CAIXAS GARRAFAS TOTAL

LOTE 1,000 24 24,000

1 LOTE DE MATERIAL DIRETO É IGUAL A 1 LOTE DE (1000 CAIXAS

MATERIAIS DIRETOS POR LOTE $

XAROPE L 1,200
XAROPE DI 1,100
RECIPIENT 1,000
EMBALAGE 800

VENDAS PREÇO TOTAL DE

A PRAZO LOTES P/LOTE RECEITAS

LIMÃO 1,080 9,000 ###

DIET 540 8,500 ###
###

PREÇO
ESTOQUE I LOTES P/LOTE TOTAL
XAROPE L 80 1,100 88,000
XAROPE DI 70 1,000 70,000
RECIPIENT 200 950 190,000
EMBALAGE 400 900 360,000
708,000

PREÇO
ESTOQUE I LOTES P/LOTE
TOTAL

LIMÃO 100 5,300 530,000

DIET 50 5,200 260,000
790,000

PREÇO
ESTOQUE F LOTES P/LOTE TOTAL
XAROPE L 30 1,100 33,000
XAROPE DI 20 1,000 20,000
RECIPIENT 100 950 95,000
EMBALAGE 200 900 180,000
328,000

PREÇO
ESTOQUE F LOTES P/LOTE
TOTAL

LIMÃO 20 5,300 106,000

DIET 10 5,200 52,000
158,000

QTD DE HORA
VALOR DA HORA
HORAS
DE MÃO-
DE-OBRA
DIRETA
DE
FABRICAÇ
ÃO TX
ORÇADA
DE 2018 20 25

PREVISÃO
DOS
CUSTOS
INDIRETO
S DE
FABRICAÇ
ÃO PARA
ENGARRA
FAMENTO 2 600

VALOR
CUSTOS IN ###
DEPRECIA 400,000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS = 10% DO CUSTO DE PRODUÇÃO PARA 2018
DESPESAS DE MARKETING = 12% DAS RECEITAS PARA 2018
DESPESAS DE DISTRIBUIÇÃO = 8% DAS RECEITAS PARA 2018

SALDOS INICIAIS ORÇADOS NO DIA 01/01/2018

CONTAS A 550,000
CONTAS A 300,000
CAIXA 100,000

SALDOS FINAIS ORÇADOS NO DIA 31/12/2018

CONTAS A 600,000
CONTAS A 400,000

COMPRA O ###
DESPESA E 625,000

RESOLUÇÕES

A) ORÇAMENTO DE RECEITA
VENDAS PREÇO TOTAL DE
A PRAZO LOTES P/LOTE RECEITAS
LIMÃO 1,080 ### ###
DIET 540 ### ###
###

B) ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO EM UNIDADES

PRODUÇÃO ORÇADA=VENDAS ORÇADAS+ESTOQUE ALVO FINAL-ESTOQUE INICIAL
LIMÃO DIET TOTAL
VENDAS O 1,080 540 1,620
ESTOQUE A 20 10 30
ESTOQUE I 100 50 150

PRODUÇÃO 1,000
PRODUÇÃO 500
TOTAL DO 1,500

C) ORÇAMENTO DE CONSUMO DE MATERIAIS DIRETOS

DISPONÍVEL UNID VALOR UND T$OTAL $
XAROPE L 80 1,100 88,000
XAROPE DI 70 1,000 70,000
RECIPIENT 200 950 190,000
EMBALAGE 400 900 360,000
708,000

A SER OBT UNID VALOR UND T$OTAL $

XAROPE L 920 1,200 1,104,000
XAROPE DI 430 1,100 473,000
RECIPIENT 1,300 1,000 1,300,000
EMBALAGE 1,100 800 880,000 XAROPE L 1,200
3,757,000 XAROPE DI 1,100
RECIPIENT 1,000
D) ORÇAMENTO DE COMPRAS DE MATERIAIS DIRETOEMBALAGE 800
COMPRAS=MATERIAIS DIRETOS PROD.+ESTOQUE FINAL ALVO-ESTOQUE INICIAL

