (transmissor) emite ondas sonoras (sinal) atravs do
ar ( canal)) . Nessas ondas vo as frases (mensagem) que chegam ao ouvinte (receptor). O ouvinte
pode entender exatamente o que o falante quer dizer, mas pode compreender algo diferente ou
alm da mensagem (o rudo).
O valor da Informao
Do que foi visto acima, podemos depreender que a informao no possui valor intrnseco algum.
Seu valor determinado pelo seu usurio. Da, pode ocorrer de o valor de uma determinada
informao depender do fato de ela permanecer secreta.
Para aqueles que dependem da informao para a tomada de deciso, trs fatores afetam o valor dos
dados. Sao eles: a oportunidade (informao a tempo), que est relacionada ao seu tempo de
existncia ou ao momento em que a informao necessria, a preciso e a apresentao.
O custo da informao est diretamente correlacionado urgncia da informao: quanto mais

urgente, mais cara ela . Isto define a oportunidade da informao, no sentido em que estamos
usando esta expresso. Por exemplo, o investimento que feito pelas instituies do mercado
financeiro para obter cotaes atualizadas das aes por elas operadas.
O segundo fator no valor de uma informao a preciso. Quanto maior a preciso, maior a
quantidade de detalhes e, portanto, mais informaes. Quanto mais complexa e detalhada a
informao, maior a necessidade de armazenamento, e mais cara ela . Se a empresa necessita
armazenar dados histricos e previses futuras, por exemplo, ser necessrio gastar grande quantidade
de dinheiro com a capacidade de armazenamento.
A terceira dimenso do valor da informao a apresentao. Este o ponto onde a tecnologia

da informao realmente brilha. O poder computacional dos equipamentos de hoje permite que
grandes quantidades de dados sejam rapidamente processados e organizados em uma forma
visualmente atraente e repleta de significado. O trabalho que era feito manualmente, at h bem
pouco tempo, para obter a consolidao dos dados em planilhas manuais, hoje substituido por
um processo automtico, capaz no s de sintetizar os dados, como tambm de estrutur-los em
grficos e tabelas de alta legibilidade e de fcil entendimento.
Planejamento dos Sistemas de Informao
A simples observao demonstra que, na maioria dos casos, os sistemas so desenvolvidos a partir
de necessidades setoriais da organizao. Por mais que consideraes de ordem metodologica
preconizem a anlise global do negcio, o que se verifica que h uma tendncia natural de se
priorizar as reas que esto afligindo os usurios naquele momento, ou as que detenham maior
prestgio ou fora poltica. Isto pode fazer com que o planejamento de sistemas de informao, sua
implementao e subseqente implantaovenha a desencadear vrias mudanas no negcio, que,
20
apesar de comprometidas com os porqus setoriais (veja o Captulo 5), no se compatibilizam

entre si, nem contribuem adequadamente para os objetivos principais da instituio.
Para minimizar este problema necessrio planejar e integrar as mudanas de acordo com uma
viso total da empresa. recomendvel a construo prvia de um modelo corporativo do negcio,
sobre o qual iro sendo mapeadas as mudanas motivadas por necessidades de reas especficas.
Com base nesta viso geral pode-se, no s integrar as diversas iniciativas setoriais da anlise de
informao, como tambm expandir a utilizao do modelo do negcio para atuao nas demais
variveis de mudana (recursos humanos, tecnologia, infra-estrutura etc.).
Por outro lado, a construo do modelo do negcio permite a integrao dos sistemas e o modelo
pode ser utilizado para o planejamento estratgico tanto da funo informtica, como, na sua
perspectiva mais ampla, para o planejamento geral de mudanas da empresa.
Isto significa, antes de mais nada, desenvolver um quadro preciso do modo como os diversos
componentes da informao iro interagir. Tradicionalmente, este conhecimento representado
por meio de diversos tipos de fluxogramas e outros diagramas que representam o resultado da
anlise das duas dimenses que compem o aspecto lgico ou conceitual do problema, ou seja:
por um lado, identificam como que os vrios componentes da informao interagem, tratando,
portanto, da dimenso dos processos; por outro, identificam quais so os tipos essenciais de
informao, tratando, assim, da dimenso dos dados.
Para cada caso, ferramentas de representao especializadas so utilizadas, e diversos tipos de

diagramas juntamente com suas metodologias de aplicao foram desenvolvidos com esta finalidade.
Este assunto ser tratado com mais detalhes nos Captulos 3 e 5.
De maneira consistente com o Plano de Sistemas, o Sistema de Informaes de Microfinanas

pode abranger completamente as diversas funes de negcios presentes em uma Instituio
de Microfinanas. Alguns aspectos da funcionalidade dos sistemas de microfinanas so
apresentados no Captulo 4.
As decises sobre tecnologia so conseqncia da definio das necessidades funcionais. A

tecnologia o suporte da funcionalidade que decorre das necessidades de informao. As
caracterticas dessa demanda que definem os requisitos que devero ser necessariamente atendidos
pela impementao adotada, e no o contrrio.
Evidentemente, as necessidades de informao de uma instituio podem ser atendidas por algum
sistema produto j existente no mercado. Esta possibilidade, de fato, deve ser sempre considerada,
pois poder se revelar vantajosa no s no que se refere ao custo direto da soluo, como tambm
no que se refere ao prazo de implantao.
Fundamentos metodolgicos e critrios para seleo de sistemas de informao para microfinanas

sero apresentados no Captulo 6.
21
Captulo
3
3. Tecnologia da Informao
Introduo
O rpido evoluir dos mercados, a forte presso da concorrncia e as crescentes exigncias dos
consumidores trazem consigo a necessidade de se desenvolverem constantemente novos processos.
H, em paralelo, o reconhecimento de que a informao um dos principais recursos que uma
organizao possui para fazer face s contnuas exigncias do mercado. A busca por maximizar este
poder da informao, aliada necessidade de apresentar um servio de uma maior qualidade,
produtividade e rentabilidade, fez com que surgisse a chamada Tecnologia da Informao. Este
captulo pretende fornecer informao ao leitor, no portador de conhecimento aprofundado de
informtica, que pretenda conhecer um pouco mais dos detalhes tcnicos propriamente ditos.
Tecnologia da Informao
Tecnologia da Informao , na verdade, um conjunto de conhecimentos refletidos quer em

equipamentos e programas, quer na sua criao e utilizao a nvel pessoal e empresarial. Das vrias
ferramentas, mtodos e tcnicas que coexistem na empresa no domnio da Tecnologia da Informao,
o computador destaca-se, na medida em que o elemento em relao ao qual existe uma maior
interao com o componente humano das organizaes ( comum a referncia a este conjunto de
ferramentas, mtodos e tcnicas pela sigla TI
TI).
Uma das caractersticas fundamentais da Tecnologia da Informao, que reflete bem a sua
importncia atual, consiste no fato de poder ser considerada como um nico meio eletrnico de
comunicao e com capacidade de suportar todo tipo de informao possvel de digitalizar, o que
inclui desde os tradicionais documentos de texto a anlises matemticas e financeiras, passando
por imagens e vdeo.
Deste modo, a Tecnologia da Informao surge como elemento de concepo e suporte da

comunicao empresarial, em atividades que vo desde o simples arquivo de dados e a utilizao de
programas de office automation, at o correio eletrnico e as possibilidades de trabalho distncia.
evidente que na sociedade atual a Tecnologia da Informao tem um papel fundamental, sendo
cada vez mais difcil encontrar uma empresa onde a informtica no contribua para sua produtividade,
qualidade e organizao.
Sistema de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 3: Tecnologia da Informao
O impacto da TI na sociedade
A implantao da Tecnologia da Informao em uma instituio pode trazer diversas conseqncias

sociais, principalmente se esta se organizava tendo por base processos manuais. Do impacto da
Tecnologia da Informao na sociedade poderemos ento selecionar um conjunto de temas a
analisar sumariamente:
" A TI conduz reduo do nmero de trabalhadores numa empresa?
No necessariamente. A informatizao obriga, sim, a uma reorganizao da empresa, e

implementao de planos de formao adequados aos equipamentos e programas utilizados,
contribuindo para melhorar a produtividade e a qualidade das atividades desempenhadas.
O computador (e outros equipamentos de informtica) poder substituir ser humano em tarefas de

grande preciso e extremamente repetitivas (por exemplo, numa linha de montagem) e em atividades
potencialmente perigosas para o trabalhador (por exemplo, com compostos qumicos altamente txicos).
Importante compreender que o sucesso empresarial no est em possuir as tecnologias sob a

forma de equipamentos, mas na utilizao que delas feita na organizao, o que exige uma clara
aposta na flexibilizao, na autonomia, na qualificao e na formao dos usurios.
" A TI contribui para a perda de privacidade?
A utilizao de meios de informtica no tratamento de informaes pessoais pode, graas uma

implementao inadequada, permitir a realizao de consultas por pessoal no autorizado, permitindo
acesso a dados privados dos indivduos. O cruzamento de informaes na elaborao de bancos de
dados com objetivos comerciais, muitos dos quais desenvolvidos [O sujeito do verbo desenvolver
parece ser os bancos de dados e no as informaes]sem o controle legal desejvel, tornou-se
uma atividade comum nos nossos dias, embora j exista legislao que visa a proteo dos dados
pessoais informatizados.
" A TI conduz instrumentalizao da sociedade?
Os computadores so mquinas que reagem a conjuntos de ordens indicadas pelos seus usurios. A
sua funo no substituir o trabalhador no seu posto de trabalho, mas sim tornar as tarefas mais
fceis de realizar e com uma menor margem de erro. Como qualquer outro equipamento, necessitam
de um perodo de aprendizagem e adaptao por parte do indivduo que com eles vai trabalhar.
" A utilizao dos computadores limita a capacidade de raciocnio do indivduo?
um dos grandes mitos da informatizao. A utilizao dos computadores permite que ser humano
limite ou at abandone as tarefas mais repetitivas e se possa dedicar a atividades mais criativas.
24
Sistemas Operacionais
Por mais complexo que possa parecer, um sistema operacional apenas um conjunto de rotinas
executado pelo processador, da mesma forma que qualquer outro programa.
Sua principal funo controlar o funcionamento do computador, como um gerente dos diversos
recursos disponveis no sistema.
O nome sistema operacional no nico para designar esse conjunto de programas. Nomes como
monitor, executivo, supervisor ou controlador possuem, normalmente, o mesmo significado.
DOS
Durante muito anos, o sistema operacional para microcomputadores foi baseado em telas de texto
com acesso por linha de comando, como o caso do DOS. Por exigir o conhecimento de uma srie
de comandos, com utilizao geralmente confusa, tornava sua utilizao difcil e sujeita a erros
constantes de operao.
Os sistemas operacionais so, em geral, escritos em Assembler ou outra linguagem de baixo nvel2,
como c, por exemplo, e ocupam permanentemente uma parte do disco rgido.
O desenvolvimento dos sistemas operacionais acompanhou o desenvolvimento do hardware.
No seu surgimento, os sistemas operacionais eram

proprietrios, ou seja, cada hardware tinha o seu
sistema operacional. Podemos imaginar os srios
problemas que esta situao produzia. Quem fosse
cliente, por exemplo, da IBM, e desejasse substituir
seu equipamento, ou parte dele (upgrade), por
um mais moderno dificilmente conseguiria mudar
de fornecedor, pois esta troca de equipamentos
acarretava srios problemas de compatibilidade,
exigindo geralmente a substituio dos softwares
em uso. Em certas situaes, mesmo fazendo o
Figura 3.1 o aviso de comando, em modo de texto,
upgrade com o mesmo fabricante, enfrentavam- caracteristico do Dos
se ainda certas incompatibilidades.
Na tentativa de mudar este quadro, vrias empresas desenvolveram os sistemas operacionais abertos,
que, sendo utilizveis em diversas mquinas, permitem a migrao de uma plataforma para outra
sem tantos sacrifcios.
2
Classifica-se uma linguagem de programao como sendo de baixo nvel quando ela se aproxima mais da interface hardware/software do
que da interface homem/mquina. Nos exemplos citados, o Assembler de nvel mais baixo do que a linguagem C.
25
UNIX
Um dos primeiros sistemas operacionais abertos foi o UNIX, desenvolvido nos Bell Laboratories
no incio da dcada de 1970. Diz-se que foi construdo de programadores para programadores, uma
vez que seus arquitetos o desenvolveram a partir da criao de uma camada de software, que forneceria
ferramentas para abstrair tarefas bsicas de computao para um nvel mais fcil para um ser humanao
e ainda para propiciar portabilidade, ou seja, a habilidade de instalao em novo hardware, medida
em que este fosse surgindo. Ou seja, a ferramenta no existia, ento aqueles que dela necessitavam
a construram. Este sistema operacional tem sido constantemente atualizado e nos ltimos anos
domina o mercado de equipamentos de maior porte, de minicomputadores e supermicros. Durante
as dcadas de 1980 e 1990, se tornou o sistema operacional por excelncia de estaes de trabalho,
presentes nas mesas de operaes das melhores instituies financeiras de todo o mundo e servidores
de grande desempenho, como os equipamentos da Sun Microsystems e os de arquitetura RISC
produzidos pela IBM. Com o surgimento e rpido crescimento da Internet, o UNIX se tornou o
servidor de Internet preferido.
O Surgimento do Linux
Em 1991, Linus Torvalds era aluno de cincia da Em setembro de 1991, a verso 0.01
computao na Universidade de Helsinque, funcionava e passou a ser distribuda na
Finlndia e comprou um computador que Internet. Tinha 10.000 linhas de cdigo. Hoje,
rodava MS-DOS a 33MHz em 4 MB de mmoria so mais de 10 milhes. Em novembro de
RAM. Linus havia estudado sistemas 1991, o Linux j estava na verso 0.10, e as
operacionais em um livro de Andrew pessoas comearam a substiruir o Minix pelo
Tanenbaum, que descrevia um clone do Unix Linux. Mais do que isto, os internautas
projetado pelo autor, chamado Minix, e passaram a contribuir para o desenvolvimento
encomendou o software. do sistema.
Ao tomar contato com as qualidades do Minix A partir da, o sistema alcanou reconhecimento
e, principalmente, de suas deficincia, Linus mundial e passou a ser adotado por empresas
tratou de increment-lo e, depois de tomar tradicionais como a IBM. Alem disso, novas
contato com as regras Posix, que definem o empresas foram criadas para fazer a distribuio
funcionamento do Unix, em manuais da Sun gratuita do software, e vender suporte,
Microsystems, acabou por criar um shell, termo treinamento e implementaes especiais. Assim
Unix para a interface entre o usurio e o sistema surgiram a Red Hat, VA Linux, Conectiva e
operacional, clone do Bourne Shell, um dos tantas outras.
originais do Unix, que era a primeira coisa
acionada pelo ncleo criado por Linus, o kernel.
26
Linux
Em 1991, surgiu o Linux (veja quadro). Superficialmente, o Linux pode parecer apenas outro
sistema operacional. No entanto, alm de ser um sistema operacional slido, graas ao modelo
do Unix sob qual vem sendo desenvolvido, tem duas caractersticas que o separam dos outros
sistemas operacionais3:
1. Seu licenciamento feito sob a engenhosa General Public License: A GPL uma
licena de uso de software que utiliza de maneira nica a legislao de direitos autorais
para proteger a liberadade do usurio do software, permitindo que os usurios possam
utilizar o software submetido a esta licena da maneira que quiserem. Esta licena foi
criada por Richard Stallman, que pretendeu criar um sistema operacional completamente
gratuito que seria dado ao mundo. Embora tendo definido que seu sistema seria criado
em torno dos conceitos do Unix, denominou o projeto de GNU, que significa
(recursivamente) GNU no Unix. Criou a Free Software Foundation e a General
Public License para proteger o GNU dos piratas de grandes negcios;
2. O Linux continuamente desenvolvido por uma equipe mundial de voluntrios que

trabalham juntos na Internet. Linus Torvalds coordena os trabalhos de desenvolvimento
desde a sua criao e, a partir de 2001, o brasileiro Marcelo Tosatti tornou-se coordenador
dos trabalhos de atualizao do kernel em uso, chamado de kernel estvel.
Os fundamentos que orientaram a construo do Linux so os seguintes:
" Multiusurio: Mais de um usurio pode utilizar um nico computador, ao mesmo tempo.
Este , a propsito, o modelo que a Microsoft vem tentando implementar no Windows
NT por meio do conceito de winframe. A idia trabalhar com terminais leves conectados
a um servidor pesado que executa as tarefas, tal e qual os antigos mainframes.
" Multiprocesso: A capacidade de executar processamento concorrente preemptivo4 permite
que diversos programas possam ser controlados eficientemente pelo ncleo do sistema
operacional, admitindo o fornecimento de mltiplos servios em um nico computador.
" Multiplataforma: Assim como outras verses do Unix, o Linux executa nas mais diversas
arquiteturas de hardware, de diversos fabricantes.
" Escalvel: O kernel do Linux pode ser executado em at quatro processadores
simultneos, e este nmero poder ser ampliado.
" Portvel: escrito em C, linguagem de nvel intermedirio, criada especificamente para o
desenvolvimento de software que pode ser prontamente portado para novos ambientes.
" Flexvel: O Linux tem sofrido expanses contnuas, vindas de todas as partes do mundo, que o
tornaram multifuno: pode ser servidor de rede, roteador, estao grfica, estao de trabalho
de escritrio, servidor da web, servidor de arquivos, computador de entretenimento, servidor
de jogos, etc..
3
LeBlanc D.-A., Hoag M. e Blomquist E LINUX para Dummies, Editora Campus, Rio de Janeiro, 2001
4
O desenvolvimentode computadores de terceira gerao trouxe o processamento concorrente(paralelo), como conseqencia da
necessidade de melhor tempo de resposta e utilizao eficiente do equipamento. Para atingir este objetivo, as tarefas executadas
simultaneamente so priorizadas. A interrupo de uma tarefa para atender demanda por um recurso de uma tarefa de maior prioridade
a preempo. A tarefa interrompida ter seu estado restaurado, mais tarde, e retomar a execuo. Ver Coffman, Jr E.G. e Denning,
P. J. Operating System Theory, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, 1973.
27
" Eficiente: O Linux um sistema extremamente modularizado5 podendo ser configurado

para operar com um mnimo de funes em equipamentos pouco potentes, como os 486.
" Estvel: O kernel tem, hoje, uma estabilidade invejvel, que permite ao Linux rodar
meses a fio sem nenhuma parada.
" Grtis! Linux distribuido por diversos distribuidores, que empacotam o sistema operacional
que chamamos de Linux com as ferramentas do GNU, o kernel dos Linux e outros programas.
WINDOWS
A primeira empresa a lanar um sistema

operacional grfico, foi a Apple em 1984.
Projetado com uma concepo de interface
grfica desenvolvida em um laboratrio da Xerox,
para ser fcil de usar e aprender, esta interface,
componente mais visvel do sistema, foi recebida
com ceticismo pela maioria dos especialistas. Hoje
considera-se quase inconcebvel um PC que no
saia da loja com uma interface grfica instalada.
A primeira verso do Windows foi lanada em

1987, inspirada na interface grfica da Apple,
a partir da aceitao, pela Microsoft, da FIGURA 3.2 Com a metfora de mesa de trabalho do Windows,
documentos e pastas podem ser organizados como se voc
popularidade do Macintosh, e se constituiu estivesse em sua prpria mesa.
numa resposta dos PCs. Surpreendentemente,
no entanto, esta primeira verso no foi bem aceita. O sistema da Microsoft s decolou em sua
verso 3.0 e, de repente, os usurios domsticos e os usurios corporativos comearam a migrar
em massa do DOS e sua linha de comando para a interface grfica do Windows.
Em meados de 1995, a Microsoft Corporation lanou um sistema operacional monousurio

multitarefa de 32 bits, denominado Windows 95. Foi o lanamento de software com a maior
campanha publicitria que o mundo j viu, apresentando seu produto como uma revoluo no
mercado de sistema operacionais mono-usurios de microcomputadores, at ento dominado pela
prpria Microsoft com o sistema monousurio mono tarefa DOS utilizado com a interface grfica
Windows 3.1, que o tornava multitarefa.
Ao contrrio do DOS, o Windows 95 dotado de tecnologia Plug and Play, sendo capaz de instalar
automaticamente perifricos tambm dotados desta tecnologia e auxiliar o usurio na instalao de
elementos que no sejam Plug and Play, listando os possveis fabricantes e modelos para que seja possvel
optar pela configurao correta. Posteriormente, o Windows 95 foi sucedido pelas verses 98, ME e XP6.
5
Uma verso operacional do Linux, instalada e disponvel para execuo, pode ser construida a partir da seleo de diversos componentes,
muitos dos quais de escolha no obrigatria.
6
Braga, W. Microsoft Windows XP, editora Alta Book, Rio de Janeiro, 2002.
28
Um ser vidor por excelncia: o W

servidor indows NT
Windows
O Microsoft Windows NT Server7 um sistema operacional de rede (tambm com interface grfica)
que permite a implementao de redes (locais e distribudas) baseadas no modelo cliente-servidor de
diferentes portes. As principais caractersticas desse sistema so:
" Suporte a mltiplas plataformas: Intel, MIPS e Alpha;

" Multitarefa e multithread 8;
" Multiprocessamento simtrico (SMP);
" Memria virtual (4 Gigabytes);
" Gerncia centralizada de usurios;
" ontabilizao de recursos e eventos;
" Servios de acesso remoto (RAS);
" Administrao centralizada em domnios e/ou grupos;
" Suporte a aplicao MS-DOS, Win16, Win32, OS/2 e POSIX;
" Tolerncia a falhas (RAID);
" Convivncia com redes DEC Pathworks, Banyan VINES, Microsoft e IBM LAN Manager,
IBM SNA, MS Windows for Workgroups, Novell NetWare e redes TCP/IP;
" Suporte a mltiplos protocolos de rede (NetBEUI, TCP/IP, NWLink, AFP e DLC);
" Suporte a clientes MS-DOS, MS-Windows e Windows for Workgroups, Windows 95,
Windows NT Workstation, Macintosh, OS/2, Novell NetWare;
" Suporte a mltiplos sistema de arquivo (FAT, NTFS e CDFS);
" Suporte a redes Novell NetWare;
" Suporte a Macintosh.
O Windows NT foi oferecido em duas verses: o Windows NT Server e o Windows NT Workstation.

