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Manual Do Substituto Tributário - ISS
Manual Do Substituto Tributário - ISS
TRIBUTÁRIO
DO
Versão: D E Z E M B R O / 2 . 0 1 8
ALTERAÇÕES EM RELAÇÃO A VERSÃO ANTERIOR (Agosto/2.016)
- Primeira parte
- item X – Obrigações do ST-ISS
1-Retenção e Recolhimento
2-Livro Fiscal Eletrônico (inclusão RPA)
4-Pr e stado r e s de Se r viço s co m Inscr ição
T e mpor ár ia no C FDF (inclusão)
- Segunda Parte
- Alterações na Lista de Serviços, com as alterações e inclusões promovidas pela
LC 157/2016
2
I nt ro duç ã o
3
SUMÁ RI O
PRIMEIRA PARTE..............................................................................................................6
I - APRESENTAÇÃO..........................................................................................................6
II – Do Imposto Sobre Serviços.........................................................................................6
III – ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO DO ISS (Dec 25.508/05)................................................6
IV - DO FATO GERADOR...................................................................................................8
V – DA NÃO INCIDÊNCIA, ISENÇÃO E IMUNIDADE...............................................................8
VI - DAS ALÍQUOTAS........................................................................................................9
VII - DA BASE DE CÁLCULO...............................................................................................9
VIII – DO LOCAL DA PRESTAÇÃO DOS SERVIÇOS................................................................9
IX – DA EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS....................................................................10
X - DAS OBRIGAÇÕES DOS SUBSTITUTOS E RESPONSÁVEIS TRIBUTÁRIO DO ISS.................11
SEGUNDA PARTE............................................................................................................13
XI – LISTA DE SERVIÇOS ANEXA AO DEC 25.508/05 (RISS) E ALÍQUOTAS (JÁ INCLUSAS LC
157/2016).....................................................................................................................13
TERCEIRA PARTE............................................................................................................27
XII – PONTOS MAIS CONSULTADOS DA TRIBUTAÇÃO DO ISS..............................................27
1 - ÁGUA, ESGOTO, REPARO DE REDES.........................................................................27
2 - ASSESSORIA, CONSULTORIA E PROJETOS.................................................................27
3 - ASSINATURA DE DIÁRIO OFICIAL / REVISTAS OU PERIÓDICOS / JORNAIS...................27
4 - BRINDES PERSONALIZADOS....................................................................................27
5 – CALL CENTER........................................................................................................28
6 - CARPINTARIA E SERRALHERIA.................................................................................28
7 - CARTA DE CORREÇÃO E EMISSÃO DE NOVA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE SERVIÇOS...28
8 - CARTÓRIOS - SERVIÇOS DE REGISTROS PÚBLICOS, CARTORÁRIOS E NOTORIAIS.........28
9 – CERTIFICAÇÃO DIGITAL..........................................................................................29
10 - “COFFEE-BREAK” E BUFÊ.......................................................................................29
11 - COMUNICAÇÃO.....................................................................................................29
12 - CONFECÇÃO DE FORMULÁRIOS E MATERIAL DE EXPEDIENTE (MATERIAL GRÁFICO).....29
13 - CONFECÇÃO DE PLACAS, CARIMBOS, CRACHÁS, LETREIROS E CHAVES......................29
14 – CONSTRUÇÃO CIVIL.............................................................................................30
15 – CONVÊNIOS........................................................................................................30
16 – COOPERATIVA DE TRABALHO................................................................................30
17 – COPEIRAGEM.......................................................................................................31
18 – CÓPIAS OU REPRODUÇÃO DE DOCUMENTOS...........................................................31
19 – CORREIOS E TELÉGRAFOS – ECT...........................................................................31
20 – DIFERENTES TIPOS DE SERVIÇOS E COM ALÍQUOTAS DIVERSAS..............................31
21 – ENCARTE.............................................................................................................32
22 – ENERGIA ELÉTRICA..............................................................................................32
23 – ENSINO, INSTRUÇÃO E TREINAMENTO...................................................................32
24 - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS........................................................................32
25 – FORNECIMENTO DE MERCADORIA COM PRESTAÇÃO DE SERVIÇO..............................32
26 – FORNECIMENTO/INSTALAÇÃO DE DIVISÓRIAS E PERSIANAS, PISOS, CARPETES,
VIDROS......................................................................................................................33
27 – FORNECIMENTO OU ASSINATURA DE CLIPPING, ÍNDICES.........................................33
28 – GERENCIAMENTO DE FROTAS DE VEÍCULOS COM FORNECIMENTO DE COMBUSTÍVEIS
E/OU PEÇAS................................................................................................................33
29 – GLOSAS..............................................................................................................34
30 – INFORMÁTICA/PROCESSAMENTO DE DADOS...........................................................34
31 – INFRAERO E/OU INFRAMÉRICA..............................................................................34
32 – INSTALAÇÕES PREDIAIS.......................................................................................35
33 – INTERMEDIAÇÃO..................................................................................................35
34 – LIMPEZA.............................................................................................................35
35 – LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS..................................................................................35
36 – MANUTENÇÃO DE ELEVADORES, APARELHOS DE AR CONDICIONADO EQUIPAMENTOS,
VEÍCULOS OU QUALQUER OUTRO OBJETO......................................................................36
37 – MÃO-DE-OBRA – FORNECIMENTO, SELEÇÃO, COLOCAÇÃO E INSERÇÃO.....................36
38 – PATROCÍNIO........................................................................................................36
39 – PLANOS DE SAÚDE...............................................................................................36
4
40 – PRESTADORES DE SERVIÇOS SEM INSCRIÇÃO NO CF/DF.........................................37
41 – PROFISSIONAL AUTÔNOMO/SOCIEDADE UNIPROFISSIONAL.....................................37
42 – PROVEDOR DE ACESSO À INTERNET......................................................................37
43 – PUBLICIDADE E PROPAGANDA...............................................................................37
44 – RECARGA DE EXTINTORES E DE CARTUCHOS DE IMPRESSORAS................................39
45 – RESPONSABILIDADE SUBSIDIÁRIA.........................................................................39
46 – RETENÇÕES INDEVIDAS.......................................................................................39
47 – SAÚDE E ASSISTÊNCIA MÉDICA RELACIONADOS NOS SUBITENS 4.01 A 4.23.............39
48 – SEGURANÇA........................................................................................................39
49 – SEGUROS............................................................................................................40
50 – SHOW PIROTÉCNICO............................................................................................40
51 - SIMPLES NACIONAL - ME/EPP ENQUADRADOS NO REGIME........................................40
52 – SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES – DOCUMENTO FISCAL......................................41
53 – SERVIÇOS DE SOFTWARE.....................................................................................41
54 – SUPRIMENTO DE FUNDOS/CARTÕES COORPORATIVOS.............................................41
55 – TRANSPORTE.......................................................................................................42
56 – VENDA DE PASSAGENS AÉREAS POR AGÊNCIAS DE VIAGENS....................................42
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PRIMEIRA PARTE
I - APRESENTAÇÃO
6
Decreto nº 26.187, de 02/05/05 – DODF de 05/09/05 – 1ª alteração.
7
Decreto nº 36.957, de 07/12/15 – DODF de 08/12/15 – Alteração.
