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Aula 01
SUMÁRIO
1 APRESENTAÇÃO ..................................................................................................................... 2
2 SITUAÇÃO LÍQUIDA E EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO ............................................... 3
2.1 TIPOS DE SITUAÇÃO LÍQUIDA EXISTENTES ....................................................................... 5
3 CONTAS.............................................................................................................................. 10
3.1 CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO. ...................................................................... 10
3.2 CONTAS PATRIMONIAIS ................................................................................................. 10
3.3 CONTAS DE RESULTADO ................................................................................................ 11
4 FUNÇÕES E ESTRUTURA DAS CONTAS.................................................................................... 11
4.1 RAZONETE E CONTAS .................................................................................................... 11
4.2 APROFUNDANDO: PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS (ASPECTOS INICIAIS) ......................... 14
5 TEORIA DAS CONTAS ........................................................................................................... 17
5.1 TEORIA PERSONALISTA ................................................................................................. 17
5.2 TEORIA MATERIALÍSTICA ............................................................................................... 18
5.3 TEORIA PATRIMONIALISTA............................................................................................. 18
6 ATOS E FATOS CONTÁBEIS ................................................................................................... 21
7 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS ...................................................................................... 22
7.1 CONTAS LANÇADAS A DÉBITO E A CRÉDITO .................................................................... 24
8 CONTAS RETIFICADORAS ..................................................................................................... 31
9 ELEMENTOS ESSENCIAIS DE UM LANÇAMENTO ....................................................................... 32
9.1 EXPLICANDO UM POUCO MELHOR COMO FAZER LANÇAMENTOS ......................................... 33
10 FÓRMULAS DO LANÇAMENTO ............................................................................................. 35
10.1 1ª FÓRMULA ............................................................................................................. 35
10.2 2ª FÓRMULA ............................................................................................................. 35
10.3 3ª FÓRMULA ............................................................................................................. 36
10.4 4ª FÓRMULA ............................................................................................................. 37
11 TIPOS DE FATOS CONTÁBEIS............................................................................................. 42
11.1 FATO PERMUTATIVO OU QUALITATIVO ......................................................................... 42
11.2 FATO MODIFICATIVO OU QUANTITATIVO ..................................................................... 44
11.3 FATO MISTO ............................................................................................................. 48
12 RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO CONTÁBIL .......................................................................... 50
12.1 ESTORNO ................................................................................................................. 51
12.2 TRANSFERÊNCIA ....................................................................................................... 51
12.3 COMPLEMENTAÇÃO .................................................................................................... 52
13 INSUBSISTÊNCIAS X SUPERVENIÊNCIAS............................................................................. 54
14 LIVROS CONTÁBEIS E FISCAIS .......................................................................................... 56
14.1 LIVRO DIÁRIO ........................................................................................................... 56
14.2 LIVRO RAZÃO ............................................................................................................ 58
14.3 LIVRO CAIXA............................................................................................................. 58
14.4 LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO E ENTRADA E SAÍDA DE MERCADORIAS ...................... 58
14.5 LIVROS OBRIGATÓRIOS PARA AS SOCIEDADES ANÔNIMAS ............................................ 59
15 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ............................................................................................ 59
16 RESUMOS DOS PONTOS ABORDADOS NESTA AULA .............................................................. 63
17 MAPAS MENTAIS DESTA AULA (*ELABORADOS PELO PROFESSOR JULIO CARDOZO) ................ 67
18 TABELA DE APOIO PARA COMPREENSÃO DAS QUESTÕES COMENTADAS A SEGUIR. ................. 69
19 ESCLARECIMENTO SOBRE ALGUMAS CONTAS ...................................................................... 71
20 QUESTÕES COMENTADAS .................................................................................................. 74
21 LISTA DE QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ............................................................... 122
22 GABARITO DAS QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ...................................................... 134
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1 APRESENTAÇÃO
Forte abraço.
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Contas:
Caixa 100,00
Duplicatas a receber 200,00
Estoques 50,00
Fornecedores 60,00.
Empréstimos a pagar 40,00.
ATIVO PASSIVO
Bens
Obrigações
Direitos
ATIVO PASSIVO
Caixa = 100 Fornecedores = 60,00
Estoques = 50
Empréstimos a pagar = 40,00
Dupl. a receber = 200
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Esquematizando:
Pois bem. Mas imaginem conosco. Quando o sócio vai constituir as atividades
empresariais ele emprega somente capitais de terceiros ou também entrega
capitais próprios (pertencentes a ele - sócio) às atividades? Ora, entrega
também capital próprio. Na contabilidade, este capital próprio é chamado
de situação líquida.
ATIVO PASSIVO
Caixa = 100 Fornecedores = 60,00
Estoques = 50
Empréstimos a pagar = 40,00
Dupl. a receber = 200
Total = 350 Total = 100
ATIVO PASSIVO
Caixa = 100 Fornecedores = 60,00
Estoques = 50
Empréstimos a pagar = 40,00
Dupl. a receber = 200
Situação Líquida = 250
Total = 350
Total = 350
E como fizemos para achar o valor da situação líquida?! Ainda que sem
perceber, utilizamo-nos de uma equação algébrica básica: a equação
fundamental básica da contabilidade.
