Direito previdenciário

Professor: Alírio Schmitt segunda-feira, 23 de março de 2020

Financiamento da Seguridade Social

Artigo 195 da
CF/1988

Financiamento Financiamento
Direto Indireto

Contribuições
Sociais: Receitas fiscais
da União
arts. 195 e 239 CF

Outras receitas
 Contribuições previdenciárias

Financiamento
Contribuições direto
Sociais

Dos Receitas
Das empresas Trabalhadores concursos Do Importador
(segurados) prognósticos ou equiparado
(art. 195, III) (art. 195, IV)

Remuneração paga ou creditada Sobre o salário-de-

Folha de salários (art. 195, I,a) e (195, II) contribuição

Receita ou faturamento
(art. 195, I,b)

Lucro
(art. 195,I,c)
Sujeitos da Obrigação tributária Previdenciárias

Contribuição Financiamento
Social direto
previdenciária

Obrigação Obrigação
Principal Acessória

Aquele que sofre

Aquele que sofre
o ônus dos
o ônus da
deveres
contribuição
instrumentais
 Conceito de empresa para fins previdenciários
Empresa Financiamento
direto

Firma individual órgãos e entidades da Por

ou administração pública equiparação
sociedade direta, indireta e
fundacional

Aquele que Cooperativa

sofre o ônus da
Aquele que sofre o
contribuição
ônus dos deveres
instrumentais C.I. - em relação aos
segurados que lhe prestam
serviços

Missão diplomática;
repartição consular
de carreiras
estrangeiras.
 Empregador doméstico

Financiamento
direto

O artigo 15, inciso II, da Lei 8.212/91, define

como empregador doméstico a pessoa ou
família que admite a seu serviço, sem
finalidade lucrativa, empregado doméstico.

(desde 04/73) O empregado doméstico é “aquele que

presta serviço de natureza contínua a pessoa ou família, no
âmbito residencial desta, em atividades sem fins lucrativos”
(art. 11, II, da Lei n. 8.213/91).
 Progressividade de alíquotas para
segurados – antes da EC 103/19
Lei 8.212; artigo 20 - alíquotas de 8, 9 ou 11% sobre o salário-de-contribuição para os
segurados: empregados; trabalhador avulso e empregado doméstico.

Valores
para 2019

Lei 8.212; artigo 21 - alíquotas de 20, 11 e 5% sobre o salário-de-contribuição para os

segurados: contribuinte individual e facultativo.
 Progressividade de alíquotas para
segurados – antes da EC 103/19

Lei 8.212; artigo 21:

a) alíquotas de 20% sobre o salário-de-contribuição (renda) para o contribuinte

individual normal;

b) alíquota de 11% para o contribuinte Individual que optar pela exclusão do direito ao
benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, que trabalhe por conta própria,
sem relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo;

c) líquota de 5% no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da

Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006; e do segurado facultativo sem
renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua
residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
 Progressividade de alíquotas para
segurados – após EC 103/19

A progressividade decorre do princípio da equidade no custeio,

corolário da isonomia e capacidade contributiva fiscal

Imunidade tributária no RGPS – não incidência da contribuição

previdenciária sobre o benefício recebido do INSS, o que não se
aplica no RPPS (servidor público)
 Base de cálculo das alíquotas de
contribuição previdenciária – EC 103/19
Art. 11. Até que entre em vigor lei que altere a alíquota da contribuição previdenciária de que tratam os arts. 4º,
5º e 6º da Lei nº 10.887, de 18 de junho de 2004, esta será de 14 (quatorze por cento).

§ 1º A alíquota prevista no caput será reduzida ou majorada, considerado o valor da base de contribuição ou do
benefício recebido, de acordo com os seguintes parâmetros:

