POLÍTICA

BRASILEIRA DE
IMPORTAÇÃO

Logística Internacional | Edilene Felix

IFPE/CAMPUS RECIFE
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CUSTOS DA
IMPORTAÇÃO
Logística Internacional

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Custos da Importação
• Custo total de importação é a somatória de
todos os custos diretos e indiretos
envolvidos ao longo da cadeia logística
internacional. Qualquer embarque de
importação será composto de 3 matrizes
de custos, sendo elas:
1. Custos na origem;
2. Custos internacionais;
3. Custos no destino.
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1. Despesas/Custos de Importação na Origem

Representada por custos no país do exportador. Engloba valores desde a

embalagem de embarque até o desembaraço aduaneiro e taxas (aero)
portuárias.
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2. Despesas/Custos de Importação Internacionais

Representada pelos custos de transporte e seguro

internacionais.
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3. Despesas/Custos de Importação no Destino

DAP
Representada pelos custos no país do importador. Podemos considerar
neste grupo os custos com desembaraço aduaneiro, armazenagem, taxas
portuárias, transporte interno e impostos.
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3. Despesas/Custos de Importação no Destino

Representada pelos custos no país do importador. Podemos considerar

neste grupo os custos com desembaraço aduaneiro, armazenagem, taxas
portuárias, transporte interno e impostos.
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Custos da Importação
• Os impostos podem elevar
consideravelmente o valor final da
mercadoria e, por isso, é bom fazer os
cálculos antes de começar a importar.

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Quais tributos são aplicados?

Atualmente, são aplicados quatro tributos federais sobre os
produtos importados:
• II (Imposto de Importação);
• IPI (Impostos de Produto Industrializado);
• PIS (Programa de Integração Social);
• COFINS (Contribuição para Fins Sociais).

• Imposto sobre Circulação e Mercadorias e Serviços

(ICMS) é Estadual;

• Com exceção do Imposto de Importação, todos os

demais tributos já são cobrados mesmo em produtos de
origem nacional.
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Valoração Aduaneira
• A base de cálculo para os impostos de importação é
chamada de valor aduaneiro.

• Considera-se como valor aduaneiro aquele que constar

na Declaração de Valor Aduaneiro (DVA), documento
emitido pelo importador através do Sistema Integrado de
Comércio Exterior (SISCOMEX).

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Valoração Aduaneira

•O Decreto Legislativo nº 30 de 15/12/1994, que

promulgou o Acordo sobre a implementação do art. VII do
Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio,
define a base de cálculo do imposto de importação
segundo seis métodos para identificar o valor aduaneiro.

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Valoração Aduaneira
• 1º Método – Valor da transação da mercadoria (valor da
compra da mercadoria; o frete; os gastos com manuseio,
embarque e desembarque da carga; os custos com
corretagem, comissões, embalagens e o seguro)

• 2º Método – Valor de Mercadoria idêntica e importada nas

mesmas condições;

• 3º Método – Valor de Mercadoria similar no Brasil;

• 4º Método – Valor da revenda da mercadoria importada;

• 5º Método – Apuração do valor computado (contábil);

• 6º Método – Valor arbitrado por critérios razoáveis.

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Valoração Aduaneira
Integram o valor aduaneiro, independentemente do
método de valoração utilizado:
• I – o custo de transporte da mercadoria importada até o
porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto
de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as
formalidades de entrada no território aduaneiro;
• II – os gastos relativos à carga, à descarga e ao
manuseio, associados ao transporte da mercadoria
importada, até a chegada aos locais referidos no inciso I;
e
• III – o custo do seguro da mercadoria durante as
operações referidas nos incisos I e II.
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Valoração Aduaneira
• Caso fique constatado o desacordo do valor aduaneiro
declarado com o apurado, existem três penas previstas:
1. Perdimento;
2. Multa de cem por cento sobre a diferença entre o
valor real e o declarado;
3. Multa de cinquenta por cento, da diferença do
imposto apurado em decorrência da inexatidão da
informação.

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Custos da Importação
• A responsabilidade de pagamento dos
custos ao longo da cadeia logística
internacional está diretamente relacionada
aos Incoterms (Termos de Negociação
Internacional da Câmara de Comércio
Internacional CCI), sendo que o montante
final dos custos deverá ser arcado pelo
importador.

