A INFORMAÇAO CONTABIL

Informações de caráter econômico-financeiras do patrimônio das entidades para as tomadas

de decisões, a direção e o controle deste.
Lei 6.404/1976 – Lei das sociedades por ações: BP, DRE, DLPA, DOAR, DMPL.
Lei 11.638/2007 – Modifica a lei das S.A: BP, DRE, DMPL ou DLPA, DFC, DVA.

Objetivo do relatório contábil-financeiro – fornecer informações financeiras sobre a entidade

que reporta, informações uteis a investidores existentes e potenciais, credores por
empréstimos e a outros credores, para a decisão ligada ao fornecimento de recursos para a
entidade.
Características qualitativas da informação contábil-financeira:
 Fundamentais – relevância, materialidade e representação fidedigna;
 De melhoria – comparabilidade, verificabilidade, tempestividade, compreensibilidade.
** Tempestividade -> época oportuna de divulgação da informação. Prejudica a confiabilidade.
** O custo-benefício restringe sua divulgação.

Processo contábil:
 Reconhecimento – classificação da ação de natureza econômica;
** Há reconhecimento quando:
1. For provável que algum benefício econômico futuro venha a ser recebido ou
entregue;
2. O custo ou valor puder ser mensurado em bases confiáveis.
 Mensuração – tradução do valor do conceito para unidades monetárias;
** Bases de mensuração:
A. Custo histórico – data de aquisição;
B. Custo corrente – custo na data da demonstração de contábil;
C. Valor realizável – valor que se obteria em uma venda de ativos de forma ordenada;
D. Valor presente – fluxo futuro e recebimentos/pagamentos trazido ao valor presente;
 Evidenciação – demonstração do resultado.

ATIVO
Recurso controlado – resultado de eventos passados – espera-se futuros benefícios
econômicos.

PASSIVO
Obrigação presente – resultado de eventos passados – espera-se que liquidação resulte em um
desembolso de recursos – contendo benefícios econômicos.

CONTAS A RECEBER

 Clientes:
- Duplicatas a receber;
- (-) PECLD;
- (-) Ajuste a VP;
- Serviços executados a faturar ( direito a receber ainda não exercido);
 Outros creditos;
** Reconhecimento de duplicatas a receber -> CPC 30.

Duplicatas descontadas – antecipar recebimento futuro. Gera juros passivos a apropriar e

tarifas bancárias.
** Lançamento
D - Bancos
D – Juros Passivos a Apropriar
D – Custos a Apropriar
C – Duplicatas Descontadas

Critérios de avaliação
 Valor Líquido Realizável;
 Devem ser constituídas quando necessário:
- Ajuste a VP; (LP)
- PECLD.
** Perda estimada (retificado do ativo)
- Não entrada de caixa;
- Não recebera.
** Provisão (passivo)
- Saída de caixa;
- Terá de pagar.
 Quanto maior o lapso temporal, maior terá de ser sua PECLD.
** Perda com incobrável -> DRE.

Outros creditos
Recebimento de terceiros, não esta em suas atividades operacionais.
Valores não originados do objeto principal da sociedade.
Plano de contas:
1. Títulos a receber;
2. Cheques em cobrança;
3. Dividendos propostos a receber;
4. Juros a receber;
5. Adiantamentos a terceiros;
6. Tributos a compensar e a recuperar;
7. Depósitos restituíveis e valores vinculados;
8. (-) PECLD;
9. (-) Ajuste a VP;
10. Títulos em cobrança.

DISPONIVEL – CAIXA E QUIVALENTES

Disponibilidades – caixa, bancos.

Equivalentes – cheques em mãos e em transito. Não há restrição para uso imediato.

Caixa:
 FFC – pagamento de quantias pequenas, trabalho designado a uma pessoa.
 Caixa flutuante – recebimentos e pagamentos diários.

Equivalentes caixa: cheques recebidos. Alta liquidez.

Numerário em transito: depósitos por meio de cheques, que estão em transporte.

** Aplicações financeiras acima de 90 dias estão fora do disponível.

Moeda estrangeira: tem que ver a variação cambial na data do balanço.

 ESTOQUES

São ativos:
a) Mantidos pra venda;
b) Em processo de formação para venda;
c) Materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de
produção ou na prestação de serviços.

** Bens adquiridos – empresas comerciais. Bens produzidos – indústria.

** Classificados no curto prazo.

Momento do registro:
1. Transmissão do direito de propriedade (nota fiscal);
2. O importante não é a posse física, mas o direito de sua propriedade (CONTROLE).