I - até 1 (um) salário-mínimo, redução de seis inteiros e cinco décimos pontos percentuais;
II - acima de 1 (um) salário-mínimo até R$ 2.000,00 (dois mil reais), redução de cinco pontos percentuais;
III - de R$ 2.000,01 (dois mil reais e um centavo) até R$ 3.000,00 (três mil reais), redução de dois pontos
percentuais;
IV - de R$ 3.000,01 (três mil reais e um centavo) até R$ 5.839,45 (cinco mil, oitocentos e trinta e nove reais e
quarenta e cinco centavos), sem redução ou acréscimo;
V - de R$ 5.839,46 (cinco mil, oitocentos e trinta e nove reais e quarenta e seis centavos) até R$ 10.000,00 (dez
mil reais), acréscimo de meio ponto percentual;
VI - de R$ 10.000,01 (dez mil reais e um centavo) até R$ 20.000,00 (vinte mil reais), acréscimo de dois inteiros e
cinco décimos pontos percentuais;
VII - de R$ 20.000,01 (vinte mil reais e um centavo) até R$ 39.000,00 (trinta e nove mil reais), acréscimo de
cinco pontos percentuais; e
VIII - acima de R$ 39.000,00 (trinta e nove mil reais), acréscimo de oito pontos percentuais.
 Base de cálculo das alíquotas de
contribuição previdenciária – EC 103/19
Alíquotas Faixa de renda

7,5% Até 1 Salário mínimo

9% De 1 SM até R$2.000,00

12% De R$2.001,00 até R$3.000,00

14% De R$ 3.001,00 até R$5.839,45

14,5% De R$5.839,46 até R$10.000,00

16,5% De R$10.000,01 até R$20.000,00

19% De R$20.000,01 até R$39.0000,00

22% Acima de 39.0000,00

Percentuais efetivos – progressividade da criada contribuição
previdenciária – EC 103/19 – Exemplo de R$30.000,00
Alíquotas Salário-de-contribuição Faixa de renda em R$

7,5% 998,00 74,75

9% 1.001,99 90,17

12% 999,99 119,99

14% 2.389,44 397,52

14,5% 4.160,55 603,27

16,5% 9.999,99 1.649,99

19% 10.000,04 1.900,00

Valores efetivos 30.000,00 4.835,83 16,15%

 Progressividade de alíquotas para
empresas – após EC 103/19
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes
contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:

§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão

ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização
intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do
mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo
diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c" do inciso I do caput.

b) a receita ou o
faturamento;
c) o lucro;
 Da moratória e do parcelamento da
Contribuições Sociais – após EC 103/19
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:

§ 11. São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60 (sessenta) meses e, na forma de
lei complementar, a remissão e a anistia das contribuições sociais de que tratam a alínea "a" do inciso I e o
inciso II do caput.

MORATÓRIA – É REFIS
uma hipótese de
ANISTIA - É uma hipótese de
dilatação no prazo
exclusão do crédito tributário,
para pagamento REMISSÃO - É o perdão da dívida.
do tributo. Ela pode consistente no perdão legal das
Se o credor perdoa a dívida, está
ser concedida de penalidades pecuniárias antes da
ocorrência do lançamento da extinto o crédito.
maneira geral ou
individual, nos termos multa. Ou seja, é o perdão de
do artigo 152 do infrações, do que decorre a
Código Tributário inaplicabilidade da sanção.
 Valor mínimo da Contribuição Social
para o segurado – após EC 103/19
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e
das seguintes contribuições sociais:

§ 14. O segurado somente terá reconhecida como tempo de contribuição ao Regime Geral de Previdência Social
a competência cuja contribuição seja igual ou superior à contribuição mínima mensal exigida para sua categoria,
assegurado o agrupamento de contribuições.

Art. 29. Até que entre em vigor lei que disponha sobre o § 14 do art. 195 da CF, o segurado que, no
somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, receber remuneração inferior ao
limite mínimo mensal do salário de contribuição poderá:
I - complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limite mínimo exigido;
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de contribuição de uma
competência em outra; ou
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para
aproveitamento em contribuições mínimas mensais.
Parágrafo único. Os ajustes de complementação ou agrupamento de contribuições previstos nos
incisos I, II e III do caput somente poderão ser feitos ao longo do mesmo ano civil.
 Valor mínimo da Contribuição Social
para o segurado – após EC 103/19
A lei é expressa que a complementação, fracionamento ou o agrupamento somente poderá ser
efetuada dentro do mesmo ano civil.

Esta previsão do artigo 29 da EC 103, provavelmente, vai ser objeto de longas discussões. Os
benefícios não programáveis (incapacidade, pensão por morte, auxílio-reclusão, salário
maternidade) não foram tratados no texto. A frações daí decorrentes, em tese, não necessitam
complementação para efeitos de contagem de tempo de contribuição, carência e manutenção da
qualidade de segurado.

Caso para a jurisprudência

MP 808/17

Conceitos e definições:

1 – tempo de contribuição; 2 – carência; 3 – aquisição da qualidade de segurado; 4 – perda da

qualidade de segurado