Enquanto o primeiro foi voltado para ser utilizado como um servidor de redes dedicado, o segundo
esteve mais para um desktop, apesar de tambm poder realizar o papel de servidor de pequeno porte.
A arquitetura dos dois sistemas praticamente a mesma, sendo que existem pequenas diferenas de
implementao que geralmente confundem os iniciantes. Devido maior abrangncia e aceitao do
Windows NT Server, falaremos mais de suas caractersticas.
Administrao da rede: workgoups ou domnios

Uma das questes interessantes na utilizao do Windows NT trata do modelo de administrao da
rede. No modelo de workgroup (grupo de trabalho) os servios da rede e sua administrao esto
distribudos pelas vrias estaes da rede. Cada estao pode atuar tanto como cliente quanto
como servidor, constituindo o que tambm chamamos modelo peer-to-peer.
As principais vantagens e desvantagens do modelo so:
Vantagens Desvantagens
Recursos distribudos Administrao descentralizada
Menor custo Segurana descentralizada
Implementao simples Baixo desempenho
Pequenas redes
7
O Windows NT deu origem, em suas vrias verses, ao Windows 2000. Ver Starlin, G. e Alcantara, I. Windows 2000 Server Curso
Completo, editora Alta Books, Rio de Janeiro, 2002.
8
Multihread a capacidade de um sistema operacional executar, paralelamente, rotinas de uma tarefa.
29
No modelo de domnio, os servios da rede, sua administrao e segurana esto centralizados

em certas estaes da rede. Essas estaes atuam como provedores de servios (servidores) para as
outras estaes da rede (clientes), constituindo o que tambm chamamos modelo cliente-servidor.
As principais vantagens e desvantagens do modelo so:
Vantagens Desvantagens
Controle centralizado Maior custo
Segurana centralizada Implementao complexa
Alto desempenho Menor redundncia
Redes corporativas
Workgroup Domnio
Administrao e
Administrao e
Segurana
Segurana
O conceito de domnio
O domnio um grupo lgico de estaes que compartilham informaes sobre as contas dos
usurios, armazenadas no directory database (banco de dados de diretrio), permitindo a
administrao dos clientes (usurios) de forma centralizada.
Sempre que um usurio deseja utilizar servios da rede, ele deve antes se identificar atravs de um
username e uma password (senha). Essa identificao centralizada de forma que o usurio se
identifique apenas uma vez no momento de sua conexo com o domnio. Aps sua validao
(logon), o usurio no precisa mais se identificar e poder ter acessos aos recursos autorizados.
Aps sua identificao, o cliente poder utilizar todos os recursos autorizados a ele em qualquer
servidor do domnio, sem ter que se identificar novamente. A Microsoft define esse servio como
sendo um servio de diretrio9.
Em um domnio existem trs tipos de servidores:
O P rimar y Domain Controller (PDC)

(PDC), ou controlador de domnio primrio, responsvel por
manter o master directory database do domnio e realizar validao de usurios. Deve existir um e
somente um PDC em um domnio.
O Backup Domain Controller (BDC) ou controlador de domnio backup mantm uma cpia do
directory database proveniente do PDC. Um domnio pode ter vrios BDCs sendo que todos podem
realizar validao de usurios, oferecendo um balanceamento no processo de validao.
9
O verdadeiro servio de diretrio para Windows NT da Microsoft s se tornou disponvel na verso 5 do NT (2000 server), com o nome
de Active Directory Services. Vale lembrar que tambm existem disponveis servios de diretrios de terceiros.
30
Caso ocorra um problema com o PDC, qualquer BDC poder assumir as suas funes de validao sem
comprometer o funcionamento da rede. Sempre que uma alterao realizada no directory database
do PDC, ela replicada periodicamente para todos BDCs, num processo chamado sincronizao.
Impor tante:
Importante:
A nica funo que o BDC realiza para suprir a falta do PDC a validao de usurios. Caso o
PDC oferea, por exemplo, servios de arquivos e impresso, essas funes no sero oferecidas
automaticamente pelos BDCs.
O member ser ver (servidor membro) ou application ser ver (servidor de aplicao) no tm a
funo de validao de usurios. Um server oferece, por exemplo, servios de arquivo e impresso a
outras estaes da rede. Um server no pode ser promovido a PDC ou BDC, a menos que todo o
sistema do server seja reinstalado.
A organizao e o nmero de estaes dos domnios so fatores relativos a cada empresa e/ou
negcio. Por exemplo, em uma grande empresa, para cada departamento poderia ser implementado
um domnio. Alm disso, cada filial poderia ser um domnio independente.
Para permitir que os usurios definidos em um domnio tenham acesso a recursos pertencentes a
um outro domnio, o Windows NT oferece o trust relationship (relacionamento de confiana).
Claro est que o trust relationship s tem utilidade em ambientes com mltiplos domnios.
Sistemas de Gerncia de Bancos de Dados
Entende-se como banco de dados uma estrutura de armazenamento de dados, organizados de tal
forma que facilite e acelere o armazenamento, a pesquisa e recuperao de informaes, alm de
visar unicidade dos dados, garantido que determinada informao, ao ser atualizada, tenha sua
integridade assegurada por no poder estar duplicada.
Um banco de dados um tipo de software que permite ao usurio uma espcie de programao
simplificada, permitindo determinada automao nos processos de consulta.
Duas estruturas de armazenamento so as mais utilizadas pelos sistemas gerenciador de bancos de

dados (SGBD): a relacional, usada no Clipper, dBASE, Oracle, Dataflex, Unify, Zim, etc. e a rvore
balanceada, usada pelo Mumps, Light, etc. Podemos dizer que o SGBD relacional mais flexvel,
mas, em compensao, o SGBD em rvore mais rpido.
A evoluo dos SGBDs tem se direcionado no somente para acessos mais rpidos e eficientes,
mas tambm no sentido de proporcionar uma interface cada vez mais amigvel, possibilitando ao
usurio final o desenvolvimento de suas prprias aplicaes, sem a necessidade constante de
profissionais especializados.
Os SGBDs so simples de serem programados ou utilizados, se comparados com outras alternativas

de programao e a principal vantagem do uso de um banco de dados a possibilidade de o usurio
31
armazenar e pesquisar informaes de forma simples e rpida, podendo criar ou modificar suas
bases de dados, sem a necessidade de significativos conhecimentos de informtica, contando com
dados ntegros e seguros.
A facilidade do uso dos bancos de dados limita, no entanto, as possibilidades dessas linguagens,
principalmente se comparadas a outras linguagens de programao, cujas possibilidades so ilimitadas.
Figura 3.3 - OSGB uma camada lgica entre os programas e os dados, tornando assim os programas
independentes dos dados.
" O SGBD uma camada lgica entre os programas e os dados, tornando assim os
programas independentes dos dados.
" Programas Programas + Arquivos Programas + SGBD + Banco de Dados
" Banco de Dados Coleo de dados.
Tipos de SGBDs10
Modelo hierrquico
Baseado na estrutura de rvores, o modelo hirrquico de dados uma estrutura de arquivos

relacionados por ponteiros fsicos, o que dificultava a criao de linguagens de manipulao de
banco de dados voltadas para usurios finais. Os arquivos eram organizados de uma tal forma que
um arquivo pai poderia se relacionar com vrios arquivos filhos, porm um arquivo filho s
poderia ter um pai, tornando impossvel o relacionamento N:N11 sem redundncias.
O primeiro banco de dados hierrquico foi o IMS (Information Management System), feito pela IBM
na dcada de 60.
Modelo de redes
Definido com base em uma estrutura matemtica, o modelo de banco de dados em redes deve ser
entendido como um grafo. A limitao que havia com o banco de dados hierrquico, de no
10
As diferentes abordagens para o modelo dos dados seguem a classificao de Date, C. J. Introduo a Sistemas de Bancos de Dados,
Editora Campus Ltda., Rio de Janeiro, 1986.
11
Os relacionamentos ou associaes entre objetos possuem uma propriedade denominada classe classe. Considerando o relacionamento
como um par de objetos, se a classe for N:1 (muitos para um) ento o primeiro elemento ocorre em um nico par e o segundo pode
ocorrer em um nmero qualquer de pares. Se a classe for N:N (muitos para muitos), ambos objetos ocorrem em qualquer nmero de
pares. Se a classe for 1:1 (um para um), cada elemento do par ocorre em um nico par.
32
implementar relacionamentos N:N, acabou, porm os relacionamentos entre os arquivos ainda

eram implementados por registros fsicos. O primeiro banco de dados de redes foi o IDS(Integrated
Data Store), projetado por C. Bachman para a General Eletric na dcada de 60.
Modelo relacional
As principais limitaes apresentadas anteriormente desapareceram. O banco de dados relacional pode

ser entendido como uma coleo de dados distribudos por estruturas lgicas chamadas de tabelas. A
grande diferena foi o catlogo interno do SGBD, que guarda informaes sobre todos os objetos do
banco de dados. Um dos primeiros bancos de dados relacionais foi o SQL/DS projetado pela IBM12.
Figura 3.4 - Evoluo dos sistemas de gerncia de

Bancos de Dados
Os objetos bsicos de um banco de dados relacional so tabelas, ndices, views, stored procedures
e triggers. Ao fazer a definio fsica de um banco de dados, caractersticas destes objetos devero ser
especificadas. A seguir, veremos estes ojetos em algum detalhe.
Tabela ou Relao
Relao: Uma representao lgica da organizao dos dados dentro do SGBDR.
uma tabela de valores; o seu nome e o nome das colunas servem para auxiliar a interpretao do
significado de seus valores.
Valor : usado para representar alguma coisa. a menor partcula de dados do modelo relacional, e
indivisvel.
Domnio : um conjunto de valores atmicos de mesmo tipo. So usados para preencher os valores
de uma coluna.
12
Exemplos de SGBDS relacionais comerciais pode ser encontrados em :
Yanger, R. J. e King, T. MySQL & mSQL, Editora Cincia Moderna, Rio de Janeiro, 2000
Shapiro, J. R. SQL Server Completo e Total, Makron Books, So Paulo, 2002
33
P. eex.:
x.: Nome char
char(40) : restringe a coluna Nome a ter seus valores dentro do domnio de no mximo
40 caracteres, ou seja, um nome de 50 caracteres no um nome vlido para este domnio.
Linha ou Tupla : Representa uma linha da tabela, onde cada linha representa uma coleo de valores.
Chave:
" Primary Key (PK) :Atributo ou conjunto de atributos de uma tabela que identificam
univocamente uma linha.
" Foreign Key (FK) : Atributo ou conjunto de atributos de uma tabela que referencia a
chave primria em outra tabela, ou no caso do auto relacionamento, na mesma tabela.
" Chave Candidata : Atributo de uma tabela que tem todas as qualificaes para ser uma
chave primria.
Muitos autores representam a chave primria de uma tabela com as colunas sublinhadas, e as chaves
estrangeiras (foreign keys) com uma linha acima das colunas.
Ex: FUNCIONRIOS (MATRICULA , NOME , SALARIO , CPF , DEPTO)
ndice
ndice: um conjunto ordenado de colunas da tabela, construdo visando melhor desepenho no
acesso aos dados cujo critrio de seleo envolve dados daquela coluna.
34
OBS: Os Sistemas Gerenciadores de Bancos de Dados Relacionais permitem, em geral, a recuperao

de um valor de qualquer coluna, independentemente da existncia de ndices para a coluna.
View
View:: Restringe o acesso do usurio aos dados.
P. ex.: Pode-se impedir o acesso do usurio coluna de SALRIO.
Stored Procedure
Procedure:: Um programa escrito em SQL que pode ser executado por uma aplicao. Seu o
processamento se d no servidor.
Trigger
rigger:: Um programa escrito em SQL que est obrigatoriamente associado a pelo menos um evento
(inserso, alterao ou excluso de linhas) em uma tabela, e ser executado de acordo com este
evento. O trigger usado para implementar restries de integridade.
Fases de um projeto de banco de dados
A certeza de que um banco de dados representa correntamente o mundo real assegura a confiana em
que suas estruturas de dados no iro sofrer modificaes ao longo do tempo: a qualidade de
permanncia das estruturas de banco de dados. Somente uma abordagem metodologicamente correta
pode garantir a mxima aproximao deste objetivo. Uma metodologia adequada deve, de alguma forma,
passar pelas seguintes etapas13 14:
Construo do modelo descritivo: Este modelo trata do relato extrado da observao dos objetos
do mundo real, isto , os seres
seres, os fatos
fatos, as coisas
coisas, e os organismos sociais
sociais. Normalmente, composto
de relatrios escritos em linguagem natural e abrange uma ampla gama de abstraes, sejam elas asseres
logicamente corretas ou frases ambguas ou carregadas de emoes. Deve ser totalmente inteligvel para
as pessoas que interagem com a realidade descrita pelo modelo, sem necessitar de informaes adicionais.
Podemos dizer que este modelo composto de informaes informais.
Projeto Conceitual de Banco de Dados: Visa produzir um modelo abstrato do mundo real, que
totalmente independente da tecnologia a ser utilizada. Este o nvel das informaes formais: o
modelo desenvolvido deve ser estritamente formal, cuja representao deve ter elementos retirados da
matemtica. Este modelo denominado de modelo conceitual. Esta denominao caracteriza o fato de
que baseado em smbolos para os quais deve haver uma conceituao rigorosa. Um dos instrumentos
de representao o modelo de entidades e relacionamentos (MER)15, que descreveremos mais adiante.
13
Setzer, V. W. BANCOS DE DADOS, Editora Edgard Blcher Ltda., So Paulo, 1986
14
Vetter, M. e Maddison, R. N. Database Design Methodology, Prentice-Hall International, Englewood Cliffs, NJ, 1981
15
Chen, P. P. S. The Entity-Relationship Model toward a unified View of data, ACM Transactions on Database Systems 1, 1, mar 1976 p 9.-36
35
Projeto Lgico de Banco de Dados: o projeto de um novo modelo, derivado da especificao

conceitual, e visa produzir um modelo implementvel do mundo real. Este modelo representa os
smbolos que sero introduzidos no computador, tanto no que se refere especificao das estruturas
de dados chamadas de meta-dados aos que constituem os dados propriamente ditos. chamado
de modelo operacional, uma vez que trata dos dados que sero efetivamente operados pelos
computadores, e depende da classe da tecnologia utilizada. Como resultado desta fase, deveremos
ter no s o layout de registros e tabelas, como a especificao de algoritmos a serem aplicados,
como uma rotina de clculo do dgito verificador do cdigo de uma conta contbil, por exemplo.
Os modelos de dados deste nvel tradicionalmente considerados (e j referidos por ns, anteriormente)
so o Modelo relacional, o Modelo de Redes e o Modelo Hierrquico.
Disciplinas
Alunos
Maria
BD
Z
REDES
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AC
Margarida
MAT II
Cursos
Redes
Engenharia
Oceanografia
Projeto Fsico do Banco de Dados: derivado do projeto lgico de banco de dados e visa
produzir um modelo implementvel do mundo real, sendo totalmente dependente de uma tecnologia
especfica, como o SGBD e o sistema operacional a serem utilizados. Trata do nvel interno dos
dados, isto , da forma como as estruturas descritas anteriormente esto efetivamente gravadas,
como os dados propriamente ditos esto armazenados e como as especificaes de manipulaes
esto implementadas. Nos modernos sistemas relacionais, este modelo interno produzido
automaticamente pelo Sistema de Gerncia de Bancos de Dados.
Por ser o ncleo de um projeto bem sucedido de banco de dados, discorreremos um pouco mais
sobre o projeto conceitual do banco de dados.
A figura anterior representa 3 conjuntos de dados sobre entidades distintas do mundo real. Note
que estes conjuntos de dados se relacionam entre si. O projeto conceitual pretende fornecer como
produto um modelo que formaliza o conhecimento sobre as propriedades dos objetos do mundo
real. Desta forma, a representao deste conhecimento a partir da teoria de conjuntos uma das
alternativas a considerar. O Modelo de Entidades e Relacionamentos uma delas.
36
Modelo de Entidades e Relacionamentos
Nos modelos conceituais, aparecem dois aspectos distintos dos dados: tratam-se das estruturas
de informao e das manipulaes das informaes. interessante notar que a chamada
anlise orientada a objetos um desenvolvimento metodolgico que trata da especificao
conjunta das estruturas de informao, chamadas de objetos, e das respectivas manipulaes das
informaoes, chamadas de mtodos.
A seguir, daremos um pequeno exemplo de como o modelo de entidades e relacionamentos

utilizado para representar a estrutura das informaes, a partir do uso de seus componentes bsicos.
Entidade Representa um objeto ou um conceito do mundo real, tal como agente, cliente, operao,
filial, funcionrio e etc..
Representao grfica:
A tributo Representa uma caracterstica da entidade, uma informao sobre a entidade.
No caso de uma entidade cliente, podemos citar como atributos, entre outros, o seu cdigo de
cliente (em alguns casos, igual a um nmero de conta), nome, endereo, nmero do CPF.
Tipos de Atributo:
Atributos Identificadores: Deve ser capaz de identificar univocamente uma instncia da entidade,
como a matrcula do aluno.
Atributos Simples: Apenas uma caracterstica ou informao da entidade, como o nome de um aluno.
Atributos Multivalorados: Representa um conjunto de informaes de mesma natureza. Por

exemplo, um aluno pode ter vrios telefones.
Relacionamento
Relacionamento: Representa um relacionamento entre duas ou mais entidades. O histrico escolar
relaciona as disciplinas cursadas com o aluno.
Representao grfica:
Classe
Classe: Representa quantas vezes uma entidade pode se relacionar com a outra. Podemos estender
o modelo para indicar numericamente o mnimo e o mximo de vezes que uma entidade pode se
relacionar com a outra, se o desejarmos.
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No exemplo acima o modelo representa o fato de um Cliente possuir uma ou mais Operaes
contratadas, em um relacionamento 1:N.
Estas estruturas podem ser refinandas para representar outros conceitos, como a idia de entidades
dependentes
dependentes, que so aquelas cuja existncia depende de outra. Uma linha de extrato bancrio,
por exemplo, dependente do prprio extrato. Ou seja, para que possamos identific-la unvocamente,
temos que conhecer o extrato: trata-se da terceira linha do extrato do dia 6.
Outro conceito interessante trata da idia de subconjuntos: o conceito chamado de especializao:

Agente de Crdito e Gerente de Agncia so especializaes de Funcionrios, isto , os conjuntos
de agentes de crdito e de gerentes de agncia so subconjuntos do conjunto de funcionrios.
Estes so os instrumentos bsicos para definio de um modelo de entidades e relacionamentos,

usados como especificao de modelos conceituais.
Redes de Computadores16
Na dcada de 50, com a introduo dos sistemas computacionais, as mquinas (computadores)

eram muito complexas, utilizavam salas isoladas para instalao. A operao era administrada apenas
por especialistas.Os programas aplicativos organizados em grupos chamados jobs para execuo
em srie, numa modalidade denominada de processamento em lote (batch), executavam sem
interao com o usurio.
No incio dos anos 60 se criou a tcnica de time sharing, pela qual vrios aplicativos eram executados
simultaneamente, podendo ter seus resultados impressos em uma impressora remota
(teleimpressoras), nascendo ento a tecnologia de transmisso de dados. As aplicaes iam cada
vez mais se multiplicando e se diversificando, dando origem aos sistemas de time sharing.
Os anos 70 so marcado pelo surgimento dos mini e microcomputadores, tornando o poder

computacional distribudo. As velocidades e capacidades de transmisso so mais elevadas e os
minicomputadores so interconectados para tornar a capacidade de processamento superior. As
redes podiam ser estendidas em funo das necessidades de processamento das aplicaes, tornando
o tempo de resposta melhor e mais fcil de utilizar.
Com o desenvolvimento tecnolgico e a reduo do custo do hardware, torna-se possvel o uso

cada vez maior de microcomputadores e a utilizao compartilhada de perifricos, como impressoras
e discos rgidos, cujos preos, contudo, continua alto. Arquiteturas com paralelismo e distribuio do
hardware so solues para melhorar a performance, confiabilidade e modularidade do sistema.
16
Uma apresentao bsica sobre as modernas redes de computadores e seus protocolos pode ser vista em: Sousa, L. B. TCP/IP Bsico e
Conectividade em Redes, Editora rica, So Paulo, 2002
38
A revoluo nos sistemas de computadores comeou a partir dos avanos das tecnologias de integrao
de circuitos. Em oposio s arquiteturas centralizadas, surgiram os sistemas de multiprocessadores,
que so classificados em sistemas fortemente acoplados e sistemas fracamente acoplados.
Nos sistemas fortemente acoplados, dois ou mais processadores de capacidade aproximadamente

igual dividem o acesso a uma memria comum, que tambm compartilham os canais de entrada/sada,
as unidades de controle e os perifricos. O sistema total controlado por um nico sistema operacional.
Nos sistemas fracamente acoplados, os processadores so distribudos em uma coleo de elementos

de processamento (residem em diferentes processadores e memria) interconectados para a execuo
cooperativa de programas. O controle geral dos recursos descentralizado e a nica forma de
interao entre os mdulos atravs da troca de mensagens.
Dentre as vantagens do uso de mltiplos processadores, podemos destacar as seguintes:
" Alta relao entre o custo e o desempenho;

" Modularidade;
" Crescimento incremental;
" Utilizao de um conjunto de componentes bsicos, o que facilita a manuteno;
" Confiabilidade;
" Redundncia;
" Mecanismos de reconfigurao para tolerncia a falhas.
Podemos, por outro lado, considerar como desvantagens do uso de mltiplos processadores:
" Software aplicativo (e de diagnstico) mais complexo e portanto mais caro;

