TRIBUTOS

I impostos*
Art. 145 II taxas(ex poder políc\utlzç ef/pot srvçs púbs esp e div prestds ao contrb ou postos a sua disp)**
III contribuição de melhoria (decorrente de obras públicas)
§1 *Sempre que possível: caráter pessoal \ graduados segunda capacidade econômica do contribuinte
§2 ** Não poderão ter BC própria de impostos
POR LEI COMPLEMENTAR
I Dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre U, E, DF e M
II Regular as limitações constitucionais ao poder de tributar
III Estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária \ Especialmente sobre:
a) definição de tributos e suas espécies, bem como dos respectivos FG, BC e contribuintes
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários
Art. 146
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as ME e EPP*
§ * Esta LC tbm poderá instituir reg. ún. de arrecdç dos impsts e contribçs da U, E, DF e M \ Princípios:
I deve ser opcional para o contribuinte
II pode ter condições de enquadramento diferenciadas por Estado
III recolhmt unificd e centrlzd \distrbç imediat d parcl d recurs aos entes(vedd qqr retnç/recolhmt)
IV possibilidade de arrecdç, fisclzç e cobrnç compartilhadas pelos entes (cad.nac.ún de contribts)
POR LEI COMPLEMENTAR:
Art. 146-A
9 Estabelecer critérios especiais de tributação c/o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência
COMPETÊNCIA DA UNIÃO EM TERRITÓRIO FEDERAL  impostos estaduais (e municips se n dividd em M)
Art. 147
COMPETÊNCIA DO DF  impostos municipais
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS  União \ Lei complementar \ Casos:
Art. 148 I despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, guerra externa ou sua iminência
II investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional(obsrvr anterioridd an)
§ Aplicação dos recursos  vinculada à despesa que fundamentou a instituição
CONTRIBUIÇÕES  Competência EXCLUSIVA da U \ Observar anteriordade anual \ Tipos:
Sociais \ De Intervenção no Domínio Econômico \ De Interesse das Cat. Profissionais ou Econômicas
§1 E, DF e M  institç de contribç dos seus servidores p/custeio do reg.previdenciário (AL ≥ aos da U)
§2 Princípios das Contribuições Sociais e das CIDE:
I não incidentes sobre receitas de exportação
Art. 149 II incidência sobre importação de produtos ou serviços
III tipos de alíquotas:
a) ad valorem : tendo como base o faturamento, RB ou vlr da operação (vlr aduaneiro se imprtç)
b) específica: tendo como base a unidade de medida adotada
§3 PN destinatária de importação pode ser equiparada a PJ
§4 Hipóteses de contribuição com incidência única  lei definirá
CONTRIBUIÇÃO PARA CUSTEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA  M e DF (obsrvr legal e ant.anual)
Art. 149-A
§ Faculdade de cobrança na fatura de consumo de energia elétrica
LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR (U, E, DF e M)
I Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça
II Instituir tratamento desigual em situação equivalente (proibd qqr distinç p/ocupç profiss/funç)
III Cobrar tributos:
a) em relação a FG ocorridos antes da vigência da lei que os instituiu/aumentou
b) no mesmo exercício financeiro da publicação da lei que os instituiu/aumentou*
c) antes de 90 dias da publicação da lei que os instituiu/aumentou**
IV Utilizar tributo com efeito de confisco
V Estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens c/tributos interest/intermun (exc.pedágio)
VI Instituir impostos:
Art. 150 a) P/R/S uns dos outros***
b) templos de qualquer culto****
c) P/R/S part.poltcs(e suas fundçs),ent.sind.trablhdrs,institçs de educç e as.soc\s/fins lucr****
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão
Art. 150

e) fonogramas e videogr musicais prodzds no BR de artsts BR e suportes (slv etapa cópia d CD)
§1 *Exc:ECcal.pb/guer,II,IE,IPI,IOF e IEXTguer\** Exc:ECcal.pb/guer,II,IE,IR,IOF e IEXTguer+BC IPVA/IPTU
§2 ***Extensão às autarquias e FIMPP(P/R/S vinculds a suas finalidds essenciais ou delas decorrentes)
§3 ***N se aplica a P/R/S d explrç d ativdds econmcs regds p/normas privds ou c/cntrprstç p/prçs-tarfs
§4 **** P/R/S relacionados com as finalidades essenciais das entidades
§5 Lei determinará medidas p/q consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos
§6 Lei específica para (F/E/M): qqr subsídio, isenção, redç BC, concessão de crédito, anistia, remissão
§7 SP pod ser respnsvl p/pgt imp cujo FG ocorrerá após(assegrd imediata/prefrncl restitç se n se realzr)
LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR (UNIÃO)
Art. 151 I Instituir trib n uniforme no País ou c/ distnç/prefrnc em relaç a E/DF/M(incentv d desnvlvm pod)
II Tributar E,DF,M em níveis>ao seus na renda das obrgçs.dív.púb e na remnrç/provnts dos ag.púbs