8
IV - DO FATO GERADOR
9
A C o nstitu ição Fe der al (A r t . 150, VI ), ve do u a insti tuiç ão de tr ibuto s
e ntr e as e sfer as de go ver no (fe de r al, e stadual e munici pal ), imuni dade que
atinge o patr imô nio , a r e nda e o s ser viço s de ssas e ntidade s. T ambé m são
imune s à tr ibutação o s te mplo s de qualque r culto . O ar tigo 1 50 ve da també m a
insti tui ção de tr ibuto s so bre o patr imô nio , re nda e se r viço s do s par tido s
po líti co s, inclusive suas fundaçõ e s, das e ntidade s sindicai s do s tr abalha do r e s,
das inst itu içõ e s de e ducação e de assistê nci a so cial se m fins lucr ativo s, de sde
que ate ndido s o s re quisi to s pr e visto s no A rt igo 14 do Có digo Tr ibut á r io
N a c io na l – CTN (abaixo citado ) . N o pr ime ir o caso , o u se ja, e m re lação ao s
e nte s go ve r name ntais, po de mo s diz er que fo i co nce dida imuni dade tr ibutár ia
ampla, o u se ja, na e xe cução das atividade s esse nciais de ssas e ntidade s não
incide qualque r tipo de impo sto . Dife re nte da imuni dade co nce dida ao s par tido s
po líti co s, e ntidade s sindicais e institu içõ e s de e ducação e de assistê ncia so cial,
que par a faze r e m jus ao be ne fício ne ce ssitam co mpr o var as co ndiçõ e s
e stabe le cidas no CT N . O r e co nhe cime nto de sta imunida de , apó s se co nstatar o
ate ndime nto das co ndiçõ e s e stabe le cidas no que se re fer e ao ISS, se dá po r
me io de At o Dec la r a tó r io e xpe dido pe la Se cre tar ia de Faz e nda e publ icado no
Diár io O ficial do DF.
VI - DAS ALÍQUOTAS
A base de cálculo par a apur ação do impo sto de vido , no caso das
e mpr e sas, é o pr e ço do se r viço , na fo r ma de scr ita no A rt igo 27 do RI SS .
A le gislação tr ibutár ia pre vê ape nas uma situação em que se pe r mite
abate r valo re s da base de cálculo do ISS. É a que o co r re na pr est a ç ã o de
ser viç o s de c o nst r uç ão c ivil. É pe r mitido que as par ce las co r re spo nde nte s ao
mate r ial aplica do na o br a se ja de duz ido da base de cálculo , de sde que
de vidame nte co mpr o vadas, po r do cume ntação fiscal, a sua aquisição e aplicação
na o br a.
É ve dado qualque r tipo de abatime n to po r subco ntr atação (inclus ive
par a os se r viço s de co nstr ução civil) .
C o ntudo , no caso da substi tuição tr ibutár ia , o s se r viço s do s subite ns
7.02 (ex ec uç ã o de o br a s de c o nstr uç ã o c ivil, hidr á ulic a ou elét r ic a ,
so nda gem , per fur a çã o de po ç o s, esc a va çã o , dr ena gem e ir r iga ç ão ,
t er ra pla na gem , pa vim ent a çã o , c o nc r et agem e a inst a la ç ã o e mo nt a gem de
pr odut o s, peç a s e equipa m ent o s) e 7.05 (r epa ra ç ã o , c o nser va ç ão e
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r efo r m a de edifíc io s, est ra da s, po nt es, po rt o s e co ngêner e s) de ve r á ser
r e tido 1% (um po r ce nto ) de ISS so br e o valo r da no ta fiscal se m qualque r
de dução (insti tuí do pe la Le i 3 .2 47 /2 00 3 , e r e gulame ntado pe lo § 1 1º , ar tigo 8 º ,
De cre to 25 .50 8 /20 0 5 ).
11
N OTA FI SCAL EL ETRÔN I CA DE SERVI ÇOS – NFS_e
O r e gime de substi tui ção e Re spo nsabili dade tr ibutár ia insti tuí do pe la
LC 11 6 /20 03 (Fe de r al) e re gulame ntado pe lo De c. 2 5 .5 08 /2 .0 0 5 , o br iga o
substi tuto a r et er , quando do pagame nto do se r viço co ntr atado , o valo r
co rr e spo nde nte ao ISS de vido pe lo pr e stado r do se r viço . O pr az o par a
r ec o lhim ent o de ste impo sto é :
Em se tr atando de ór gão s da União , o valo r do ISS re tido de ve r á se r
r e passado ao s co fr e s do G DF, co nfo r me dispô s o Co nvênio s/nº ce le br ado e ntre
a União e o Distr ito Fe der al (publica do no DO U de 2 1 /11 /0 0 e no DO DF de
2 1 /1 1 /0 0 ).
A Instr ução No r mativa nº . 04 da STN de 30 /08 /2 0 04 este nde u a
r e spo nsabilid ade tr ibutár ia par a o s ó r gão s da administr ação indir e ta da União ,
quando e stabe le ce u que , me diante le i e spe cífica do municí pio e do DF, po de r á
se r atr ibuí da a re spo nsabil idade ao to mado r do s ser viço s pe la r e te nção e
r e co lhime nto do impo sto .
O r e co lhime nto se dá po r me io do siste ma SI A FI – Sist em a
I nt egr ado de Adm inist r a ç ã o Fina nc eir a da Uniã o .
12
N o s ó r gão s do GDF, a substit uição e stá instit uída pe la Le i nº 2 94 /9 2 e
o r eco lhime nto , no caso da Adminis tr ação Dir e ta, se dá po r me io do siste ma
SI GGO – Sist em a I nt egr a do d e Gest ã o Go ver na m ent a l do GDF.
No caso do s de mais substi tuto s e re spo nsáve is tr ibutár io s, a
de signação e stá pre vista na Po r tar ia nº 82 /2 .01 8 e o re co lhime nto de ve ser fe ito
po r me io de Do c um ent o de A rr ec a da ç ã o – DA R, no s pr az o s pr e visto s no ar t.
7 1 do De cr e to 2 5 .5 08 /2 0 05 .
N o pr ee nchime nto do DAR de ve se r e spe cificada a re ce ita (campo 11 )
co mo ISS – SUBSTI TUI ÇÃ O E RESPON SA BI LI DA DE TRI BUTÁ RI A ,
aco mpanhada do c ó digo de r ec eit a 1732, tanto par a o s r espo nsáve is de finido s
no ar t 9º do R ISS, quanto par a o s subst itu to s tr ibutár io s no me ado s pe la Po r tar ia
nº 8 2 /2 0 18 .
O re co lhime nto de ve ser fe ito e m um único DAR , pe lo to tal do s
se r viço s co ntr atado s dur ante o per ío do de apur ação e não indi vid ualme n te (po r
e mpr e sa o u N o ta Fiscal ).
Q uando o mo ntante do ISS a r eco lhe r fo r infe r io r a R $ 13 ,8 1 (tr e ze
r e ais e o ite nta e um ce ntavo s) o re co lhime nto é dispe nsáve l e tr anspo r tado par a
o mê s subse qüe nte o u par a o s me se s subse qüe nte s, até que o aludido valo r se ja
ultr apassa do . T ais situaçõ e s de ve m estar re fle tidas na e scr itur ação do L ivr o
Fiscal Ele tr ô nico .
