Legislação para

Engenharia Civil
Legislação Tributária – Pt. 01
14/10/2019
Direito Tributário

Direito público Direito privado

• Um dos lados pessoa • Relações entre

jurídica de direito particulares
público • Particulares x Estado
• Situação privilegiada
• Interesses coletivos
da sociedade
• Interesse público
indisponível
Direito Tributário

Direito Direito
público tributário
Direito
Direito
privado
Direito Tributário
§ 6.º Qualquer subsídio ou isenção, redução
de base de cálculo, concessão de crédito
presumido, anistia ou remissão, relativos a
impostos, taxas ou contribuições, só poderá
ser concedido mediante lei específica, federal,
estadual ou municipal, que regule
exclusivamente as matérias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou
contribuição, sem prejuízo do disposto no art.
155, § 2.º, XII, g.
CF/88 (Art. 150, § 6º)
Direito tributário
CF/88 – Art. 3°

• I. Construir uma sociedade livre, justa e

solidária;
• II. Garantir o desenvolvimento nacional;
• III. Erradicar a pobreza e a marginalização e
reduzir as desigualdades sociais e regionais;
• IV. Promover o bem de todos, sem
preconceitos de origem, raça, sexo, cor, idade
e quaisquer outras formas de discriminação.
Direito Tributário

Receita do Estado

Originárias Derivadas
Direito Tributário
Receitas originárias

Exploração do patrimônio
do Estado

Aluguéis e empresas
estatais
Direito Tributário
Receitas derivadas

Origem no patrimônio particular

Regime jurídico de Direito Público

Tributos, multas, reparações de guerra

Direito Tributário
RECEITAS PÚBLICAS RECEITAS PÚBLICAS
ORIGINÁRIAS DERIVADAS
• Exploração do • Oriunda do
patrimônio do Estado patrimônio do
• Sujeitas particular
predominantemente • Sujeitos ao regime de
ao regime de direito direito público
privado • Há o poder de
• Não há poder de império
império • Sua fonte é a lei
• Sua fonte é o contrato
Direito Tributário

Originárias
Receitas
públicas
Derivadas TRIBUTOS
Direito Tributário
Tributos  Forma de receita pública
denominada receita derivada

Art. 3° Tributo é toda prestação

pecuniária compulsória, em
moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em
lei e cobrada mediante atividade
plenamente vinculada
Direito Tributário

Prestação pecuniária compulsória

• Pagamento em dinheiro
• Exclui possibilidade de pagamento em
serviços ou bens diversos ao dinheiro
• Independe da vontade do contribuinte
• Prestação compulsória x Prestação
voluntária
Direito Tributário
Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir

• Pagamento em dinheiro
• Títulos da dívida pública ou por bens móveis
• Tributos in natura e in labore
• Situações excepcionais  Entrega de bens

Que não constitua sanção de ato ilícito

• ≠ multas, penalidades e indenizações

• Incidência de ato ilícito
• Tributo  Ato lícito
• Fato gerador pode ocorrer em circunstâncias ilícitas
Direito Tributário

Instituída em lei

• Somente a lei pode instituir o tributo

Cobrada mediante atividade administrativa

• Cobrado por ato da administração pública

• Lei estabelece o agir, o momento e o conteúdo da
atividade
• Atividade não discricionária
• Sem juízo pessoal ou subjetivo
Direito Tributário
Base de
Fato gerador
cálculo

Prazo para
Alíquota
pagamento

Sujeitos da
relação
tributária
IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA
Direito Tributário
Imposto

• Art. 16. Imposto é o

tributo cuja obrigação
tem por fato gerador
uma situação
independente de
qualquer atividade
estatal específica,
relativa ao
contribuinte
Direito Tributário

Fato gerador

•Situação
•Aquisição de renda,
prestação de serviços...
•Estado não precisa prestar
algo determinado
Direito Tributário
Três elementos de identificação

• Caráter obrigatório
• Ausência de qualquer relação de
correspondência entre a exação tributária e
qualquer sorte de compensação do estado
ao contribuinte
• O imposto exigido não é acompanhado de
qualquer promessa de reembolso, o que lhe
confere qualidade definitiva
Direito Tributário
Taxas

• Estado exerce uma

atividade
administrativa
• Exercício regular do
poder de polícia
• Utilização efetiva ou
potencial de serviço
público específico e
divisível
Direito Tributário
Serviços públicos  Taxas

• I. Utilizados pelo contribuinte;

• II. Específicos, quando possam ser
destacados em unidades autônomas de
intervenção, de utilizada ou de
necessidades públicas;
• III. Divisíveis, quando suscetíveis de
utilização, separadamente, por parte
de cada um dos seus usuários.
Direito Tributário

