Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Contribuições
COMO A FONTE PAGADORA
DEVE DESCONTAR:
IR – PIS/PASEP – COFINS –
CSLL – ISS – INSS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Resumo do conteúdo:
IR Fonte – Assalariados / Pro Labore
IR Fonte – Terceiros e Não Assalariados
IR Fonte – Rendimentos de Capital (ex.
aluguel)
Retenção de Contribuições Sociais
(PIS/COFINS/CSLL)
INSS
ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte - Introdução
1. RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO DO IR FONTE
1.1 A Lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou proventos tributáveis a
condição de responsável pelo desconto e pelo recolhimento do imposto.
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte - Introdução
1. Falta de Retenção ou do Pagamento do
Imposto Retido na Fonte
1. Rendimento do Trabalho –
Pago à Pessoa Física;
2. Rendimentos de Serviços –
Pagos à Pessoa Jurídica;
3. Rendimentos de Capital –
Recebidos por Pessoa Física;
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte
Rendimentos do Trabalho
Assalariado no Brasil
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimentos do Trabalho
Assalariado no Brasil
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimentos de Pro
Labore, Aluguel e Serviços
Prestados pelos sócios
Conceito: Rendimento
efetivamente pago ao sócio ou
titular de pessoa jurídica optante
pelo Simples, a título de pró-
labore, aluguel e serviço prestado.
Férias e 13° salário. (Art. 620 do
RIR/1999).
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimento do Trabalho Não
Assalariado (Autônomo)
Conceito: Os rendimentos do trabalho não
assalariado (autônomo) correspondem à
remuneração obtida pela prestação de serviços
sem vinculo empregatício.
O beneficiário é a pessoa física que prestar o
serviço sem vínculo empregatício.
A base de cálculo deve-se aplicar a tabela
progressiva mensal.
O imposto deverá ser descontado no ato do
pagamento da remuneração pela prestação de
serviços (regime caixa).
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte
Rendimentos de Capital –
Recebidos por Pessoa Física
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimentos de Capital – Recebidos
por Pessoa Física
• Beneficiário do Rendimento
O beneficiário do rendimento é a
pessoa física
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimentos Pagos à Pessoa Física
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Rendimentos Pagos à Pessoa Física
Exemplo de Cálculo
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
IR Fonte
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
Corresponde às importâncias pagas ou
creditadas por PJ a outras PJ, civis ou
mercantis, pela prestação de serviços
caracterizadamente de natureza profissional
(Art. 647 do RIR/1999).
Veja no link abaixo a lista completa dos tipos
de serviços sujeitos à retenção do IR FONTE
quando prestados por Pessoa Jurídica à outra
Pessoa Jurídica
LISTA DE SERVIÇOS SUJEITOS AO IR FONTE
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Beneficiário do Rendimento
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Momento do Desconto do Imposto
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Cálculo do Imposto de Renda a
Recolher
Importância: R$ 5.000,00
Alíquota: 1,5%
Valor do IRRF: R$ 75,00
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Responsável pelo Recolhimento
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Local e Documento de Recolhimento
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Recolhimento a Maior, a Menor ou Indevido
a) A maior: a compensação somente poderá ser
efetuada com o recolhimento de importância
correspondente a Imposto de Renda, apurado
em períodos subsequentes;
b) Indevido: a compensação somente poderá ser
efetuada com o recolhimento de importância
correspondente a Imposto de Renda, apurado
em períodos subsequentes;
c) A menor: a diferença deverá ser recolhida com
os acréscimos legais.
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Recolhimento Fora do Prazo
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Declarações
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Remuneração de Serviços
Profissionais Prestados por PJ
• Dispensa de Retenção do Valor Inferior
a R$ 10,00
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Vídeos uteis – clique para assistir
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das
Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e
CSLL)
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Introdução
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Responsável pelo desconto das Contribuições
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Base de Cálculo
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Momento em que ocorre o desconto das contribuições
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Data da compensação das contribuições
Exemplo:
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Código e Documento de Arrecadação
• Beneficiaria de Isenção
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Pagamento igual ou inferior a R$ 5.000,00 no mês
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
• Nota ou documento fiscal – Informação Obrigatória
Exemplo:
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção das Contribuições
(Cofins, PIS/Pasep e CSLL)
Vídeos uteis – clique para assistir
Contratação de Serviços de Terceiros – Impostos à serem
retidos na fonte
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Introdução
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Retenção de 11% entre PJ com cessão de
mão de obra ou empreitada
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Fato Gerador
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Base de Cálculo da Retenção
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Cálculo do INSS a Recolher
Remuneração: R$ 2.000,00
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Competência/Recolhimento
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Conceito de Cessão de Mão de Obra
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Conceito de Empreitada
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Serviços Sujeitos a Retenção (Cessão
de Mão de Obra)
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Serviços Sujeitos a Retenção
(Empreitada de Mão de Obra)
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Dispensa da Retenção
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS
• Obrigações Acessórias
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do INSS – Vídeos
uteis – clique para assistir
Retenção previdenciária
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Introdução
Atenção:
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Contribuinte do ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Retenção na Fonte do ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Responsável pelo Pagamento do ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
Tipo de Serviço Responsável pelo Pagamento
do ISS
Regra geral, exceto as hipóteses O próprio contribuinte, ou seja, o
abaixo prestador de serviço, efetua o
pagamento do imposto direto para
o município
Os serviços descritos nos subitens A pessoa jurídica tomadora ou
3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, intermediária dos serviços, ainda
7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, que seja imune ou isenta, deve
11.02, 17.05 e 17.10 da lista reter e recolher o imposto
anexa na LC n° 116/2003 (instituto da retenção)
Serviço proveniente do exterior do O tomador ou intermediário deve
Brasil ou cuja prestação se tenha reter e recolher o imposto
iniciado no exterior do País (instituto da retenção)
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Exemplo de Situação Tratada na LC n°
116/2003
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Base de Cálculo e Alíquota do ISS
A base de cálculo para o ISS é o preço do serviço, admitindo-
se apenas a exclusão dos valores referentes aos materiais
fornecidos nas prestações de serviços relacionados a
construção civil e o valor referente ao fornecimento de
materiais sujeitos ao ICMS.
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Retenção do ISS x Simples Nacional
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
Retenção do ISS
• Tabela dos Serviços Sujeitos à
Incidência do ISS
www.sevilha.com.br
11-2879.6682
ISS – Vídeos uteis – clique para
assistir
Veja alguns vídeos em nossa videoteca
www.sevilha.com.br
11-2879.6682