A pe sso a jur ídica, ainda que imune o u ise nta, de ver á r e te r o impo sto
r e lativo ao s ser viço s que lhe fo re m pr e stado s po r e mpr e sa ou pr o fissio nal
autô no mo que não co mpr o ve se r inscr ito no C adastr o Fiscal do Distr ito Fe der al –
C F/DF (ar t. 9 o , III, do RISS), ate ndido s o s re quisi to s do s ar tigo s 5 o . e 6 o . do
me smo r e gulame nto .
13
4 - Pr est a do r es de Ser viço s co m I nsc r iç ã o Tem por á r ia no CFDF
Pro fissio na l Autô no mo inscr ito no C FD F (co m ativi dade r e lacio nada no
ar t. 62 , do D e c. 2 5 .5 0 8 /20 05 - R ISS);
So cie dade Unipr o fiss io nal inscr ita no C FD F (co m atividade r e lacio nada
no ar t. 63 , do RISS);
Pro fissio na l Autô no mo não inscr ito no C FD F (não re lacio nado no ar t. 62
RISS- D F);
N o ta: no s tr ê s caso s acima, a base le gal par a não re te r e stá pr e vista
no §1 º do ar t. 8º do D ecr e to nº 25 .5 08 /0 5 .
Empr e sas o ptante s do Simple s N acio nal – SN o u ME co m r e co lhime nto
e m par ce la fixa, e nquadr adas na pr ime ir a faixa de fatur ame nto (L e i nº
4 .0 0 6 /07 - D F; Re so lução CG SN nº 5 8 /20 09 , § 3º , inciso IV, do Ar t. 1 º ;
Ane xo IV, da L C 1 23 /20 0 6 ) – IN CL UI N DO o M EI ;
Ativida de s quando o lo cal da pr e stação do se r viço não fo r o D F (vide
Co nsulta Tr ibutár ia nº 6 1 /1 2 );
14
Pre stado r e s co m Ato D eclar ató r io da SEF/D F r eco nhe ce ndo a Imuni dade
o u Ise nção do ISS (me smo assim a e missão do do cume nto fiscal é
o br igató r ia) . Ve r mais o bser vaçõ e s no ite m 3 acima.
SEGUNDA PARTE
15
2 – Serviços de pesquisas e
desenvolvimento de qualquer
natureza.
2.01 – Serviços de pesquisas e 5%
desenvolvimento de qualquer
natureza.
16
4.17 – Casas de repouso e de
recuperação, creches, asilos e
congêneres.
4.18 – Inseminação artificial,
fertilização in vitro e congêneres.
4.19 – Bancos de sangue, leite, pele,
olhos, óvulos, sêmen e congêneres.
4.20 – Coleta de sangue, leite,
2%
tecidos, sêmen, órgãos e materiais
biológicos de qualquer espécie.
4.21 – Unidade de atendimento,
assistência ou tratamento móvel e
congêneres.
4.22 – Planos de medicina de grupo
ou individual e convênios para
prestação de assistência médica,
hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 – Outros planos de saúde que se
cumpram através de serviços de
terceiros contratados, credenciados,
cooperados ou apenas pagos pelo
operador do plano mediante indicação
do beneficiário.
5 – Serviços de medicina e
assistência veterinária e congêneres.
5.01 – Medicina veterinária e 5%
zootecnia
5.02 – Hospitais, clínicas, 5%
ambulatórios, prontos-socorros e
congêneres, na área veterinária.
5.03 – Laboratórios de análise na área 5%
veterinária.
5.04 – Inseminação artificial, 5%
fertilização in vitro e congêneres.
5.05 – Bancos de sangue e de órgãos 5%
e congêneres.
5.06 – Coleta de sangue, leite, 5%
tecidos, sêmen, órgãos e materiais
biológicos de qualquer espécie.
5.07 – Unidade de atendimento, 5%
assistência ou tratamento móvel e
congêneres.
5.08 – Guarda, tratamento, 5%
amestramento, embelezamento,
alojamento e congêneres.
5.09 – Planos de atendimento e 5%
assistência médico-veterinária.
17
6.05 – Centros de emagrecimento, 5%
spa e congêneres.
6.06 - Aplicação de 5%
tatuagens, piercings e congêneres.
18
7.11 – Decoração e jardinagem, 5%
inclusive corte e poda de árvores.
7.12 – Controle e tratamento de 5%
efluentes de qualquer natureza e de
agentes físicos, químicos e biológicos.
7.13 – Dedetização, desinfecção, 5%
desinsetização, imunização,
higienização, desratização,
pulverização e congêneres.
7.14 – (VETADO)
7.15 – (VETADO)
7.16 – Florestamento, 7.16 - do florestamento, 5%
reflorestamento, semeadura, reflorestamento, semeadura, adubação,
adubação e congêneres. reparação de solo, plantio, silagem,
colheita, corte, descascamento de
árvores, silvicultura, exploração florestal
e serviços congêneres indissociáveis da
formação, manutenção e colheita de
florestas para quaisquer fins e por
quaisquer meios;
7.17 – Escoramento, contenção de 2%
encostas e serviços congêneres
7.18 – Limpeza e dragagem de rios, 5%
portos, canais, baías, lagos, lagoas,
represas, açudes e congêneres.
7.19 – Acompanhamento e 2%
fiscalização da execução de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20 – Aerofotogrametria (inclusive 5%
interpretação), cartografia,
mapeamento, levantamentos
topográficos, batimétricos,
geográficos, geodésicos, geológicos,
geofísicos e congêneres
7.21 – Pesquisa, perfuração, 5%
cimentação, mergulho, perfilagem,
concretação, testemunhagem,
pescaria, estimulação e outros
serviços relacionados com a
exploração e explotação de petróleo,
gás natural e de outros recursos
minerais.
7.22 – Nucleação e bombardeamento 5%
de nuvens e congêneres.
19
condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis
residência, residence-service, suite
service, hotelaria marítima, motéis,
pensões e congêneres; ocupação por
temporada com fornecimento de
serviço (o valor da alimentação e
gorjeta, quando incluído no preço da
diária, fica sujeito ao Imposto Sobre
Serviços).
9.02 – Agenciamento, organização, 5%
promoção, intermediação e execução
de programas de turismo, passeios,
viagens, excursões, hospedagens e
congêneres
9.03 – Guias de turismo. 5%
10 – Serviços de intermediação e
congêneres
10.01 – Agenciamento, corretagem ou 5%
intermediação de câmbio, de seguros,
de cartões de crédito, de planos de
saúde e de planos de previdência
privada.
(Obs.: Para Agenciamento,
corretagem ou intermedição de
seguros, a base de cálculo deve
ser de 40%. Logo, a alíquota
efetiva será de 2 % (Lei nº. 3.736
de 13/01/06).
10.02 – Agenciamento, corretagem ou 5%
intermediação de títulos em geral,
valores mobiliários e contratos
quaisquer.
10.03 – Agenciamento, corretagem ou 5%
intermediação de direitos de
propriedade industrial, artística ou
literária.
10.04 – Agenciamento, corretagem ou 5%
intermediação de contratos de
arrendamento mercantil (leasing), de
franquia (franchising) e de faturização
(factoring).
10.05 – Agenciamento, corretagem ou 2%
intermediação de bens móveis ou
imóveis, não abrangidos em outros
itens ou subitens, inclusive aqueles
realizados no âmbito de Bolsas de
Mercadorias e Futuros, por quaisquer
meios.