Fornecimento
Água e esgoto
de certidões

Taxa de coleta
Obtenção de
de lixo e
licença
pedágio
Direito Tributário

Contribuição de melhoria

• Valorização de imóveis
decorrente de obra pública
• Praça, jardins, calçamento,
asfalto, avenida, ciclovia e
outros
• Base de cálculo = diferença
do valor do imóvel antes e
depois da realização
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS E
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Direito Tributário
Contribuições especiais

• Seguridade social (COFINS, CSLL, PIS/PASEF, CPMF, FGTS)

• Intervenção no domínio econômico (CIDE)
• Profissionais ou corporativos (SESI, SENAI, OAB, CREA, CRC,
CRF)
• Custeio de iluminação pública

Empréstimos compulsórios

• Despesas extraordinárias
• Calamidade pública
• Guerra externa
• Caráter urgente e de relevante interesse nacional
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Direito Tributário

Obrigação tributária

Principal Acessória

Obrigação de emitir
Fato gerador
documentos fiscais...
Direito Tributário

Situação definida em lei

Fato gerador
como necessária e suficiente

IPTU IPVA ICMS

Propriedade ou Propriedade do
posse de bem veículo
Saída de
imóvel automotor mercadorias
Direito Tributário

Obrigação tributária principal

• Sujeito ativo  Titular da

competência para exigir seu
cumprimento
• Sujeito passivo  Pessoa obrigada ao
pagamento
Direito Tributário
Obrigação tributária principal

• Base de cálculo ≠ Alíquota

• Base de cálculo  Grandeza econômica sobre a qual se aplica a
alíquota
• Alíquota  Percentual ou valor fixo que será aplicado sobre a
base de cálculo para o cômputo do valor de um tributo
• Alíquotas fixadas por lei federal, estadual, municipal
Direito Tributário
• BASE DE CÁLCULO

IPVA ISS IR

Valor Valor do Montante da

renda ou dos
do serviço proventos
veículo prestado tributáveis
DOS IMPOSTOS DA UNIÃO, ESTADOS E
MUNICÍPIOS
Direito Tributário
União

• I. Importação de produtos estrangeiros;

• II. Exportação de produtos nacionais ou
nacionalizados;
• III. Renda e proventos de qualquer natureza;
• IV. Produtos industrializados;
• V. Operações de crédito, câmbio e seguro, ou
relativas a títulos ou valores mobiliários;
• Propriedade territorial rural;
• Grandes fortunas, nos termos de lei
complementar.
Direito Tributário

Estado e Distrito Federal

• I. Transmissão causa mortis e doação, de

quaisquer bens ou direitos;
• II. Operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações
e as prestações se iniciem no exterior;
• III. Propriedade de veículos automotores.
Direito Tributário

Municípios

• I. Propriedade predial e territorial urbana;

• II. Transmissão “inter vivos”, a qualquer
título, por ato oneroso, de bens imóveis,
por natureza ou acessão física, e de
direitos reais sobre imóveis, exceto os de
garantia, bem como cessão de direitos a
sua aquisição;
• III. Serviços de qualquer natureza.
Direito Tributário
União Estados Municípios
II ITCMD IPTU
IE ICMS ITBI
IR IPVA ISS
IPI
IOF
ITR
Grandes fortunas
PECULIARIDADES DOS IMPOSTOS DOS
MUNICÍPIOS
Direito Tributário
ITBI

• Impostos sobre a Transmissão Inter Vivos de Bens a

Título Oneroso

IPTU

• Impostos sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana

ISS

• Impostos sobre Serviço de Qualquer Natureza

Direito Tributário
Incide sobre
propriedades
imobiliárias

Imóveis
localizados em
áreas urbanas

Finalidade
fiscal
Direito Tributário
Fato gerador

• Art. 32. O imposto, de competência dos

municípios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como
fato gerador a propriedade, o domínio
útil ou a posse de bem imóvel por
natureza ou por acessão física, como
definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Município.
Direito Tributário
Base de cálculo e alíquotas

• Valor venal do imóvel

• Não se considera o valor dos bens
móveis mantidos em caráter
permanente ou temporário no imóvel
• Valor apurado pelo próprio município
• Alíquotas do IPTU podem ser diferentes
de acordo com a localização e uso do
imóvel
Direito Tributário

Contribuintes

• Proprietário do imóvel
• Titular do seu domínio útil
• Possuidor a qualquer título
• Locatário ou comodatário de
imóvel não pode ser considerado
como contribuinte do IPTU
Direito Tributário
Transmissão de
bens imóveis e de
direitos reais sobre
imóveis Transmissão
ITCMD
causa mortis
Recolhimento 
Momento da
transcrição – Transmissão Título
Registro Imobiliário inter vivos gratuito