III Instituir isenções de tributos da competência dos E, DF e M
LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR (ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS)
Art. 152
9 Estabelecer diferença tributária entre bens e serviços em razão de sua procedência ou destino
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO
I II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros
II IE - Imposto sobre exportação, para o exterior, de produtos nacionais e nacionalizados
III IR - Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza*
IV IPI - Imposto sobre produtos industrializado**
V IOF - Imposto sobre op. de crédito, câmbio e seguro, ou relativos a títulos/vlrs mobiliários****
VI ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural***
VII IGF - Imposto sobre grandes fortunas
§1 PE pode alterar as AL do II, IE, IPI e IOF
§2 * Princípios do IR:
I Adota os critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade
Art. 153
§3 ** Princípio do IPI:
I seletivo, em função da essencialidade do produto
II n cumulativo, compensando-se o que for devido com o montante cobrado nas oprçs anteriores
III n incide sobre IPI destinado ao exterior
IV terá impacto reduzido sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte
§4 *** Princípios do ITR:
I progressivo e c/AL fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedade improdutivas
II n incidirá s/pequenas glebas rurais quando as explore o proprietário q n possua outro imóvel
III fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem
§5 **** Ouro atv.financ ou inst.cambial sujeita-se exclusivamente ao IOF \ALmín: 1% \Transferências:
I 30% p/ E, DF ou T (conforme origem)
II 70% p/ município de origem
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO
Art. 154
I Impostos novos  Por LC \ Desde que n cumulativo \ FG ou BC diferente dos existentes
II Impostos extraordinários  Se guerra ext ou iminência \Qqr impst \Suprimir gradativamente
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
I ITCMD - Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos
II ICMS - Imp s/ops reltvs à circ d mercds e s/prstçs d srvçs d trnsp interest e intermun e d comun
III IPVA - Imposto sobre a propriedade de veículos automotores
§1 Regras do ITCMD:
I Para bens imóveis e respectivos direitos  competência do Estado da situação do bem
II P/bens móveis,títls e crdtscompt do E onde se processar o invent/arrolmnt, ou dom do doador
III Será instituído por LC:
a) se doador tiver domicílio ou residência no exterior
b) se o de cujus possuía bens, era residnt ou domicld, ou teve seu inventário processd no ext.
IV Terá suas ALmáx fixadas pelo SF
§2 Regras do ICMS
I Não cumulativo (compensando-se o que for devido com o montante cobrado nas O/P anteriores
II Isenção ou não incidência:
a) não implicará crédito para compensação com o montante devido nas O/P seguintes
 b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores
III Poderá ser seletivo em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços
IV AL interest e de exp  P/reslç do SF \Iniciatv do PR ou de 1/3×Senadores \Aprvç mai.abs do SF
V Facultado ao SF:
a) estabelecer ALmín nas operações internas \ P/reslç de iniciativa de 1/3 e aprvç de mai.abs
b) fixar ALmáx nas ops.int p/resolver conflito específ\P/reslç d iniciatv d mai.abs e aprvç d 2/3
VI AL internas ≥ AL interestaduais
VII O/P que destinem bens/srvçs a CF,contrb ou n,em outr UFadotar AE\UFdestinoadotar AI-AE
a) REVOGADO
b) REVOGADO
VIII Responsabilidade pelo recolhimento do imposto da UFdestino:
a) Destinatário  quando este for contribuinte do imposto
b) Remetente  quando o destinatário não for contribuinte do imposto
IX Outras incidências do ICMS:
Art. 155 a) Entr bem/merc.imprtds p/ PF/PJ(habitual/n,qqr finaldd) e srvç prstd no ext(cabe ao E do dest)
b) Mercadorias fornecidas c/serviços n compreendidos pelo ISS (valor da operação)
X Não incidência do ICMS:
a) Exportação de mercadorias/srvçs (aproveita montt do imposto cobrado nas O/P anteriores)
b) Operações que destinem a outras UF petróleo e derivados, e energia elétrica
c) Ouro ativo financeiro ou instrumento cambial
d) Srvç de comuncç nas modalidds de radiodif.son / de sons e imagens de recepç livr e gratuita
XI Não integra BC do ICMS: IPI quando FG dos dois impostos
XII Por Lei Complementar (ICMS):
a) definir contribuintes
b) dispor sobre substituição tributária
c) disciplinar o regime de compensação do imposto
d) fixar local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços
e) excluir da incidência do imposto nas exportações, serviços e produtos
f) prever casos de mantnç de crédt relativam. à remessa de srvçs e mercdrs p/outra UF e export