" Maior dependncia da tecnologia de comunicao;
" Dificuldade de gerenciar recursos;
" Manuteno de integridade dos dados, segurana e privacidade so tarefas complexas.
A outra arquitetura que opera mltiplos processadores e, de longe, a mais usada, a rede de
computadores. Formalmente, trata-se de conjunto de mdulos processadores capazes de trocar
informaes e compartilhar recursos, interligados por um sistema de comunicao.
Chama-se de sistema de comunicao ao arranjo topolgico interligando os vrios mdulos

processadores atravs dos meio de transmisso, que constituem os enlaces fsicos, e de um conjunto
de regras com a finalidade de organizar a comunicao so os chamados protocolos de comunicao.
Sistemas distribuidos
Eventualmente, confundem-se os conceitos de redes de computadores com o de sistemas

distribudos. A principal diferena entre eles que, em um sistema distribudo, a existncia de diversos
computadores autnomos transparente (ou seja, o usurio no tem conhecimento deles). Para
executar um programa, o usurio precisar apenas digitar um comando. Caber ao sistema operacional
selecionar o melhor processador, localizar e transportar todos os arquivos de entrada necessrios e
colocar os resultados no lugar apropriado. Em outras palavras, para o usurio de um sistema
distribudo como se houvesse um processador virtual, no existindo conscincia de que existem,
na verdade, diversos computadores trabalhando de maneira coordenada para executar as tarefas.
39
Devem ser automticas a alocao de tarefas para os processadores, a distribuio de arquivos para
o meio de armazenamento e a movimentao dos arquivos entre os locais nos quais foram gravados
e aqueles onde so necessrios, assim como as demais funes do sistema.
Em uma rede, os usurios devem se identificar explicitamente em uma mquina, submeter

explicitamente as tarefas remotas e identificar explicitamente a movimentao dos arquivos. Em um
sistema distribudo, nada explicito, tudo feito automaticamente pelo sistema, sem o conhecimento
do usurio. Na prtica, um sistema distribudo um sistema de softwares instalado em um rede. O
software d a ele um alto grau de coeso e transparncia. Conseqentemente, o software
(particularmente o sistema. operacional) que determina a diferena entre uma rede comum e um
sistema distribudo, e no o hardware.
O uso das redes de computadores
Redes corporativas
As redes de computadores podem ser construdas para uso corporativo ou pessoal. Muitas empresas
tm um nmero significativo de computadores em operao, freqentemente instalados em locais
distantes entre si.
Dos principais fatores que motivaram a interligao desses equipamentos em rede podemos destacar:
" O compartilhamento de recursos, cujo objetivo colocar os programas,

equipamentos e especialmente dados ao alcance de todas as pessoas da rede,
independentemente da localizao fsica do recurso e do usurio;
" O aumento da confiabilidade do sistema, decorrente da ampliao de fontes
alternativas de fornecimento. Como exemplo, podemos citar os arquivos que podem ser
copiados em duas ou trs mquinas, e, dessa forma, se um deles no estiver disponvel
(devido a um problema de hardware), possvel recorrer ao seu backup. Alm disso, a presena
de diversas CPUs significa que se uma delas falhar, as outras podero assumir suas funes.
" Escalabilidade, que a possibilidade de aumentar gradualmente o desempenho do
sistema medida em que cresce o volume de carga, bastando, para tal, que se adicionem
mais processadores. Com o modelo cliente/servidor, possvel incluir novos clientes e
novos usurios de acordo com as necessidades.
" Meio de comunicao eficiente, viabilizando um canal entre funcionrios que
trabalham em locais muito distantes um do outro. Uma rede viabiliza, por exemplo, a
possibilidade de duas ou mais pessoas escreverem juntas um mesmo relatrio, mesmo
separadas por milhares de quilmetros.
" Economia de dinheiro, pois a relao custo/desempenho dos computadores menores
muito melhor do que a dos computadores de grande porte.
Por esse motivo, muitos projetistas criaram sistemas baseados em computadores pessoais, um
por usurio, com dados mantidos em um ou mais servidores de arquivos compartilhados,
construindo um modelo no qual os usurios so chamados de clientes, e a organizao geral
chamada de modelo cliente/servidor.
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No modelo cliente/servidor, a comunicao costuma se dar atravs de mensagens trocadas entre o

cliente e o servidor, solicitando, que alguma tarefa seja executada.
Redes pessoais
No existem apenas razes econmicas e tecnolgicas para a instalao de redes de computadores.

A partir de 1990, as redes de computadores comearam a oferecer servios para pessoas fsicas em
suas respectivas casas. Esses servios se classificam principalmente em 3 categorias: acesso a
informaes remotas, comunicao pessoa a pessoa e diverso interativa.
So exemplos de acesso a informaes remotas:
" Acesso a instituies financeiras. Muitas pessoas pagam suas despesas, administram
contas bancrias e gerenciam investimentos eletronicamente.
" Compras atravs de catlogos On-line de vrias empresas.
" Jornais e revistas diversas, via rede.
" Acesso WWW (World Wide Web) para pesquisas a diversos temas: artes, lazer, cincia, etc..
Vejamos alguns exemplos de comunicao pessoa a pessoa:
" O correio eletrnico, amplamente utilizado nas empresas, tambm uma realidade nas
casas. Hoje, inclusive com recursos de udio e vdeo, que seguem anexados s mensagens.
" A comunicao instantnea. Sistemas de suporte comunicao instantnea permitem
a conversao por meio de digitao de mensagens, em tempo real. Uma evoluo dessa
tecnologia leva possibilidade de reunies virtuais, as videoconferncias, com transmisso
simultnea de voz e imagem.
" Os newsgroups mundiais, dedicados aos mais variados temas, que levam, de certa
forma, o processamento de grupos de trabalho ao qual nos referimos no Captulo 1,
para grupos de pessoas com interesses em comum.
" Telefonia pela internet ( voz sobre IP, ou VoIP). Modernas tecnologias de digitalizao e
compactao da voz permitem a integrao da Internet com os sistemas de telefonia
pblica, reduzindo os custos da comunicao telefnica, principalmente a internacional.
Graas universalizao da Internet e o aumento das velocidades de acesso, o entretenimento via

rede se tornou uma realidade. So exemplos das utilizaes mais comuns:
" Jogos interativos em rede, inclusive com a realizao de torneios. Esta uma das reas de
maior expanso no segmento de entretenimento, inclusive com a criao de lojas, pelo
mundo todo, oferecendo para uso computadores de alto desempenho, interligados em
redes de alta velocidade: so os Game Centers ou Lan Houses;
" Integrao com os meios de comunicao, tais como televises a cabo;
" Acesso a msica pela rede;
" Reality shows.
41
Topologia de redes
A topologia de uma rede de comunicao a denominao genrica atribuda forma como os

enlaces fsicos e os ns de comutao de uma rede esto organizados.
No h uma taxonomia geralmente aceita para se classificar redes, mas duas dimenses se destacam
das demais: a escala e a tecnologia de transmisso.
Quanto relao a tecnologia de transmisso, dois tipos so referenciados: redes de difuso ou

multiponto e redes ponto-a-ponto.
Redes de difuso
As redes de difuso tm apenas um canal de comunicao, compartilhado por todas as mquinas.

As mensagens, s vezes chamadas de pacotes (uma parte da mensagem, um pedao do total de
dados), enviadas por uma das mquinas so recebidas por todas as outras. Um campo de endereo
dentro do pacote especifica seu destinatrio. Quando recebe um pacote, uma mquina analisa o
campo de endereo. Se o pacote tiver sido endereado prpria mquina, ela o processar. Se o
destino for outra mquina, o pacote ser ignorado.
Em geral, os sistemas de difuso tambm oferecem a possibilidade de endereamento de um pacote

a todos os destinos por meio de um cdigo especial contido no campo de endereo. Quando um
pacote com esse cdigo transmitido, ele recebido a processado por todas as mquinas da rede.
Esse modo de operao e chamado de Broadcasting (difuso). Alguns sistemas de difuso tambm
suportam transmisso para um subconjunto das mquinas, conhecido como Multcasting
(Multidifuso). Quando um pacote enviado a um determinado grupo, ele entregue a todas as
mquinas inscritas nesse grupo. Um exemplo desse tipo de rede so as redes locais (LAN IEEE802.3),
amplamente usadas nas empresas.
Redes ponto-a-ponto
Denominamos redes ponto-a-ponto as redes que consistem em muitas conexes entre pares
individuais de mquinas. Para ir da origem ao destino, talvez um pacote desse tipo de rede tenha
de visitar uma ou mais mquinas intermedirias. Como, em geral, possvel ter diferentes rotas
com diferentes tamanhos, os algoritmos de roteamento desempenham um importante papel nas
redes ponto-a-ponto. Embora haja algumas excees, geralmente as redes menores tendem as
usar os sistemas de difuso e as maiores, os sistemas ponto-a-ponto. A Internet seria um bom
exemplo de rede ponto-a-ponto.
Redes Locais
As redes locais (local area network, LAN) so redes privadas contidas em uma sala, um prdio ou em
um campus universitrio que podem ter at alguns quilmetros de extenso. Elas so amplamente
utilizadas para conectar computadores pessoais e estaes de trabalho em escritrios, tais como
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agncias de instituies financeiras e instalaes industriais, permitindo o compartilhamento de

recursos (impressoras, diversos tipos de servidores, por exemplo) e troca de informaes.
As redes locais tm trs caractersticas que as diferenciam das demais: tamanho, tecnologia de
transmisso e topologia.
As redes locais tm um tamanho restrito, o que significa que o pior tempo de transmisso
limitado e conhecido com a devida antecedncia. O conhecimento desse limite permite a utilizao
de determinados tipos de projetos que em outras circunstncias seriam inviveis, alm de simplificar
o gerenciamento da rede.
A tecnologia utilizada na transmisso das redes locais quase sempre consiste em um cabo ao qual
todas as mquinas so conectadas. Diversas tecnologias foram desenvolvidas ao longo dos ultimos
anos, como a rede em anel da IBM (Token Ring), mas a mais encontrada a chamada Ether net
Ethernet
net,
que consiste em um nico barramento ao qual todos os computadores da mesma rede esto ligados.
Algumas redes utilizam equipamentos (switches) para dividir redes em sub-redes, buscando aumentar
o desempenho ao evitar a excessiva interferncia do acesso simultneo ao barramento.
As LANs tradicionais podem operar em velocidades que variam de 2 a 100 Mbps (megabits por segundo),
tm um baixo retardo (dcimos de microssegundos) e baixssimas taxas de erros (108 a 10-11). As redes
mais modernas podem operar em velocidades mais altas, alcanando centenas de Mbps.
Exemplos de tecnologias de redes de difuso:
Figura 3.1 Rede em barramento (IEEE 80.3) XEROX
Figura 3.2 Rede em anel (IEEE 802.5) XEROX
43
Redes metropolitanas
Uma rede metropolitana (metropolitan area network, MAN) na verdade uma verso ampliada
de uma rede local, pois basicamente os dois tipos de rede utilizam tecnologias semelhantes.
Uma rede metropolitana pode abranger um grupo de escritrios vizinhos ou uma cidade inteira
e pode ser privada ou pblica. Esse tipo de rede capaz de transportar dados e voz, podendo
inclusive ser associado rede de televiso a cabo local. Obviamente, ao pensarmos em instituies
de microfinanas com atuao localizada e urbana, a utilizao de redes metropolitanas, que
permitem a implementao de redes interagncias funcionando como se fossem redes locais,
torna-se uma soluo a ser considerada, necessariamente.
A principal razo para se tratar as redes metropolitaneas como uma categoria especial que elas
tm e utilizam um padro especial. Trata-se do DQDB (Distributed Queue Dual Bus) ou IEEE
802.6. O DQDB consiste em dois barramentos (cabos) aos quais todos os computadores so
conectados. Cada barra tem um Head-End, um dispositivo que inicia a atividade de transmisso.
O trfego do emissor utiliza o barramento superior. O trfego esquerda do emissor utiliza o
barramento inferior. Os sistemas de televiso a cabo, com servios de acesso a Internet banda
larga, so exemplos de rede MAN.
Wide Area Networks
As redes distribudas em extenses geogrficas (wide area netowk, WAN), abrangem uma ampla
rea geogrfica, com freqncia um pas ou um continente. Em geral, elas contm um conjunto de
servidores cuja finalidade executar os programas, ou seja, as aplicaes, do usurio. Essas mquinas
so conhecidas com o nome de host. Os hosts so conectados por uma sub-rede de comunicao
cuja tarefa transportar mensagens de um host para outro, exatamente como um sistema telefnico
transporta as palavras da pessoa que fala para a que ouve. Esta estrutura de rede altamente simplificada,
pois separa os aspectos de comunicao pertencentes rede (a sub-rede) dos aspectos de aplicao
(os hosts). Na maioria das redes geograficamente distribudas, a sub-rede consiste em dois componentes
distintos: linhas de transmisso e elementos de comutao. As linhas de transmisso (tambm
chamadas de circuitos ou canais) transportam os bits entre as mquinas.
Os elementos de comutao so computadores especializados usados para conectar duas ou mais

linhas de transmisso. A esses computadores chamaremos de roteadores.
Figura 3.3 Wide Area Network
44
Os hosts em geral, esto conectados a uma LAN em que h um roteador. O conjunto de linhas de
comunicao e roteadores (sem os hosts) forma a sub-rede.
Na maioria da WANs, a rede contm numerosos cabos ou linhas telefnicas, todos conectados a
um par de roteadores. No entanto, se dois roteadores que no compartilham o mesmo cabo
desejam se comunicar, eles s podero faz-lo atravs de outros roteadores. Quando enviado de
um roteador para outro atravs de um ou mais roteadores intermedirios, um pacote recebido
integralmente em cada roteador, onde armazenado at a linha de sada solicitada ser liberada,
sendo ento ser encaminhado. As sub-redes que utilizam esse princpio so chamadas de sub-redes
ponto-a-ponto, store-and-forward ou de comutao de pacotes.
As Redes Geograficamente Distribudas (WAN) tambm ocorrem da seguinte forma: em topologia

totalmente ligada; em topologia em anel; e em topologia parcialmente ligada.
Topologia TTotalmente
otalmente Ligada:
Figura 3.4
Todas as estaes so interligadas duas a duas entre si atravs de um caminho fsico dedicado, de tal
forma que redes com N estaes tero N(N-1) / 2 ligaes ponto-a-ponto, permitindo um maior
grau de paralelismo.
Os enlaces podem ser ponto-a-ponto com transmisso simultnea nos dois sentidos (Full-Duplex).
Por outro lado, o alto custo das conexes, implementadas em sua quantidade mxima, torna a
topologia economicamente invivel.
Topologia em Anel:
Figura 3.5
45
Esta topologia adota um sentido nico de transmisso (ponto-a-ponto), acarretando uma economia
considervel no nmeros de ligaes, o que permite o aumento de pontos intermedirios.
Alguns fatores, no entanto, limitam sua aplicao, tais como a inexistncia de caminhos alternativos
e o retardo intolervel de transmisso.
Topologia PParcialmente
arcialmente Ligada:
Figura 3.6
A introduo de caminhos redundantes acarreta o aumento de confiabilidade e do desempenho atravs

do paralelismo de comunicao. Neste caso, uma mensagem pode passar por vrios sistemas intermedirios.
Redes sem fio
O segmento de mercado que mais cresce na indstria de computadores a dos computadores

mveis, como os notebooks e os PDAs (Personal Digital Assistants). Para interlig-los aos demais
computadores instalados nas LANs e WANs e sob certos aspectos particulares, um grupo de estudo
formaliza normas para a conexo de redes sem fio (wireless network IEEE 802.11).
As aplicaes tpicas das redes sem fio so em localidades onde se torna difcil a instalao de fios
metlicos ou fibra ptica; em algumas aplicaes blicas e em sistemas portteis, no campo.
Este sistema, no entanto, apresenta ainda alguns problemas. O sinal, teoricamente pode ser captado
por qualquer receptor, mesmo no autorizado. A fim de minimizar esse problema, utiliza-se a criptografia
e a tcnica de saltos em freqncia (Spread Spectrum). O sistema sofre ainda muita influncia das
condies climticas, principalmente da chuva nos climas tropicais, e os vrios caminhos percorridos
pelo mesmo sinal do transmissor ao receptor podem mudar ou anular o sinal original. Atingem-se,
tambm, velocidades menores que em outros sistemas.
Muitas empresas, no entanto, vm utilizando esta tecnologia, principalmente as empresas provedoras

de servios de Internet (ISPs). Esses servios so normalmente conhecidos como Internet Predial,
onde os ISPs fornecem o servio de Internet via rdio.
46
Segurana
Vamos agora tratar de outro conceito, de grande influncia no projeto das redes em geral. um fato que
durante algum tempo se acreditou que a Internet era um local seguro para as empresas e seus sistemas
de informao. A tecnologia da WEB est se espalhando rapidamente por todos os lugares do mundo ,
por mais distante que sejam. uma possibilidade de conexo estimulante entre as empresas e seus
consumidores e parceiros, com um grande potencial de comercializao e de poder de distribuio de
informaes , que permite , por menor que seja uma organizao, atingir clientes e abrir perspectivas de
negcios em qualquer parte do globo, competindo com organizaes de qualquer porte, para colocao
de seus produtos e servios no mercado competitivo e aberto.A Internet proporciona isto atravs de sua
cultura e principal filosofia: conectar o mundo e tornar acessvel qualquer forma de comunicao.
Se voc tem uma rede interna de computadores e se um ou mais ns nesta rede puderem s vezes
discar e estabelecer uma conexo temporria, atravs de um modem com o mundo externo, em
geral estas conexes temporrias no oferecem um meio para penetrao de intrusos ao seu sistema.
A Internet a rede de grande porte mais conhecida e presente em 99,99% dos pases do mundo,
com mais de 20 milhes de computadores com possibilidade de efetuar uma conexo a ela em todo
o mundo, o que representa algo em torno de mais de 20 milhes de usurios e alguns com certeza
podem estar pensando em visitar sua empresa e conhecer o seu sistema.
A Internet to vulnervel quanto valiosa e talvez possa causar prejuzos sua rede interna, e
conseqentemente sua empresa. Primeiro ela serviu - e continua a servir - comunidade de
pesquisa e educao , que inclui uma grande concentrao de colgios e universidades. Alguns
estudantes dessas instituies formam a grande espinha dorsal dos atacantes que precisamos evitar
(hackers, crackers). Eles tm a habilidade de visitar sua rede interna, tempo para gastar e estud-
la e sua maior caracterstica serem muito curiosos.
Ns permanentes em redes como a Internet constituem uma vulnerabilidade crtica e preocupante.

Muitas pessoas podem penetrar em um sistema atravs deles. Alguns desses agressores potenciais
so simplesmente empregados ou clientes da empresa, trabalhando em outros locais, mas autorizados
a estabelecer conexes. Outros no so autorizados para este tipo de conexo. Sua principal tarefa
a de filtrar perfeitamente essas conexes , de modo que os usurios autorizados possam sempre
acessar o sistema e desfrutar do que a eles foi disponibilizado, e os usurios no autorizados nunca
acessem, e conseqentemente os funcionrios locais e clientes nunca sintam qualquer prejuzo ao
servio prestado pelos sistemas nem aumento de dificuldade para retirar-se dele.
Um sistema de segurana deve ter as seguintes caractersticas:
" Simplicidade - uma estratgia de segurana por duas razes: coisas simples so mais
fceis de serem compreendidas (se no se compreende alguma coisa, no se pode
realmente saber se ela ou no segura) e a complexidade proporciona esconderijos de
todos os tipos de coisas ( mais fcil proteger uma sala do que todo um prdio).
" Participao de todos - necessrio que os usurios da rede tenham conscincia da
necessidade dos mecanismos de segurana adotados. Esta conscincia deve ser construda
de uma forma polida, mostrando ao usurio que as medidas vm em benefcio dele e de
toda a corporao. Para que haja participao, ou pelo menos no haja oposio, a
47
compreenso dos usurios deve ser conquistada de forma voluntria e no involuntria