10.06 – Agenciamento marítimo. 5%
10.07 – Agenciamento de notícias. 5%
10.08 – Agenciamento de publicidade 5%
e propaganda, inclusive o
agenciamento de veiculação por
quaisquer meios.
10.09 – Representação de qualquer 2%
natureza, inclusive comercial.
10.10 – Distribuição de bens de 2%
terceiros.
11 – Serviços de guarda,
20
estacionamento, armazenamento,
vigilância e congêneres.
11.01 – Guarda e estacionamento de 5%
veículos terrestres automotores, de
aeronaves e de embarcações
11.02 – Vigilância, segurança ou 11.02 - Vigilância, segurança ou 5%
monitoramento de bens e pessoas. monitoramento de bens, pessoas e
semoventes
11.03 – Escolta, inclusive de veículos 5%
e cargas.
11.04 – Armazenamento, depósito, 5%
carga, descarga, arrumação e guarda
de bens de qualquer espécie
21
Obs: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2%. (Art
27-A do RISS)
12.13 – Produção, mediante ou sem 5%
encomenda prévia, de eventos,
espetáculos, entrevistas, shows,
ballet, danças, desfiles, bailes,
teatros, óperas, concertos, recitais,
festivais e congêneres.
Obs: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2%. (Art
27-A do RISS)
12.14 – Fornecimento de música para 5%
ambientes fechados ou não, mediante
transmissão por qualquer processo.
Obs: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2%. (Art
27-A do RISS)
12.15 – Desfiles de blocos 5%
carnavalescos ou folclóricos, trios
elétricos e congêneres.
Obs: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2%. (Art
27-A do RISS)
12.16 – Exibição de filmes, 5%
entrevistas, musicais, espetáculos,
shows, concertos, desfiles, óperas,
competições esportivas, de destreza
intelectual ou congêneres.
Obs: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2%. (Art
27-A do RISS)
12.17 – Recreação e animação, 5%
inclusive em festas e eventos de
qualquer natureza.
22
14 – Serviços relativos a bens de
terceiros.
14.01 – Lubrificação, limpeza, 5%
lustração, revisão, carga e recarga,
conserto, restauração, blindagem,
manutenção e conservação de
máquinas, veículos, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou
de qualquer objeto (exceto peças e
partes empregadas, que ficam sujeitas
ao ICMS).
14.02 – Assistência técnica. 5%
14.03 – Recondicionamento de 5%
motores (exceto peças e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao
ICMS).
14.04 – Recauchutagem ou 5%
regeneração de pneus.
14.05 – Restauração, 14.05 - Restauração, recondicionamento, 5%
recondicionamento, acondicionamento, pintura,
acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem,
beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização,
tingimento, galvanoplastia, corte, recorte, plastificação, costura,
anodização, corte, recorte, polimento, acabamento, polimento e congêneres de
plastificação e congêneres, de objetos objetos quaisquer.
quaisquer.
14.06 – Instalação e montagem de 5%
aparelhos, máquinas e equipamentos,
inclusive montagem industrial,
prestados ao usuário final,
exclusivamente com material por ele
fornecido.
14.07 – Colocação de molduras e 2%
congêneres. (LC 898/2.015)
14.08 – Encadernação, gravação e 2%
douração de livros, revistas e
congêneres. (LC 898/2.015).
14.09 – Alfaiataria e costura, quando 5%
o material for fornecido pelo usuário
final, exceto aviamento.
14.10 – Tinturaria e lavanderia. 5%
14.11 – Tapeçaria e reforma de 5%
estofamentos em geral.
14.12 – Funilaria e lanternagem. 5%
14.13 – Carpintaria e serralheria. 5%
14.14 - Guincho intramunicipal, 5%
guindaste e içamento.
23
alíquota de 2%)
15.02 – Abertura de contas em geral, 5%
inclusive conta-corrente, conta de
investimentos e aplicação e caderneta
de poupança, no País e no exterior,
bem como a manutenção das referidas
contas ativas e inativas.
15.03 – Locação e manutenção de 5%
cofres particulares, de terminais
eletrônicos, de terminais de
atendimento e de bens e
equipamentos em geral.
15.04 – Fornecimento ou emissão de 5%
atestados em geral, inclusive atestado
de idoneidade, atestado de capacidade
financeira e congêneres.
15.05 – Cadastro, elaboração de ficha 5%
cadastral, renovação cadastral e
congêneres, inclusão ou exclusão no
Cadastro de Emitentes de Cheques
sem Fundos – CCF ou em quaisquer
outros bancos cadastrais.
15.06 – Emissão, reemissão e 5%
fornecimento de avisos, comprovantes
e documentos em geral; abono de
firmas; coleta e entrega de
documentos, bens e valores;
comunicação com outra agência ou
com a administração central;
licenciamento eletrônico de veículos;
transferência de veículos;
agenciamento fiduciário ou
depositário; devolução de bens em
custódia.
15.07 – Acesso, movimentação, 5%
atendimento e consulta a contas em
geral, por qualquer meio ou processo,
inclusive por telefone, fac-símile,
internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro
horas; acesso a outro banco e a rede
compartilhada; fornecimento de saldo,
extrato e demais informações relativas
a contas em geral, por qualquer meio
ou processo.
(Obs.: Serviços de acesso,
movimentação, atendimento e
consulta em geral, previstos no
subitem 15.07 – Art. 27-A, inciso
III), Base de cálculo deve ser
40%. Logo, alíquota efetiva de
2%.
15.08 – Emissão, reemissão, 5%
alteração, cessão, substituição,
cancelamento e registro de contrato
de crédito; estudo, análise e avaliação
de operações de crédito; emissão,
concessão, alteração ou contratação
de aval, fiança, anuência e
congêneres; serviços relativos a
abertura de crédito, para quaisquer
24
fins.
15.09 – Arrendamento mercantil 2%
(leasing) de quaisquer bens, inclusive
cessão de direitos e obrigações,
substituição de garantia, alteração,
cancelamento e registro de contrato, e
demais serviços relacionados ao
arrendamento mercantil (leasing).
15.10 – Serviços relacionados a 5%
cobranças, recebimentos ou
pagamentos em geral, de títulos
quaisquer, de contas ou carnês, de
câmbio, de tributos e por conta de
terceiros, inclusive os efetuados por
meio eletrônico, automático ou por
máquinas de atendimento;
fornecimento de posição de cobrança,
recebimento ou pagamento; emissão
de carnês, fichas de compensação,
impressos e documentos em geral.
15.11 – Devolução de títulos, protesto 5%
de títulos, sustação de protesto,
manutenção de títulos,
reapresentação de títulos, e demais
serviços a eles relacionados.
15.12 – Custódia em geral, inclusive 5%
de títulos e valores mobiliários.
15.13 – Serviços relacionados a 5%
operações de câmbio em geral,
edição, alteração, prorrogação,
cancelamento e baixa de contrato de
câmbio; emissão de registro de
exportação ou de crédito; cobrança ou
depósito no exterior; emissão,
fornecimento e cancelamento de
cheques de viagem; fornecimento,
transferência, cancelamento e demais
serviços relativos a carta de crédito de
importação, exportação e garantias
recebidas; envio e recebimento de
mensagens em geral relacionadas a
operações de câmbio.
15.14 – Fornecimento, emissão, 5%
reemissão, renovação e manutenção
de cartão magnético, cartão de
crédito, cartão de débito, cartão
salário e congêneres.
