Gestão e Análise de Custos

4.1. – Material direto

4.1.1. – Cálculo do custo da compra do material direto
4.1.2. – Aspectos tributários: ICMS, IPI, PIS e COFINS

1
 GESTÃO E ANÁLISE DE CUSTOS

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

A tributação está presente em todas as fases do orçamento.

O planejamento tributário, normalmente, exige o envolvimentos
de poucos membros a alta administração, no entanto, todos os
executivos se envolvem com aspectos tributários seja na
Formação de Preços ou nas Compras de produtos, insumos ou
serviços

2
 GESTÃO E ANÁLISE DE CUSTOS

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

QUANTOS E QUAIS SÃO OS IMPOSTOS,

TAXAS E CONTRIBUIÇÕES EXISTENTES NO
BRASIL?

WWW.PORTALTRIBUTARIO.COM.BR

3
 ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Impostos
NÃO CUMULATIVO
ICMS - Estadual
IPI - Federal
CUMULATIVO
ISS - municipal
CUMULATIVO OU NÃO
COFINS - Federal (sobre receita bruta mensal)
PIS - Federal (sobre receita bruta mensal +
receita financeira)
TRIBUTAÇÃO SOBRE O RESULTADO
Imposto de renda
Contribuição social

4
 ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

QUEM PAGA OS IMPOSTOS SOBRE O

FATURAMENTO?

(ICMS + IPI + PIS + COFINS + ISS)

VIDEO SOBRE IMPOSTOS

5
 ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

COMO CALCULAR OS IMPOSTOS SOBRE O FATURAMENTO?

EXEMPLO DE TRIBUTAÇÃO - DESTINADO A REVENDA/INSUMO

Há caso em que a mesma empresa trabalha com 36 fórmulas

de cálculo diferentes, dependendo do produto, destinação,
uso, etc...

6
 FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA

No ambiente comercial altamente competitivo dos

tempos atuais, o preço de venda de um produto
está mais relacionado com fatores externos à
empresa do que propriamente a seus custos.

Entretanto, o preço obtido a partir do custo é

uma referência valiosa para comparar com o
preço de mercado e determinar a conveniência
ou não de vender o produto pelo preço que o
mercado estiver disposto a pagar.

7
Conhecendo detalhadamente seus custos e o mercado,
as alternativas para o empresário podem ser outras, tais
como:

- aumentar as quantidades vendidas;

- ter uma nova linha de produtos;
- oferecer prestação de serviços diferenciada,
agregando valor para cobrar mais, etc.

8
 ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Tributação sobre os Preços

Destinado a revenda

PREÇO ANTES DOS IMPOSTOS

X (1+%IPI)
1 – ( %ICMS + %COFINS + %PIS )

“CÁLCULO POR “CÁLCULO POR

DENTRO” FORA”

http://www.jmssolucoes.com.br/calcula-nota-fiscal.aspx
9
 ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Tributação sobre os Preços - Destinado a revenda - exemplo

PREÇO ANTES DOS IMPOSTOS SUPONDO:

X (1+%IPI) Preço inicial = $ 2.000,00
1 – ( %ICMS + %COFINS + %PIS ) ICMS = 18%;
COFINS = 7,6%;
$ 2000,00 PIS = 1,65%; e
X (1+0,15) IPI = 15%.
1 – ( 0,18 + 0,076 + 0,0165)

$ 2000,00
X (1+0,15)
0,7275

58,07%
PREÇO FINAL = $ 3.161,51

10
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Tratamento do Imposto nos Custos

Impostos não cumulativos: ICMS, COFINS, PIS (quando destinado a

revenda) e, também, o IPI (quando destinado a transformação)
Permite abater o que foi pago nas operações anteriores, ou seja, nas
compras (CRÉDITO TRIBUTÁRIO).

Portanto...
Não devem ser considerados no custo.

11
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Tributação sobre os Preços - Destinado a revenda

Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)

VALOR TOTAL DA NF DE COMPRA = $ 3.161,61 (incluindo $ 412,37 de IPI)

VALOR TOTAL DA NF DE VENDA = $ 6.000,00 (com as mesmas alíquotas de ICMS, PIS e
COFINS
Impostos que serão recuperados:
ICMS = $ 494,85
COFINS = 208,93
PIS = 45,36
Como está compra será reconhecida na Contabilidade do cliente?
Qual será o tratamento Contábil na Venda?
Quais os valores de impostos a recolher?

12
OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
1º. – No momento da compra

ATIVO PASSIVO

13
Tributação sobre os Preços Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2º. No momento da Revenda

ATIVO PASSIVO

14
Tributação sobre os Preços Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2º. No momento o pagamento dos impostos

ATIVO PASSIVO

15
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Imposto de Renda e Contribuição Social

Faturamento de até R$ 3.600.000,00 / ano = SIMPLES

Faturamento de até R$ 72.000.000,00 (*)/ ano = PRESUMIDO

Faturamento superior a R$ 72.000.000,00 / ano = LUCRO REAL

(*) Em fase de mudança. Atualmente

o Limite do Presumido é de R$
48.000.000,00 ao ano

16
PIS/ COFINS

cumulativo não cumul.

PIS 0,65% 1,65%

COFINS 3,00% 7,60%

Presumido Real

17
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Processo de Decisão de Compra Efeito Tributário

Ao iniciar um processo de aquisição de insumos para a produção, você recebe a
cotação de 3 fornecedores:

•O Fornecedor “A” deu um preço de $ 977,50

•O Fornecedor “B” deu um preço de $ 900,00; e
•O Fornecedor “C” deu um preço de $ 800,00.

Qual seria o vencedor da concorrência?

18
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Processo de Decisão de Compra

Efeito Tributário
Ao aprofundar a análise você verifica que:
•O Fornecedor “A” é uma indústria, regida pelo Lucro Real e paga 18% de ICMS e
15% de IPI;
•O Fornecedor “B” é uma distribuidora, regida pelo Lucro Presumido e paga 18%
de ICMS; e
•O Fornecedor “C” é regido pelo Simples Nacional e transferirá 2% de ICMS.

19
 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS – PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORÇAMENTO DE DESPESAS TRIBUTÁRIAS

Comparação de Preços

“A” “B” “C”

PREÇO APRESENTADO
CRÉDITO DE IPI
CRÉDITO DE ICMS
CRÉDITO DE COFINS
CRÉDITO DE PIS
PREÇO REAL

(*) o Preço é $ 850,00 + IPI

20
 Subtituição Tributária - ST
A substituição tributária é uma forma de recolhimento de impostos que visa facilitar a
fiscalização e que tem como consequência um aumento da arrecadação tributária, uma
vez que implica em uma grande redução da sonegação.
Para isso, a lei elege uma pessoa que ficará responsável por recolher todo o imposto que
seria pago em cada etapa da cadeia (distribuidores, atacadistas, varejistas) até chegar ao
consumidor final, reduzindo, desta forma, o número de contribuintes a serem fiscalizados.
Normalmente, a pessoa eleita é aquela que dá origem à cadeia de distribuição, ou seja, o
industrial. No entanto, face à complexidade dos negócios e da legislação tributária, como
por exemplo, a existência de benefícios fiscais locais, há, atualmente, uma série de
exceções à esta regra.
São estas exceções que causam as maiores dúvidas com relação ao tema e que muitas
vezes acabam por deturpar o sentido original da substituição tributária.
Contribuição de Dra. Heloísa C. M. Grosso

21
Agradecimentos
• Prof Luis Fernando Camargo
• Profa Ana Cristina Pereira

22