(algum da alta hierarquia da empresa diz em tom frio e opressivo que eles devem cooperar).
Qualquer inimigo dentro da empresa pode ser a grande brecha na segurana da
corporao: por exemplo, um usurio revoltado com os meios adotados para impor a
poltica de segurana, resolve se conectar Internet via linha discada utilizando uma
placa de FAX/MODEM em sua estao de trabalho.
Firewalls
O prximo conceito que iremos apresentar foi denominado por analogia com as paredes de tijolos
que eram construidas entre construes em complexos de apartamentos de forma que se ocorresse
um incndio, ele no poderia se espalhar de uma construo para outra. Estas paredes eram
chamadas de firewalls.
Em redes de computadores, firewalls so barreiras interpostas entre a rede privada e a rede externa
com a finalidade de evitar intrusos (ataques); ou seja, so mecanismos (dispositivos) de segurana
que protegem os recursos de hardware e software da empresa dos perigos (ameaas) aos quais o
sistema est exposto. Estes mecanismos de segurana so baseados em hardware e software e
seguem a poltica de segurana estabelecida pela empresa.
Analogamente, um firewall, protege sua rede contra redes no confiveis. Por um lado, h uma
rede pblica, sem qualquer tipo de controle sobre o que est sendo feito. Do outro, h a rede de
produo de uma instituio financeira com uma rede corporativa que precisa ser protegida contra
qualquer ao danosa.
Acessar a Internet uma questo de sobrevivncia para muitas empresas. E atualmente estas empresas
e muitas outras esto sendo obrigadas a acessar as redes de Internet, com confiabilidade ou sem,
pois a Internet est crescendo e virando um grande ramo de negcios, seja para compra, venda,
pesquisa e outros servios.
As empresas confiam na Internet para anunciar seus produtos e servios. O crescimento da Internet
espantoso, tal qual os grandes shopping centers e supermercados, a grande maioria dos
comerciantes esto vindo para a Internet para melhor negociao dos seus produtos. E quanto
mais eles vem, mais segurana necessria para proteger bancos de dados, transmisses de dados
e qualquer transao via Internet, sem que as mesmas sofram qualquer tipo de incidente, seja este
de causa intencional ou por atos maliciosos.
Em termos informticos, um firewall um sistema ou um grupo de sistemas que garante uma

poltica de controle de acesso entre duas redes (normalmente a Internet e uma rede local). Em
princpio, firewalls podem ser vistos como um par de mecanismos: um que existe para bloquear o
trfego e outro que existe para permitir o trfego. Alguns firewalls do maior nfase ao bloqueio
de trfego, enquanto outros enfatizam a permisso do trfego.O importante configurar o firewall
de acordo com a poltica de segurana da organizao que o utiliza, estabelecendo o tipo de acesso
que deve ser permitido ou negado (Figura 3.7).
48
Figura 3.7 Firewall restringindo o trfego
Os firewalls so classificados em trs categorias principais [SOA 95]: filtros de pacotes, gateways
de aplicao e gateways de circuitos.
Os filtros de pacotes utilizam endereos IP de origem e de destino, e portas UDP e TCP para tomar
decises de controle de acesso. O administrador elabora uma lista de mquinas e servios que esto
autorizados a transmitir datagramas17 nos possveis sentidos de transmisso (entrado ou saindo da
rede interna), que ento usada para filtrar os datagramas IP que tentam atravessar o firewall. Um
exemplo de poltica de filtragem de pacotes seria permitir o trfego de datagramas carregando
mensagens de SMTP e DNS nas duas direes, trfego Telnet s para pacotes saindo da rede interna
e impedir todos os outros tipos de trfego.
A filtragem de pacotes vulnervel adulterao de endereos IP e no fornece uma granularidade

muito fina de controle de acesso, j que o acesso controlado com base nas mquinas de origem
e de destino dos datagramas.
Gateway de circuitos - atua como intermedirio de conexes TCP, funcionando como um TCP
modificado. Para transmitir dados, o usurio origem conecta-se a uma porta TCP no gateway, que,
por sua vez, conecta-se ao usurio destino usando outra conexo TCP. Para que seja estabelecido
um circuito, o usurio de origem deve fazer uma solicitao para o gateway no firewall, passando
como parmetros a mquina e o servio de destino. O gateway ento estabelece ou no o
circuito. Note que um mecanismo de autenticao pode ser implementado neste protocolo.
Gateway de aplicao - utilizam implementaes especiais das aplicaes desenvolvidas

especificamente para funcionar de forma segura. Devido grande flexibilidade desta abordagem, ela
a que pode fornecer maior grau de proteo. Por exemplo, um gateway FTP pode ser programado
para restringir as operaes de transferncia a arquivos fisicamente localizados em um nico host de
acesso externo (bastion host). Alm disso, a aplicao FTP pode ser modificada para limitar a
transferncia de arquivos da rede interna para a externa, dificultando ataques internos.
Um firewall freqentemente instalado no ponto em que a rede local conectada a Internet. Todo
o trfego que entra ou sai para Internet passa pelo firewall.
17
Denomina-se datagrama mensagem, poradora de dados, que trafega pela rede, com destino identificado. O nome uma brincadeira
com o conceito de telegrama de dados.
49
Graas a isso, o firewall controla todo o fluxo entre a rede local e a Internet e assim pode conferir
se o trfego aceitvel.
Quanto a um trfego ser aceitvel ou no, isto depende da segurana configurada para esta rede.
Logicamente um firewall um separador, um analisador. A implementao fsica de um firewall

varia muito. O mais comum um firewall ser constitudo por um conjunto de componentes de
hardware - um roteador, um computador ou a uma combinao de roteadores, computadores e
redes com softwares apropriados. Existem diversas maneiras de configurar estes equipamentos, esta
configurao depende da segurana que se quer dar rede.
Podemos, agora, examinar as vantagens e desvantagens do uso do firewall.
Como vantagem, podemos considerar que por ser um concentrador de todo o trfego da rede local
para a Internet, nele que esto colocadas todas as medidas de segurana. mais eficiente e
econmico colocar todas as medidas de segurana e tecnologias em apenas um local da rede do
que t-las espalhadas pela rede.
Alm disto, muitos dos servios que a Internet oferece so inerentemente inseguros. O firewall
obriga a segurana no stio, permitindo somente a servios aprovados passar atravs dele, os servios
que tinham suas regras definidas. Alm disso, o firewall prov um excelente local para se coletar
informaes a respeito da utilizao do sistema e da rede.
desvantagem, podemos observar que firewalls oferecem uma excelente proteo contra
Como desvantagem
os perigos da rede, mas no so uma soluo completa para segurana, uma vez que certos perigos
esto fora do controle do firewall. Um firewall no pode proteger a sua rede interna de usurios
internos ao sistema, por exemplo.
Para encerrar, examinemos uma arquitetura tpica de firewalls. O firewall consiste em um conjunto
de componentes organizados de uma forma a garantir certos requisitos de segurana.
Figura 3.8 Utilizao do bastion host externo e interno
A Figura 3.8 mostra os componentes bsicos da construo de um firewall e demonstra a utilizao

do Bastion Host, computador responsvel pela segurana de um ou mais recursos (servios) da
rede. Outras arquiteturas recebem denominaes especiais e servem como referncia para a
construo de uma infinidade de variantes. Com isto, encerramos nossa apresentao da Tecnologia
da Informao, como suporte para a construo de Sistemas de Informao de Microfinanas.
50
Captulo
4
4. Sistemas de Informao para Microfinanas:
Funcionalidade
Introduo
Um sistema de informao gerencial, considerado em toda sua abrangncia, deve incluir todos os
sistemas utilizados pela gerncia da instituio para orientar suas decises e aes. Embora os diversos
componentes da estrutura de informaes de uma instituio de microfinanas possam ser
considerados de maneira isolada, uma operao mais confivel e de melhor qualidade ir exigir a
automao das interfaces entre os diversos sistemas e sua integrao.
Quaisquer instituies financeiras autorizadas a realizar operaes de emprstimo podem atuar no

segmento de microfinanas. Essas entidades so, alm das sociedades de crdito ao microempreendedor
(SCMs), os bancos de desenvolvimento, comerciais ou mltiplos com uma destas carteiras18, as
sociedades de crdito, financiamento e investimento (financeiras) e as cooperativas de crdito.
Alm dessas, muitas instituies de microfinanas (IMFs) hoje em atuao no Pas so ou

Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIPs) ou Organizaes No Governamentais
(ONGs), sujeitas a menor exigncia do ponto de vista regultorio formal.
As IMFs, por conseguinte, claramente dividem-se em dois grupos: (1) as instituies financeiras
propriamente ditas bancos, financeiras, cooperativas de crdito e SCMs que se organizam como
sociedades comerciais e se sujeitam s regras do Banco Central (BACEN) e (2) as outras entidades
OSCIPs e ONGs que se constituem como sociedades civis (sem fins lucrativos) e no respondem
diretamente ao BACEN. Por comodidade, as entidades do Grupo 1 sero aqui chamadas de IMFs
comerciais e as do Grupo 2 de IMFs civis. Esta diviso deve ser levada em conta na discusso dos
sistemas de informaes de microfinanas. Nada impede que OSCIPs e ONGs adotem regras do
BACEN, mas devem faz-lo de modo consciente, com ateno perda de flexibilidade operacional
que estas regras trazem19.
18
E as caixas econmicas, que a eles se equivalem.
19
Adotando cegamente os parmetros do BACEN, a OSCIP/ONG no abdica apenas da prerrogativa de criao de procedimentos e
critrios internos mais frouxos do que os do BACEN. Termina por no dar ateno a questes que poderiam lev-la a estabelecer
parmetros mais conservadores do que os da autoridade reguladora.
Sistemas de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 4: Funcionalidade
Tipicamente, uma instituio de microfinanas dever ser suportada por trs sistemas: o sistema de
controle de car teiras
carteiras
teiras, utilizado para gerir as contas de cada um dos produtos oferecidos pela
instituio sua clientela, incluindo tanto operaes ativas quanto passivas; o sistema de cadastro
de clientes
clientes, utilizado no s para manter as informaes cadastrais do cliente, mas tambm para
permitir a anlise do impacto dos negcios com a instituio sobre o cliente; e, no menos importante
que os anteriores, o sistema contbil
contbil, voltado tanto para a contabilidade geral quanto para a
gerencial. Estes sistemas formam o trip que suporta as operaes de uma IMF mas, a eles associados,
objetivando produzir a informao necessria para tomada de deciso pela gerncia, podemos ter
um sistema de acompanhamento do desempenho operacional operacional.
O interrelacionamento entre os diversos componentes de um sistema de informao de microfinanas

apresentado na Figura 4.1, abaixo.
Figura 4.1 Um Sistema Integrado de Informao de Microfinanas
Outro sistema acessrio de grande relevncia o Sistema de Informaes do Banco Central (SISBACEN).
Trata-se de um complexo informacional administrado pelo BACEN com a finalidade de utilizar,
armazenar e transmitir informaes pertinentes ao Sistema Financeiro Nacional. Praticamente todas
as instituies financeiras do Pas dele fazem parte, podendo, por seu intermdio, enviar informaes
ao BACEN e consultar suas bases de dados20.
20
Recomenda-se vivamente uma visita pgina do SISBACEN no site do Banco Central (http://www.bcb.gov.br/htms/sisbainf.shtm). O
pblico pode ter acesso restrito ao sistema, via Internet, para consulta a normativos e algumas bases de dados (http://www.bcb.gov.br/
htms/pascw10/pascs10dwnl.asp).
52
Controle de car teiras

carteiras
Em tese, o sistema de controle de carteiras responsvel pelo acompanhamento do desempenho

das contas de cada produto financeiro oferecido pela IMF. Preferencialmente, deve ser integrado aos
outros sistemas da instituio, de maneira automtica.
Ao contrrio de outros sistemas, como o contbil, por exemplo, os sistemas de controle de carteiras
no possuem padres de aceitao ampla e reconhecida, exceto no que se refere ao acompanhamento
de operaes em atraso e apropriao de receitas/despesas para instituies submetidas
regulamentao do BACEN. (vide Sistema Contbil Critrios de avaliao e apropriao contbil).
Desta forma, o sistema de controle de carteiras est sempre muito mais voltado ao fluxo operacional
e s normas e procedimentos da instituio que o originou, ou foi seu primeiro usurio. Como
conseqncia, os sistemas de informao que tratam do controle de carteiras tendem a se diferenciar
em caractersticas bsicas, como dados armazenados, tipos de informaes apresentadas, relatrios
emitidos, tipo de acompanhamento de crditos problemticos e outras. Como estas diferenas
freqentemente se refletem em questes bsicas, como os aspectos metodolgicos, incluindo-se a
os diversos tipos de emprstimos e clculos associados, especial ateno deve ser dispensada a estas
caractersticas ao se verificar a adequao de um sistema existente para implantao em uma IMF em
particular. Esta situao, alis, quase sempre leva a instituio ao questionamento da estratgia
adotada para melhorar seus sistemas de controle, principalmente no que se refere discusso sobre
a adoo de sistemas disponveis no mercado, em contraposio alternativa de desenvolvimento
prprio ou adaptao de sistema existente.
So caractersticas importantes do sistema de controle de carteiras, ligadas s particularidades dos

produtos financeiros, so sua habilidade de adio de novos produtos e modificao de produtos
existentes; a manuteno de dados histricos sobre os produtos; o clculo de apropriaes e da
incidncia de taxas diversas, incluindo juros e impostos; o correto manuseio de antecipaes e
atrasos, bem como de pagamentos parciais; o acompanhamento das garantias e dos garantidores.
No caso de operaes de crdito, o sistema de controle de carteiras deve incluir o acompanhamento

de operaes em atraso e dar o suporte necessrio ao diligenciamento para recuperao, incluindo:
sinalizao de problemas potenciais; gerncia dos crditos em atraso; clculo da proviso para perdas;
implementao de metodologia de clculo para operaes em atraso. desejvel, tambm, que o
sistema venha a incluir facilidades de apoio atividade de concesso de crdito, buscando a mxima
automao do processo, incluindo facilidades de atualizao do credit scoring e interligao com
instituies de controle de risco de crdito, tais como SERASA, SPC e CDL, para atualizao automtica
das informaes sobre eventuais problemas com o cliente.
Todo o fluxo operacional da entrada da operao, desde a formulao inicial pelo agente de crdito,
passando pela submisso ao comit de crdito e subseqente anlise pode ser automatizado. O uso
da Internet como meio de implementao deste fluxo no pode ser desconsiderado.
53
Relatrios de Acompanhamento
O sistema, para bom acompanhamento dirio da sade e do desempenho da carteira, deve fornecer
relatrios com as caractersticas dos exemplificados a seguir:
a) A companhamento econmico:
Permite visualizar a carteira, por meio dos parmetros abaixo, possibilitando verificar o enquadramento
da carteira nas taxas vigentes no mercado:
" Tipo de produto (Crdito ao consumidor, capital de giro e outros)

" Tipo de indexador contratado (IGP, IGPDI, TBF, TJLP e outros ndices vigentes)
" Taxa de juros na captao (passiva; conforme o fundo originador)
" Taxa de juros no emprstimo (ativa)
Relatrio Econmico Data: dd/mm/aa
b) A companhamento de risco de crdito
Para controlar o risco de crdito da carteira, interessante verificar sua concentrao nos
seguintes agrupamentos:
" Distribuio geogrfica: uma instituio que concentre sua atuao a uma nica praa
ter o seu desempenho afetado por sua sade econmica. Se o municpio ou regio
em questo for especialmente prejudicado pela conjuntura econmica, por exemplo,
este fato provavelmente ter impacto negativo na carteira de crdito da instituio.
" Segmento econmico: analogamente, uma IMF com foco em poucos setores ou
segmentos econmicos ser intensamente afetada por seu desempenho, especialmente
se atuar em municpios ou regies cuja economia seja pouco diversificada. Esta anlise
pode at descer ao nvel da empresa ou do grupo econmico. Suponha-se que parte
significativa dos clientes da instituio composta de empregados de uma nica empresa,
que est passando por um processo de reestruturao que gerer muitas demisses. Isto
provavelmente levar elevao dos ndices de inadimplncia.
54
Relatrio de Risco de Crdito (1)

Distribuio geogrfica Data: dd/mm/aa
" Histrico pessoal: uma das mais importantes verificaes a serem feitas o histrico
pessoal do candidato ao emprstimos. O sistema deve poder informar ao usurio se o
candidato j efetuou outras operaes com a instituio, se as pagou sem atrasos e,
caso j seja cliente, qual o montante ainda devido, entre outras informaes.
Relatrio de Risco de Crdito (2)

Histrico pessoal Data: dd/mm/aa
" Nveis de atraso: agregao dos valores em atraso por instrumento de garantia ou por
qualquer outro critrio.
Relatrio de Risco de Crdito (3) Data: dd/mm/aa
55
Muito dos relatrios gerados para o acompanhamento de risco de crdito podero ser aproveitados
para fins de marketing.
c) A companhamento de risco de mercado:
O risco de mercado pode ser definido como possveis oscilaes, determinadas pelo mercado, nos
parmetros dos instrumentos que alteram o valor da carteira de uma instituio. Os parmetros
recebem o nome de fatores de risco. As IMFs, esto sujeitas a este risco por conta da sua exposio,
ativa ou passiva, a diferentes moedas, indexadores e taxas.
Considere-se, a ttulo de ilustrao, que uma entidade tenha contrado um emprstimo no exterior.
Mesmo que estes recursos sejam repassados no Brasil com spread 21 elevado, uma ocasional
maxidesvalorizao do real pode fazer com que aoperao resulte em prejuzo. A instituio deve
estar atenta ao fato de que corre risco em, por hiptese, dlares e monitorar sua exposio
(passiva) a este fator de risco.
Imagine-se agora esta mesma IMF usou os recursos assim obtidos para oferecer emprstimos cujo
principal corrigido no pela variao cambial, mas pelo IGP-M. Suponha-se ainda que esta instituio
mantenha seu caixa aplicado em um fundo de renda fixa composto de ttulos pr-fixados e em outro
lastreado por ttulos indexados taxa DI22. O resultado final dos emprstimos concedidos e das aplicaes
do caixa dependero tambm da variao do IGP-M e das taxas pr e DI no perodo. Como conseqncia,
a instituio necessita igualmente controlar sua exposio (ativa) a estes fatores de risco.
O acompanhamento do risco de mercado pode ser feito pela simples apurao dos montantes
expostos a cada fator de risco, resultado do somatrio das operaes feitas com cada um deles.
Uma anlise mais sofisticada consiste no clculo do valor em risco (VAR, do ingls value at risk).
O VAR um mtodo de mensurao de risco que utiliza tcnicas estatsticas para fornecer uma
estimativa do risco de mercado. O VAR mede a pior perda esperada em dado perodo, nas condies
normais de mercado, e dentro de determinado intervalo de confiana23. Por exemplo, ao apurar um
VAR de R$ 5 milhes, com intervalo de confiana de 99%, para sua posio exposta taxa DI, um
banco ficar sabendo que, na data em questo, h 1% de probabilidade, sob condies normais de
mercado, de perda de R$ 5 milhes com esta carteira.
Idealmente, o controle do risco de mercado ser feita de forma automtica e instantnea24 por meio
de sistemas especficos. Existem no Brasil softwares que fazem este tipo de controle, mas eles tm
como pblico alvo os administradores de recursos de terceiros (principalmente os bancos) e os
investidores institucionais, detentores de grandes carteiras de ativos financeiros (principalmente
entidades de previdncia privada e seguradoras).
21
O termo ingls spread , s vezes traduzido como gio, corresponde ao diferencial entre dois preos relacionados entre si, por exemplo,
de compra e de venda de uma moeda estrangeira. Se o dlar est sendo comprado por R$ 2,80 e vendido por R$ 2,85, diz-se haver um
spread de 5 centavos. Se um emprstimo foi contrado taxa de juros de 1% a.m. e se a entidade repassa os recursos assim obtidos a 3,5%
a.m., o spread ser de 2,5% a.m.
22
Taxa de juros praticada nas operaes interbancrias, expressa com um percentual ao ano.
23
Os grandes bancos norte-americanos costumam usar intervalos entre 95 e 99%.
24
O monitoramento on line , na prtica, incomum. Tipicamente, trabalha-se com uma defasagem de um dia, chamada D+1, isto , o
sistema recebe no dia seguinte o input das operaes feitas na vspera.
56
d) A companhamento de capital mnimo e limites operacionais:
De modo a controlar a exposio ao risco das instituies financeiras e sua capacidade de fazer frente
aos ocasionais reveses, reduzindo a probabilidade de ocorrncia de situaes de insolvncia, o BACEN
exige que estas instituies mantenham seu patrimnio lqido em determinados nveis mnimos e
impe uma srie de limites operacionais. Estas exigncias aplicam-se s IMFs comerciais, mas no s civis.
No contexto deste manual, damos destaque aos regulamentos que visam adaptar o SFN s
recomendaes do Acordo de Basilia25, de que o Brasil signatrio. Essas regras criaram limites mnimos
de patrimnio lqido (PL) para as instituies financeiras e determinaram que elas tambm devem manter
o valor de seu PL ajustado (PLA) compatvel com o grau de risco da estrutura de seus ativos26.
TABEL
ABELAA 4.1 Capital mnimo das IMFs comerciais
(1) H uma srie de fatores redutores destes limites para vrias dessas instituies
(2) Para os bancos mltiplos o limite depende das carteiras que possurem
(3) Na data da autorizao para funcionamento
(4) Aps 3 anos dessa data
(5) Aps 5 anos dessa data
25
Em 1988, o Banco de Compensaes Internacionais (BIS), com sede na cidade sua de Basilia, editou um guia com recomendaes
para a reduo do risco bancrio, conhecido como Acordo de Basilia ou Basilia 1. Seu foco era a classificao do grau de risco de cada
tipo de crdito e a imposio dos volumes mnimos de capital necessrios para fazer face a cada tipo de risco. Discute-se hoje uma reviso
do Acordo, j chamada de Basilia 2, em que esse capital mnimo ser ponderado tambm pela propenso ao risco da instituio. Na
prtica: para crditos de idntico grau de risco, bancos mais alavancados necessitaro de mais capital do que bancos conservadores.
26
Res. n 2.099 do Conselho Monetrio Nacional (CMN), de 17.08.94, e as alteraes feitas pelas Resolues CMN n 2.607, de
27.05.99, e n 2.692, de 24.02.2000. Nos casos das soc. de crdito ao microempreendedor e das cooperativas de crdito, ver
respectivamente o Art. 3 da Res. CMN n 2.874, de 26.07.01, e o Art. 5 do regulamento anexo Res. CMN n 2.771, de 30.08.2000.
57
A adoo das medidas preconizadas pelo Acordo de Basilia representou uma mudana na filosofia
da regulamentao brasileira, antes voltada para o passivo das instituies financeiras. O controle
de alavancagem27 era geralmente feito pela determinao de um limite baseado em um mltiplo do
PL da instituio. Esse tipo de controle permanece em vigor para as SCMs 5 vezes o PLA e para
as cooperativas de crdito 10 vezes o PL para as cooperativas singulares filiadas a centrais e 5 vezes
o PLA para as no filiadas.28
Na prtica isso quer dizer que (i) na abertura de uma instituio financeira, entre as quais se incluem
as IMFs comerciais, seus scios devem dot-la de um capital mnimo e que (ii) a capacidade de essa
instituio se alavancar variar junto com o seu PL. Para acompanhamento dessa variao usa-se
no o PL contbil mas um PLA que leva em conta os tipos de ativo que a instituio possui. A cada
tipo corresponde um nvel de risco. Ttulos pblicos federais e dinheiro em caixa, por exemplo, esto
no nvel 0%;.ttulos pblicos estaduais e municipais esto na faixa de 50% e debntures na de 100%.
Ao conjunto dos ativos aplica-se um fator de risco geral de 11%. Para as cooperativas de crdito
esse fator de 20%. Ele no se aplica s SCMs.
Alavancagem
A alavancagem pode ser definida como a de PL. Seu grau de alavancagem 5 (100 20
capacidade de uma instituio fazer negcios = 5), o que quer dizer que ela conseguiu gerar
com o dinheiro dos outros. Lembrando negcios equivalentes ao quntuplo de seu PL.
alguns princpios bsicos de contabilidade: o Quanto maior o grau de alavancagem, maior
ativo representa os bens e direitos de uma o grau de risco porque maiores so as
entidade; o passivo suas dvidas e obrigaes, probabilidades de insolvncia.
que podem ser para com seus acionistas
(patrimnio lqido PL) ou para com Assim, um banco que tenha um ativo
terceiros. Ativo e passivo necessariamente composto de R$ 100 em debntures, dever
tm o mesmo valor. O PL pode tambm ser ter PL ajustado de R$ 11 ($ 100 x 100% x
visto como aquilo que a entidade possui. 11%), sem prejuzo das determinaes
quanto ao PL mnimo. Se forem includos
O grau de alavancagem a razo entre o ativo R$ 100 em ttulos estaduais no ativo, o PL
total e o PL: quanto maior, mais alavancada ajustado (PLA) dever elevar-se para R$ 16,50
est a instituio. ($ 100 x 50% x 11% = $ 5,50 + $11). Ou o
Imagine-se um instituio com ativos de R$ banco aumenta seu PL A ou no poder
100 e passivo de mesmo valor, sendo R$ 20 adquirir as debntures.
Fonte: Haus et al. Regulamentao das Microfinanas, 2002.
As autoridades impem ainda outros limites s instituies financeiras com o intuito de restringir sua
alavancagem ou diversificar seu risco. A Res. CMN n 2.844, de 29.06.01, por exemplo, cria limites de
diversificao de risco por cliente. Nenhuma instituio financeira pode emprestar a um s cliente, ou
investir em ttulos de um mesmo emissor, mais do que certo percentual de seu PL ajustado.
27
Vide Box Alavancagem.
28
Art. 5, I, da Res. CMN n 2.874, para as SCMs, e Art. 10, II, do regulamento anexo Res. CMN n 2.771, para as cooperativas.
58
TABEL
ABELAA 4.2 Limites de diversificao de risco
(1) Art. 10, I, do regulamento anexo Res. CMN n 2.771