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O ativo representa tudo aquilo que está sendo empregado nas atividades da
entidade. Assim, se temos um veículo de R$ 10.000,00, dinheiro no valor de
R$ 50.000,00 e investimentos em outra companhia no valor de R$ 20.000,00,
nosso ativo é de R$ 80.000,00. Este é o capital total aplicado nas
atividades.
Este valor possui uma origem. E que origem é esta?! Essa origem pode ser
tanto de capital próprio, empregado pelos sócios, como de terceiros, quando a
empresa obtém, por exemplo, por um financiamento.
BALANÇO PATRIMONIAL
LADO ESQUERDO LADO DIREITO
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
APLICAÇÃO DE RECURSOS
ORIGEM DE RECURSOS
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens 1.000 Obrigações 500
Direitos 1.000 SL ?
TOTAL 2.000 TOTAL 2.000
Há que se observar que o ativo é maior do que o passivo exigível por terceiros
(isto é, obrigações). Como os bens e direitos não são iguais às obrigações,
devemos achar a situação através da equação básica da contabilidade.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens 1.000 Obrigações 2.500
Direitos 1.000 SL ?
TOTAL 2.000 TOTAL 2.000
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Essa parte do Passivo para o qual não temos recursos suficientes para pagar é
denominada passivo a descoberto. Essa questão é recorrente em concursos!
Vejam que a expressão é utilizada pois há um passivo que está descoberto!
Mesmo se nos desfizermos de todos os bens e direitos, não será suficiente
para quitar as obrigações.
O Passivo não fica com valores negativos, o PL é que fica. Por exemplo, assim:
Ativo Passivo
Empréstimos a pagar 12.000
Patrimônio Líquido
Caixa 10.000 Capital Social 3.000
Prejuízos Acumulados -5.000
Saldo do PL -2.000
TOTAL (Ativo) 10.000 TOTAL (Passivo + PL) 10.000
Ativo = Passivo + PL
10.000 = 12.000 + PL
PL = - 2.000,00
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Comentários:
Comentários:
Não há que se falar na inexistência do patrimônio líquido, mas o seu valor será
negativo.
Gabarito Errado.
Comentários:
Ativo = Passivo + PL
300.000 = 500.000 + PL
PL = - 200.000,00
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Gabarito D.
Nesta situação o ativo é igual ao passivo exigível, não havendo que se falar em
resíduo (sobra) para os proprietários no caso de dissolução da empresa, isto é,
não existe capital próprio. O total dos bens e direitos é igual aos valores
das obrigações dos proprietários.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens 1.000 Obrigações 2.000
Direitos 1.000 SL ???
TOTAL 2.000 TOTAL 2.000
Ativo = Passivo
Patrimônio Líquido = Zero
Caso a empresa seja extinta, não haverá qualquer sobra para os sócios, uma
vez que todos os recursos serão utilizados para pagar as dívidas.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens 100 PL 100
TOTAL 100 TOTAL 100
Pode ser o caso também de uma entidade que somente trabalhe com recursos
próprios e não queria captar capitais de terceiros. Não há qualquer dívida
quando se está diante desta situação.
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O ativo pode ser maior ou igual a zero. O ativo não poderá, jamais, ser
negativo. Não podemos ter, por exemplo, um veículo que valha R$ - 100,00,
ou caixa no montante de R$ - 30,00.
O mesmo vale para o passivo, que pode ser maior ou igual a zero, mas
não negativo. Não há possibilidade de ter obrigação de R$ - 1.000,00 com
terceiros.
3 CONTAS
Esquematizando:
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Esquematizando:
Caixa
Lado do débito Lado do crédito
A conta tem por finalidade representar cada um dos itens contábeis, quer
patrimoniais, quer de resultado.
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Esquematizando:
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Ficaria assim
Além disso, as contas podem ser vistas por dois aspectos: qualitativos e
quantitativos.
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Conta O que é
Capital Aplicado Ativo Total
Parcela do capital que não foi integralizada. Os sócios
Capital a Realizar ou Capital a Integralizar
prometeram, mas ainda não entregaram.
Valor previsto no estatuto para que possamos aumentar o
Capital Autorizado capital sem necessídade de alterar o estatuto. Esse valor não é
contabilizado.
É o ativo circulante, é um tipo de ativo que se espera converter
Capital de Giro ou Capital Circulante
em dinheiro no curto prazo (12 meses)
É o ativo circulante, ou seja, bens e direitos de curto prazo,
Capital Circulante Próprio ou Capital de Giro
menos as dívidas de curto prazo (Ativo circulante - Passivo
Próprio
Circulante)
Capital de Terceiros ou Capital Alheio É o passivo exigível (empréstimos, contas a pagar, etc)
Capital próprio Patrimônio Líquido
É aquilo que foi entregue (integralizado) pelos sócios. É a
diferença entre o que foi subscrito (o que ele prometeram
Capital realizado ou Capital Integralizado
entregam) e o que falta integralizar. Capital realizado = Capital
subscrito - capital a integralizar
Capital social ou Capital Subscrito É o capital social fixado no estatuto ou contrato social. Também
pode ser conhecido por capital nominal ou capital declarado.
Capital total à disposição da empresa Ativo Total
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Ocorre que, uma vez encontrado o lucro ou prejuízo do exercício (na DRE) ele
será transferido para o balanço patrimonial (para o PL). Daí dizer que as
contas de resultado pertencem ao PL.