XAROPE L XAROPE DIRECIPIENTEMBALAGENS

CONSUMO 1,000 500 1,500 1,500
(+) ESTOQ 30 30 30 30
(=)TOTAL 1,030 470 1,470 1,470
(-)MENOS 80 70 200 400
(=)COMPR 950 400 1,270 1,070

VALOR EM $
XAROPE L 1,140,000
XAROPE DI 440,000
RECIPIENT 1,270,000
EMBALAGE 856,000
TOTAL 3,706,000 QTD DE HORA
VALOR DA HORA
HORAS DE 20 25
PREVISÃO 2 600

E) ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA FABRICAÇÃO

QTD LOTE HORA/LOTVALOR DA VALOR TOTAL EM $
LIMÃO 1,000 20 25 500,000
DIET 500 20 25 250,000
750,000

F) ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

QTD LOTE HORA/LOTVALOR DA VALOR TOTAL EM $
LIMÃO 1,000 2 600 1,200,000
DIET 500 2 600 600,000
1,800,000

G) ORÇAMENTO DO E F DE PRODUTOS ACABADOS

PREÇO
ESTOQUE I LOTES P/LOTE TOTAL
XAROPE L 80 1,100 88,000
XAROPE DI 70 1,000 70,000
RECIPIENT 200 950 190,000
EMBALAGE 400 900 360,000 708,000

MÃO-DE-OHORA/LOTVALOR DA VALOR TOTAL EM $

LIMÃO 20 25 500
DIET 20 25 500 1,000

CUSTO PO EM $ 709,000

PREÇO
ESTOQUE F LOTES P/LOTE TOTAL
XAROPE L 30 1,100 33,000
XAROPE DI 20 1,000 20,000
RECIPIENT 100 950 95,000
EMBALAGE 200 900 180,000 328,000

PRODUTOS LOTES TOTAL

LIMÃO 20 ###
DIET 10 7,090,000
###
H) ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE PRODUTOS VENDIDOS
PREÇO
ESTOQUE I LOTES P/LOTE
TOTAL

ESTOQUE INICIAL DE PRODUTOS ACABADOS LIMÃO 100 5,300 530,000

LIMÃO 530,000 DIET 50 5,200 260,000
DIET 260,000 790,000
MATERIAIS DIRETOS USADOS
XAROPE L 88,000 DISPONÍVEL UNID VALOR UND T$OTAL $
XAROPE DI 70,000 XAROPE L 80 1,100 88,000
RECIPIENT 190,000 XAROPE DI 70 1,000 70,000
EMBALAGE 360,000 RECIPIENT 200 950 190,000
MÃO-DE-OBRA DIRETA EMBALAGE 400 900 360,000
LIMÃO 500,000 708,000
DIET 250,000 QTD LOTE HORA/LOTVALOR DA VALOR TOTAL EM $
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO LIMÃO 1,000 20 25 500,000
LIMÃO 1,200,000 DIET 500 20 25 250,000
DIET 600,000 750,000
CUSTO DE 3,258,000 QTD LOTE HORA/LOTVALOR DA VALOR TOTAL EM $
CUSTO DE 4,048,000 LIMÃO 1,000 2 600 1,200,000
DEDUZIR E 708,000 DIET 500 2 600 600,000
CUSTO DO3,340,000 1,800,000
PREÇO
ESTOQUE I LOTES P/LOTE TOTAL
XAROPE L 80 1,100 88,000
XAROPE DI 70 1,000 70,000
RECIPIENT 200 950 190,000
EMBALAGE 400 900 360,000 708,000

I) ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE MARKETING

VENDAS PREÇO TOTAL DE
A PRAZO LOTES P/LOTE RECEITAS
###
LIMÃO 1,080 ### ###
J) ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE DISTRIBUIÇÃO DIET 540 ### ###
### ###