Título
Finalidade fiscal ITBI
oneroso
Direito Tributário

Município competente
para cobrança desse
imposto  Aquele da
situação do bem

Operações de
transferência de
imóveis desapropriadas
para fins de reforma
agrária
Direito Tributário

Fato gerador

• Transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato

oneroso, de bens imóveis...
• E de direitos reais sobre imóveis, bem como
cessão de direitos a sua aquisição.
• Registro no cartório imobiliário
• Não incide sobre a transmissão de bens ou
direitos incorporados ao patrimônio de pessoa
jurídica em realização de capital.
• Exceto Compra e venda desses bens ou direitos
Direito Tributário

Base de cálculo e alíquotas

• Valor venal dos bens ou direitos

transmitidos

Contribuintes

• Art. 42. ... qualquer das partes na

operação tributada, como dispuser a lei
Direito Tributário
Compete aos municípios
instituir imposto sobre
serviços de qualquer
natureza, não
compreendidos no ICMS

Lei Complementar
116/2003  Afastar
conflitos de
competência entre as
esferas políticas
Direito Tributário

Autonomia Tributação
limitada dos excessiva x
Municípios Guerra fiscal

Alíquota entre
2-5%
Direito Tributário

Fato gerador

• Prestação de serviços constantes

na lista da lei LC 116/2003
• Incidência do imposto não
depende da denominação dada
ao serviço prestado
Direito Tributário
Não incide sobre...

• Prestação de serviços para o exterior

• Prestação de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicação
• Prestação de serviços pelo Poder Público
• Prestação de serviço público específico e
divisível
• Prestação de serviços a si próprio
Direito Tributário

Súmula STJ 167 - O fornecimento de concreto,

por empreitada, para construção civil,
preparado no trajeto até a obra em betoneiras
acopladas a caminhões, é prestação de serviço,
sujeitando-se apenas a incidência do ISS.
Direito Tributário

Base de cálculo

•Preço do serviço

Contribuintes

•Prestadores de serviços
PECULIARIDADES DOS IMPOSTOS DOS
ESTADOS E DO DF
Direito Tributário
ITCMD

• Impostos sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação de

quaisquer bens ou direitos

ICMS

• Imposto sobre operações relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre prestações de Serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que
as operações e as prestações se iniciem no exterior

IPVA

• Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores

Direito Tributário

ITCMD ou ITCD Finalidade fiscal

Imposto que incide

Imposto cabe ao Estado
sobre a transmissão
onde se processar o
causa mortis e doação
inventário ou
de quaisquer bens ou
arrolamento
direitos

Doação  Compete ao
Estado onde tiver
domicílio o doador
Direito Tributário
Direito Tributário

Fato gerador

• Transmissão causa mortis ou por

doação
• Momento da abertura da sucessão
 Momento exato da morte
• Ocorrem tantos fatos geradores
distintos quanto sejam os herdeiros
ou legatários
Direito Tributário

Base de cálculo e alíquota

• Valor venal dos bens ou direitos

transmitidos
• Alíquotas máximas  Senado
Federal
• É possível graduá-lo conforme
capacidade contributiva de cada um
Direito Tributário

Contribuintes

• Qualquer das partes na operação

tributada
• Deve necessariamente envolvida
uma das partes na transmissão
gratuita de bens ou direitos
Direito Tributário

Principal fonte
Finalidade Incidência
de receita dos
fiscal plurifásica
Estados
Direito Tributário

Não cumulativa
Direito Tributário
Fato gerador

• Operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda
que as operações e as prestações se
iniciem no exterior
• Energia elétrica  Poder ser entendida
como mercadoria
Direito Tributário

Observações

• Não constitui fato gerador circulação de

mercadorias, máquinas, utensílios e
implementos a título de comodato
• Não constitui fato gerador deslocamento da
mercadoria de um para outro
estabelecimento de mesma pessoa jurídica
• Destaca-se habitualidade e volume que
caracterize intuito comercial
Direito Tributário
Alíquotas

• Internas
• Interestaduais
Direito Tributário
Contribuintes

• Art. 4° Contribuinte é qualquer pessoa,

física ou jurídica, que realize, com
habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operações
de circulação de mercadoria ou prestações
de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda
que as operações e as prestações se
iniciem no exterior.
Direito Tributário

Não incide sobre

Finalidade fiscal embarcações e
aeronaves

Estado não tem

muita liberdade
Direito Tributário
Fato Gerador, Base de cálculo,
alíquota e contribuintes
• Incidência sobre a propriedade de veículos automotores
• Fato gerador  Propriedade de tais bens
• Base de cálculo  Valor do veículo
• Determinação de alíquotas mínimas
• Vedada aplicação de alíquotas diferenciadas para veículos
nacionais e importados
• Tipo/utilização