15.15 – Compensação de cheques e 5%
títulos quaisquer; serviços
relacionados a depósito, inclusive
depósito identificado, a saque de
contas quaisquer, por qualquer meio
ou processo, inclusive em terminais
eletrônicos e de atendimento.
25
valores, dados, fundos, pagamentos e
similares, inclusive entre contas em
geral.
15.17 – Emissão, fornecimento, 5%
devolução, sustação, cancelamento e
oposição de cheques quaisquer, avulso
ou por talão.
15.18 – Serviços relacionados a 5%
crédito imobiliário, avaliação e vistoria
de imóvel ou obra, análise técnica e
jurídica, emissão, reemissão,
alteração, transferência e
renegociação de contrato, emissão e
reemissão do termo de quitação e
demais serviços relacionados a crédito
imobiliário.
16 – Serviços de transporte de
natureza municipal.
16.01 – Serviços de transporte de 16.01 - Serviços de transporte coletivo 5%
natureza municipal. municipal rodoviário, metroviário,
(Obs.: O transporte público ferroviário e aquaviário de passageiros.
coletivo, prestado mediante
concessão ou permissão e
fiscalização do poder público está
sujeito à alíquota de 2%).
16.02 - Outros serviços de transporte de 5%
natureza municipal.
26
financeira ou administrativa.
17.04 – Recrutamento, agenciamento, 5%
seleção e colocação de mão-de-obra.
17.05 – Fornecimento de mão-de- 5%
obra, mesmo em caráter temporário,
inclusive de empregados ou
trabalhadores, avulsos ou
temporários, contratados pelo
prestador de serviço.
17.06 – Propaganda e publicidade, 5%
inclusive promoção de vendas,
planejamento de campanhas ou
sistemas de publicidade, elaboração
de desenhos, textos e demais
materiais publicitários.
17.07 – (VETADO)
17.08 – Franquia (franchising). 2%
17.09 – Perícias, laudos, exames 5%
técnicos e análises técnicas.
17.10 – Planejamento, organização 5%
e administração de feiras, exposições,
congressos e congêneres.
Obs.: Base de cálculo deve ser 40%.
Logo, alíquota efetiva de 2% (Art
27-A do RISS)
17.11 – Organização de festas e 5%
recepções; bufê (exceto o
fornecimento de alimentação e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12 – Administração em geral, 5%
inclusive de bens e negócios de
terceiros.
17.13 – Leilão e congêneres. 5%
17.14 – Advocacia. 5%
17.15 – Arbitragem de qualquer 5%
espécie, inclusive jurídica.
17.16 – Auditoria. 5%
17.17 – Análise de Organização e 5%
Métodos.
17.18 – Atuária e cálculos técnicos de 5%
qualquer natureza.
17.19 – Contabilidade, inclusive 5%
serviços técnicos e auxiliares.
17.20 – Consultoria e assessoria 5%
econômica ou financeira.
17.21 – Estatística. 5%
17.22 – Cobrança em geral. 5%
17.23 – Assessoria, análise, avaliação, 5%
atendimento, consulta, cadastro,
seleção, gerenciamento de
informações, administração de contas
a receber ou a pagar e em geral,
relacionados a operações de
faturização (factoring).
17.24 – Apresentação de palestras, 2%
conferências, seminários e
congêneres.
17.25 - Inserção de textos, desenhos e
outros materiais de propaganda e
publicidade, em qualquer meio (exceto
em livros, jornais, periódicos e nas
27
modalidades de serviços de radiodifusão
sonora e de sons e imagens de recepção
livre e gratuita).
18 – Serviços de regulação de
sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeção e avaliação de
riscos para cobertura de contratos
de seguros; prevenção e gerência de
riscos seguráveis e congêneres.
18.01 - Serviços de regulação de 5%
sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeção e avaliação de
riscos para cobertura de contratos de
seguros; prevenção e gerência de
riscos seguráveis e congêneres.
20 – Serviços portuários,
aeroportuários, ferroportuários, de
terminais rodoviários, ferroviários e
metroviários.
20.01 – Serviços portuários, 5%
ferroportuários, utilização de porto,
movimentação de passageiros,
reboque de embarcações, rebocador
escoteiro, atracação, desatracação,
serviços de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza,
serviços acessórios, movimentação de
mercadorias, serviços de apoio
marítimo, de movimentação ao largo,
serviços de armadores, estiva,
conferência, logística e congêneres.
20.02 – Serviços aeroportuários, 2%
utilização de aeroporto, movimentação
de passageiros, armazenagem de
qualquer natureza, capatazia,
movimentação de aeronaves, serviços
de apoio aeroportuários, serviços
acessórios, movimentação de
mercadorias, logística e congêneres.
(LC 876/2013)
20.03 – Serviços de terminais 5%
rodoviários, ferroviários, metroviários,
movimentação de passageiros,
mercadorias, inclusive suas
operações, logística e congêneres.
28
21 – Serviços de registros públicos,
cartorários e notariais.
21.01 - Serviços de registros públicos, 5%
cartorários e notariais.
22 – Serviços de exploração de
rodovia.
22.01 – Serviços de exploração de 5%
rodovia mediante cobrança de preço
ou pedágio dos usuários, envolvendo
execução de serviços de conservação,
manutenção, melhoramentos para
adequação de capacidade e segurança
de trânsito, operação, monitoração,
assistência aos usuários e outros
serviços definidos em contratos, atos
de concessão ou de permissão ou em
normas oficiais.
23 – Serviços de programação e
comunicação visual, desenho
industrial e congêneres.
23.01 – Serviços de programação e 5%
comunicação visual, desenho
industrial e congêneres.
24 – Serviços de chaveiros,
confecção de carimbos, placas,
sinalização visual, banners, adesivos
e congêneres.
24.01 - Serviços de chaveiros, 5%
confecção de carimbos, placas,
sinalização visual, banners, adesivos e
congêneres.
25 - Serviços funerários.
25.01 – Funerais, inclusive 5%
fornecimento de caixão, urna ou
esquifes; aluguel de capela;
transporte do corpo cadavérico;
fornecimento de flores, coroas e
outros paramentos; desembaraço de
certidão de óbito; fornecimento de
véu, essa e outros adornos;
embalsamento, embelezamento,
conservação ou restauração de
cadáveres.
25.02 – Cremação de corpos e partes 25.02 - Translado intramunicipal e 5%
de corpos cadavéricos. cremação de corpos e partes de corpos
cadavéricos.
25.03 – Planos ou convênio 5%
funerários.
25.04 – Manutenção e conservação de 5%
jazigos e cemitérios.
25.05 - Cessão de uso de espaços em 5%
cemitérios para sepultamento.
29
valores, inclusive pelos correios e
suas agências franqueadas; courrier
e congêneres.
26.01 – Serviços de coleta, remessa 5%
ou entrega de correspondências,
documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas
agências franqueadas; courrier e
congêneres.
29 – Serviços de biblioteconomia.
29.01 – Serviços de biblioteconomia. 5%
30 – Serviços de biologia,
biotecnologia e química.
30.01 – Serviços de biologia, 5%
biotecnologia e química.
31 – Serviços técnicos em
edificações, eletrônica, eletrotécnica,
mecânica, telecomunicações e
congêneres.
31.01 - Serviços técnicos em 5%
edificações, eletrônica, eletrotécnica,
mecânica, telecomunicações e
congêneres.
33 – Serviços de desembaraço
aduaneiro, comissários,
despachantes e congêneres.