(2) por cooperativa filiada
(3) Art. 5, III, da Res. CMN n 2.874
J a Res. CMN n 2.682, de 21.12.99, determina que as instituies financeiras devem

enquadrar cada um de seus crditos em um de nove nveis de AA, o mais alto, a H, o mais
baixo com base em:
quanto ao devedor e seus garantidores:
" situao econmico-financeira
" grau de endividamento
" capacidade de gerao de resultados
" fluxo de caixa
" administrao e qualidade de controles
" pontualidade e atrasos nos pagamentos
" contingncias
" setor de atividade econmica
" limite de crdito;
quanto operao:
" natureza e finalidade da transao
" caractersticas das garantias, particularmente quanto a suficincia e liqidez
" valor
Essa classificao deve ser refeita, no mnimo, mensalmente, caso haja atraso no pagamento de parcela
do principal ou de juros, conforme a tabela abaixo; a cada seis meses, para operaes de um mesmo
cliente que representem mais de 5% do PLA da instituio; anualmente, em todas as situaes29.
TABEL
ABELAA 4.3 Classificao de crditos segundo o atraso
29
Exceto no caso de operaes com clientes cuja responsabilidade total seja de valor inferior a R$ 50 mil, que podem ser reclassificadas
automaticamente em decorrncia de eventual atraso no pagamento.
59
(1) Crditos em atraso no intervalo correspondente

no podem ser enquadrados em nvel superior ao
indicado
Note-se que estes nveis so mnimos (a escala crescente), isto , a instituio pode ser mais
conservadora e usar de maior rigor na classificao de seus crditos. A tabela indica que um cliente
em atraso de, digamos, 40 dias, deve ser enquadrado pelo menos na categoria C, mas a instituio
credora pode enquadr-lo no nvel E, por exemplo, se sua anlise feita luz dos critrios acima
enumerados assim o indicar.
As instituies financeiras devem tambm constituir mensalmente provises para fazer face a crditos de
liquidao duvidosa em montante equivalente a, no mnimo, os percentuais mostrados na prxima tabela30.
A classificao da operao nos nveis de risco deve ser revista, no mnimo:
I- Mensalmente, por ocasio dos balancetes e balanos, em funo de atraso verificado no pagamento
de parcela de principal ou de encargos, devendo ser observado o que segue:
II - Com base nos critrios estabelecidos acima:
a) A cada seis meses, para operaes de um mesmo cliente ou grupo econmico cujo
montante seja superior a 5% (cinco por cento) do patrimnio lquido ajustado;
b) Uma vez a cada doze meses, em todas as situaes, exceto na hiptese de operaes de
crdito contratadas com cliente cuja responsabilidade total seja de valor inferior a
R$50.000,00.
As operaes de crdito contratadas com cliente cuja responsabilidade total seja de valor inferior a R$
50.000,00 podem ser classificadas mediante adoo de modelo interno de avaliao ou em funo dos
atrasos consignados, observado que a classificao deve corresponder, no mnimo, ao risco nvel A.
TABEL
ABELAA 4.4 Provises para crditos De liqidao duvidosa
30
Resoluo n 2.682 de 21/12/1999 do BACEN
60
Para as operaes com prazo a decorrer superior a 36 meses admite-se a contagem em dobro dos
prazos previstos.
Desnecessrio dizer que o cumprimento de todas estas regras31 essencial para as instituies
financeiras em geral, inclusive as IMFs comerciais. importantssimo, por conseguinte, que estas
entidades contem com os sistemas apropriados.
Aspectos da segurana operacional
A utilizao de tecnologias atualizadas, para aumento da segurana operacional, agilizao dos

procedimentos inerentes s atividades de administrao de crditos e depsitos e reduo de custos
no pode ser desconsiderada. So exemplos destas tecnologias o uso de smart cards 32 e o
reconhecimento automtico de impresses digitais.
No caso das operaes passivas, tais como depsitos vista, poupana e depsitos a prazo, quando
aplicvel, o sistema de informaes deve atuar no controle dos depsitos de forma integrada com
os sistemas de crdito e contbil. A flexibilidade na colocao de novos produtos e a utlizao das
oportunidades oferecidas por tecnologias atualizadas, tais como o uso de mquinas automticas de
caixa e, mais uma vez, smart cards, tambm no deve ser descartada.
Sistema Contbil
No mais verdade que a contabilidade se constitui em instrumento, para as instituies, unicamente

voltado para prestao de contas ao Fisco, demonstrando suas receitas e despesas e conseqente
resultado para fins de tributao.
Na verdade, os dirigentes da instituio, os doadores e investidores, os acionistas, bancos e analistas

econmicos so, alm da prpria controladoria da instituio, usurios dos resultados produzidos
pelo sistema contbil.
Os sistemas contbeis se diferenciam dos anteriores em um aspecto fundamental: existem princpios,

adotados internacionalmente, que devem ser seguidos pelos sistemas contbeis em geral. Em
particular, o BACEN define o plano de contas e os procedimentos contbeis que devem ser adotados
pelas instituies financeiras em geral por meio do Plano Contbil das Instituies do Sistema
Financeiro Nacional (COSIF)33. Na verdade, a obrigatoriedade de adoo do plano de contas do
BACEN no se estende a todas as modalidades de instituies de microfinanas, recaindo apenas
sobre as IMFs comerciais.
ONGs e OSCIPs no precisam adotar o COSIF, mas devem realizar sua escriturao contbil segundo as
normas brasileiras de contabilidade e a legislao comercial e fiscal, que exigem o registro dos atos e fatos
administrativos da empresa em livros prprios: Dirio
Dirio, Razo
Razo, Caixa e outros auxiliares da contabilidade.
31
Apresentadas aqui de forma resumida, com nfase em seus aspectos mais importantes. Quando da aquisio ou desenvolvimento de
sistemas a elas atinentes, a instituio deve consultar a regulamentao pertinente.
32
Smart cards so cartes semelhantes aos cartes de crdito tradicionais, contendo um microcircuito capaz de armazenar dados e,
eventualmente, programas, atualizaveis em pontos-de-venda e terminais de auto-servio.
33
Circ. BACEN n 1273, de 19.12.87.
61
Desta forma, no tarefa complexa encontrar um sistema contbil que possa se prestar ao
atendimento das necessidades bsicas de uma instituio de microfinanas. Torna-se mais difcil, no
entanto, encontrar um sistema com abrangncia necessria para a execuo de um conjunto de
atividades de controladoria mais completo.
Sistemas contbeis desenvolvidos especificamente para o uso de instituies de microfinanas devem

trazer a base do COSIF, bem como a possibilidade de emisso de relatrios oficiais, padronizados.
desejvel que permitam a definio de subdivises, conforme o interesse da instituio, por meio de
criao de subcontas, de maneira consistente e flexvel. Devem, tambm, ser integrados, ou permitir
a integrao com os outros componentes do sistema de informao de microfinanas, permitindo
o acompanhamento dos centros de custos ou lucros e a consolidao das informaes. E devem
possuir rotinas para tratamento de crditos em atraso.
Objetivos do Sistema Contbil
As normas consubstanciadas num plano contbil a ser tratado por um sistema de informaes
gerenciais informatizado devem ter por objetivo uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos
administrativos praticados, racionalizar a utilizao de contas, estabelecer regras, critrios e
procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados, numa estrutura bem definida e
formalizada, para possibilitar que sejam extradas informaes que permitam a anlise, avaliao de
desempenho e controle, de modo que as demonstraes financeiras emitidas pelo sistema, expressem,
com fidedignidade e clareza, a real situao econmico-financeira da instituio.
Caractersticas da Escriturao
O sistema contbil deve se preocupar em manter em registros permanentes todos os atos e fatos
administrativos que modifiquem ou venham, a modificar, imediatamente ou no, a composio
patrimonial da instituio. Esta escriturao deve ser fundamentada em comprovantes hbeis para a
perfeita validade dos atos e fatos administrativos.
As fichas de lanamento devem conter: local, data, identificao adequada das contas, histrico ou
cdigo do histrico da operao e o valor expresso em moeda nacional. Os documentos podem
substituir as fichas de lanamento, desde que neles sejam inseridas todas as caractersticas de
lanamento contbil. Quando a instituio utilizar histricos codificados, deve incluir em cada
movimento dirio a respectiva tabela de codificao ou arquivo contendo memria das tabelas de
codificao utilizadas.
Os documentos comprobatrios das operaes objeto de registro devem ser arquivados

seqencialmente junto ao movimento contbil, ou em arquivo prprio segundo sua natureza, e
integram, para todos os efeitos, os movimentos contbeis.
As fichas de lanamento devidamente autenticadas e respectivos documentos constituem registro

comprobatrios dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Dirios e Balanos.
No caso de integrao entre o sistema contbil e outros sistemas, em que os lanamentos se daro
por meio de processamento de dados, a comprovao poder ser feita mediante listagens extradas
62
dos registros armazenados eletronicamente nos sistemas originadores dos lanamentos. Desta forma,
pode-se considerar a possibilidade de enviar pela interface contbil somente informaes consolidadas,
mantendo-se as analticas no sistema de origem.
A par das disposies legais e das exigncias regulamentares especficas atinentes escriturao de
cada tipo de instituio de microfinanas, devero ser observados os princpios fundamentais de
contabilidade, cabendo instituio (e portanto ao sistema de informaes, onde as operaes
forem automatizadas):
1) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes

devem ser evidenciadas quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando
aplicvel;
2) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo
ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competncia;
3) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas,
perdas e prejuzos, independentemente da apurao de resultado a cada ano;
4) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo;
5) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles
analticos e mant-las atualizadas, devendo a respectiva documentao ser arquivada
por, pelo menos, um ano. Os subsistemas envolvidos devem produzir os relatrios, ou
incluir rotinas para suporte a estas conciliaes.
No nos cabe, aqui, discutir a forma de classificao contbil dos bens, direitos e obrigaes,
cujas caractersticas, para efeitos fiscais e tributrios, so regidas por regulamentao prpria.
No desenvolvimento do sistema contbil, ou durante a parametrizao de sistema pr-
existente, de mercado, deve-se utilizar um profissional habilitado para fazer a especificao
da escriturao a ser implementada dentro dos padres exigidos, com obser vncia dos
princpios fundamentais de contabilidade.
Elenco de contas
A especificao do plano de contas de uma instituio de microfinanas determina a estrutura sob

a qual as transaes contbeis se efetivaro e, em seguida, iro aparecer agrupadas nas demonstraes
financeiras. O plano de contas normalmente estruturado em contas, identificadas por trs atributos:
" Nmero da conta;

" Ttulo da conta descrio textual da mesma, por exemplo, Rendas de Operaes de
Crdito;
" Classificao da conta, como Ativo ou Passivo, incluindo subdivises (veja abaixo).
norrmalmente, o nmero da conta e o tipo da conta iro compor o cdigo da conta veja
a TABELA 4.5, Estrutura de Codificao das Contas.
63
TABEL
ABELAA 4.5 Estr utura de codificao de contas
Estrutura
64
Segundo o COSIF, as contas so classificadas conforme a estrutura e critrios descritos a seguir:
1) A tivo - as contas dispem-se em ordem decrescente de grau de liqidez, nos seguintes grupos:
a) Circulante:
i) Disponibilidades;
ii) Direitos realizveis no curso dos doze meses seguintes ao balano;
iii) Aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra
obrigao a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses seguintes ao
balano;
b) Realizvel a Longo Prazo:

i) Direitos realizveis aps o trmino dos doze meses subseqentes ao balano;
ii) Operaes realizadas com sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas
ou participantes no Lucro da instituio que, se autorizadas, no constituam
negcios usuais na explorao do objeto social;
iii) Aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra
obrigao a ser cumprida por terceiros aps o trmino dos doze meses seguintes
ao balano;
c) P er manente:
ermanente:
i) Investimentos:
(1) - participaes permanentes em outras sociedades, inclusive subsidirias
no exterior;
(2) - capital destacado para dependncias no exterior;
(3) - investimentos por incentivos fiscais;
(4) - ttulos patrimoniais;
(5) - aes e cotas;
(6) - outros investimentos de carter permanente
d) Imobilizado:
i) Direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da
instituio e explorao do objeto social ou exercidos com essa finalidade;
e) Diferido:
i) - aplicaes de recursos em despesas que contribuam para formao do resultado
de mais de um exerccio, tais como gastos de constituio, expanso, fundo de
comrcio, instalao e adaptao de dependncias;
ii) - juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo anterior ao incio
das operaes sociais.
65
2) Passivo - as contas classificam-se nos seguintes grupos:

a) Circulante:
i) Obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo
Permanente, quando se vencerem no curso dos doze meses seguintes ao
balano;
b) Exigvel a Longo Prazo:
i) Obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo
Permanente, quando se vencerem aps o trmino dos doze meses
subseqentes ao balano;
3) Resultados de Exerccios Futuros:
i) Representam recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento
da obrigao que lhes deu origem, diminudas dos custos e despesas a elas
correntes, quando conhecidos, a serem apropriadas em perodos seguintes
e que de modo algum sejam restituveis.
4) Patrimnio Lquido:
i) Capital Social;
ii) Reservas de Capital;
iii) Reservas de Reavaliao;
iv) Reservas de Lucros;
v) Lucros ou Prejuzos Acumulados.
5) Contas Retificadoras:
a) Figuram de forma subtrativa, o grupo, subgrupo, desdobramento ou conta a que
se referem.
6) Contas de Compensao:
a) Utilizam-se Contas de Compensao para registro de quaisquer atos
administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigao, risco
ou nus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
7) Desdobramentos - para efeito de evidenciar a fonte do recurso, o direcionamento do crdito e
a natureza das operaes, o Ativo e o Passivo so de desdobrados nos
seguintes nveis:
i) 1 grau - grupo;
ii) 2 grau - grupo;
iii) 3 grau - desdobramentos do subgrupo;
iv) 4 grau - ttulo;
v) 5 grau - subttulo.
8) Subttulos de Uso Inter no - a instituio pode adotar desdobramentos de uso interno em
Interno
funo de suas necessidades de controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hiptese, ser
passveis de converso ao sistema padronizado.
66
Tabela 4.6: Exenplo de um plano de contas
67
Tabela 4.6: continuao
68
Livros de escriturao e outros relatrios
A instituio deve manter atualizados os Livros Dirio

Dirio, Balanos e demais livros obrigatrios com
observncia das disposies previstas em leis e regulamentos e, uma vez que o processo de emisso
seja automatizado, a partir do sistema contbil, ser permitido substituir os livros comerciais
obrigatrios por formulrios contnuos, folhas soltas, cartes ou fichas.
Regras esto estabelecidas para emisso dos livros de escriturao por meio de processamento
eletrnico de dados, fazendo as seguintes exigncias sobre os documentos impressos:
a) Devem ser numerados seqencialmente, mecnica, eletrnica ou tipograficamente, e
encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes;
b) Devem ser apresentados pela instituio aos rgos do Departamento Nacional de Registro
do comrcio - DNRC, para autenticao, nos prazos e forma determinados por aquele rgo.
O livro Balancetes Dirios e Balanos deve consignar, em ordem cronolgica de dia, ms e ano, a
movimentao diria das contas, discriminando em relao a cada uma delas:
a) O saldo anterior;
b) Os dbitos e os crditos do dia;
c) O saldo resultante, com indicao dos credores e dos devedores.
Este livro dever ser legalizado no rgo competente.

No livro Balancetes Dirios e Balanos
Balanos, ou Livro Dirio
Dirio, da dependncia centralizadora, inscrevem-
se em 31 de dezembro de cada ano, os seguintes documentos, devidamente assinados por, no
mnimo, 2 (dois) administradores estatutrios e pelo profissional de contabilidade habilitado:
a) O balancete geral, o balano geral, a demonstrao do resultado, a demonstrao das

mutaes do patrimnio lquido e a demonstrao das origens e aplicaes de recursos
de instituio;
b) As notas explicativas e o parecer da auditoria independente, quando aplicvel.
A instituio que adote o Livro Dirio deve escriturar o Livro Razo de forma que se permita a
identificao, a qualquer tempo, da composio dos saldos das contas, podendo este ser substitudo
por fichas ou formulrios contnuos.
No Livro Razo
Razo, quando utilizado, devem ser elaborados histricos elucidativos dos eventos
registrados, com indicao da conta (nome ou nmero-cdigo) em que se registra a contrapartida
do lanamento contbil ou com indicao do nmero seqencial da respectiva ficha de lanamento
no movimento dirio, desde que a mesma contemple a informao relativa contrapartida.
O sistema poder tambm emitir o Livro Dirio ou Balancetes Dirios e Balanos

Balanos, o Livro Razo
Razo,
as fichas de lanamento e respectivos documentos e as conciliaes contbeis sob forma de
microfilme, o que facilita a guarda e pesquisa posterior, observados os dispositivos legais e
regulamentares especficos que regem a matria.
69
Critrios de Avaliao e Apropriao

Os critrios de avaliao e apropriao contbil definidos pelo COSIF so os seguintes:
Operaes com taxas prefixadas
a) As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados

contabilizam-se pelo valor presente, registrando-se as rendas e os encargos e apropriar
em subttulo de uso interno do prprio ttulo ou subttulo contbil utilizado para registrar
a operao;
b) As rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a
dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia
de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms;
c) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da
operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis ,
considerando-se o nmero de dias corridos;
d) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a
utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear
naquelas contratadas com clusula de juros simples.
Operaes com taxas Ps-fixadas ou Flutuantes
e) As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos ps-fixados ou

flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que
as registram. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes
das variaes da unidade de correo ou dos encargos contratados, no caso de taxas
flutuantes;
f ) As rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a
dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia
de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms;
g) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da
operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis;
h) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a
naquelas contratadas com clusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para
correo do ms seguinte em relao ao ms corrente, pro rata temporis no caso de
operaes com taxas ps-fixadas, ou com observncia s taxas contratadas, no caso de
operaes com encargos flutuantes.
Operaes com correo cambial
i) As operaes ativas e passivas contratadas com clusula de reajuste cambial contabilizam-

se pelo seu contravalor em moeda nacional, principal da operao, a dbito ou a crdito
70
das contas que as registrem. Essas mesmas contas acolhem, mensalmente, os ajustes
decorrentes de variaes cambiais, calculados com base na taxa de compra ou de venda
da moeda estrangeira, de acordo com as disposies contratuais, bem como os juros de
perodo:
j) As rendas e os encargos dessas operaes, inclusive o Imposto de Renda, so apropriados
mensalmente, a crdito ou a dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme
o caso, em razo da fluncia de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos
inferiores a um ms;
k) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da
operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis,
considerando-se o nmero de dias corridos:
l) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a
naquelas contratadas com clusula de juros simples.
Regras gerais de apropriao do COSIF
As rendas e despesas a apropriar, respectivamente, de operaes ativas e passivas com remunerao

prefixada, devem ser registradas em subttulo de uso interno do prprio ttulo ou subttulo contbil
utilizado para registrar a operao:
A apropriao contbil de receitas e despesas decorrentes das operaes ativas e passivas deve ser
realizada pro rata temporis, considerando-se o nmero de dias corridos.
Contagem de Prazo - no clculo de encargos de operaes ativas e passivas, para efeito do regime
de competncia, deve ser includo o dia do vencimento e excludo o dia da operao.
Dia de Aniversrio - para fins de ajuste de operaes ativas e passivas contratadas com clusula de
variao monetria, entende-se como dia do aniversrio aquele correspondente ao dia do
vencimento, em qualquer ms, do ttulo ou obrigao. Nos casos em que o dia da liberao for
menor ou maior do que o dia do aniversrio, deve ser efetuado o clculo complementar referente
ao nmero de dias compreendido entre o dia do aniversrio e o da liberao, complementando
ou reduzindo a apropriao efetuada no primeiro ms.
Tributos
Os aspectos tributrios da contabilidade so de importncia capital para qualquer sistema contbil,

que deve estar preparado para realizar todos os lanamentos e clculos fiscais e para gerar todos os
documentos pertinentes.
Os administradores das IMFs precisam estar atentos ao fato de que os tributos incidentes nas
operaes que lhes so tpicas (essencialmente, o crdito), juntamente com aqueles que gravam as
receitas e os resultados obtidos, representam um dos passivos de seu negcio.
71
As IMFs comerciais, sendo instituies financeiras com fins lucrativos, no contam com nenhum
benefcio fiscal. Entretanto, OSCIPs e outras ONGs de utilidade pblica34 que atuem como IMFs
podem gozar de alguns benefcios resultantes de polticas fiscais anteriores recente regulamentao
da prtica do microcrdito, que, basicamente so a iseno de Imposto de Renda (IRPJ) de
Contribuio Social Sobre o Lucro (CSLL), de Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira
(CPMF) e de Imposto Sobre Operaes Financeiras (IOF).
Os impostos relacionados abaixo so aqueles prprios s operaes microfinanceiras. No entanto,

as IMFs podem, eventualmente, ter que arcar com outros impostos resultantes de fatos geradores
distintos, tais como a aquisio e propriedade de imveis e a propriedade de veculos automotores,
que no sero aqui tratados.
Tabela 4.7 - Nome e incidncia de tributos
34
Aquelas reconhecidas como de assistncia social , filantrpica ou de utilidade pblica, devidamente inscritas no Conselho Nacional de
Assistncia Social.
72
Tabela 4.8 - Alquota de tributos
(*) Adicional de dez pontos percentuais para a parcela da base de clculo que exceder R$ 20 mil/ms no caso de
empresas que faam apurao do lucro real
(**) Adicional de um ponto percentual em vigor at 31.12.2002.
(***) Esto isentas as associaes sem fins lucrativos que estiverem regulares em suas contas e registros e que no
remunerem seus dirigentes. Como OSCIPs e ONGs podem remunerar dirigentes, quando o fazem perdem a iseno e
so tributadas da mesma forma que qualquer empresa privada.
(****) Alquota zero para saques de cadernetas de poupana e operaes de emprstimo feitas por bancos comerciais,
bancos mltiplos com carteira comercial e caixas econmicas. Aplica-se a alquota de 0,38% sobre as demais operaes.
IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (competncia federal)
A base de clculo para empresa que apure lucro real o lucro lquido do exerccio ajustado pelas
adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao. As instituies
financeiras devem necessariamente calcular seu lucro real, o que inclui todas as IMFs comerciais.
A alquota geral de 15%, havendo um adicional de 10% para a parcela da base de clculo, apurada
mensalmente, que exceder a R$ 20 mil. As empresas devem efetuar apurao trimestral do IRPJ com
perodos encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-
calendrio. Pode-se optar por efetuar a apurao do imposto com base em estimativa mensal, mediante
a aplicao da alquota de 15% sobre a receita bruta auferida mensalmente.
Caso a apurao seja mensal, o imposto deve ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao
de referncia. Caso se faa a apurao trimestral, o imposto deve ser pago em quota nica at o
ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. O contribuinte
poder optar pelo pagamento parcelado em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas nenhuma
inferior a mil reais nas seguintes datas.
73
As quotas do imposto tero seu valor corrigido pela Taxa SELIC35, acumulada mensalmente, calculados
a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao
at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms do pagamento.
Na hiptese de o contribuinte, quando da preparao da Declarao de Ajuste, apurar saldo positivo

a seu favor36, este pode ser compensado contra o imposto a ser pago a partir de abril do ano
subseqente ou pode ser objeto de pedido de restituio. Se o saldo for negativo, o imposto ainda
devido poder ser pago em quota nica at o ltimo dia til de maro ano subseqente.
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (competncia federal)