K) ORÇAMENTO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS

###

L) DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO ORÇADO

RECEITAS ###
CUSTOS D ###
MARGEM B ###
CUSTOS OPERACIONAIS
CIF DE FA ###
LUCRO OP ###
DESPESAS ###
DESPESAS ###
DESPESAS ###
LAIR ###
IR ###
LL ###

M) ORÇAMENTO DE CAIXA

SALDO DE C ###
RECEBIMENTOS
(+) RECEB ###
TOTAL DE ###
(-) DESEMBOLSOS
MATERIAIS ###
COMPRA D ###
IMPOSTO ###
TOTAL DE ###
SALDO MÍNIMO DE CAIXA DESEJADO
TOTAL DE ###
EXCESSO D ###
FINANCIAMENTOS
1)
QTD VALOR/UNID
CUSTO/UNID
MATERIAIS 3 KG 5.00 15.00
MÃO-DE-O 5 HS 15.00 75.00
CUSTOS INDIRETOS
VARIÁVEIS 6.00 $/HMOD 30.00
FIXOS 8.00 $/HMOD 40.00
CUSTO PADRÃO POR UNID 160.00

ANO DE 2016
HMOD/
40,000
MÊS

ATIVIDAD QTD VALOR UNIT. TOTAL

MAT. DI 25,000 KG 5.20 POR KG 130000
MAT. DIR 23,100 KG
MÃO-DE- 40,100 HS 14.60 POR HS 585460
TOTAL RE600,000
PRODUÇÃ 7,800 UND.

RESULTADOS
VARIAÇÕES
REAIS DO ORÇAMENTO ESTÁTICO
ORÇAMENTO ESTÁTICO
UNIDADE7,800.00 200.00 D 8,000.00
CUSTOS VARIÁVEIS
MATERIAIS ### -120.00 D ###
MÃO-DE-O ### 14,540.00 F ###
TOTAL DOS ### 14,420.00 F ###
CUSTOS INDIRETOS
VARIÁVEIS ###
FIXOS ###
TOTAL DOS ### ### D ###

2)
 VAR.
VARIAÇ VARIAÇ VARIAÇ ORÇAM
DRE DOS ORÇAM
ÃO DOS ÃO DO ÃO ENTO
REAL CUSTOS ENTO
CUSTOS PREÇO VOLUM ESTÁTIC
(750 DE FLEXÍV
DE MKT DE E DE O (800
UND) PRODUÇ EL
E ADM VENDA VENDAS UND)
ÃO

UNIDADE 750 750 50D 800

PREÇO D 2.60 10D 2.70 0 2.70
RECEITA 1,950 75D 2,025 135 2,160
CUSTOS V 485 60F 545 38F 583
CUSTOS V 225 60F 225 15F 240
MARGEM 1,240 60F 0 15D 1,255 82D 1,337
 MOD 2.3

UNIDADE A UNIDADE B
MATÉRIA PRIMA 4 5
HORAS DE MÃO-DE-OBRA DIRETA 1 2
HORAS DO MAQUINÁRIO 0.5 0.25
VALOR HORA MAQUINÁRIO 4
CUSTOS INDIRETOS VARIÁVEL $/HMO 1
REAL
A B
SAÍDAS 400 500
CUSTOS
MATÉRIA PRIMA 13,300.00
MÃO-DE-OBRA 8,400.00
MAQUINÁRIO 9,450.00
CUSTOS INDIRETOS 4,400.00
35,550.00

QTD ORÇADA UNDQTD POR UNID EM KG KG TOTAL

MATÉRIA PRIMA
A 600.00 4.00 2,400.00
B 400.00 5.00 2,000.00
total 1,000.00 4,400.00
MÃO-DE-OBRA HORAS/UND TOTAL
A 600.00 1.00 600.00
B 400.00 2.00 800.00
total 1,000.00 1,400.00
MAQUINÁRIO
A 600.00 2.00 1,200.00
B 400.00 1.00 400.00
total 1,000.00 1,600.00
CUSTOS INDIRETOS HORAS ORÇADAS % unidades prod
A 600.00 0.43 600.00
B 800.00 0.57 400.00
total 1,400.00 1.00 1,000.00