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Contas de Resultado
Receitas:
Receita de Vendas
Receitas Financeiras
Receitas de aluguel
Receitas de comissão
Receitas de serviços
Custos:
Despesas
Despesas Administrativas
Salários e ordenados
Depreciação
Despesas de Frete
Despesas de Aluguel
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1) Teoria personalista;
2) Teoria materialística; e
3) Teoria patrimonialista.
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Esta é uma visão mais econômica do que vem a ser a conta. Para esta teoria,
as contas não são pessoas, mas, tão-somente, entradas e saídas de valores.
Esquematizando:
Esquematizando:
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Resumindo:
Comentários
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Receita – Resultado
Despesa com pessoal – Despesa, diferencial
CMV – PL, proprietário
Gabarito D.
Comentários
Teoria Personalista:
Teoria Materialista:
Teoria Patrimonialista:
Gabarito E.
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O patrimônio societário sofre constante movimento, haja vista que sofrem atos
de gestão contínua. Esses acontecimentos podem ser divididos basicamente
em dois grandes grupos:
A) Atos contábeis.
B) Fatos contábeis.
Os atos relevantes que façam parte0 das atividades da empresa devem ser
apresentados em notas explicativas, como ordena a Lei 6.404/76:
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Comentários:
Mas, se for algo, relevante (a questão foi omissa), deve haver divulgação em
notas explicativas.
Gabarito D. 8
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c
(AOCP/Assessor/CM Maringá/2017) Com base nos pronunciamentos
contábeis, a Escrituração contábil deve ser executada, exceto
Comentários:
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Definição
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Conta Caixa
Lado do débito Lado do crédito
Gravem isso. Os registros contábeis são feitos nestes “T” e o lado do débito é o
lado esquerdo. E o outro lado? O outro lado só pode ser o do crédito.
E o que quer dizer saldo devedor e saldo credor? Simples. Saldo devedor
significa dizer que o total dos débitos em uma conta supera o total dos
créditos. Assim, se tenho registrado na conta caixa R$ 1.000,00 em débitos e
R$ 600,00 em créditos, isto me dá um saldo devedor total de R$ 400,00.
O saldo poderia também ser nulo, quando os totais dos créditos e dos débitos
se equivalem.
Conta Caixa
500,00
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Vamos explicar esta situação por meio de um exemplo. Observem este balanço
patrimonial:
ATIVO PASSIVO
Caixa Fornecedores
300 200
Mercadorias PL
200
Capital Social
300
ATIVO PASSIVO
Caixa 300 Fornecedores 200
Mercadorias 200 Capital Social 300
TOTAL 500 TOTAL 500
Suponhamos que essa entidade tenha sido constituída por dois sócios, que
firmaram contrato social criando a pessoa jurídica KLS.
Eles dispuseram de R$ 300 (R$ 150 cada) para dar início às atividades. Esse
montante inicial pode ser em dinheiro ou em quaisquer bens suscetíveis de
avaliação em dinheiro (Lei 6.404/76, art. 7º) e é denominado de capital
social (nome importantíssimo!).
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Mercadorias Fornecedores
200 200
Com o decurso das aulas, estes lançamentos ficarão automáticos, de modo que
vocês saberão:
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Caixa Veículos
30.000,00 30.000,00
E se essa compra fosse 50% à vista e 50% a prazo? Bem, neste caso,
teríamos o mesmo débito em veículos, de R$ 30.000,00 e o mesmo crédito de
caixa, mas no montante de R$ 15.000,00. O restante seria computado como
obrigação. E onde lançamos as obrigações? No passivo exigível. Ficaria assim:
Vejam que segundo o método das partidas dobradas o valor dos créditos deve
ser sempre igual ao dos débitos.
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Resumindo! Grave:
O que você deve conceber agora é que sempre que houver qualquer aumento
ou diminuição de uma ou mais contas a débito, terá de existir uma
compensação com o aumento ou diminuição de uma ou contas a crédito. Isso
é o chamado método das partidas dobradas.
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8 CONTAS RETIFICADORAS
Você vai ouvir falar muito ainda das chamadas contas retificadoras. Elas
diminuem alguma outra conta, seja por que registram desgaste, uso,
diminuição de algum direito ou por que a lei assim manda.
Balanço Patrimonial
Ativo Imobilizado
Veículos 100.000,00
(-) Depreciação Acumulada (30.000,00)
Valor Contábil 70.000,00
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Débito – Mercadorias
Crédito – Caixa
Todavia, para ganhar praticidade, não precisamos fazer isso para “matar”
questões. Basta fazer
D – Mercadorias
C – Caixa 100.
Ou
Mercadorias
a Caixa 100.
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D – Estoque 100
C – Caixa 100
Estoque
a Caixa 100
Podemos ter:
Estoque
a Caixa 100
Significa
D – Estoque 100
C – Caixa 100
Estoque
a Diversos
a Caixa 60
a Fornecedores 40 100
Isso significa:
D – Estoque 100
C – Caixa 60
C – Fornecedores 40
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Exemplo: uma empresa realiza uma venda, e recebe parte à vista e parte a
prazo:
Diversos
a Receita de vendas
Caixa 150
Clientes 250 400
Isso significa:
D – Caixa 150
D – Cliente 250
C – Receita de vendas 400
Diversos
a Diversos
Caixa 29.000,00
Depreciação Acumulada 18.500,00 47.500,00
a Veículos 35.000,00
a Ganhos de Capital 12.500,00 47.500,00
Que significa:
D – Caixa 29.000
D – Depreciação Acumulada 18.500
C – Veículos 35.000
C – Ganhos de Capital 12.500
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10 FÓRMULAS DO LANÇAMENTO
10.1 1ª FÓRMULA
D – Mercadorias 100
C – Caixa 100
Mercadorias Caixa
100,00 100,00
10.2 2ª FÓRMULA
D – Mercadorias 100
C – Caixa 50
C – Fornecedores 50.