33.01 - Serviços de desembaraço 5%
aduaneiro, comissários, despachantes
e congêneres.
34 – Serviços de investigações
particulares, detetives e congêneres.
34.01 - Serviços de investigações 5%
particulares, detetives e congêneres.
35 – Serviços de reportagem,
assessoria de imprensa, jornalismo e
relações públicas.
35.01 - Serviços de reportagem, 5%
assessoria de imprensa, jornalismo e
relações públicas.
36 – Serviços de meteorologia.
36.01 – Serviços de meteorologia. 5%
30
37 – Serviços de artistas, atletas,
modelos e manequins.
37.01 - Serviços de artistas, atletas, 5%
modelos e manequins
38 – Serviços de museologia.
38.01 – Serviços de museologia. 5%
39 – Serviços de ourivesaria e
lapidação.
39.01 - Serviços de ourivesaria e 5%
lapidação (quando o material for
fornecido pelo tomador do serviço).
31
TERCEIRA PARTE
32
4 - BRINDES PERSONALIZADOS
So br e o for ne cime nto de br inde s pe r so naliz ado s, por e xe mplo : cane tas,
chave ir o s, cale ndár io s, e tc., incide o ISS po r car acte r iz ar -se a pr e stação de um
se r viço de impr e ssão gr áfica enquadr ado no subite m 1 3 .05 . (vide Súmula 1 56 do
Supe r io r T r ibunal de Justiça e co nsulta SEF/DF 3 4 /2 00 4 ).
5 – CALL CENTER
6 - CARPINTARIA E SERRALHERIA
ISS incide no caso da pre stação de ser viço de co nser to , co nfe cção e re par o em
mó ve is o u gr ade s de te r ce ir o s, co m fo r nec im ent o de m at er ia l pelo to m a do r
do se r viço .
Se for co nfe ccio nado um mó ve l ou uma gr ade de fer r o /made ir a pe lo
car pinte ir o /se r r alhe ir o , co m mate r ial fo r ne cido pe lo pr e stado r , have r á a
incidê nc ia do IC MS, por tr atar - se de fo r ne cime nto de me r cado r ia. Subite m
1 4 .1 3 .
33
N o caso de cance lame nto de N F_e pro ce da co nfo r me o r ie ntado no site da SEF- DF
e m Pe r guntas Fr e que nte s, no ite m ” 14.2 - INSTRUÇÕES SOBRE CANCELAMENTO DA NF-
e” .
9 – CERTIFICAÇÃO DIGITAL
10 - “COFFEE-BREAK” E BUFÊ
“ C O FFEE- BR EAK” : e nvo lve o for ne cime nto de mer cado r ia (café , suco , bisco ito s,
e tc.). O pe r ação tr ibuta da pe lo IC MS. exigir N O T A FISC AL DE VEN DA MO D. 5 5 .
B UFÊ : e nvo lve pr e stação de se r viço s (o r ganiz ação , de co r ação , pe sso al: gar ço ns,
r e ce pcio nista s, mano br istas, e tc.) e fo r ne cime nto de me r cado r ias (alime nto s e
be bidas) . O se r viço e nquadr a- se no subite m 17 .11 .
Have r á a incidê nc ia de ISS pe la pr e stação do se r viço e do IC MS pe lo
fo r ne cime nto de me r cado r ias. Exigir no ta fiscal de se r viço s mo d. 5 5 e N O T A
FISC AL DE VEN DA MO D. 5 5 o u NO T A FISC AL C O N JUG ADA(se r viço s/me r cado r ia).
C o nsulta SEF nº 30 /20 0 8 ;
11 - COMUNICAÇÃO
34
fo re m pre stado s e co br ado s o utr o s ser viço s. Exe mplo : auxílio à lista
(fo r ne cime nto de info r maçõ e s subite m 17 .01 ).
A dife r e nça r eside no tipo de mate r ial que se r á adquir ido o u co nfe ccio nado . C aso
tr atar - se de mer cado r ia de uso ge r al (po r exe mplo : e nve lo pe se m timbr e ,
age nda) que po de ser adquir i da em pape lar ia, o cor re a tr ibutação pe lo IC MS. Se
fo r pr o duz ido so b e nco me nda, pe r so naliz ado , par a uso e xclusivo do so licitan te ,
e nquadr a- se co mo ser viço gr áfico , tr ibutado pe lo ISS. subite m 13 .05 .
14 – CONSTRUÇÃO CIVIL
35
A e mpr e sa co nstr uto r a, quando da apur ação do impo sto , ir á faze r o ajuste , o u
se ja, abate r da base de cálculo do ISS, so me nte o valo r do mate r ial fo r ne cido
(já que as subco ntr ataçõ e s não po de m se r abati das) e , apó s, o valo r do ISS
r e tido por substi tu ição tr ibutár ia .
Assim, te mo s: 50 0 .0 0 0 – 2 00 .0 00 = 30 0 .0 00 x 2% = 6 .00 0 ,0 0 .
C o mo R$ 5 .00 0 ,00 já fo i re tido e re co lhido po r substit uição tr ibut ár ia pe lo TST ,
a empr e sa ir á pagar a dife re nça do impo sto , que é R$ 1 .0 0 0 ,00 .
15 – CONVÊNIOS
O re passe /tr ansfe r ê ncia de valo r e s e ntr e quaisque r age nte s, público s ou
pr ivado s, par a o cumpr ime nto de o bje tivo s de ajuste s/co ntr ato s també m não se
car acte r iz am co mo co ntr atação de ser viço s. Po r é m, da me sma mane ir a que no
supr ime nto de fundo s o u de spe sas co m car tõe s co o r por ativo s , na aquisi ção de
se r viço s co m tais r ecur so s, suje ito s à incidê ncia do ISS, de ve r á haver a
r e te nção par a o s co fre s do D istr ito Fe de r al.
16 – COOPERATIVA DE TRABALHO
17 – COPEIRAGEM
36
18 – CÓPIAS OU REPRODUÇÃO DE DOCUMENTOS
A EC T pre sta se r viço s po stais (co le ta, r e me ssa o u e ntre ga de co rr e spo ndê ncias),
alé m de o utr o s se r viço s, quais se jam: so licit ação e e ntre ga de passapo r te ;
inscr ição e re cadastr ame nto de C PF e IN SS; r e ce bime nto de taxas e multas do
se r viço militar ; justi fica tiva e le ito r al; ve nda de car te las e bilhe te s de lo te r ia;
r e ce bime nto de pr e staçõ e s, de tr ibuto s e de co ntas dive r sas; inscr ição em
ve stibul ar e co ncur so s público s e ser viço s de malo te de ntr o do DF. Subite m
2 6 .0 1 .
C o m a de cisão do ST F, em se de de re pe r cussão ger al (R E 6 01 39 2 ), ho uve a
de clar ação expr e ssa de imuni dade à ECT , so bre to do s o s se r viço s pre stado s.
T al ação não alcança o utr as e mpre sas pr e stado r as do me smo ser viço , ainda que
o façam e m no me da EC T (fr anque adas ).
Ex: lice nça o u ce ssão de uso de so ftw ar e – 2 % , tre iname nto – 2 % , manute nção
e r e par o de e quipame nto s – 5 % .