Página 9
 MOD 2.3

ORÇADO
A B
600 400

13,200.00
7,000.00
9,600.00
4,400.00
34,200.00

% MATERIALVALOR ORÇADO QTD REAL UND QTD POR UNID EM KGKG TOTAL

0.55 7,200.00 500.00 4.00 2,000.00

0.45 6,000.00 500.00 5.00 2,500.00
1.00 13,200.00 1,000.00 4,500.00
HORAS/UND TOTAL
0.43 3,000.00 500.00 1.00 500.00
0.57 4,000.00 500.00 2.00 1,000.00
1.00 7,000.00 1,000.00 1,500.00

0.75 7,200.00 500.00 2.00 1,000.00

0.25 2,400.00 500.00 1.00 500.00
1.00 9,600.00 1,000.00 1,500.00
HORAS REAIS % unidades prod
0.60 1,800.00 500.00 0.33 500.00
0.40 1,200.00 1,000.00 0.67 500.00
1.00 3,000.00 1,500.00 1.00 1,000.00

Página 10
 MOD 2.3

% MATERIAL VALOR REAL

0.44 5,911.11
0.56 7,388.89
1.00 13,300.00

0.33 2,800.00
0.67 5,600.00
1.00 8,400.00

0.67 6,300.00
0.33 3,150.00
1.00 9,450.00
unidades prod
0.50 1,450.00
0.50 1,450.00
1.00 2,900.00

Página 11
 MOD 2.4
a) variação da matéria-prima preço
qtd valor
Matéria-prima 10 1
mão de obra 4 3
quantidade utilizada 83000
quantidade comprada 100000
preço de compra 1
preço orçado 1.05

variação no preço de matéria-prima

(matéria prima comprada x variação do preço) 5000 D

variação no uso da matéria-prima 150 D

variação da matéria-prima usada x preço padrão

variação de mão de obra direta 100

Horas reais de mão de obra × Variação de taxa por hora

variação dos custos indiretos variáveis 500 F

R$ 1,00 x hora de mão de obra direta

variação dos custos indiretos variáveis 63000

Página 12
 MOD 2.5
Refeitório dias de funcionamento 250.00
Salários (4 funcio.) 110,000.00
Benefícios 25% 27,500.00
total 137,500.00
Eq e manutenção
anual 30,000.00
custos refeitório (60% da receita) 126,000.00
receitas
prato 100.00 4.00 400.00
sand/salada 80.00 3.00 240.00
bebidas/sobremesa 200.00
Sub total 840.00
total 210,000.00

situação atual
receitas 210,000.00
(-CPV) 126,000.00
= lucro bruto 84,000.00
(-) despesas fixas 30,000.00
(-) despesas adm 137,500.00
= lucro/prejuízo (83,500.00)

Situação 1
Refeitório dias de funcionamento 250.00
Salários (4 funcio.) 65,000.00
Benefícios 25% 16,250.00
total 81,250.00
Eq e manutenção
anual 30,000.00
custos refeitório (50% da receita) 96,250.00
receitas
prato 0.00 4.00 0.00
sand/salada 150.00 3.60 540.00
bebidas/sobremesa 230.00
Sub total 770.00
total 192,500.00

receitas 192,500.00
(-CPV) 96,250.00
= lucro bruto 96,250.00
(-) despesas fixas 30,000.00
(-) despesas adm 81,250.00
= lucro/prejuízo (15,000.00)

Página 13
 MOD 2.5
Situação 3
Refeitório dias de funcionamento 250.00
custos refeitório (75% da receita) 188,625.00 160.00
receitas 40,000.00
prato 66.00 5.00 330.00
sand/salada 94.00 4.00 376.00
bebidas/sobremesa 300.00
Sub total 1,006.00
total 251,500.00

receitas 251,500.00
(-CPV) 188,625.00
= lucro bruto 62,875.00
(-) despesas fixas 12,000.00
(-) despesas adm 30,000.00
= lucro/prejuízo 20,875.00