g) regular a forma e condições como isenções, incentivos e BFs serão concedidos e revogados
h) definir os combustívs e lubrificantes s/os quais o imp incidirá 1 única vez (exc.p/outra UF)*
i) fixar BC de modo que o montt do imposto a integre também na importação de bem/merc/srvç
§3 Só pode incidir II,IE e ICMS s/ops relatvs a en.elétr,srvçs de telecom,dervds do petr,combstvs e miner
§4 * Observâncias sobre os combustíveis
I Oprçs c/lubrificantes e combustvs derivds de petról  imp. caberá ao E onde ocorrer o consum
II Ops interest entr contrb c/gás.nat e dervds,e lubrfcnts e combstvs n acimimp.repartd entr os E
III Ops interest p/ñ.contrb c/gás.nat e dervds,e lubrfcnts e combstvs n acimimp. ao E de origem
IV Alíquotas serão definidas observando o seguinte:
a) uniformes em todo o território nacional (pode ser diferenciada por produto)
b) específ.(p/un de medida adotd) ou ad valorem (vlr.op ou prç.sim vend em condçs d livr conc)
c) poderão ser reduzidas e restabelecidas no mesmo exercício
§5 9 Regras acima mediante deliberação dos Estado e do DF
§6 Regras do IPVA:
I ALmín fixadas pelo SF
II Pode ter AL diferenciadas em função do tipo e utilização
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS
I IPTU - Imposto sobre propriedade territorial urbana
II ITBI-Imp s/trnsmss inter vivos d b.imóvs e dir.reais s/imóvs(exc d garnt),e cess d dirts a sua aqsç
III ISS - Imposto sobre serviços de qualquer natureza não compreendidos no ICMS
IV REVOGADO
§1 O IPTU poderá:
I ser progressivo em razão do valor do imóvel
Art. 156 II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel
§2 O ITBI:
I n incide s/trnsmss p/realzç d CS,nem decrrnt d F/I/C/E d PJ(slv atvd prepond d vnd/lcç/arrendm)
II compete ao município da situação do bem
§3 Em relação ao ISS, cabe à lei:
I fixar AL máximas e mínimas
 II excluir de sua incidência exportações de serviços
III regular a forma e as condições como isenções, incentivos e BFs serão concedidos e revogados
§4 REVOGADO
PERTENCEM AOS ESTADOS E AO DISTRITO FEDERAL
Art. 157
I IR na fonte s/rendimentos pagos p/eles, suas autarquias e fundações q instituírem e mantiverem
II 20% dos impostos novos
PERTENCEM AOS MUNICÍPIOS
I IR na fonte s/rendimentos pagos p/eles, suas autarquias e fundações q instituírem e mantiverem
II 50% do ITR relativamente aos imóveis neles situados ou 100% se optarem por fiscalizar e cobrar
Art. 158 III 50% do IPVA relativamente aos veículos automotores licenciados em seus territórios
IV 25% do ICMS*
§ * Conforme os seguintes critérios:
I 3/4 no mínimo na proporção do valor adicionado nas op. e prstçs realizadas em seus territórios
II Até 1/4 de acordo com lei estadual (ou federal se Territórios)
UNIÃO ENTREGARÁ
I 49% do IR* e do IPI:
a) Fundo de Participação dos Estados e do Distrito Federal  21,5%
b) Fundo de Participação dos Municípios  22,5%
c) Prgrs de Financiam ao Str Prdtv das Reg.N/NE/CO(semiárd assegrd 1/2 do destind ao NE)3%
d) Fundo de Participação dos Municípios a ser entregue no 1º decêndio de cada dezembro  1%
Art. 159
e) Fundo de Participação dos Municípios a ser entregue no 1º decêndio de cada julho  1%
II 10% do IPI aos Estados/DF proporcionalm. ao vlr das respectivas exportçs de industrializados**
III 29% da CIDE aos Estados/DF distribuídos na forma da lei***
§1 * Para cálculo dos 49% do IR, descontar o IR pertencente aos E, DF e M dos arts. 157, I e 158, I
§2 ** Nenhuma UF receberá parcela > 20% do montt  Excedente deve ser distribuído entre os demais
§3 ** 25% desses 10% do IPI da U serão destinados aos municíps pelos E (divisão igual art. 158, §, I e II)
§4 *** 25% desses 29% da CIDE da União serão destinados aos municípios pelos E na forma da lei
Retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos recursos acima aos E, DF e M  VEDADA
Art. 160 § A vedação acima n impede a União e os Estados de condicionarem a entrega dos recursos:
I ao pgto de seus créditos, inclusive de suas autarquias
II ao cumprimento do art. 198, §2.º, II e III (aplicação de recursos mínimo na saúde)
LEI COMPLEMENTAR × REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
I definir valor adicionado do art. 158, §, I
Art. 161
II estabelecer normas s/ a entrega dos recursos do art.159 (especialm. critérios d rateio dos fnds)
III dispor s/o acompanhamento p/beneficiárs do cálc das cotas e da librç das partcpçs do 157-159
§ TCU efetuará o cálculo das quotas dos fundos de participação
DIVULGAÇÃO p/ U, E, DF e M até último dia do mês subseq ao da arrecdç Montts de cada tribt arrecdd
Art. 162 \Recursos recebidos \Vlrs de origem tributária entregues e a entregar \Fórm. dos critérios de rateio
§ Dados divulgados pela União serão discriminados por E e M, e os dos Estados, por M