Para as instituies financeiras, que apuram lucro real, tem como base de clculo o lucro lquido do
exerccio, ajustado, antes da proviso para o Imposto de Renda. A alquota geral de 8% mas h um
adicional de um ponto percentual37, o que a leva a 9%. A periodicidade de apurao e o prazo de
recolhimento so idnticos aos do IRPJ.
PIS Programa de Integrao Social (competncia federal)

A base de clculo o valor da receita bruta mensal, correspondendo totalidade das receitas auferidas,
sendo irrelevante o tipo de atividade e a classificao contbil adotada para as receitas.
A alquota de 0,65%, a periodicidade de apurao mensal e o prazo de recolhimento vai at o

ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador.
COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (competncia federal)

Tem a mesma base de clculo do PIS, peridodicidade de apurao e prazo de recolhimento do PIS,
mas a alquota de 3%.
A Receita Federal entende que, no caso das ONGs reconhecidas como filantrpicas e de utilidade
pblica, a iseno da COFINS recai apenas sobre as atividades consideradas tpicas, ou seja, aquelas
oriundas de contribuies, doaes, mensalidades e anuidades, recebidas a ttulo de manuteno
da entidade e para a consecuo de seus objetivos sociais, no incluindo, portanto, as receitas
auferidas por suas atividades fins, voltadas concesso de crdito.
35
Taxa mdia de juros praticada nos negcios com ttulos pblicos federais realizados no mbito do Sistema Especial de Liquidao a
Custdia.
36
Isto , a soma dos recolhimentos feitos por estimativa durante o perodo excede o valor devido na Declarao de Ajuste.
37
Em vigor entre 01/02/00 e 31/12/02 por fora da Medida Provisria n. 1.991-16, de 11/04/00.
74
IOF Imposto sobre Operaes Financeiras (competncia federal) A base de clculo corresponde,
em princpio, ao valor da operao:
" Operaes de crdito: valor da operao;

" Operaes de cmbio: montante em moeda nacional recebido, entregue ou posto a
disposio do interessado;
" Seguro: valor do prmio;
" Operaes com ttulos ou valores imobilirios: valor de resgate, cesso ou repactuao,
limitado ao rendimento da operao, em funo do prazo.
As alquotas so diferenciadas, como segue:
" Operaes de crdito: 1,5 % a.a.

" Cmbio: zero ou 25%;
" Seguro: 2% (seguros privados de assistncia sade) e 7% ( bens e valores); e
" Operaes com ttulos ou valores mobilirios: 1% ao dia.
A apurao sempre semanal e o prazo de recolhimento vai at o terceiro dia til da semana seguinte
de ocorrncia do fato gerador.
CPMF Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e

Direitos de Natureza Financeira (competncia federal)
Vale a alquota de 0,38% no perodo de 18 de maro de 2001 a 17 de junho de 200238, incidente
sobre toda a movimentao financeira (dbitos em conta-corrente) feita pelo contribuinte. s
instituies financeiras atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento da contribuio,
que dever faz-lo uma vez por semana.
ISS Imposto Sobre Servios (competncia municipal)

Seu fato gerador a prestao dos servios previstos em lei. A alquota incidente tipicamente de
5%, variando de um municpio a outro, e a periodicidade de apurao mensal, devendo o imposto
ser recolhido at o dia 5 do ms subseqente ao fato gerador.
O contribuinte o prestador de servios. No considerado contribuinte quem presta servio

numa relao de trabalho aberta, sem vnculo empregatcio, tais como trabalhadores avulsos e
diretores da sociedade. Neste caso, o tomador de servios responsvel por reter o ISS na fonte, se
o prestador no apresentar (i) nota fiscal, (ii) recibo no qual conste seu nmero de inscrio no
cadastro de contribuintes mobilirios do municpio (CCM) e (iii) cpia da ficha de inscrio no CCM.
Perdas
A legislao admite que os crditos no recuperveis, considerados como perdas, possam ser
contabilizados como despesas para efeito de apurao do lucro real, deduzindo seus valores
integralmente da base de clculo do IRPJ e da CSLL. Para tal, devem-se esgotar as possibilidades de
cobrana dos crditos e ser provada impossibilidade da recuperao dos mesmos. Se, a qualquer
38
Lei n 9311/96 e Lei n 9539/97.
75
tempo, a instituio recuperar montantes dos crditos deduzidos, dever comput-los como receita
na determinao do lucro real.
Como deduzir as perdas ?
(a) Em se tratando de devedor declarado insolvente em sentena judicial, sem limites de

valor, dar-se- a dedutibilidade, podendo esta ser efetuada logo pela instituio, sem que
haja necessidade de procedimentos judiciais de cobrana prprios.
(b) Em se tratando de crditos de at R$ 5 mil concedidos sem garantia e vencidos h mais de
seis meses, a instituio poder proceder a deduo, desde que mantenha a cobrana
administrativa.
(c) Em se tratando de crditos entre R$ 5mil e R$ 30mil, concedidos sem garantias e vencidos
h mais de um ano, a instituio poder proceder a deduo, desde que inicie os
procedimentos judiciais para a sua liquidao.
(d) Em se tratando de crditos vencidos h mais de um ano, superiores a R$ 30 mil, a instituio
poder proceder a deduo, desde que inicie os procedimentos judiciais para o seu
recebimento.
(e) Em se tratando de crditos vencidos h mais de dois anos, com garantias, sem limites de
valor, dar-se- a dedutibilidade, isto se o devedor for empresa concordatria e se
no honrar a parcela com a qual se comprometeu.
(f) Em se tratando de de crditos com garantias contra devedor falido ou pessoa jurdica
declarada concordatria, sem limite de valor, a dedutibilidade ser admitida a partir da data
da decretao da falncia ou da concesso da concordata, desde que o credor tenha
adotado os procedimentos judicias pertinentes ao recebimento do crdito.
(g) Em se tratando de de encargos financeiros de crditos vencidos, sem limite de valor, estes
podero ser excludos para efeito de clculo do lucro real aps decorridos dois meses do
vencimento do crdito.
A dver tncia
dvertncia
Todo o exposto baseia-se nas regras contbeis brasileiras, que

constumam ter vida curta, especialmente as tributrias. Recomenda-
se enfaticamente, portanto, que a IMF consulte profundamente a
legislao pertinente antes de iniciar o desenvolvimento ou de adquirir
seus sistemas contbeis.
Sistema de informao de Clientes
Um sistema de informao de clientes nada mais do que um cadastro que armazenaseus dados
bsicos39, de preferncia de maneira centralizada e integrada com os outros.
39
Segundo a Carta-Circular BACEN n 2.826, de 04.12.98, no mnimo: tipo de operao, valor em reais, data de realizao, n do CPF ou CNPJ do cliente.
76
Seus objetivos principais so: (i) possibilitar a localizao do cliente quando necessrio; (ii) estudar o
perfil da clientela para subsidiar a anlise de desempenho da instituio e seus esforos de marketing;
(iii) possibilitar a rpida prestao de informaes ao cliente40; e (iv) permitir a anlise de impacto das
transaes por ele realizadas com a instituio. Diante destes objetivos, torna-se clara a importncia
do armazenamento de dados histricos, no s sobre os prprios clientes, mas tambm do seu
relacionamento com a instituio.
O acompanhamento do impacto , via de regra, uma demanda de instituies doadoras. Desta

forma, no existem, propriamente, padres para definio dos dados a serem armazenados, ou
mesmo dos relatrios a serem emitidos. Em geral, o monitoramento do impacto pode ser feito pelo
acompanhamento de informaes obtidas pela aplicao de questionrios a uma amostra,
representativa da clientela, ou pela utilizao de dados obtidos no sistema de controle de carteiras.
Tratam, normalmente, das atividades nas quais os clientes esto envolvidos e da sua evoluo
econmico/financeira permitindo uma avaliao e a atribuio do credit scoring.
Um exemplo desta avaliao apresentado a seguir, com base nas regras do BACEN41.
Rating do cliente
O rating para cada cliente ter como base cinco parmetros, descritos abaixo. Cada item ter uma
pontuao de 0 a 10. Quanto melhor avaliado for o quesito, maior a nota. A cada item ser dado
um peso (em percentual), conforme avaliado, caso a caso, em funo do cliente, da operao e
demais condies:
i. Situao econmica financeira do cliente (patrimnio, ramo de atividade, participao

no mercado em que se situa, endividamento, etc);
ii. Administrao e qualidade dos controles (tempo de atividade, tipo de sociedade(Ltda/SA),
auditoria, qualidade dos executivos);
iii. Limites de crdito/relacionamento com outras instituies financeiras/pontualidade nos
pagamentos (cheques sem fundos e sustados, protestos e aes);
iv. Caractersticas de operao (natureza, finalidade, caractersticas da garantia, valor);
v. Relacionamento.
As operaes de crdito devem ser classificadas, em ordem crescente de risco, nos seguintes nveis:
I - nvel AA
II - nvel A
III - nvel B
IV - nvel C
V - nvel D
VI - nvel E
VII - nvel F
VIII - nvel G
IX - nvel H
40
Segundo a Resoluo CMN n 2.835, de 30.02.01, os clientes de instituies financeiras devem ter acesso aos seus dados cadastrais,
quando solicitado, incluindo o histrico da totalidade das operaes contratadas com a instituio, registradas at o ltimo dia til
anterior ao do pedido. A solicitao deve ser atendida em 15 dias, no mximo.
41
Resoluo n 2.682 de 21/12/1999, do BACEN.
77
A classificao das operaes de crdito de um mesmo cliente ou grupo econmico deve ser definida
considerando aquela que apresentar maior risco, admitindo-se excepcionalmente classificao diversa
para determinada operao.
O processo de concesso de crdito exige uma avaliao precisa de caractersticas relevantes do

cliente, que iro definir seu perfil. O sistema de informaes deve incluir instrumentos para apoiar a
anlise dessas caractersticas, seu registro e recuperao.
A base de dados que armazena as informaes dos clientes pode, alm do que j foi exposto acima,
consolidar as informaes de todos os tipos de pessoas, fsicas ou jurdicas, que se relacionam com
a IMF. Isto inclue clientes em geral, mas tambm objetos da estrutura organizacional da Instituio,
tais como as filiais ou agncias, e elementos internos, como os agentes de crdito, entre outros.
No prximo tpico, iremos apresentar um modelo simplificado, sem definio de atributos, de uma
base de dados desenvolvida com este enfoque.
Modelo Conceitual da Base de Dados de Pessoas
A Base de Dados de Pessoas que tem por objetivo descrever de forma independente as entidades
sobre as quais sero armazenados dados pelo sistema. A modelagem conceitual tambm identifica o
relacionamento entre estas entidades. Abaixo apresentamos a viso geral do modelo.
Figura 4-2 Viso Geral do modelo conceitual da base de dados de Pessoas
O modelo descreve o relacionamento entre as trs principais entidades: Pessoas, Empresas e Produtos.
O objetivo descrever e registrar o relacionamento das Pessoas, que desempenham diferentes papis,
com a Instituio de Microfinanas.
Estas entidades relacionadas registram os dados cadastrais de Pessoas e suas diversas especializaes, das
Empresas que compem os Grupos Econmicos e dos Produtos disponibilizados por estas Empresas.
78
importante ressaltar que no corriqueiro, nas operaes de microcrdito, a existncia de entidades

como Grupos Econmicos e as suas empresas, visto que empresas deste porte no participam
usualmente de operaes de microfinanas aqui descrito. Entretanto h situaes nas quais um
grupo de scios participam de mais de um microempreendimento, o que, de certa forma, caracteriza,
e justifica a incluso de Grupos Econmicos no modelo.
O principal objetivo registrar no somente as informaes bsicas das Pessoas Fsicas, mas tambem
representar as Empresas que participam das operaes de microcrdito, alem de armazenar o histrico
das operaes realizadas.
Abaixo apresentamos as entidades, acompanhadas de uma descrio sumria de cada uma.
P essoas Pessoas que participam das operaes de microcrdito. Pessoas exercem

diversos papeis no negcio tais como: Clientes, Empresas, Garantidoras, Avalistas,
Agentes etc..
Esta entidade contem informaes cadastrais sobre as Pessoas envolvidas nas
operaes de microcrdito, tais como identificao, formas de comunicao,
profisso, reas de atuao, ramos de atividade etc..
Papeis de Pessoas a entidade que descreve os papis exercidos pelas Pessoas

nas diferentes fases associadas a Operaes Microcrdito. So os seguintes os
principais papis desempenhados pelas Pessoas:
Clientes - Pessoas que realizam operaes com as Empresas. O histrico de todas as

Operaes realizadas por Clientes so armazenados de forma a permitir a anlise
posterior de toda interao dos Clientes com as Empresas. Atravs deste histrico os
administradores podero monitorar e classificar os respectivos Clientes.
Empresas - Representam as entidades responsveis por coordenar e monitorar todas

as fases de concesso de crdito em Operaes de microcrdito.
Papeis de PF - Pessoas Fsicas associadas aos Clientes que podem atuar com co-
responsveis, diretores, gerentes, avalizadores, fis depositrios etc..
Papeis de PJ - Pessoas Jurdicas associadas aos Clientes que podem atuar com
empregadores, fontes de renda, etc.. As Empresas financiadoras de microcrdito
desempenham, da mesma forma, o papel de Pessoa Jurdica
Vinculos - Tipos de vnculos ou relacionamentos entre as Pessoas. O modelo permite registrar

o relacionamento entre as diversas Pessoas. Permitindo que se registre por exemplo o
relacionamento entre um Cliente e seus parentes, neste caso o vnculo indicaria o tipo de
parentesco existente. Pode-se ainda relacionar um Cliente ao seu empregador, alem de outros
relacionamentos.
Gr upos Econmicos - Agrupamento as diversas Empresas que compem os diferentes

Grupos
Grupos Economicos registrados. Atravs deste agrupamento pode-se buscar informaes,
histricas ou no, sobre um grupo de empresas permitindo que se possa analisar como um
todo a interao dos Cliente com um Grupo Econmico.
79
Produtos - Produtos oferecidos aos Clientes, permitindo registrar as suas caractersticas

e aplicabilidade. Produtos podem ser combinados gerando outros a serem disponibilizados
aos Clientes.
Fundos de Emprstimo - Fundos de onde saem os recursos para todas as operaes da

IMF, tais como liberao de emprstimos, pagamento forncedores, etc.
Figura 4-3 Modelo Coneceitual: Pessoas de Empresas
Pessoas de Empresas - Esta entidade descreve o relacionamento entre os diversos tipos,

ou papis, de Pessoas envolvidas na concesso de crdito e as Empresas controladoras. O
modelo permite associar livremente Pessoas a Empresas, uma Pessoa pode estar relacionada
a mais de uma Empresa assim como uma Empresa pode estar relacionada a vrias Pessoas.
P rofisses de PPessoas,
essoas, Areas de A tuacao e Ramos de A
Atuacao tividade - Tabelas utilizadas para
Atividade
registrar o relacionamento entre Pessoas Fsicas e as Profisses e reas de Atuao e Pessoas
Jurdicas e os seus Ramos de Atividade.
Todas as alteraes ocorridas em Pessoas, incluindo as suas especializaes, so descritas

nas entidades HISTORICO DE PF e HISTORICO DE PJ.
F or mas de Comunicao - Associao entre uma Pessoa e as diversas formas de

ormas
comunicao disponibilizadas por esta Pessoa. Deve ser possvel registrar mais de um Telefone,
Fax, Celulares, Caixas Postais e Emails.
80
Papeis de Pessoas Fsicas

Pessoas
Figura 4-4 Modelo Conceitual: Papis de Pessoas Fsicas
Agentes - Esta entidade descreve os Agentes que efetivamente realizam as Operaes e suas
informaes bsicas. Agentes podem operar um ou mais alguns produtos como registrado
na entidade AGENTES DE PRODUTOS.
Operaes - Todas as Operaes realizadas so descritas por esta entidade. Operaes registra
todas as transaes efetivadas. OPERACOES REALIZADAS registra as Operaes realizadas,
Agentes que a realizaram e os Clientes que as contrataram
Historico de A tividade dos Agentes - Registra o histrico das informaes financeiras dos
Atividade
Clientes. Estas informaes so usadas para acompanhamento das atividades e avaliao
dos Agentes.
Histrico de Infor maes FFinanceiras

Informaes inanceiras - Registra o histrico das informaes financeiras
dos Clientes utilizadas na anlise, classificao do risco e monitoramento dos clientes, no
que se refere s suas informaes financeiras.
81
Papis de Pessoas Juridicas

Pessoas
Figura 4-5 Papis de Pessoas Jurdicas
Dependncias e Agencias - A entidade Dependncias trata das pessoas jurdicas da

prpria instituio, como Agencias, lojas e escritrios destinados ao atendimento dos
Clientes.
Contas - Contas utilizadas para liberao, recebimento de pagamentos de clientes,

pagamento a fornecedores, etc. As contas sempre estaro vinculadas a um fundo.
Empresas - Representam, inclusive, pessoas jurdicas institucionais, tais como

financiadores e doadores. Neste caso, utilizada para relacionar tanto as contas de clientes
cujos emprstimos se originaram de determinados fundos, quanto para acompanhamento
docaixa originado nas instituies financiadoras42.
42
No devemos nos esquecer das recomendaes do CGAP sobre o acompanhamento dos doadores: ... a contabilizao dos fundos pode
ser onerosa. Para uma instituio com muitos doadores, a contabilizao dos fundos poder sobrecarregar o trabalho administrativo e os
custos operacionais. In Handbook for Management Information Systems for Microfinance Institutions Waterfield C. e Ramsing N. , The
Consultative Group to Assist the Poorest, fevereiro 1998
82
Tabelas da Receita Federal

Federal
Figura 4-6 Modelo Conceitual: Tabelas da Receita Federal
As entidades acima descrevem as Tabelas de configurao definidas de acordo com a Receita Federal,
para a emisso das informaes por ela solicitadas.
Operaes, Garantias e Monitoramento de Clientes
Figura 4-7 Modelo Conceitual: Operaes, Garantias e Monitoramento de Clientes
Este segmento da base de dados trata de dois assuntos no diretemente relacionados, aqu colocados
juntos apenas por convenincia grfica: trata-se, respectivamente, dos indicadores de impacto e das
operaes realizadas pelo cliente com suas garantias.
83
Indicadores de Impacto - Indicadores a serem monitorados de forma a avaliar o progresso dos

negcios e/ou melhora na qualidade de vida dos microempreendedores 43. So indicadores
intermedirios, os seguintes: Escolaridade, Moradia, Gnero, Segmento Econmico, Endereo
Residencial, Membros da Famlia, Ocupados da Famlia, Receita Bruta. So indicadores do programa
os indicadores ligados ao Programa de Desenvolvimento Institucional do BNDES, como: Valor do
Emprstimo, Regularidade, Taxa efetiva, Freqncia de Pagamento, Prazo de Pagamento e Data do
Primeiro Emprstimo. Outros indicadores, como renda familiar, capital de giro e outros aspectos
finaceiros podero ser obtidos em outro segmento desta base de dados44.
Operaes As operaes so especializadas45 de duas formas. Do ponto de vista das Garantias,

podem ser com ou sem Garantias. As garantias podem ser oferecidas por pessosas, fsicas ou jurdicas,
tambem chamadas de Garantidoras. Do ponte de vista da analise do crdito, podem ter ou no sido
aprovadas. O modelo trata destas situaes.
Com isto, consideramos concluidos os comentrios que desejvamos apresentar sobre o projeto
de uma bas de dados de Clientes (Pessoas).
Acompanhamento do Desempenho Operacional
O objetivo da criao de um sistema de informao gerencial , em ltima anlise, fornecer gerncia

a melhor informao para tomar decises. Ao lado da Anlise Gerencial 46 47, a anlise das
Demonstraes Contbeis48 um dos instrumentos mais poderosos para acompanhamento do
desempenho da instituiao.
Anlise das Demonstraes Contbeis
comum afirmar-se que a Anlise das Demonstraes Contbeis to antiga quanto a

prpria contabilidade.
Se nos reportarmos para o incio provvel da Contabilidade (+/- 4000 a.c.), em forma primitiva,
encontraremos os primeiros inventrios de rebanhos (o homem que voltava sua ateno
para a principal atividade econmica: o pastoreio) e a preocupao da variao de sua
riqueza (variao do rebanho).
43
Development Alternatives, Inc. Manual de Procedimentos e Acompanhamento , Programa de Desenvolvimento Institucional PDI,
BNDES, 2002.
44
De fato, a entidade Histrico de Informaes Financeiras, definida anteriormente, contem as informaes referentes a estes indicadores.
45
Ver o conceito de especializao no Captulo 3 deste manual.
46
Warren, Reeve & Fess Contabilidade Gerencial, ed. Pioneira Thomson Learning, trata detalhadamente da Anlise Gerencial
47
O Manual de Procedimentos e Acompanhamento, do Programa de Desenvolvimento Institucional PDI, BNDES, a fonte a ser
consultada sobre os Indicadores de Desempenho e de Impacto recomendados.
48
Para um tratamento aprofundado deste assunto, ver Marion, J. C. Anlise das Demonstraes Contbeis, ed. ATLAS, Rio de Janeiro
84
Anlise das Demonstraes Contbeis - Continuao
A anlise da variao da riqueza realizada entre a comparao de dois inventrios em

momentos distintos leva-nos a um primeiro sintoma de que aquela afirmao ( anlise
to antiga quanto a prpria Contabilidade) possvel.
Todavia, remonta de poca mais recente o surgimento da Anlise das Demonstraes