Página 14
 MOD 2.5

754.50 5.00 4.00

251.50 3.75 3.00
47.71 1.25 1.00

94.00 66.00 1.42

0.53
7,843.14

Página 15
LINHA EXECUTIVA (LE)
LINHA PRESIDENCIAL (LP)
PÉS DE CARVALHO (PC)
PÉS DE CARVALHO VERMELHO (PCV)

LINHA
EXECUTIVA
TAMPO DE CARVALHO (PÉS QUADRADO) 16
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO (PÉS QUADRADO) 0
PÉS DE CARVALHO 4
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 0
MÃO-DE-OBRA DIRETA (HORAS) 3

VENDAS 2005 UNIDADES

LINHA EXECUTIVA 740

LINHA PRESIDENCIAL 390

LINHA
ESTOQUE INICIAL 01/03/2005 (MATERIAIS DIRETOS) EXECUTIVA
TAMPO DE CARVALHO (PÉS QUADRADO) 320
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO (PÉS QUADRADO) 0
PÉS DE CARVALHO 100
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 0

LINHA
ESTOQUE FINAL META 31/03/2015 (MATERIAIS DIRETOS) EXECUTIVA
TAMPO DE CARVALHO (PÉS QUADRADO) 192
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO (PÉS QUADRADO) 0
PÉS DE CARVALHO 80
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 0
CUSTO UNITÁRIOS DIRETOS PERTENCENTES A FEV e MAR2005 FEV (R$)
TAMPO DE CARVALHO (PÉS QUADRADO) 18
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO (PÉS QUADRADO) 23
PÉS DE CARVALHO 11
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 17
CUSTO POR HORA DE MÃO-DE-OBRA DIRETA 30

VALOR DA
HORA $

TAXA ORÇADA DE CUSTOS INDIRETOS VARIÁVEIS DE FABRICAÇÃO 2005 POR

HORA DE MÃO-DE-OBRA DIRETA 35

CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO ORÇADOS PARA MAR2005 42,500

LINHA
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS MAR2005 EXECUTIVA
ESTOQUE INICIAL EM UNIDADES 20
ESTOQUE INICIAL EM DOLARES (CUSTO) 10,480
ESTOQUE-META FINAL EM UNIDADES 30

RESOLUÇÕES

A) ORÇAMENTO DE RECEITAS

VENDAS ORÇADAS UNID

LINHA EXECUTIVA 740

LINHA PRESIDENCIAL 390

B) ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO EM UNIDADES

PRODUÇÃO ORÇADA=VENDAS ORÇADAS+ESTOQUE ALVO FINAL-ESTOQUE

INICIAL

LINHA
EXECUTIVA
VENDAS ORÇADAS 740
ESTOQUE ALVO FINAL DE PRODUTOS ACABADOS (+) 30
TOTAL NECESSÁRIO (=) 770
ESTOQUE INICIAL DE PRODUTOS ACABADOS (-) 20
UNIDADES A SEREM PRODUZIDAS (=) 750

C) ORÇAMENTO DE CONSUMO DE MATERIAIS DIRETOS

LINHA
ORÇAMENTO DE UNIDADES FÍSICAS (EM PÉS) EXECUTIVA
TAMPO DE CARVALHO 12,000
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO -
PÉS DE CARVALHO 3,000
PÉS DE CARVALHO VERMELHO
 LINHA
ORÇAMENTO DE CUSTOS EXECUTIVA
DISPONÍVEL EM ESTOQUE INICIAL VALOR $
TAMPO DE CARVALHO 5,760
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO
PÉS DE CARVALHO 880
PÉS DE CARVALHO VERMELHO

A SER OBTIDO DE COMPRAS DESTE PERÍODO

LINHA
EXECUTIVA
VALOR $
TAMPO DE CARVALHO 108,800
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO
PÉS DE CARVALHO 14,040
PÉS DE CARVALHO VERMELHO
122,840
ORÇAMENTO DE COMPRAS DE MATERIAIS DIRETOS
COMPRAS=MATERIAIS DIRETOS PROD.+ESTOQUE FINAL ALVO-ESTOQUE INICIAL