Ou assim,
Mercadorias 100
a Diversos
a Caixa 50
a Fornecedores 50
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10.3 3ª FÓRMULA
D – Caixa 100
D – Clientes 100
C – Receita de prestação de serviços 200
Vamos lançar a receita pelo valor total, que no caso foi R$ 200,00. Ok! As
receitas aumentam a crédito. As contrapartidas serão as contas de ativo. Caixa
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pelo valor que ingressar no caixa e clientes pelo valor que receberemos
futuramente.
Mais um esclarecimento.
10.4 4ª FÓRMULA
D – Material de consumo 50
D – Mercadoria para revenda 50
C – Caixa 50
C – Fornecedores 50
Aqui cabe a mesma explicação dos itens anteriores, mas o estoque ficará uma
parte para utilização, outra para vender.
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Comentários:
Item incorreto. Envolve duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito.
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Item incorreto.
Se forem, por exemplo, três contas credoras, então você não poderá
transformar em dois lançamentos de segunda fórmula.
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
C – Bancos (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
Item incorreto.
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Gabarito B.
Comentários:
Gabarito D.
Comentários:
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Mas não é tão simples assim. Isso deve ser registrado contabilmente. Faremos
da seguinte maneira...
Lançamentos:
Gabarito D.
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Dissemos que fatos contábeis são aqueles que têm por escopo promover
alteração no patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) de uma
entidade.
1) Modificativos;
2) Permutativos;
3) Mistos.
Esquematizando:
Esquematizando:
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D – Mercadorias 500,00
C – Caixa 500,00
Dívida com B
1.000
A primeira coisa aqui importante é que vocês percebam que não se trata este
tipo de fato permutativo de aumento do grupo PL, mas somente de
permuta entre contas deste grupo.
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Comentários:
Gabarito Errado.
Os fatos modificativos são aqueles que têm o condão de alterar, para mais ou
para menos, o patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como fatos
quantitativos.
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a) de receita ou de passivo;
b) de despesa ou de ativo;
c) de receita ou de despesa;
d) de patrimônio líquido;
e) retificadora do ativo ou do passivo.
Gabarito C.
1) Modificativo aumentativo
Esquematizando:
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Bom, nesta hipótese, ela tinha um passivo registrado como ICMS a pagar.
Todavia, com a desoneração por parte do Governo, não haverá necessidade de
pagamento. Portanto, para a empresa, isso será considerado uma receita, um
ganho.
2) Modificativo diminutivo
Esquematizando:
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a) permutativo.
b) misto diminutivo.
c) misto aumentativo.
d) modificativo aumentativo.
e) modificativo diminutivo.
Comentários:
Nesta hipótese, quando ela recebeu, há uma obrigação. Por que obrigação?
Pois o inquilino tem direito de usufruir do aluguel, já que ele já pagou.
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Gabarito A.
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Mas eu não posso baixar na conta duplicatas a pagar somente R$ 800,00, pois
ficaria um saldo de R$ 200,00 que não vai existir. A duplicata que você tinha
que pagar R$ 1.000,00 sairá por R$ 800,00. E pronto!
Mas, professores, por que vocês dizem que há dois lançamentos aí? Vejo
apenas um! Na verdade, você pode desmembra da seguinte forma:
Fato permutativo:
Pronto!
Lançamento:
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Duplicatas a pagar
1.000
Ficará assim:
a) estorno;
b) transferência; e
c) complementação.
Esquematizando:
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12.1 ESTORNO
Exemplo: Uma empresa compra um veículo, para pagar a prazo, mas lança
como se fosse à vista, no valor de R$ 45.000,00.
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Estorno:
Veículos Caixa
45.000 45.000 45.000 45.000
Estorno
12.2 TRANSFERÊNCIA
Imagine o mesmo caso anterior. Uma empresa compra um veículo, para pagar
a prazo, mas lança como se fosse à vista, no valor de R$ 45.000,00.
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Lançamento de transferência:
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Vejam que houve transposição para a conta correta, zerando a conta caixa e
levanto o saldo corretamente para a conta financiamentos a pagar.
12.3 COMPLEMENTAÇÃO
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Lançamento de complementação:
Veículos Caixa
45.000 45.000
15.000 Complementação 15.000
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
50.000 50.000
Lançamento de complementação:
Veículos Caixa
50.000 5.000 5.000 50.000
Complementação
Estorno parcial
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Além desses, temos também a ressalva, que ocorre quando, antes mesmo de
encerrarmos o lançamento, percebemos a incorreção, corrigindo no próprio
histórico. A correção se dá com a utilização de palavras tais como “digo”, “ou
melhor”, “em tempo”.