As No tas Fiscais de Se r viço s de ve m se r discr imina das po r tipo de se r viço e
alíquo ta par a se o bter o pe r fe ito e nquadr ame nto le gal. N ão de ve ser ace ita N FS
co m de scr ição de for ma sucinta (e x. se r viço s co nfo r me co ntr ato , se r viço s
dive r so s, se r viço s de info r mática , mão -de - o br a r e lativa a se r v. de co nst. civil ,
e tc.).
21 – ENCARTE
22 – ENERGIA ELÉTRICA
Ene r gia e lé tr ica é co nside r ada mer cado r ia, fato ger ado r do IC MS. Os se r viço s
co br ado s, tais co mo , manute nção de re de e lé tr ica e re par o s, são co nside r ado s
de co nstr ução civil (subite m 7 .05 ). Po r tanto , re ter o ISS ao pe r ce ntual de 1 %
(par ágr afo 11 do ar t. 8 o . do RISS).
37
23 – ENSINO, INSTRUÇÃO E TREINAMENTO
38
Do co ntr ár io , de ve ser classifica do co mo ve nda pe lo to tal co br ado e ser e xigida
no ta fiscal de ve nda de me r cado r ia, mo delo 55 , co m de staque de IC MS. Em
hipó te se alguma a N F de se r viço s po de substi tuir a de ve ndas.
C aso o for ne ce do r /pr e stado r do se r viço se ja co ntr ibui nte do IC MS e do ISS,
po de r á util iz ar a not a fisc a l m odelo 55 c o njuga da (ve nda de me r cado r ia e
pr e stação de se r viço s), caso haja fato ger ado r do s do is impo sto s, co nso ante
ar t. 9 2 do RISS (De cre to nº 25 .50 8 /2 00 5 ). (C O NT IN UA... )
Exe mplo s de fo r ne cime nto de me r cado r ia co m pre stação de ser viço : divisó r ias,
ar már io s, car pe te , co r tinas, per sianas, apare lho s de ar co ndicio nado , vidr o s de
jane las, alime ntação pr e par ada, arr anjo de flo r e s (e xce to o s de stinado s ao
se r viço fune r ár io -ite m 2 5 .0 1 ).
Exe mplo s de pr e stação de se r viço co m fo r ne cime nto de mer cado r ia: bufê ,
co ffe e -br e ak , co nse r to de ve ículo s, manute nção de apar e lho s/máqui nas
(subi te ns 1 7 .1 1 e 14 .0 1 ).
39
I – O pro ce sso licitató r io é fe ito se par ando - se maté r ias (co mbust íve is e /o u
pe ças) e o s se r viço s. T em de haver uma N F par a me r cado r ia (IC MS) e o utr a par a
o se r viço de Ge re nciame nto de Fr o tas (ISS) , cada qual se guindo sua
classif icação o r çame ntár ia e co ntábi l pr ó pr ia;
II – Q uando o pro ce sso licitató r io é uno , as me r cado r ias estão se ndo
util iz adas co mo insumo s na pr e stação de se r viço s e não po de m se r abatidas na
base de cálculo do ISS, de ve ndo se r tr ibuta da na sua to talida de ; o u se ja ape nas
uma no ta fiscal de ser viço s co m alíquo ta de 5 % so bre sua to talida de , ite m 17.12
– Administração em Geral, inclusive de bens e negócios de terceiros.
29 – GLOSAS
40
O B S: Atualme n te e xiste de cisão do ST F (ante cipação de tute la) AC O 1 00 2 -ST F,
suspe nde ndo a co br ança do ISS so bre se r viço s pr e stado s pe la IN FR AER O (váli da
até a de cisão do mé r ito ).
32 – INSTALAÇÕES PREDIAIS
33 – INTERMEDIAÇÃO
34 – LIMPEZA
38 – PATROCÍNIO
Quando não existir uma prestação de serviço direta em contrapartida ao valor transferido como
forma de patrocínio, mas apenas uma divulgação do patrocinador no material veiculado aos
destinatários dos eventos patrocinados, não existirá fato gerador do ISS e/ou do ICMS e não
deverá haver retenção de tais impostos, por não haver relação direta entre o valor do patrocínio
e a promoção do que se quer patrocinar.
Porém, deve ficar claro que o evento patrocinado em si sofre a incidência do ISS. Vide Consulta
SEF nº 29/2014 e Parecer PGDF nº 74/2008.
39 – PLANOS DE SAÚDE
O s co ntr ato s de assistê ncia mé dica a funcio nár io s, atr avé s de plano s de saúde
o u co nvê nio s, são enquadr ado s no s subite ns 4 .2 2 e 4 .2 3 e tr ibutado s à alíquo ta
de 2% . N ão impo r ta a de no minação que a empr e sa pre stado r a do ser viço ado te ,
po r e xe mplo , ” se gur ado r a” e titu le se us ser viço s co mo de “ se gur o - saúde ” o u
42
“ pr ê mio de se gur o ” . De ve ser e mitida N F de se r viço s e le tr ô nica, mo de lo 5 5 , e o
ISS se r re tido so bre o valo r to tal da no ta fiscal.
As pr e stado r as de se r viço s de saúde discutir am e m uma ação no ST F (R E
6 51 .7 03 ) a questão da tributação dos planos de saúde, com status de “repercussão geral”, e
houve o devido julgamento pela incidência do ISS.
Existem discussões no STJ e em instâncias inferiores sobre a questão da base de cálculo de tais
operações e, a não ser que o prestador tenha ação específica contra o GDF, deve-se reter o ISS
sobre a base de cálculo total, sem qualquer abatimento.
A pe sso a jur ídica, ainda que imune o u ise nta, de ver á re te r o impo sto re lativo
ao s se r viço s que lhe for e m pr e stado s po r e mpre sa o u pro fissio nal autô no mo que
não co mpr o ve ser inscr ito no C adastr o Fiscal do Distr ito Fe de r al – C F/DF (ar t.
9 o , III, do R ISS), ate ndido s o s r e quisito s do s ar tigo s 5 o . e 6 o . do me smo
r e gulame nto
O s pro fissio na is autô no mo s e as so cie dade s unipr o fissio nai s estão suje ito s a um
r e gime e spe cial de tr ibutação pe lo ISS no DF. Estas cate go r ias de co ntr ibuinte s
pagam o impo sto so br e um valo r fixo de finido anualme nte .
O s ar tigo s de 6 1 a 65 do r e gulame nto do ISS de fine m este s co ntr ibu inte s e as
r e gr as a e le s aplicadas .
Par a o subst itu to tr ibut ár io o impo r tante é sabe r se o pr o fissio nal autô no mo está
inscr ito no C F/DF. Isto po de se r co mpr o vado so licitan do - se a apr e se ntação do
DIF- Do cume nto de Ide ntificação Fiscal o u do C ar nê do ISS, o nde co nsta o
núme r o do C F/DF .
C aso co ntr ár io , ou se ja, se o pr o fissio nal não po ssuir inscr ição no C F/DF
pr o ce dime nto que o substi tu to tr ibutár io de ve ado tar é a re te nção do ISS
calcula do , no s te r mo s da co nsulta 8 1 /2 0 08 , aplicando - se a alíquo ta pre vista no
R ISS so br e o valo r do se r viço que é a base de cálculo do impo sto .
O s pr o fissio nais autô no mo s e as so cie dade s unipr o fissio nai s e stão dispe nsado s
de e missão de no ta fiscal , ar t. 89 do R ISS.