ORÇAMENTO DE UNIDADES FÍSICAS (EM PÉS)

TAMPO DE
CARVALHO
CONSUMO DE PRODUÇÃO 12,000
(+) ESTOQUE FINAL META 192
(=)TOTAL NECESSÁRIO 12,192
(-)MENOS ESTOQUE INICIAL 320
(=)COMPRAS 11,872

D) ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA FABRICAÇÃO

QTD HORAS
LINHA EXECUTIVA 2,250
LINHA PRESIDENCIAL 2,000
TOTAL 4,250

E) ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

CUSTOS INDIRETOS VARIÁVEIS DE FABRICAÇÃO QTD HORAS
LINHA EXECUTIVA 2,250
LINHA PRESIDENCIAL 2,000
CUSTOS INDIRETOS FIXOS DE FABRICAÇÃO
TOTAL

F) ORÇAMENTO DO ESTOQUE FINAL

CUSTO POR
UNIDADE
MATERIAIS DIRETOS
TAMPO DE CARVALHO 20
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO 25
PÉS DE CARVALHO 12
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 18
MÃO-DE-OBRA DIRETA
LINHA EXECUTIVA 30
LINHA PRESIDENCIAL 30
CUSTO INDIRETO DE FABRICAÇÃO 45

CUSTO POR
UNIDADE

LINHA
MATERIAIS DIRETOS PRESIDENCIAL
TAMPO DE CARVALHO 20
TAMPO DE CARVALHO VERMELHO 25
PÉS DE CARVALHO 12
PÉS DE CARVALHO VERMELHO 18
PRODUTOS ACABADOS
LINHA EXECUTIVA 114.86
LINHA PRESIDENCIAL 114.86
TOTAL DE ESTOQUE FINAL

G) ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE PRODUTOS VENDIDOS

ESTOQUE INICIAL DE PRODUTOS ACABADOS

LINHA EXECUTIVA 10,480
LINHA PRESIDENCIAL 4,850
MATERIAIS DIRETOS USADOS 216,860
MÃO-DE-OBRA DIRETA 127,500
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO 191,250
CUSTO DE PRODUTOS DISP. PARA VENDA 550,940
DEDUZIR ESTOQUE FINAL DE PROD. ACABADOS 15,689
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 535,251
 LINHA
PRESIDENCIAL
0
25
0
4
5

PREÇO

1,020
1,600

LINHA
PRESIDENCIAL
0
150
0
40

LINHA
PRESIDENCIAL
0
200
0
40
 MAR (R$)
20
25
12
18
30

LINHA
PRESIDENCIAL
 5
4,850
15

PREÇO P/UNID

$1,020.00
$1,600.00

LINHA
PRESIDENCIAL
390
15
405
5
400

LINHA
PRESIDENCIAL
-
10,000

1,600
 LINHA
PRESIDENCIAL

3,450

680

LINHA
PRESIDENCIAL

82,500
11,520

94,020 216,860

PÉS DE
CARVAL
TAMPO DE PÉS DE HO
CARVALHO CARVAL VERMEL
VERMELHO HO HO
10,000 3,000 1,600
200 80 40
10,200 3,080 1,640
150 100 40
10,050 2,980 1,600