Contbeis de forma mais slida. no final do sculo XIX que observamos os banqueiros
americanos solicitando as demonstraes (praticamente o Balano) s empresas que
desejavam contrair emprstimos.
E por se exigir, de inicio, apenas o Balano para a Anlise que se introduz a expresso
Anlise de Balanos, que perdura at nossos dias. Com o tempo, comearam-se a exigir
outras demonstraes para anlise e para a concesso de crdito, como a Demonstrao
do Resultado do Exerccio; todavia, a expresso Anlise de Balanos j tradicionalmente
utilizada. Como forte argumento para a consolidao da denominao Anlise de Balanos,
salientamos que a Demonstrao do Resultado de Exerccio foi conhecida, em certo perodo,
como Balano Econmico ( Balano de Resultado). A denominao Fluxo de Caixa j foi
conhecida como Balano Financeiro; ento, tudo era Balano.
A Anlise das Demonstraes Contbeis, tambm conhecida como Anlise das

Demonstraes Financeiras, desenvolve-se ainda mais com o surgimento dos Bancos
Governamentais bastante interessados na situao econmico-financeira das empresas
tomadoras de financiamentos.A abertura de capital por parte das empresas, possibilitando
a participao de pequenos ou grandes investidores como acionistas, leva-os a escolha de
empresas mais bem sucedidas, tornando-se a Anlise das Demonstraes Contbeis um
instrumento de grande importncia e utilidade para aquelas decises.
Anlise das Demonstraes Contbeis
No h dvida de que todas as Demonstraes Contbeis (DC) devem ser analisadas. Falamos de:
"Balano Patrimonial (BP);

"Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE);
"Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR);
"Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (ou Mutaes do PL);
"Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC);
"Demonstrao do Valor Adicionado (DVA).
Maior nfase dada para as duas primeiras demonstraes, uma vez que por meio delas, so
evidenciadas de forma objetiva a situao financeira (identificada no BP) e a situao econmica
(identificada no BP e, em conjunto, na DRE).
Vale lembrar que a atual Lei das Sociedades por Aes veio trazer padronizao das Demonstraes
Contbeis para todos os tipos societrios, facilitando sobremaneira a anlise.
85
Nvel Introdutrio
Podemos agrupar os diversos tipos de anlise de demonstraes financeiras em nveis. Um primeiro

nvel de anlise, segundo seu grau de complexidade, introdutrio. Nesse caso, apenas alguns
indicadores bsicos so abordados.
Poderamos dizer que s teremos condies de conhecer a situao econmico-financeira de uma

empresa por meio dos trs pontos fundamentais de anlise: Liquidez (Situao Financeira),
Rentabilidade (Situao Econmica) e Endividamento (Estrutura de Capital).
Figura 4.8 O trip da anlise das Demonstraes Contbeis
Os ndices bsicos de Liquidez (Corrente, Seca e Geral), Rentabilidade (da Empresa e do Empresrio)
e Endividamento (Quantidade e Qualidade) so suficientes para ter uma viso superficial da empresa.
Nvel Intermedirio
Na abordagem do trip (Liquidez,Rentabilidade e Endividamento) podemos aprofundar a anlise

mediante outro conjunto de indicadores que melhor explica e detalha a situao econmico-
financeira da empresa.
Esse conjunto de indicadores, ainda que mais profundo que o primeiro grupo, est num nvel
intermedirio, pois poderamos avanar mais a anlise.
Ressaltamos que os indicadores no so exclusivos para obter informaes especficas de cada

unidade do trip. Por exemplo, a anlise da DOAR propicia informaes relevantes no s do
endividamento, mas tambm da situao financeira (Liquidez). A DFC tambm traz subsdios no
que se refere ao endividamento.
86
FIGURA 4-9 O relacionamento entre os ndices empregados na Anlise das Demonstraes Contbeis
Nvel Avanado
Uma srie de outros indicadores e Instrumentos de anlise poderia enriquecer ainda mais as
concluses referentes situao econnico-financeira de uma empresa.
Sem querer esgotar todos os recursos de anlise, poderamos indicar mais algumas ferramentas para
melhor analisar o trip referido, agora, num nvel mais profundo, mais avanado cujo clculo, sem
dvida, iria aumentar a complexidade do Sistema de Informao Gerencial:
" Indicadores combinados ( avaliar a empresa ponderando conjuntamente o trip, dando

se uma nota final);
" Anlise da Demonstrao do Valor Agregado ( avaliar a capacidade de gerar renda e como
essa renda gerada distribuda);
" Liquidez Dinmica ( liquidez econmica, patrimonial etc.);
" Projees das Demonstraes Contbeis e sua anlise;
" Anlise com ajustamento das Demonstraes Contbeis no nvel geral de preos;
" Anlise por meio de Dividendos por Aes e outros indicadores para as empresas de
capital aberto com aes cotadas no mercado;
" Anlise das variaes de fluxos econmico versus financeiro.
Tcnicas de anlise
A seguir, vamos discorrer sobre algumas tcnicas de anlise das Demonstraes Contbeis mais atuais.
87
Indicadores
Em geral, as tcnicas de anlise se apoiam na utilizao de indicadores ( ou ndices ou quocientes),

que significam o resultado obtido da diviso de duas grandezas. O clculo do indicador apenas
uma primeira etapa que denominamos simplesmente de clculo do ndice com base numa frmula.
A segunda etapa a interpretao, isto , o que significa. A terceira etapa, a mais importante, a
conceituao do ndice, ou seja, queremos saber se ele bom, razovel, ruim etc.
Anlise Ver
Ver tical
ertical
Em geral, trabalha-se com duas formas de apresentao destas informaes: a anlise vertical e
a anlise horizontal. Quando fazemos a diviso de uma grandeza por outra, nossos olhos lem
no sentido vertical, da chamarmos de Anlise Vertical (AV), considerando dados de um mesmo
perodo (ou de um mesmo ano). A anlise vertical (AV), por exemplo, pode ser utilizada para explicitar
o peso relativo das contas componentes do Balano Patrimonial (ou de balancetes) e da Demonstrao
de Resultados, facilitando a sua interpretao.
Neste caso, valor de cada conta dividido pelo valor total do ativo e o resultado desta diviso
multiplicado por 100. No exemplo abaixo (Tabela 3.9), o resultado da diviso do valor do Circulante
pelo do Ativo 0,40 multiplicado por 100, chegando assim a 40. Isto significa que o Circulante
representa 40% do Ativo.
Por meio da AV pode-se rapidamente interpretar o balano. V-se facilmente que os ativos da instituio
esto majoritariamente no longo prazo (peso 51 para Realizvel contra 40 do Circulante) e
concentrados nas operaes de emprstimo (peso total de 71)49.
Tabela 4.9 - Anlise ver tical do Balano P

vertical atrimonial
Patrimonial
31/12/-1
R$ AV
49
Emprstimos concedidos no Circulante (29) e no Realizvel (44), menos as respectivas Provises para crditos de liqidao duvidosa (2).
88
No caso da Demonstrao de Resultados, a Receita Lqida o valor de referncia
Tabela 4.10 - Anlise ver tical da Demonstrao do Resultado

vertical
31/12/-1
R$ AV
Quando comparamos os indicadores de vrios perodos ( vrios anos), analisamos a tendncia dos
ndices. Nesse caso chamamos de Anlise Horizontal, pois nossos olhos lem no sentido horizontal.
Anlise Horizontal
A anlise horizontal (AH) pode ser utilizada para explicitar a variao relativa no tempo das contas
componentes do Balano Patrimonial (ou de balancetes) e da Demonstrao de Resultados, o que
facilita a sua interpretao.
O valor de cada conta dividido pelo valor da mesma conta no perodo anterior e o resultado desta
diviso multiplicado por 100. Se o nmero final encontrado for inferior a 100, a conta em estudo
teve seu valor reduzido no perodo; se o nmero for superior a 100, a conta teve seu valor
incrementado.
A AH pode ser anual compara-se cada exerccio com o imediatamente anterior, ou encadeada compara-
se cada exerccio com um exerccio inicial que serve de referncia para toda a anlise. No exemplo abaixo
(Tabela 4.11), de uma AH anual, o resultado da diviso do valor do Circulante do segundo exerccio pelo
valor do primeiro 1,06 multiplicado por 100, chegando assim a 104. Isto significa que o Circulante
cresceu 6% no perodo, elevando-se mais rapidamente do que o Ativo total (4%).
89
Tabela 4.11 - Anlise horizontal do Balano Patrimonial

Patrimonial
31/12/-1 31/12/-2
R$ R$ AH
n.a. = no aplicvel
Retorno sobre investimento
Outro instrumento de avaliao a considerar a anlise de taxa de retorno sobre

investimento. Uma empresa constituda com fins econmicos tem, como maior objetivo, a finalidade
de lucro. A empresa s ter razo de continuidade se der lucro, ou seja, retorno do investimento
dos scios ( ou acionistas). Os administradores sero bem sucedidos se tornarem a empresa rentvel.
A gerencia considerada eficiente quando a administrao do ativo da empresa gerar lucro.
Anlise de outras demonstraes contbeis
Esse ngulo da anlise , certamente, de grande importncia, da, ser tratado como uma tcnica
especial para avaliao dos negcios.
A anlise do Balano Patrimonial e da Demonstrao de Resultado do Exerccio constitui-se parte

fundamental do processo de anlise das Demonstraes Contbeis.
Todavia, a anlise de outras demonstraes como DOAR,DFC e DVA enriquecem sobremaneira a

interpretao da situao econmico financeira da empresa.
Anlise gerencial
O outro aspecto da informao para avaliao do comportamento empresarial, a ser tratado pelo
Sistema de Informao a anlise gerencial. Embora as informaes econmicas possam ser
90
classificadas de vrias maneiras, as empresas sempre dividem a informao contbil em dois tipos:
financeira e gerencial. O quadro abaixo ilustra as relaes entre as contabilidades financeiras e
gerencial. Entender essas relaes ajuda a entender as necessidades informacionais da administrao
As informaes gerenciais incluem dados histricos e estimados usados pela administrao na conduo
de operaes dirias, no planejamento de operaes futuras e no desenvolvimento de estratgias de
negcios integradas. As caractersticas da anlise gerencial so influenciadas pelas variadas necessidades
da administrao. Primeiramente, as anlises gerenciais fornecem medidas objetivas de operaes
passadas e estimativas subjetivas de futuras decises. O uso de estimativas subjetivas nesses relatrios
auxilia a administrao a responder s oportunidades de negcios. Segundo, as anlises gerenciais
no precisam ser preparados conforme os princpios fundamentais da contabilidade, j que somente
a administrao usa as informaes. Terceiro, as anlises gerenciais podem ser preparados periodicamente,
junto com a contabilidade, ou medida que a administrao precisar de informaes. Por exemplo, se
a administrao estiver tomando uma deciso sobre uma expanso geogrfica, o indicador gerencial
pode ser desenvolvido em um formato e dentro de um perodo planejado que possa auxili-la na
deciso. Por ltimo, os indicador gerenciais podem conter informaes para a empresa ou para um
segmento dela, como diviso, produto, ou territrio.
Como exemplo, apresentaremos nos quadros a seguir, os indicadores que sero calculados para avaliar o
desempenho da instituies, com foco em quatro diferentes reas: acompanhamento da carteira;
produtividade/eficincia; viabilidade; e rentabilidade. Iremos, tambm, apresentar alguns exemplos de grficos
que permitem visualizar a evoluo de dados da instituio e seu desempenho comparado ao mercado.
91
Quadros de indicadores
Quadro 4-1 - indicadores contbeis
Quadro 4-2 - indicadores gerenciais
92
Grficos gerenciais
Grfico de crescimento : Permite uma avaliao da evoluo de vrios itens, por exemplo: despesas
administrativas, crescimento da carteira, produtividade e outros.
Figura 4.10 - Grfico de Crescimento
Grfico de comparao
Permite fazer comparaes de diversos aspectos com o mercado, tais como o retorno sobre o
patrimnio aplicado, o percentual de inadimplncia, o crescimento da carteira e outros.
Figura 4.11 Grfico de Comparao
Criando Relatrios
A parte de um SIG que todos vm e usam so relatrios e a fraqueza crnica de um sistema de

informao so relatrios inadequados50
Vimos, anteriormente, os principais componentes de um Sistema de Informaes Gerenciais para

Microfinanas. A citao acima, extraida do manual do CIGAP procede e indica que, mesmo se com
a funcionalidade bem construda, um sistema de informao com um conjunto de relatrios ineficaz
est sujeito ao fracasso.
50
Waterfield, C. e Ramsing, N. Handbook for Management Information Systems for Microfinance Institutions , CGAP - The Consultative
Group to Assist the Poorest, Technical Series No. 1, Fevereiro 1998, pp 23
93
Os relatrios so essenciais para disseminar as informaes e propiciar aos usurios a execuo

de suas tarefas e a tomada de decises apropriadas. Grupos diferentes de usurios necessitam dos
mesmos relatrios, por exemplo: relatrios de depsitos, relatrios da carteira de emprstimos,
relatrios de receitas, balanos, relatrios de fluxo de caixa, sumrios operacionais, mas contedo
variado, conforme a perspectiva de cada grupo clientes, gerentes de filiais, agentes de crdito,
supervisores, mebros do conselho, scios e fundadores.
Um bom sistema de informao gerencial deve produzir , portanto, relatrios definidos em uma
estrutura hierrquica, a partir de relatrios detalhados, teis para utilizao em uma filial, e
caminhando para relatrios financeiros consolidados e informaes operacionais necessrias ao
principal executivo e diretoria.
O manual do CIGAP51 indica 38 relatrios diferentes, compondo a estrutura mnima capaz de

atender a todas as principais necessidades dos diversos usurios. Reconhece, porm, queum
conjunto de menos que doze diferentes relatrios atendem a 80% da demanda. Evidentemente, o
conjunto de relatrios necessrios a uma IMF em particular ir depender de seu tamanho, nvel
das operaes e diversidade de produtos oferecidos.
Alguns exemplos de relatrios foram apresentados ao longo deste manual. A caixa a seguir releciona
um conjunto mnimo de relatrios necessrios a uma pequena instituio de microcrdito, com cerca
de 1.500 clientes e uma nica filial. A lista de relatrios, neste caso, fica reduzida a 16 relatrios diferentes.
Conjunto mnimo de relatrios para uma pequena instituio de microcrdito
Relatrios da atividade de emprstimos

1 . Escalonamento de repactuaes
2 . Ativida de das contas de emprstimo
3 . Emprstimos ativos por AgenteRelatorios de qualidade da carteira
Relatrios de qualidade da carteira

1 . Emprstimos em atraso por Agente
2 . Sumrio da Maturao da Carteira em Risco por Agente
3 . Relatrio de Emprstimos Inscritos em Prejuizo e Recuperaes
4 . Maturao dos Emprstimos e Clculo de ReservaRelatrios de
demonstrao do resultado
Relatrios de demonstrao do resultado

1 . Demonstrao do resultado consolidado
2 . Demonstrao do resultado detalhado
3 . Demonstrao do resultado previsto X realizado detalhado
4 . Demonstrao do resultado ajustadoRelatrios do balano
Relatrios do balano
1 . Balano consolidado
2 . Balano detalhadoRelatrios de fluxo de caixa
Relatrios de fluxo de caixa

1 . Fluxo de caixa revisto
2 . Fluxo de caixa projetadoRelatrios operacionais consolidado
Relatrios operacionais consolidadas

1 . Relatrio das operaes consolidadas
Encerra-se, assim, a discusso sobre funcionalidades do Sistema de Informao de Microfinanas.
51
Waterfield, C. e Ramsing, N. op. cit., pp. 34 a 37
94
Captulo
5
5. Sistemas de Informao para Microfinanas:
Desenvolvendo um Sistema de Informao
Introduo
Desenvolver um sistema de informaes gerenciais no uma tarefa simples para um instituio de

microfinanas. Alm de possuir um conhecimento maduro de sua atividade, o grau de acerto nas
escolhas sobre a correta tecnologia a utilizar poder fazer a diferena entre o sucesso e o insucesso
deste empreendimento.
Antes mesmo de partir para o desenvolvimento de sistemas, deve haver, do ponto de vista da
instituio de microfinanas, muita clareza na definio das suas necessidades de informao, das
normas e procedimentos a seguir, sejam eles internos, padronizados por entidades reguladoras, ou
definidos por doadores externos.
Neste captulo, iremos discorrer sobre o processo de desenvolvimento de sistemas de informao,

desmembrado-o em um conjunto de etapas que podero ser utilizadas para a construo dos sistemas
mais simples aos mais abrangentes.
O Processo de Desenvolvimento de Sistemas
Os benefcios da Tecnologia de informao

Tecnologia
Nos anos 80, as principais empresas dos Estados Unidos investiram maciamente em tecnologia da
informao pretendendo que, com a automao, pudessem aumentar sua produtividade e
conseqentemente sua capacidade de competir com as empresas japonesas cujo desenvolvimento
crescente as ameaava suas posies no mercado mundial.
No entanto, o esperado aumento de produtividade no foi alcanado, principalmente porque

constatou-se que todo o esforo de implantao da nova tecnologia havia se concentrado apenas
em automatizar processos que na maioria das vezes mostravam-se inadequados ao novo cenrio
tecnolgico. A grande lio apreendida na poca foi a de que, para se usufruir dos benefcios da
informtica, no basta automatizar antigos processos; necessrio reinvent-los de acordo com as
novas exigncias da clientela e do mercado. Esta constatao ensejou o surgimento ento, j nos
Sistemas de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 5: Desenvolvolvendo um Sistema
anos 90, da febre da reengenharia de processos empresariais

empresariais, baseada em tecnologia da
52
informao .
De fato, os notveis avanos tecnolgicos nas reas de informtica e de comunicao permitem

que se inove radicalmente a forma como as atividades da empresa so realizadas, propiciando ganhos
significativos e melhoria expressiva no atendimento s necessidades e expectativas do mercado.
Todavia, nem todas as empresas puderam se beneficiar da reengenharia de processos. Para entender
por que, consideremos os projetos de reengenharia em duas categorias: reengenharia de numerador
e reengenharia de denominador.
Uma forma de definir a produtividade atravs de uma frao em cujo numerador se coloca tudo
que se ganha e no denominador o que se gasta. Existem, portanto, duas maneiras de fazer crescer
a frao da produtividade: [1] aumentando o numerador ou [2] reduzindo o seu denominador.
As empresas que adotaram a tecnologia e a reviso de seus processos buscando simplesmente

reduzir gastos, ou seja, diminuir o denominador da frao de produtividade, em geral no conseguiram
obter ganhos significativos, tendo muitas vezes perdido sua posio no mercado.
Por outro lado, as empresas que vislumbraram a possibilidade de, com o uso da tecnologia, no s
reduzir gastos suprfluos, mas principalmente melhorar seus negcios e produtos, descobrir novas
oportunidades de mercado, revolucionar sua forma de se relacionar com os clientes etc. conseguiram
melhorar sua produtividade atravs do aumento de receitas, isto , a reengenharia de numerador.
Em outras palavras, para se obter reais benefcios com o uso da tecnologia da informao em
seus negcios, necessrio repensar seu modo de trabalhar, sempre buscando, de forma pr-
ativa, melhorar seus servios e produtos, aumentar e melhor atender sua clientela e ampliar sua
posio no mercado.
As perguntas no ciclo de vida dos sistemas
Em geral, a primeira pergunta que vem mente de qualquer pessoa que desafiada a fazer
alguma coisa com qualidade como faz-la. Isso verdadeiro para qualquer tarefa, desde
fabricar uma mesa, organizar uma festa at desenvolver um software aplicativo para controle
de materiais de uma indstria.
tpica do comportamento humano, a preocupao prioritria com o como fazer. Entretanto,