43
42 – PROVEDOR DE ACESSO À INTERNET
43 – PUBLICIDADE E PROPAGANDA
Envo lve m, de ntr e o utro s o s se r viço s de pr o mo ção de ve ndas, plane jame nto de
campanhas o u siste mas de publ icida de , e labo r ação de de se nho s, te xto s e de mais
mate r iais public itár io s (subi te ns 17 .06 e 1 7 .25 da lista de se r viço s) e os
se r viço s de age nciame nto de publici dade e pr o paganda (subi te m 1 0 .0 8 ).
Faz e m també m par te do s ser viço s das agê ncias de publici dade e pr o paganda o
aco mpanhame nto do s ser viço s junto às pr o duto r as de VT , das gr áficas, e tc., e o
age nciame nto de ve iculação de maté r ias junto a to do s os ve ículo s de
co municação (subi te m 1 0 .0 8 ). So br e to do s os ser viço s inte r me diado s e /o u
age nciado s junto ao s ve ículo s e a o utr o s pr e stado r e s de ser viço s, as e mpre sas
de publ icid ade co br am uma co missão .
A incidê ncia do ISS vai o co r re r co nfor me dispo sto no ar t. 49 do de cre to
2 5 .5 0 8 /20 05 . (vide r e dação abaixo ).
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N o co ntr ato do s se r viço s de pro paganda e publici dade , há que se ater ao se u
o bje to . Se o co ntr ato é de pr e stação de qualq ue r ser viço , a r e te nção é ple na
so br e a no ta fiscal, se m ne nhuma de dução . N ão e xiste abatime n to de
subco ntr atação , co mo e m qualque r o utr o co ntr ato (pr e visão da L C 1 16 /20 0 3 ).
Já no co ntr ato de se r viço s de inte r me diação o u age nciame nto (pr e visto e m
co ntr ato ), a Co ntr atada e mite uma no ta fiscal glo bal, incluin do se us se r viço s e
o s age nciado s, ane xa as no tas fiscais das e mpr e sas que r e alme nte pr e star am os
se r viço s, por ORDEM E CONTA DO CLIENTE (C O N T R A T A N T E ) . Po r sua ve z , a co ntr atante
r e té m o ISS e e mite a De clar ação de R e te nção so me nte so br e a co missão o u
age nciame nto pr e stado pe la Co ntr atada . O ISS das e mpre sas que pr e star am o s
se r viço s só de ver á se r r e tido se a C o ntr atada fo r substitu to tr ibutár ia, listado na
Po r t. 82 /2 01 8 , o u no s caso s pre visto s no Ar t. 9º , do De c. 25 .5 08 /2 00 5 .
Publ icaçõ e s de e ditais e ve iculação de o utr as maté r ias (co ntr ato de
age nciame nto ) :
Incide ISS 5 % . B ase de cálculo do ISS = valo r to tal do se r viço (no caso da
r e car ga de car tucho inclui- se o valo r da tinta usada). Subite m 14 .01 .
C aso se jam tro cadas pe ças e par te s (mate r ial) na pr e stação do se r viço , po r
e xe mplo acio nado r do extinto r , de ve -se emitir no ta fiscal de ve nda mo d. 5 5 ,
po is tr ata- se de for ne cime nto de me r cado r ia suje ita ao IC MS.
45 – RESPONSABILIDADE SUBSIDIÁRIA
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46 – RETENÇÕES INDEVIDAS
T e mo s algumas situaçõ e s:
1 a . A maio r de pr e stado r não inscr ito no C F/DF
quando se tr atar de se r viço pr e stado uma única vez e apó s re passe ao G DF a
r e stituição so me nte po de ser fe ita po r me io de pr o ce sso adminis tr ativo de
inicia tiv a do pr e stado r do se r viço . T al pr o ce sso de ve se r pr o to co lado numa
Agê ncia de Ate ndime nto da Re ce ita da Se cr e tar ia de Faz e nda (Ar t. 56 e
se guinte s do De cr e to n° 1 6 .10 6 /94 – r e gulame nto do pr o ce sso adminis tr ativo
fiscal) .
2 a . A maio r de pr e stado r inscr ito no C F/DF
T r atando - se de se r viço co ntinuado po de r á se r fe ita a co mpe nsação no
o
pagame nto do mê s se guin te pe lo pr ó pr io substit uto tr ibutár io (ar t. 8 . § 18 do
R ISS) o u pe lo pr e stado r do se r viço . Ne ste últi mo caso o pr o ce dime nto a se r
ado tado é re gistr ar o oco rr ido no campo 04 50 Tabela de Informação Complementar/
Observação; do Livro Fiscal Eletrônico (Portaria 361/2006), na fo r ma do ar t. 7 2 do RISS.
3 a . A me nor – se não fo r fe ita a co mpe nsação de ve r á o valo r do impo sto
r e tido a me nor ser re co lhido co m atualiz ação mo ne tár ia, multa so br e o valo r
atualiz ado e jur o s de mor a, que são calcula do s pe lo DA R e le tr ô nico .
48 – SEGURANÇA
49 – SEGUROS
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50 – SHOW PIROTÉCNICO
1 – Às e mpr e sas o ptante s pe lo MEI – Siste ma de Micr o Empr ee nde do r Indivi dual ,
não se aplicam as r e te nçõe s de ISS so br e o s ser viço s pre stado s (R e so lução
C G SN Nº 58 /20 09 , § 3º , inciso IV do ar t.1 , e le gislaçõ e s po ster io r e s).
2 - Par a as e mpr e sas o ptante s que r e co lhe m um valo r fixo oco rr e m duas
situaçõ e s:
Se lo caliz adas no DF, não have r á a r e te nção do ISS (Ar t. 21 § 4º inciso s
IV da L C 1 23 /20 0 6 );
Se lo caliz adas e m o utro s municíp io s e pre star e m se r viço s no DF, co m a
r e te nção de ve ndo ser e fe tuada à alíquo ta de 2 % (ane xo s III e IV, da LC
1 23 /0 6 )
3 - Par a as o utr as empr e sas o ptante s do re gime simplif icado (fo r a do ite m
ante r io r de valo r fixo ), inde pe nde nte de ser inte r na (o bse r vado par a re te nção o ,
que re ge o ar tigo 21 § 4° inciso s I, II, III, IV– e mite nte de ve r á indicar a
alíquo ta da faixa de fatur ame nto e m que se e nquadr e ) o u de o utr a UF
(o bse r vado par a re te nção o que r e ge o ar tigo 1 3 , § 7º da re so lução C G SN nº 5 1 ,
2 2 /1 2 /2 00 8 , ane xo s III, IV e V , e le gislaçõ e s po ste r io re s – e mite nte de ver á
indicar a alíquo ta da faixa de fatur ame nto em que se e nquadr e ).
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r e te nção do ISS. Par a o ISS pe r mane ce as dispo siçõ e s acima e alíquo ta mínima
de 2 % e máxima de 5% .
53 – SERVIÇOS DE SOFTWARE
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pe que no s gasto s, não se car acter iz am, po r si só , co mo co ntr atação de se r viço s.
N ão de ve ndo , por tanto , se r r e tido o ISS, ne ste mo me nto .
N o e ntanto , na aquisição de se r viço s suje ito s à incidê ncia do ISS (co m tais
r e cur so s) de ver á, o br igato r iame nte , se r re tido o ISS par a o s co fre s do Distr ito
Fe de r al.
55 – TRANSPORTE
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