CUSTO/HORA CUSTOS
30 67,500
30 60,000
60 127,500

CUSTO/HORA CUSTOS
35 78,750
35 70,000
 42,500
191,250

QUANTIDADE
TOTAL
16 320
25 625
4 48
4 72

3 90
5 150
8 360
1,665

QUANTIDADE
TOTAL

LINHA
EXECUTIVA
192 3,840
200 5,000
80 960
40 720

30 3,446
15 1,723
15,689
 7.32
PRODUÇÃO E VENDAS ESPERADAS 5,000 UNIDADES
MATERIAIS DIRETOS 50,000 KG

MÃO-DE-OBRA DIRETA 20,000 HS

TOTAL DOS CUSTOS FIXOS 1,000,000

CUSTO
PREÇO
QTD PADRÃO PADRÃO
PADRÃO POR UNID
MATERIAIS DIRETOS (KG) 10 10 100
MÃO-DE-OBRA DIRETA (HR) 4 40 160

UNIDADES PRODUZIDAS 6,000

UNIDADES VENDIDAS 6,000
CUSTO REAL DE MAT. DIR. CONSUMIDO 594,000
MATERIAL COMPRADO (KG) 54,000 11 594,000
HORAS DE MOD USADAS 25,000 38 950,000
CUSTO REAL DE MOD 950,000
CUSTOS FIXOS REAIS 1,005,000

A)

VARIAÇÕES VARIAÇÕES
RESULTADOS NO ORÇAMENT NO
REAIS ORÇAMENT O FLEXÍVEL VOLUME
O FLEXÍVEL DE VENDAS

UNIDADES VENDIDAS 6,000 0 6,000 1.000F

CUSTOS VARIÁVEIS
MATERIAIS DIRETOS 594,000 6.000F 600,000 100.000D
MÃO-DE-OBRA DIRETA 950,000 10.000F 960,000 160.000D
TOTAL DOS CUSTOS VARIÁVEIS 1,544,000 16.000F 1,560,000 256.000D
CUSTOS FIXOS 1,005,000 5.000D 1,000,000 0

B)

custos reais incorridos quantidade real de

(quantidade real de recursos x preço orçado
recursos x preço real
materiais diretos 594,000 540,000
54.000D 60.000F

Página 26
 7.32

mão-de-obra direta 950,000 1,000,000

50.000F 40.000D

Página 27
 7.32

RESULTADOS VARIAÇÕES NO ORÇAMENTO

ORÇAMENTO
REAIS ESTÁTICO
ESTÁTICO

UNIDADES VENDIDAS 6,000 1000F 5,000

RECEITAS
CUSTOS VARIÁVEIS

MATERIAIS DIRETOS 500,000

MÃO-DE-OBRA DIRETA 800,000
TOTAL DOS CUSTOS VARIÁVEIS 1,300,000
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
CUSTOS FIXOS
LUCRO OPERACIONAL

ORÇAMENTO
ESTÁTICO

5,000

500,000
800,000
1,300,000
1,000,000

orçamento flexível (qtd orçada permitida para

produção real x preço orçado)

600,000

Página 28
 7.32

960,000

Página 29
 8.29

REAL DE ORÇAMENTO
CUSTOS INDIRETOS PRODUÇÃO FLEXÍVEL
VARIÁVEIS 1,532,160 1,536,000
FIXOS 7,004,160 6,961,920

ORÇAMENTO
MONITORES 17,760.00
TX PLANEJADA H/M 2.00
HORA MAQ USADA 36,480.00
CUSTOS IND VARIAVEIS ORÇADOS 1,420,800.00

a) nº orçado de horas máq planejadas 35,520.00

b) custos orçados indiretos fixos por h/máq 43.24

c) custos orçados indiretos variáveis por h/máq 196.00

d) nº orçado de h/máq necessárias p/ qtd real produzida 2.05

e) nº real de unidades de produção 17,760.00

f) nº real de h/máq usadas por painel 36,480.00

Página 30
 8.29

QUANTIA
ALOCADA
1,536,000
7,526,400

Página 31
 13.30
2004
peças de roupas compradas e vendidas 40,000.00
preço de venda médio 60.00
custo médio por peça de roupa 40.00
capacidade de vendas e atendimento ao cliente 51,000.00
custos de vendas e atendimento ao cliente 357,000.00
custos de vendas e atendimento por cliente 7.00
capacidade de compras e administrativa 980.00
custos de compra e administrativa 245,000.00
custo de capacidade de compras e administrativa por modelo 250.00