Resumindo:
Retificação do lançamento
Estorno Lançamento inverso, anulando totalmente
Transferência Transposição para a conta adequada
Complementação Complementa (aumentando ou reduzindo)
Ressalva Correção antes do término do lançamento
a) Estorno.
b) Transferência.
c) Estorno, Transferência, ou Complementação.
d) Complementação ou Estorno.
e) Realocação ou Estorno.
Gabarito C.
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a) ressalva
b) complementação
c) transferência
d) inversão de contas
e) estorno
Comentários:
13 INSUBSISTÊNCIAS X SUPERVENIÊNCIAS
Esquematizando:
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Comentários
Gabarito Errado.
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Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário,
que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.
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Resumindo, o diário é:
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Razão Analítico
XPTO Comércio LTda Data: CNPJ: 01.342.575/0001-87 Período:
Esses dois são os dois principais livros que caem em concursos. Vejamos,
porém, outros que podem ser objeto de cobrança:
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Segundo a Lei 6.404, artigo 100, a companhia deve ter, além dos livros
obrigatórios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das mesmas
formalidades legais:
15 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Gabarito B.
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Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 155 155
Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 115 195
Vejam que neste caso o total dos saldos credores não foi igual ao total dos
saldos devedores. O erro foi constatável através do balancete de verificação.
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Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 50
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 155 155
Vejam que esta situação não é perceptível no balancete, posto que o balancete
não tem o escopo de verificar os lançamentos em espécie, mas somente o
saldo da totalidade das contas.
Comentários
Gabarito Errado.
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Comentários:
Gabarito Errado.
Por fim, há uma norma que trata do Balancete de Verificação. É a NBC T 2.7.
Nela, o item 3 diz que o demonstrativo deve conter, no mínimo:
a) identificação da Entidade;
b) data a que se refere;
c) abrangência;
d) identificação das contas e respectivos grupos;
e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores;
f) soma dos saldos devedores e credores.
Gabarito A.
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2-
4-
6 – Consequência.
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Teoria Personalista:
Teoria Materialista:
Teoria Patrimonialista:
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17 – Lançamentos:
20 - Fórmulas de lançamento:
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a) estorno;
b) transferência;
e c) complementação.
26 - Balancete de verificação:
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Conta Classificação
Ações de Coligadas Ativo não Circulante
Ações de Controladas Ativo não Circulante
Ações em Tesouraria Retificadora do Patrimônio Líquido
Aluguéis a Pagar Passivo
Aluguéis a Receber Ativo
Aluguéis Ativos Receita (Resultado)
Aluguéis Passivos Despesa (Resultado)
Aluguéis Passivos a Vencer Ativo (adiantamento de despesas)
Amortização Acumulada Retificadora do Ativo
Bancos – Conta Movimento Ativo Circulante
Bancos Conta Empréstimos Passivo Exigível
Caixa Ativo Circulante
Capital a Realizar Retificadora do Patrimônio Líquido
Capital Social Patrimônio Líquido (PL)
Clientes Ativo
Comissões Ativas Receita (Resultado)
Comissões Ativas a Receber Ativo
Comissões Ativas a Vencer Passivo (recebimento antecipado de receita)
Comissões Passivas Despesa (Resultado)
Comissões Passivas a Vencer Ativo (despesas antecipadas)
Compras Ativo
Computadores e Periféricos Ativo não Circulante
Conta Mercadorias Ativo
Contribuições a Recolher Passivo
Contribuições de Previdência Resultado
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Resultado
Custo das Vendas Resultado
Depreciação Despesa (Resultado)
Depreciação Acumulada Retificadora do Ativo
Depreciação Encargos Despesa (Resultado)
Despesas a Pagar Passivo
Despesas a Vencer Ativo (despesas pagas antecipadamente)
Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa Despesa (Resultado)
Despesas de Transporte Despesa (Resultado)
Duplicatas a Pagar Passivo
Duplicatas a Receber Ativo
Duplicatas Descontadas Passivo
Empréstimos Bancários Passivo
Encargos de Depreciação Despesa (Resultado)
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Conta Classificação
Fornecedores Passivo
Fretes e Carretos Despesa (Resultado)
ICMS a Recolher Passivo
ICMS a Recuperar Ativo
ICMS sobre Vendas Redutora da receita (Resultado)
Imóveis Ativo não Circulante
Imóveis em Construção Ativo não Circulante
Impostos Despesa (Resultado)
Impostos a Recolher Passivo
Impostos a Recuperar Ativo
Impostos e Taxas Despesa (Resultado)
IPI a Recolher Passivo
Juros a Pagar Passivo
Juros a Receber Ativo
Juros Ativos Receita (Resultado)
Juros Ativos a Vencer Retificadora do Ativo (Para a ESAF = Passivo)
Juros Passivos Despesa (Resultado)
Juros Passivos a Vencer Retificadora do Passivo (Para a ESAF = Ativo)
Marcas e Patentes Ativo não Circulante
Mercadorias Ativo circulante
Móveis e Utensílios Ativo não Circulante
PDD Retificadora do Ativo
PIS e COFINS Redutora da receita (Resultado)
PIS e COFINS a Recolher Passivo
Prejuízos Acumulados Retificadora do Patrimônio Líquido
Prêmios de Seguros Despesa (Resultado)
Pró-labore Despesa (Resultado)
Provisão p/ Dev. Duvidosos Retificadora do Ativo
Provisão p/Ajuste de Estoques Retificadora do Ativo
Provisão p/FGTS Passivo
Provisão p/Imposto de Renda Passivo
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa retificadora do ativo
Provisão para Devedores Duvidosos retificadora do ativo
Provisão para Férias Passivo
Receita de Vendas Resultado
Receitas a Receber Ativo
Receitas de Serviços Resultado
Receitas de Vendas Resultado
Reserva Legal Patrimônio Líquido (PL)
Reservas de Capital Patrimônio Líquido (PL)
Reservas Estatutárias Patrimônio Líquido (PL)
Retenção de Lucros Patrimônio Líquido (PL)
Salários Despesa (Resultado)
Salários a Pagar Passivo
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Conta Classificação
Salários e Ordenados Resultado
Títulos a Pagar Passivo
Valores Mobiliários Ativo
Veículos Ativo não Circulante
Vendas Resultado
Vendas de Mercadorias Resultado
“Yachin ativos”. Eu não sei o que é “yachin”, mas classifico isso ai como
“receita de yachin”, no resultado.