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Custos da Importação
• Valor Aduaneiro - VA ou CIF – Soma do valor FOB da
mercadoria + frete e seguro internacionais;

• VMLE ou FOB – Valor da mercadoria no local de

embarque;

• VMLD ou CIF – Valor da mercadoria no local de destino;

• Base de Cálculo – montante sobre o qual se aplica a

alíquota para determinar o valor do tributo devido;

• Alíquota – percentual aplicado sobre a base de cálculo.

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Como calcular impostos na

importação?
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II)
• A alíquota do II é de zero até 35% e depende do
tipo de mercadoria importada.

• Cálculo:

• Alíquota do II (%) sobre o Valor Aduaneiro da Importação

(VAI).

• É possível obter isenção dessa taxa ao negociar

com os países do Mercosul.
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Como calcular impostos na

importação?
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
• Esse imposto incide sobre quaisquer produtos
industrializados, inclusive sobre aqueles originários
do exterior.

• Base de Cálculo:
• Valor Aduaneiro da Importação + Imposto de
Importação.

• Cálculo: Alíquota do IPI (%) sobre Base de cálculo.

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Como calcular impostos na

importação?
PIS E COFINS
• Como regra geral, a alíquota para produtos
importados do PIS é de 1,65%, e da COFINS, de
7,6%.

• Base de Cálculo:
• Valor Aduaneiro da Importação

• Cálculo: Alíquota do PIS/COFINS (%) sobre Base

de cálculo.
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Como calcular impostos na

importação?
ICMS
• Como o ICMS é um tributo estadual, cada unidade
federativa tem liberdade para definir a sua
alíquota.

• Base de Cálculo:
• (Valor aduaneiro + II + IPI + PIS + COFINS + taxa
Siscomex + despesas ocorridas até o momento do
desembaraço aduaneiro) ÷ (1 – alíquota devida do
ICMS)
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Como calcular impostos na

importação?
ICMS
• Valor aduaneiro = R$ 10.000,00 / II = R$ 500,00 / IPI =
R$ 1.000,00 / PIS = R$ 210,00 / COFINS = R$ 965,00
/ taxa Siscomex = R$ 214,00 / alíquota de ICMS =
17%
• Podemos dizer que:
• BC ICMS Nacionalização = (10.000 + 500 + 1.000 +
210 + 965 + 214) ÷ (1 – 17%)
• BC ICMS Nacionalização = (12.889) ÷ (0,83)
• BC ICMS Nacionalização = 15.528,91
• Valor do ICMS Nacionalização = 15.528,91 x 17% =
R$ 2.639,91
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Média dos custos de importação em

2014 (% sobre o valor da mercadoria)

• Taxas bancárias: 0,23%

• Frete: 4,05%

• Despacho aduaneiro: 0,37%

• Armazenagem: 2,07%

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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO II

• II = VA . a

• a – alíquota do II (em decimal)

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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO IPI

• IPI = (VA + II) . b

• b – alíquota do IPI (em decimal)

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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO PIS E COFINS

• PIS = VA . c
• COFINS = VA . d

• c – alíquota do PIS (em decimal)

• d – alíquota do COFINS (em decimal)
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Cálculo do Custo de Importação

• BASE DE CÁLCULO DO ICMS
(VA + II + IPI + PIS + COFINS + D)
(1 − 𝑒)
• D – Despesas
• e – alíquota do ICMS (em decimal)

• VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e

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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB)
FRETE INTERN.
SEGURO INTERN.
VALOR ADUANEIRO
(VA)/CIF
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (VA . A)
IPI (VA + II). b
PIS (VA . c)
COFINS (VA . d)
DESPESAS
ICMS
TOTAL
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Cálculo dos Custos de Importação

• Importação de 1 Moto HONDA XR 400 R – AB – 0003
• Preço unitário – US$9.000,00
• Frete Internacional – US$1.500,00
• Seguro Internacional – US$800,00
• Imposto de Importação – 20%
• IPI – 15%
• PIS – 2,1%
• COFINS – 9,6%
• ICMS – 18%
• Despesas Gerais – R$1.000,00
• AFRMM – 25% do frete internacional
• Calcule o valor total da importação
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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB) 9000,00 28.080,00
FRETE INTERN. 1500,00 4.680,00
SEGURO INTERN. 800,00 2.496,00
VALOR ADUANEIRO 11.300,00 35.256,00
(VA)/CIF
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (VA . a) a 20%
IPI (VA + II). b b 15%
PIS (VA . c) c 2,1%
COFINS (VA . d) d 9,6%
DESPESAS D -------
ICMS e 18%
TOTAL
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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO II
• a – alíquota do II (em decimal) = 20% ou
0,20