dar ateno intempestiva ao como pode comprometer a qualidade do produto final, em
particular sua utilidade.
Isso porque antes de responder indagao de como fazer algo necessrio ter conscincia do
que efetivamente se deseja ou espera do objeto a ser produzido. Se no especificarmos rigorosamente
o que queremos do produto, corremos o risco de, ao t-lo pronto, ele no satisfazer s necessidades
de seus usurios. Por exemplo: antes de construir a mesa preciso saber quais as suas dimenses,
52
Hammer, M. e Champy, J. REENGENHARIA Revolucionando a Empresa, Editora Campus Ltda.,1994
96
quantos lugares, etc.; no caso da festa, o que deve compor a festa (som ao vivo, coquetel ou jantar,
quantas pessoas etc.), ou o que se espera do sistema de materiais (controle fsico ou financeiro?).
Definir como significa projetar, engenheirar, definir o que corresponde a conceituar, arquitetar.
E, claro, arquitetar vem antes de engenheirar. Apesar da obviedade desta idia, na prtica, nem
sempre, ou muito raramente, obedecida. No desenvolvimento de sistemas de informao, muito
comum iniciar-se o projeto e a construo do software sem que a anlise e a conceituao do
sistema tenham sido concludos convenientemente. Mesmo nos centros mais desenvolvidos, esta
ainda tem sido uma das principais causas da grande quantidade de insucessos no uso da tecnologia
da informao.
Os mtodos de anlise estruturada e de dados, popularizados nos anos 80 e 90 e que impactaram

to positivamente a qualidade dos sistemas, baseiam-se exatamente nessa separao ntida entre as
o que?
fases de anlise (o como?
como?)..
que?) e projeto (como?
Mesmo no caso dos mtodos mais modernos para a construo do software, baseados e orientados
para objetos, tambm os investigadores de sistemas e engenheiros de software so induzidos a uma
preocupao exagerada com o como em detrimento do o que.
Alm disso, no obstante o avano de pensamento metodolgico ocorrido nos ltimos tempos em
razo da conscincia de que necessrio conceituar antes de projetar o sistema, ainda no possvel
garantir o sucesso do desenvolvimento de sistemas porque a pergunta o que? no a primeira do
ciclo investigativo de sistemas. A primeira e mais importante questo a ser respondida : por que
o sistema necessrio?
Em qualquer situao, na empresa ou mesmo em nossa vida pessoal, antes de tomar qualquer deciso
ou fazer qualquer coisa imperioso saber o porqu dessa coisa. Nesta questo que est origem de
toda utilidade futura do sistema. O sistema til, de qualidade, o que atende aos seus porqus.
Voltando ao exemplo anterior, se no soubermos exatamente por que festejar (se formatura
universitria, bodas de ouro ou reveillon!) no se poder organizar uma festa que agrade. Da mesma
forma, se no soubermos o propsito da mesa (se para reunio, almoo, sinuca, cirurgia, carteado
ou pingue-pongue?) ser difcil atender seus utilizadores. Ou ainda, se no soubermos por que a
empresa quer mudar seu sistema de informao de materiais, ser impossvel fazer um sistema
realmente til para seus usurios.
interessante observar que estas perguntas bsicas valem para qualquer mudana da organizao,
desde as mais simples, como alteraes de horrio de trabalho ou do layout do escritrio, at as
mais radicais, com as modificaes na estrutura organizacional da empresa ou na sua tecnologia de
fabricao ou na automatizao de seu processo de vendas. Em suma, para mudar corretamente
sempre necessrio formular e responder, nesta ordem, s seguintes perguntas:
" por que mudar?
" o que mudar?
" como mudar?
97
Etapas do Ciclo de Vida dos Sistemas
O ciclo de vida de um sistema de qualidade deve ser organizado em 5 fases, sendo que as trs
primeiras compem o processo de desenvolvimento e esto associadas s perguntas propostas no
item anterior. So elas:
" ANLISE DO NEGCIO (por que o sistema?)
" ANLISE DA INFORMAO (o que o sistema deve fazer?)
" PROJETO DO SISTEMA (como deve ser o sistema?)
" CONSTRUO DO SISTEMA
" OPERAO DO SISTEMA AO DO SISTEMA
Projeto do Sistema
Construo do Sistema
F igura 5.1 O Ciclo de Vida do Sistema de Infor mao

Informao
Anlise do Negcio
A primeira, Anlise do Negcio, trata de estudar a organizao para reconhecer suas necessidades
de mudana, isto , o porqu da mudana. Neste sentido desenhado o modelo do negcio, que
representa os processos da organizao e seus objetivos de qualidade, bem como os indicadores
estratgicos de desempenho.
Sobre o modelo do negcio delimitado o contexto de mudana, que determina quais as funes
que devem ser mudadas, ou seja, apoiadas pelo novo sistema automatizado.
Anlise da Informao
Na segunda fase, Anlise da Informao, o objeto da investigao o processo decisrio das funes
includas no contexto de mudana. A finalidade definir as necessidades de informao, sempre tendo
como meta as mudanas identificadas na 1 fase. Deve-se definir o que se espera que o sistema faa.
98
Esta indagao se desdobra em duas perguntas, cujas respostas se complementam.
A primeira pergunta :
-O que o sistema deve produzir ?
Neste caso, a resposta representada atravs do modelo funcional do novo sistema, que define suas
sadas telas, relatrios, documentos, etc. e as regras de negcio necessrias para produzi-los. Para
isso podem ser utilizados os conceitos fundamentais e as tcnicas do mtodo de projeto ou anlise
estruturada53, na qual o resultado da observao e anlise dos processos comumente representado
por Diagramas de Fluxo de Dados DFD54 ( veja caixa, abaixo), associados a um Dicionrio de Dados.
Diagramas de Fluxo de Dados
Os Diagramas de Fluxo de Dados informam quais dados existem, suas origens e como
so utilizados, mostrando o relacionamento e a interdependncia dos diversos aspectos
da empresa com relao aos componentes da informao.
interessante observar que as tarefas que envolvem a concepo dos diagramas, conforme
definidas pela sua metodologia de construo, consolidam, formalizam e tornam visveis
as atividades e decises de projeto que acontecem, s vezes quase sem visibilidade, mas
inevitavelmente, em todo projeto de desenvolvimento de sistemas. O uso da metodologia
garante que, no lugar de ocorrerem por acaso, por default ou por qualquer outra espcie
de percepo, as decises so abordadas deliberadamente como solues tcnicas.
Os diagramas no so uma mera representao do sistema. So estruturados,

representando decomposies sucessivas do problema em peas facilmente gerenciveis
e so, de fato, o resultado da aplicao de uma metodologia cujo objetivo obter
sistemas com o menor custo, a partir dos seguintes conceitos:
O custo da implementao de um sistema minimizado quando as partes do

problema so
"Suficientemente pequenas para permitir seu gerenciamento;

"Solucionveis separadamente, ou seja, cada parte pode ser implementada
separadamente.
Da mesma forma, o custo de manuteno minimizado se as partes do problema so:
"Facilmente relacionadas aplicao;

"Suficientemente pequenas para permitir seu gerenciamento;
"Corrigveis separadamente.
53
Stevens, W. P. PROJETO ESTRUTURADO DE SISTEMAS , Editora Campus, Rio de Janeiro, 1985
54
Yourdon, E. and Constantine, L.L. STRUCTURED DESIGN Fundamentals of a Discipline of Computer Program and Systems Design ,
Yourdon Press, New York, 1978
99
A segunda pergunta, cuja resposta tambm necessria para que se defina o que se espera que o
sistema faa :
-O que o sistema deve saber ?
O modelo conceitual de dados responde a esta pergunta. Identifica-se quais os objetos de interesse
dos usurios e quais os atributos que poderiam interess-lo para cumprir sua misso. A tcnica de
modelagem utilizada neste caso o diagrama de entidades e relacionamentos, discutido no Captulo 2.
Os dois modelos citados (funcional e de dados), devidamente compatibilizados, constituem a base

do modelo conceitual do sistema de informao, produto da fase 2. A abordagem nesta fase
eminentemente lgica, ficando para a fase 3 (projeto) as principais decises relacionadas com a
implantao fsica do sistema, isto como implantar o que foi conceituado na fase 2.
Cabe aqui ressaltar que a participao dos usurios finais do sistema em todo o ciclo de vida validando
o produtos de suas fases muito importante para o sucesso do empreendimento, mas seu
envolvimento ativo nas fases 1 e 2 especialmente desejvel, pois somente quem vive a realidade da
empresa capaz de responder por que se deseja mudar os processos e o que o sistema de informao
automatizado deve fazer para suportar estar mudanas.
A prtica tem demonstrado que principal causa de grande parte dos insucessos na implantao de
mudanas radicais com base em tecnologias de informao est na no participao efetiva dos
usurios finais na definio dos sistemas que devero utilizar para cumprir seus papis com excelncia.
Projeto do sistema
Na fase 3, Projeto do Sistema, como j foi afirmado, deve-se responder pergunta: Como o modelo
conceitual deve ser implementado?. A fase de projeto depende fundamentalmente dos recursos
fsicos escolhidos e disponveis na empresa.
Um mesmo modelo conceitual (o que) pode ser implementado atravs de diferentes alternativas de
solues fsicas (como). A escolha deve ser resultado de criterioso estudo de viabilidade, custos e
benefcios. Eventualmente pode-se escolher mais de uma alternativa de implementao para serem
implantadas gradativamente no tempo e/ou no espao.
Na fase 3 so projetados os diversos elementos que compem o sistema, tais como:
" entradas e sadas (telas, relatrios, formulrios, etc.);

" arquivos automatizados e banco de dados;
" programas e casos para teste;
" subsistema manual;
" rede de comunicao de dados.
Outro aspecto a considerar nesta fase a questo da segurana do sistema. A segurana dos
sistemas automatizados pode ser vista basicamente sob trs aspectos:
100
CONFIABILIDADE o grau de correo, acerto ou acuidade das informaes e dos processos do sistema;
CONTINUIDADE garantia de que os dados e processos do sistema estaro sempre disponveis no

tempo, mesmo que ocorram fatos acidentais ou produzidos por aes intencionais; e
CONFIDENCIALIDADE garantia de acesso restrito, seletivo e autorizado aos dados e processos do sistema.
Considerando a conceituao acima, poderamos questionar: So os sistemas automatizados mais

seguros que os sistemas manuais?
A resposta a esta pergunta deve ser: depende. Ao mesmo tempo em que os sistemas automatizados
oferecem mltiplas possibilidades para garantir sua segurana, os sistemas automatizados tambm
concentram o risco.
Por exemplo, quanto confiabilidade, dificilmente um erro no clculo de uma folha de pagamento
manual ocorrer no contracheque de todos os empregados, o que, por outro lado, possvel por
um erro de programa nos sistema automatizados. Entretanto, estes possuem inmeros mecanismos
para filtrar erros e para validao de dados antes de produzir um servio.
Quanto continuidade, a no ser nas grandes catstrofes (incndios etc.) pouco provvel que se
percam todos os fichrios de clientes, o que pode acontecer facilmente nos sistemas automatizados
atravs da deleo involuntria e inadvertida de arquivos em disco, por exemplo. Entretanto, nos
sistemas automatizados possvel duplicar arquivos e manter cpias de segurana permanentemente
atualizadas em locais seguros, o que no vivel em sistemas manuais.
Quanto confidencialidade, nos sistemas automatizados mais fcil concorrncia, por exemplo,
copiar todo os arquivos de clientes de uma empresa, o que dificilmente aconteceria em sistemas
manuais. Todavia os sistemas automatizados permitem a utilizao de dispositivos de segurana, tais
como a criptografia dos dados, o uso de senhas biomtricas para acesso aos dados da empresa, etc.
Em suma, com sistemas automatizados pode-se obter nveis muito elevados de segurana, todavia
necessrio que se crie os dispositivos de segurana convenientes, caso contrrio ele pode tornar-
se, pela concentrao do risco, ainda mais vulnervel que os manuais.
Nesta fase, portanto, deve-se especificar os instrumentos que sero implementados para assegurar
a segurana do sistema.
O produto da fase 3 o modelo de implementao do sistema de informao.
Construo do Sistema
A penltima fase, 4 Construo do Sistema, ainda mais condicionada pelo cenrio fsico. Nela
realizada a programao do software aplicativo, a aquisio do software bsico, a rede comunicao
de dados; so implementados os bancos de dados e, por fim, o sistema testado, tanto ao nvel de
cada programa ou banco de dados, como tambm tendo em vista sua integrao global.
101
tambm na fase de Construo que os usurios e tcnicos que operaro o sistema so treinados
e os sistema so submetidos a simulaes e testes para garantir que, quando de sua operao, no
aparecero problemas imprevistos.
Operao do Sistema
A quinta e ltima fase, Operao do Sistema, o sistema entra em funcionamento, durante o qual
pode ser necessria sua manuteno, que pode ser:
PREVENTIVA (antecipao aos problemas),
CORRETIVA (acerto de algum erro detectado no sistema),
APERFEIOATIVA (mudanas no sentido de tornar o sistema mais eficaz ou eficiente) e
EVOLUTIVA (adaptaes necessrias para acompanhar as mudanas do ambiente em que o sistema

est inserido).
Vale lembrar a recursividade do ciclo, isto , uma vez que o sistema em operao amadurece, podem
surgir necessidades ou oportunidades de mudanas que justifiquem o retorno a ciclos anteriores e
at, muito freqentemente, a repensar o prprio negcio, e tudo se reinicia outra vez.
102
Captulo
6
6. Seleo de sistemas de informao
Introduo
A seleo de um sistema de computao no um problema trivial, de forma geral. Em se tratando

de sistemas de informao gerencial de microfinanas, a questo se torna mais complexa, uma vez
que h, por um lado, pouca oferta de sistemas no mercado e, por outro, pequena ou nenhuma
tradio em processos seletivos deste tipo.
O presente captulo apresentar um conjunto de critrios para serem utilizados no processo de seleo
de sistemas de informao para microfinanas, partindo-se da premissa que a opo de aquisio de
um sistema produto, ofertado pelo mercado, a alternativa escolhida pela instituio. Um bom sistema
de informaes para microfinanas pode transformar radicalmente o trabalho de campo dos agentes,
ao permitir melhor acompanhamento de sua carteira e melhor servio para o cliente, mesmo com
acrscimo no nmero de clientes. Indicadores adequados podem melhorar a gesto no s no nvel
de superviso, mas, principalmente, no da gesto da instituio, ao apresentar para o gerente executivo
os parmetros para acompanhamento da sade da instituio como um todo.
No processo seletivo no podemos nos concentrar exclusivamente no exame das caractersticas do

sistema, tais como sua funcionalidade e desempenho, mas tambm devemos nos deter nos fatores
institucionais, relativos aos possveis fornecedores, que iro nos permitir identificar as questes
comerciais e organizacionais daqueles que de uma maneira ou de outra iro se tornar parceiros, ao
fornecer sistemas para a instituio.
Os fatores institucionais correspondem s variveis que estabelecem os critrios econmico-

financeiros a serem considerados em um processo seletivo. Sob esta tica, as variveis a serem
analisadas, para avaliao das ofertas de sistemas de informao para microfinanas foram classificadas
em econmico-financeiras, que abordam diretamente as questes relativas aos investimentos
necessrios para obteno do sistema e despesas incorridas durante todo seu ciclo de vida e
mercadolgicas, que permitem caracterizar a experincia, base instalada e capacidade de
atendimento do fornecedor. Embora no sejam as tratadas aqui, outras caractersticas poderiam ser
avaliadas no intuito de se aprofundar a anlise do fornecedor. Seriam elas as organizacionais, poltico-
institucionais e contratuais e legais.
Sistemas de Informao Gerencial de Microfinanas Captulo 6: Seleo de Sistemas de Informao
Os fatores tcnico
tcnico-funcionais
-funcionais buscam caracterizar a qualidade funcional de um sistema de
informao para microfinanas para identificar sua adequao ao atendimento das necessidades de
tratamento de informaes pelas instituies de microfinanas.
Uma instituio de microfinanas tipicamente tem dois sistemas bsicos: o sistema de contabilidade
e o sistema de controle de carteiras, que trata do acompanhamento do desempenho das contas
relativas aos produtos financeiros oferecidos pela instituio. A necessidade de melhoria na
competitividade das instituies as tem motivado a buscar as condies para conseguir reduzir as
taxas de juros cobradas aos tomadores tentando, por um lado, melhorar a eficincia operacional e
conseqente reduo de custos, e por outro, conseguir captao direta da clientela, a custo mais
baixo, o que, independentemente das restries operacionais ainda impostas pelos organismos
reguladores, aumenta o interesse pelas operaes passivas. Da a importncia relativa da avaliao
do tratamento dado pelos sistemas de controle de depsitos.
Por outro lado, a falta de padres consolidados, tanto na rea de controle de carteiras de emprstimos,
como na prpria contabilidade das instituies de microfinanas, torna mais complexa a tarefa de
identificao dos parmetros para comparao dos diversos sistemas. Para avaliao da capacidade
funcional dos sistemas, sero analisadas as caractersticas do controle de carteira de emprstimos e
o sistema contbil. Para os casos em que isto se tornar uma possibilidade, apresentamos tambm
critrios para avaliao do sistema de controle de depsitos.
A caracterizao, pela anlise de fatores tcnico

tcnico-- operacionais
operacionais, da qualidade operacional de um
sistema de informaes se torna mandatria, uma vez que os custos associados ao ciclo de vida de
um sistema so, em geral, atribudos aos gastos inesperados decorrentes das necessidades de
manuteno, modificao ou de mudana de equipamento decorrente de necessidade de expanso.
A avaliao da qualidade operacional ser feita pela utilizao de fatores aplicveis fase do ciclo de
vida do software em que ele j produto acabado, instalado e sendo utilizado, atacando
especificamente as atividades de operao do sistema, reviso e expanso (crescimento).
Entende-se operao do sistema como sendo a atividade normal de utilizao da funcionalidade

nele presente, bem como a utilizao dos procedimentos existente e de execuo necessria para
garantir sua integridade e segurana. Os fatores de qualidade aplicveis nesta atividade so:
" Correo (ele faz o que est especificado?)

" Confiabilidade (ele o faz corretamente todo o tempo?)
" Eficincia (qual o porte do hardware necessrio para execut-lo como esperado?)
" Integridade (os dados no podem ser perdidos?)
" Segurana (o sistema protegido contra acessos no autorizados?)
" Usabilidade (ele me auxilia a utiliz-lo com facilidade?)
Reviso do sistema o conjunto de tarefas executadas para realizar tanto manutenes corretivas
quanto novas implementaes, sejam elas decorrentes de modificaes legais ou de demandas por
melhorias. Os seguintes fatores de qualidade se aplicam a esta atividade:
104
" Manutenibilidade (posso corrigi-lo?)

" Flexibilidade (posso modific-lo?)
" Testabilidade (posso test-lo?)
Expanso (ou transio) do sistema o conjunto de tarefas executadas para permitir a migrao
do sistema de um porte menor para um maior, permitindo acompanhar o crescimento da instituio
por ele atendida.
" Portabilidade (posso us-lo em outra mquina?)

" Reusabilidade (posso reutiliz-lo?)
" Interoperabilidade (posso interface-lo com outro sistema?)
Os parmetros da avaliao sero apresentados em uma Matriz de Fatores Fatores, utilizada em cada um
dos tpicos a seguir. Ela mostra os critrios aplicveis aos fatores representativos da qualidade dos
sistemas em geral. Fatores e critrios so apresentados em uma matriz com trs colunas, assim
definidas:
1. Fator ou critrio: Nome do fator ou critrio.
2. Definio: Definio do fator ou critrio, de forma a caracterizar com preciso o elemento

a ser utilizado na avaliao do sistema de informao.
3. Critrio de avaliao: Critrio aplicvel a um determinado fator, a ser pontuado na

avaliao do desempenho de um sistema quanto a um determinado fator. A definio
de cada critrio feita aps a apresentao do fator ao qual se aplica, de forma a facilitar
o estabelecimento de pesos para cada critrio que compe a qualificao deste fator. A
identificao do critrio precedida pelo smbolo .
A partir da prxima pgina, estaremos apresentando a Matriz de FFatores

atores
105
Fatores institucionais
1-Fatores econmico
Fatores -financeiros
econmico-financeiros
106
2-Fatores mercadolgicos
Fatores
107
Fatores tcnicos que caracterizam a qualidade funcional

Fatores
1-Fatores aplicveis ao componente de controle da car

Fatores teira de emprstimos
carteira
108
2-Fatores aplicveis ao componente de controle contbil

Fatores
109
3-Fatores aplicveis ao componente de cadastro de clientes

Fatores
4-Fatores aplicveis ao componente de depsitos

Fatores
110
5-Fatores aplicveis a outras funcionalidades do sistema

Fatores
111
Fatores tcnicos que caracterizam a qualidade operacional

Fatores
1-Fatores aplicveis operao do sistema

Fatores
112
113
2-Fatores aplicveis reviso do sistema

Fatores
114
3-Fatores aplicveis expanso do sistema (ou transio) do sistema

Fatores
115
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117
Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social
Brazilian Development Bank
Presidente / President
Eleazar de Carvalho Filho
Vice-Presidente / Vice president
Jos Mauro Mettrau Carneiro da Cunha
Diretora / Director
Beatriz Azeredo
Superintendente da rea de Desenvolvimento Social

Chief Executive of Social Development Area
Pedro Gomes Duncan

Gerncia Executiva de Trabalho, Renda e Desenvolvimento
Local Responsvel pela coordenao do Programa de
Microfinanas
Labor, Income and Local Development Management
Responsible for the coodination of the Microfinance

Program
Chefia / Chief
Antonio Sergio Peixoto Barretto
Equipe Tcnica / Technical Team
Luiz Fernando Barreto Gomes
Marcio Antonio Cameron
Paulo Augusto Kohler
Sonia Lebre Caf
Gisele Ferreira Amaral
Marcelo Goldenstein
Marcos Montagna
Murilo Cabral de Brito
Colaborao / Collaboration
Ana Lucia Avellar
Heloisa Rossi
Maria Ftima dos Santos Rosinha Motta

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BANCO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL

PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO INSTITUCIONAL

Ferreira, Marcos Alberto Neme

Projeto Grfico: Imprinta Express

Sistemas de Informao Gerencial de

Sobre o Programa de Desenvolvimento Institucional - PDI

O Programa se desenvolve no mbito do convnio de cooperao tcnica firmado entre o Banco

O objetivo do Programa de Desenvolvimento Institucional fortalecer o segmento microfinanceiro

O estgio atual de desenvolvimento administrativo-operacional deste segmento no Brasil exige um

O Programa de Desenvolvimento Institucional busca implementar aes no sentido de, primeiro,

A Iniciativa dos Manuais para Gerentes

" Tcnicas de Gesto Microfinanceira;

" gerentes e diretores de instituies de microfinanas que j operam no Brasil,

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