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Nesse caso, a empresa já recebeu, mas ainda não pode ir para o resultado por
competência. Também chamada de Receitas a transcorrer ou Receitas
antecipadas ou Adiantamento de receitas. Exemplo:
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Essas contas não devem ser consideradas. São contas de compensação, e não
afetam o saldo do balanço patrimonial.
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20 QUESTÕES COMENTADAS
Comentários:
Uma conta retificadora do Ativo, não possui a natureza desse grupo, isto é,
devedora; possui natureza credora. Logo, ela ao invés de aumentar o saldo
do grupo, irá diminuí-lo.
GabaritoCorreto.
Comentários:
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Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário,
que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.
Por sua vez, o livro razão é facultativo, principal (isto é, registram todos os
fatos) e sistemático (leva em conta principalmente a organização das
informações).
GabaritoErrado.
Comentários:
Os fatos modificativos são aqueles que têm o condão de alterar, para mais ou
para menos, o patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como fatos
quantitativos.
Gabarito Correto.
Comentários:
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GabaritoCorreto.
Comentários:
As insubsistências ativas ou
insubsistência do passivo são fatos que
deixam de existir, gerando receitas para a
empresa. O exemplo clássico aqui é o
perdão de uma dívida, o que implica no
reconhecimento de uma receita. Item
correto.
GabaritoCorreto.
Comentários:
D – Veículos
C – Caixa
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GabaritoErrado
Comentários:
Lançamento:
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Duplicatas a pagar
1.000
Ficará assim:
Gabarito Errado
Comentários:
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GabaritoCerto
Mas, professores, por que vocês dizem que há dois lançamentos aí? Vejo
apenas um! Na verdade, você pode desmembra da seguinte forma:
Fato permutativo:
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Pronto!
GabaritoErrado
Comentários:
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D – Bancos R$ 100.000,00
D – Encargos Financeiros a transcorrer (Passivo) R$ 20.000,00
C – Empréstimos a pagar R$ 120.000,00.
GabaritoCerto
Comentários:
O patrimônio societário sofre constante movimento, haja vista que sofrem atos
de gestão contínua. Esses acontecimentos podem ser divididos basicamente
em dois grandes grupos:
A) Atos contábeis.
B) Fatos contábeis.
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Os atos relevantes que façam parte das atividades da empresa devem ser
apresentados em notas explicativas, como ordena a Lei 6.404/76:
GabaritoErrado
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Comentários:
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CONTA CLASSIFICAÇÃO
Caixa e equivalentes caixa 4800,00 Ativo Circulante
créditos contra clientes 6000,00 Ativo Circulante
Estoque de mercadorias 9400,00 Ativo Circulante
Total Ativo Circulante 20200,00
Duplicatas Descontadas 1500,00 Passivo Circulante
Empréstimos de curto prazo 2100,00 Passivo Circulante
Fornecedores 17800,00 Passivo Circulante
Total Passivo Circulante 21400,00
Diferença 1200,00
GabaritoCorreto
Comentários:
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Veículos Devedora
Fornecedores Credora
Duplicatas Descontadas Credora
Empréstimos de curto prazo Credora
Empréstimos e financiamentos de longo prazo Credora
Capital Social Credora
depreciação acumulada de imobilizado Credora
Lucros ou prejuízos acumulados Credora
GabaritoCorreto
Comentários:
D – Despesa de Depreciação
C – Depreciação Acumulada.
GabaritoCorreto
Comentários:
GabaritoCorreto
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Comentários:
Percebam que a soma dos saldos credores é exatamente igual a soma dos
saldos devedores, portanto, o balancete está fechado.
GabaritoErrado
Comentários:
GabaritoCorreto
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GabaritoErrado
Comentários:
GabaritoCorreto
Comentários:
Receitas 15.000
(-) Custos e Despesas (14.500)
= 500 Lucro
GabaritoErrado
Comentários:
GabaritoErrado
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A) patrimônio líquido = 0
B) ativo - patrimônio líquido = 0
C) ativo - passivo = 0
D) ativo - passivo - patrimônio líquido = 0
E) passivo - patrimônio líquido = 0
Comentários:
A = P + PL
Assim, a melhor situação financeira possível ocorre quando o Passivo for igual
a zero. Nesse caso, temos:
A = P + PL A = 0 + PL A = PL A – PL = 0
Gabarito B
I O valor total dos débitos é sempre igual ao valor total dos créditos.