• II = VA . a
• II = 35.256,00 . 0,20
• II = R$ 7.051,20

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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO IPI
• a – alíquota do IPI (em decimal) = 15%
ou 0,15

• IPI = (VA + II). b

• IPI = (35.256,00 + 7.051,20) . 0,15
• IPI = R$ 42.307,20 . 0,15 = R$ 6.346,08

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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO PIS
• a – alíquota do PIS (em decimal) = 2,1%
ou 0,021

• PIS = VA . c
• PIS = 35.256,00 . 0,021
• PIS = R$ 740,38

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22:06

Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO COFINS
• a – alíquota do COFINS (em decimal) =
9,65% ou 0,0965

• CONFINS = VA . c
• CONFINS = 35.256,00 . 0,0965
• CONFINS = R$ 3.402,20

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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB) 9000,00 28.080,00
FRETE INTERN. 1500,00 4.680,00
SEGURO INTERN. 800,00 2.496,00
VALOR ADUANEIRO 11.300,00 35.256,00
(VA)/CIF
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (VA . a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IPI (VA + II). b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00
COFINS (VA . d) d 9,6% 3.402,20 35.256,00
DESPESAS D ------- ----------------
ICMS e 18%
TOTAL
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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DAS DESPESAS

• AFRMM – 25% do Frete Internacional em R$

• FRETE INTERNACIONAL EM R$ = R$4.680,00

• AFFRM = R$4.680,00 . 0,25 = R$1.170,00

DESPESAS GERAIS R$1.000,00

AFRMM R$1.170,00
TOTAL DESPESAS R$2.170,00
AFRMM – Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante (25%, 10% ou 5%)
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Cálculo do Custo de Importação

• CÁLCULO DO ICMS
(VA + II + IPI + PIS + COFINS + D)
BC =
(1 −𝑒)

• e – alíquota do ICMS é 18% ou 0,18

(35256 + 7051,20 + 6346,08 + 740,38 + 3402,20 + 2170)

•
(1 −0,18)

54.965,86
• 𝐵𝐶 = = R$ 67.031,54
0,82

• ICMS = 67.031,54 . 0,18 = R$ 12.065,68

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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB) 9000,00 28.080,00
FRETE INTERN. 1500,00 4.680,00
SEGURO INTERN. 800,00 2.496,00
VALOR ADUANEIRO 11.300,00 35.256,00
(VA)/CIF
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (VA . a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IPI (VA + II). b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00
COFINS (VA . d) d 9,6% 3.402,20 35.256,00
DESPESAS D ------- 2.170,00 ----------------
ICMS e 18% 12.065,68 67.031,54
TOTAL 67.031,54
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ATIVIDADE PRÁTICA
• Calcule o valor da importação de uma motocicleta:

• Importação de 5 Moto HONDA XR 400 R – AB – 0003

• Preço unitário – US$11.340,00 – (US$1,00 = R$2,9875)
• Frete Internacional – US$1.740,00
• Seguro Internacional – US$620,00
• Imposto de Importação – 25%
• IPI – 15%
• PIS – 2,1%
• COFINS – 9,65%
• ICMS – 18%
• Despesas Gerais – R$3.145,00
• AFRMM – 25% do frete internacional
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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB) 56.700,00 169.391,25
FRETE INTERN. 1.740,00 5.198,25
SEGURO INTERN. 620,00 1.852,25
VALOR ADUANEIRO
56.060,00 176.441,75
(VA)/CIF
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (VA . a) a 25% 44.110,44 176.441,75
IPI (VA + II). b b 15% 33.082,83 220.552,19
PIS (VA . c) c 2,1% 3.705,28 176.441,75
COFINS (VA . d) d 9,6% 17.026,63 176.441,75
DESPESAS D ------- 4.444,56 ----------------
ICMS e 18% 61.202,52 340.014,00
TOTAL
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OBRIGADA,

Bons Estudos!

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