2 2004
receitas 2,400,000.00
custo dos materiais diretos 2,040,000.00
custos de venda e atendimento ao cliente 357,000.00
custos de compras e administrativos 245,000.00
custos totais 2,642,000.00
lucro operacional -242,000.00

3
efeitos da receita e do custo do crescimento 0
custo dos materiais diretos 40,000
custos de venda e atendimento ao cliente 800
custos de compras e administrativos 410,000
total do efeito do custo de crescimento 370,000

Página 32
 13.30

4
efeitos da receita na recuperação do preço 40,000.00
custo dos materiais diretos 40,000.00
custos de venda e atendimento ao cliente 6,030.00
custos de compras e administrativos 40,870.00
total do efeito do custo na recuperação do preço 34,840.00

5
efeito do custo na produtividade
custo dos materiais diretos 0.00
custos de venda e atendimento ao cliente 29,670.00
custos de compras e administrativos 410,000.00
total efeito do custo na produtividade 439,670.00

6
análise estratégica da rentabilidade

DRE 2004

receitas 2,400,000
custos 2,642,000
lucro das operações

Página 33
 13.30
2005
40,000.00
59.00
41.00
43,000.00
296,700.00
6.90
850.00
204,000.00
240.00

2005
2,360,000.00
1,763,000.00
296,700.00
204,000.00
2,263,700.00
96,300.00

D
D
D
F

Página 34
 13.30

D
F
D
F

D
D
D
D

efeitos de receitas
efeitos de receitas e custos e custos efeito do custo no
componente de componente da componente da
crescimento em 2005 recuperação do produtividade em 2005
preço em 2005

0 40,000 0
370,000 34,840 439,670

Página 35
 13.30

compras 2004 2005

930 820

lucro operacional planejado para 2005 10% de 2004

Página 36
 13.30

DRE 2005

2,440,000
3,486,510

Página 37
 6.39
sim, pois os padrões esperados pelos profissionais são:
Competência - executar suas tarefas profissionais e acordo com as leis relevantes, regulamentos e padrões técnicos.
preparar demonstrativos completos e claros e recomendações depois de análise apropriadas de informações relevantes e
Objetividade – revelar totalmente qualquer informação relevante que poderia influenciar, de qualquer forma, a compreen
pretendida de demonstrativos, comentários e recomendações apresentadas

Página 38
 6.39

ulamentos e padrões técnicos.

riadas de informações relevantes e confiável
iar, de qualquer forma, a compreensão

Página 39
 7.36

unidades vendidas 2005 500,000.00

preço unitário 10.00
custos variáveis unitário 2.80
custos fixos 1,000,000.00

resultados reais (1) variações no orç. Flexível (2)

unidades vendidas 500,000.00 0.00 D
receita de vendas 5,000,000.00 1,000,000.00 D
custos variáveis 1,400,000.00 100,000.00 F
margem de contribuição 3,600,000.00 1,100,000.00 F
custos fixos 1,150,000.00 150,000.00 D
lucro operacional 2,450,000.00 950,000.00 D

1) preço de vendas
orçado 8.00
real 10.00

2) custos variáveis/und
orçado 3.00
real 2.80

3) lucro operacional
receita de vendas 4,000,000.00
custos variáveis 1,500,000.00
margem de contribuição 2,500,000.00
custos fixos 1,000,000.00
lucro operacional 1,500,000.00

4)variações no orç. Flexível 950,000.00 D

5)variação volume de venda 100,000.00 D

6)variação no orç. estático 450,000.00 D

Página 40
 7.36

previsão de vendas 2005 600,000.00

preço unitário 8.00
custos variáveis unitário 3.00

orçamento flexível (3) variações no vol. de vendas (4) orçamento estático (5)
500,000.00 100,000.00 D 600,000.00
4,000,000.00 800,000.00 D 4,800,000.00
1,500,000.00 300,000.00 F 1,800,000.00
2,500,000.00 500,000.00 U 3,000,000.00
1,000,000.00 0.00 1,000,000.00
1,500,000.00 500,000.00 D 2,000,000.00

Página 41