II O total dos saldos devedores é sempre igual ao total dos saldos credores.
III O valor total das receitas é sempre igual ao valor total das despesas.
IV Após o encerramento do exercício, o ativo total é sempre igual à soma do
passivo total com o patrimônio líquido.
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Comentários:
I O valor total dos débitos é sempre igual ao valor total dos créditos.
Certa. Essa é a essência do método das partidas dobradas. Para cada débito
corresponde um ou mais créditos de igual valor.
II O total dos saldos devedores é sempre igual ao total dos saldos credores.
III O valor total das receitas é sempre igual ao valor total das despesas.
A = P + PL
Gabarito D
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Regime de Competência
Portanto, entidades que não reportam, ou seja, que não publicam suas
demonstrações contábeis, não estão obrigadas a usar o regime de
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Errada. Os eventos devem ser reconhecidos quando ocorrem, e não “tão logo
se conheça a possibilidade de sua ocorrência”.
Gabarito D
Comentários:
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A Lei das S.As. fala das obrigações que se vencerem no “exercício seguinte”.
Isto pode dar a impressão de que, em janeiro de 2011, por exemplo, ficam
classificadas no curto prazo as obrigações que vencerem até 31.12.2012, que
é o término do exercício seguinte.
69. O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer
dos seguintes critérios:
D – Caixa/bancos (Ativo)
C – Empréstimo a pagar (Passivo circulante)
C – Empréstimo a pagar (Passivo Não Circulante)
Gabarito Errada
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Comentários:
Ativo = Passivo + PL
O passivo pode ser igual ou maior que zero, mas não menor que zero. Não
existe Passivo Negativo ( se existisse, seria um valor que a empresa tem a
receber, e portanto deveria ser reclassificado para o ativo).
Ativo = Passivo + PL
Ativo = zero + PL
Ativo = PL
Gabarito Correto.
Comentários:
D – Reservas (PL)
C – Capital Social (PL)
Gabarito Certa
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Gabarito Errada
Comentários:
Gabarito Certa
Resolução:
D – Despesas (Resultado)
C – Contas a pagar (Passivo Circulante)
Gabarito Errada
Resolução:
Gabarito Errada
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Gabarito Correto.
Comentários
Deste modo, uma vez que determinada entidade passa a utilizar o chamado
cheque especial, deixará de ter a conta Bancos Movimento como um direito, a
qual passará a ser uma obrigação da empresa frente ao banco, pois estamos
tomando “dinheiro emprestado”. O valor então deve ir para o passivo, ficando
com saldo credor.
O erro está nessa afirmação: "a rubrica contábil Banco Conta Movimento
apresentará saldo credor".
Quando isso acontece, a conta vai para o passivo e muda de nome, para
"Empréstimos" ou "Cheque especial a pagar" ou algo assim. Deixa de ser
"Banco Conta Movimento".
Gabarito Errado.
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Gabarito Errado.
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Caixa
1.000 700
200
500
Gabarito Correto.
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Gabarito Errado.
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Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Correto.
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Gabarito Correto.
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Sócio 1:
Sócio 2:
Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Errado.
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Gabarito Errado.
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D – Mercadorias XXXXX
C – Caixa XXXXX
Gabarito Correto.
Comentários
D – Clientes 1.000,00
C – Receita de vendas 1.000,00
D – CMV 500,00
C – Estoques 500,00.
Gabarito Correto.
D: clientes
D: custo da mercadoria vendida
C: receita de vendas
C: estoque de mercadorias.
Comentários
Pelo recebimento:
D – Caixa
C – Receita de vendas
D – CMV
C – Estoque
Gabarito Errado.
Comentários
Reconhecimento da venda:
Baixa do imóvel:
Suponha que uma empresa empreste 10.000 a uma empresa coligada. Nesse
caso, o valor a receber fica no Ativo Realizável a longo prazo:
E o Ativo total também não aumentou, pois o mesmo valor foi debitado e
creditado no ativo. Não há alteração do PL.
46.Gabarito Errado.
47.Gabarito Certa.
48.Gabarito Errado.
Comentários
Gabarito Certa.
Comentários
D – Caixa 50,00
D – Capital Social a Integralizar 50,00
C – Capital Social 100,00
Assim, veja que houve aumento da conta retificadora por meio de um registro
a débito. Quando o capital for integralizado, este valor vai diminuir, por meio
do seguinte lançamento:
D – Caixa 50,00
C – Capital Social a Integralizar 50,00.
Gabarito Certa.
Comentários
Gabarito Correto.
D Caixa R$ 45.000
D Máquinas e Equipamentos R$ 30.000
D Terrenos R$ 110.000
C Contas a Pagar R$ 87.000
C Capital Social R$ 98.000
Comentários
Vejam que se trata de sociedade em que dois sócios estão aportando capital.
Chamemos de sócio A e sócio B.
O lançamento é o seguinte:
Vejam que a questão diz que ele entregou um terreno não quitado. Sem
problemas! Junto da parte que já está quitada, a dívida também se transferirá
para a sociedade. Portanto, com a integralização, uma parte do terreno
passará a pertencer à sociedade, bem como a parte não quitada passará a ser
dívida da sociedade (e não mais dos sócios).