** Pecas e materiais de manutenção é o último item da conta estoque!

 Os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizável
liquido, dos dois o menor.
Valor realizável líquido = preço de venda – custos pra conclusão – gastos estimados pra
vender.
 Tributos a recuperar não entra no preço da mercadoria:
D – Mercadoria pra revenda -- 90
D – Tributos a recuperar -- 10
C – Fornecedores – 100
 Juros não compõem o preço da mercadoria:
D – Mercadoria pra revenda -- 100
D – Juros passivos a apropriar -- 20
C – Fornecedores – 120

Importações em andamento:
1. Variação cambial até a data da entrada do produto compõe o custo do produto;
2. Variação cambial após a entrada é despesa financeira.

 Tributo a recuperar incluso subtrai, tributo não recuperável não incluso soma.

 Quando o valor realizável líquido for menor que o custo de aquisição do estoque ou
menor que o custo de reposição dos materiais é necessário fazer um ajuste de redução
ao valor recuperável:
D – Despesa de ajuste para redução ao valor recuperável (DRE)
C – Perda estimada para redução do valor recuperável (redutora de ativo). PEVRL.
** Teste de recuperabilidade.

ATIVOS ESPECIAIS E DESPESAS ANTECIPADAS

Ativos especiais, características:

 Podem ou não ser tangíveis;
 Seu uso não necessariamente se esgota;
 Diretamente relacionados ao processo e obtenção de receitas;
 Perda do potencial de obtenção de receitas.
Exemplo: desenvolvimento de softwares.
** Avaliação é feita pelo preço de custo ou mercado, dos dois o menor.
Despesas antecipadas:
Pagamentos antecipados em que os benefícios ou a prestação de serviços a empresa se farao
durante o exercício seguinte.
** Não são despesas incorridas.
Exemplos: alugueis pagos antecipadamente, prêmios de seguros.

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Contas que tenham sua realização, certa ou provável, após o término do exercício seguinte.
 Adiantamentos ou empréstimos a sociedade coligada ou controladas, diretores,
acionistas ou participantes no lucro da companhia – que não constituírem negócios
usuais na exploração do objeto da companhia.

 OBRIGATORIEDADE - Elementos do ativo e do passivo decorrentes de operações de

LP, ou de CP quando houver efeito relevante, devem ser ajustados a valor
presente(VP). Melhor avaliação do mercado.

VP = estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro no curso normal das operações
de uma entidade.
O ajuste a valor presente registrado no ativo é uma receita financeira a apropriar.
D – AVP (redutora de ativo circulante)
C – Receita financeira de venda
Taxa de juros:
1. Explícita – contrato de financiamento ou de empréstimo;
2. Implícita – valor embutido no preço inicial da operação.

Juros compostos – taxa de juros incide sobre o capital inicial, acrescido dos juros acumulados
ate o período anterior.

Fórmulas de juros compostos:

Taxa efetiva:

** Receita líquida = valor a vista da transação.

INVESTIMENTOS TEMPORARIOS – INSTRUMENTOS FINANCEIROS

Ativos temporários:
1. Caixa;
2. Empréstimos a outras entidades;
3. Debêntures;
4. Investimento em ações ou outro instrumento patrimonial emitidos por outras
entidades.
** Estoques, ativos de leasing, intangíveis, despesas antecipadas e tributos a recuperar.
Reconhecimento
O registro de um ativo financeiro no balanço só deve ocorrer somente quando a entidade se
tornar parte das disposições contratuais do instrumento. (direito ou obrigação)
** Um contrato para comprar ou vender um instrumento financeiro em uma data futura e
reconhecido no balanço HOJE.

Classificação
 MNE – realização ate 180 dias, venda imediata. Valorização.
 MAV – títulos de dividas, CDB.
 DPV – venda provável no futuro (ações, títulos de divida). Valorização futura (médio a
longo prazo).
D – Títulos MAV/MNE/DPV
C – Bancos
 Empréstimos e recebíveis (E&R).

Reclassificação
 MNE – pode ser reclassificado para todos;
 DPV – pode ser reclassificado para E&R e MAV, desde que não tenha reclassificação
durante 2 anos;
 MAV – pode ser classificado para DPV, desde que reclassifique TUDO.
** AF designados inicialmente ao VJR não podem ser reclassificados.

Reconhecimento inicial
** TODOS os instrumentos financeiros são reconhecidos inicialmente ao seu valor justo.
 E&R – valor presente + custos de transação;
 DPV – preço de aquisição + custos de transação;
 MAV - preço de aquisição + custos de transação;
 MNE – preço de aquisição.

Reconhecimentos subsequentes
 MNE – variação vai pra DRE;
 DPV – variação vai pra AAP;
 MAV – variação vai pra DRE. ** Custo amortizado.
Custo amortizado = valor reconhecido inicialmente – amortizações principais +/- juros
acumulados – impairment.