E quanto seria essa parte ainda financiada? Veja que a questão falou que o
capital social é de R$ 98.000,00. Como A já integralizou R$ 75.000,00, o
restante só pode ser proveniente de B (R$ 98.000,00 – 75.000,00=
23.000,00).
D - Terrenos 110.000,00
C – Contas a pagar 87.000,00
C – Capital Social 23.000,00
Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Errado.
D bancos
D abatimentos
C clientes
C juros
Comentários
Lançamento
1a fórmula D C
2a fórmula D CC
3a fórmula DD C
4a fórmula DD CC
Para que não haja devolução do produto, o vendedor resolve então conceder
um abatimento no valor de R$ 200 desta mercadoria, para que o cliente fique
com ela, mesmo insatisfeito. Esse abatimento é considerado como redução da
nossa receita de vendas. Assim, quando o cliente liquidar essa compra
teremos:
Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Errado.
Comentários
Teoria Personalista:
Teoria Materialista:
Teoria Patrimonialista:
Gabarito Errado.
Comentários
D − Veículos 10.000
C − Caixa 10.000
D − Veículos 10.000
C − Fornecedores 10.000
D − Fornecedores 10.000
C − Veículos 10.000
Gabarito Errado.
Um cliente solicitou serviço a uma empresa, que devia ser prestado em período
posterior, pagando um sinal antecipadamente. Nessa situação, o lançamento
contábil correspondente, que deve ser efetuado pela empresa, será o registro
do débito e do crédito em contas patrimoniais.
Comentários
O lançamento será:
D − Caixa (ativo)
C − Adiantamento de clientes (passivo)
Gabarito Correto.
Comentários
O salário (usaremos como exemplo o salário) deve ser lançado como despesa
no período em que os funcionários trabalharem, independente de ser pago ou
provisionado.
Gabarito Correto.
Comentários:
Gabarito Errado.
Comentários:
Os fatos modificativos são aqueles que alteram, para mais ou para menos, o
patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como fatos quantitativos.
Gabarito Errado.
Comentários:
Gabarito Correto.
Comentários:
Gabarito Errado.
Comentários:
Por outro lado, quando os bens são vendidos ou os serviços são prestados em
troca de bens ou serviços não semelhantes, tais trocas são vistas como
transações que geram receita. Nesses casos a receita é mensurada pelo valor
justo dos bens ou serviços recebidos, ajustados pela quantia transferida em
caixa ou equivalente.
Gabarito Certo.
Comentários
Gabarito Correto.
Comentários:
Gabarito B
Comentários:
ERRADA, os débitos são sempre iguais ao créditos, pelo método das partidas
dobradas.
Gabarito A
Comentários:
Quando do pagamento:
Gabarito Correto.
Comentários
Item correto.
DEFINIÇÃO
Gabarito Correto.
Comentários
Gabarito Errado.
Comentário:
Gabarito Correto.
Comentário:
Gabarito Errado.
Comentários:
Vejamos a contabilização:
Gabarito Errado.
Comentários:
D – Estoque (Ativo)
C – Duplicata a pagar (Passivo)
Portanto, é fato permutativo, pois não altera as contas de resultado (não altera
o Patrimônio Líquido).
Gabarito Correto.
Se, em uma compra de materiais para estoque, 50% do valor total for pago à
vista e o restante for financiado com juros, tem-se um fato contábil misto.
Comentários:
Os fatos modificativos são aqueles que têm o condão de alterar, para mais
ou para menos, o patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como
fatos quantitativos.
Numa compra de materiais para estoque, parte à vista e parte à prazo com
juros, temos um fato permutativo. Vamos supor que o valor total da compra
seja de 1000, com juros de 50. Se o Ajuste a Valor Presente for relevante ou
se o financiamento for a longo prazo, a contabilização no momento inicial fica
assim:
Gabarito Errado.
Comentários:
Supondo:
Ativo 1.000
Passivo 1.500
Qual terá de ser o valor do PL para igual essa equação? Isso, - 500.
Gabarito Correto.
Comentários:
Gabarito Errado.
A) patrimônio líquido = 0
B) ativo - patrimônio líquido = 0
C) ativo - passivo = 0
D) ativo - passivo - patrimônio líquido = 0
E) passivo - patrimônio líquido = 0
I O valor total dos débitos é sempre igual ao valor total dos créditos.
II O total dos saldos devedores é sempre igual ao total dos saldos credores.
III O valor total das receitas é sempre igual ao valor total das despesas.
IV Após o encerramento do exercício, o ativo total é sempre igual à soma do
passivo total com o patrimônio líquido.
D: clientes
D: custo da mercadoria vendida
C: receita de vendas
C: estoque de mercadorias.
D Caixa R$ 45.000
D Máquinas e Equipamentos R$ 30.000
D Terrenos R$ 110.000
C Contas a Pagar R$ 87.000
C Capital Social R$ 98.000
D bancos
D abatimentos
C clientes
C juros
Um cliente solicitou serviço a uma empresa, que devia ser prestado em período
posterior, pagando um sinal antecipadamente. Nessa situação, o lançamento
contábil correspondente, que deve ser efetuado pela empresa, será o registro
do débito e do crédito em contas patrimoniais.
Se, em uma compra de materiais para estoque, 50% do valor total for pago à
vista e o restante for financiado com juros, tem-se um fato contábil misto.