Licenciatura em Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria

Auditoria Financeira II

Clientes

EXERCÍCIO N.º 12

I - Cut-off (Mensuração)

1. Niosoki Auto Parts vende componentes de automóveis a comerciantes de automóveis.

A companhia requer que um documento de expedição pré-numerado seja emitido para cada
venda. No momento da expedição, o empregado do armazém emite os documentos de
embarque. O último documento emitido no presente ano fiscal tem o nº 2167. Os documentos
de embarque são enviados aos empregados de faturação que emitem as respetivas faturas.

No final do ano e início do ano seguinte, os documentos de embarque e as faturas emitidas

são apresentados no quadro seguinte:

Nº documento Nº da fatura Valor da fatura Data da fatura

embarque
2163 4332 4.500,00 2 Jan X1
2164 4326 726,11 30 Dez X0
2165 4327 419,83 31 Dez X0
2166 4330 47,74 31 Dez X0
2167 4331 1.006,00 2 Jan X1
2168 4328 620,22 31 Dez X0
2169 4329 1.914,30 30 Dez X0
2170 4333 852,06 2 Jan X1
2171 4335 1.250,50 3 Jan X1
2172 4334 646,58 3 Jan X1

2. As mercadorias estão isentas de IVA. Os registos contabilísticos foram efetuados pela

data da fatura. As mercadorias com nº de embarque até ao nº 2167 não foram consideradas
no inventário de 31/Dez/X0, pelo que se considera que o rédito foi realizado até às entregas
feitas nessa data;

3. A Fatura 4326, com o valor a receber de 726,11, tem previsto um desconto de pronto
pagamento de 2%, já deduzido ao valor da mercadoria vendida, caso o valor seja cobrado no
prazo de 30 dias;

4. A empresa concedeu um desconto comercial de 5% sobre o valor da fatura nº 4327, o

qual não foi considerado no valor de 419,83;

Pede-se:

a) Indique quais as faturas em o que o rédito está registado num período contabilístico
errado. A empresa contabilizou adequadamente o valor do custo das mercadorias vendidas e
por conseguinte não há alteração do valor dos inventários.

b) A apresentação dos ajustamentos de auditoria.

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II - Contratos de factoring

A empresa T acordou um contrato de factoring com cláusula com recurso.

Como consequência deste contrato foram cedidos à factoring os seguintes saldos:

Cessão de créditos 30.120

Retenção 10% (3.012)

Juros (1.215)

Comissões de serviço (3.950)

Enviou-se uma segunda cessão de créditos pela importância de 22.145 euros. O factoring não
fez antecipação financeira e debitou-nos comissões de 2.890 euros.

Os créditos da 1ª cessão já se encontram vencidos. Recebemos do factoring a retenção da 1ª

cessão no valor de 2.814. A diferença é devida a um cliente que não pagou à factoring.

Pede-se:

a) Apresente os ajustamentos de auditoria, no pressuposto que a empresa ainda não

havia contabilizado estas operações.

III – Contratos de factoring

O factoring consiste na transferência ou cessão de um crédito comercial a um terceiro (fator)

que gere a cobrança e presta além disso uma série de serviços, entre eles a antecipação
financeira do crédito. Esta cessão pode ser com recurso ou sem recurso e o mais habitual é
que seja com recurso.

Pede-se:

1. Indique a asserção que deve ser confirmada pelo auditor quanto ao factoring. Que
implicações existem para a auditoria.

2. Diga quais os custos a suportar pelo cliente do factoring.

3. Identifique o risco para a auditoria do factoring com recurso ou sem recurso.

A empresa F celebrou um contrato de factoring com cláusula com recurso. No âmbito deste
contrato cedeu créditos de clientes no valor de 15.950.

O fator concedeu uma antecipação financeira da referida cessão:

• Cessão de créditos 15.950

• Retenção de 10% (1.595)

• Juros da antecipação 325

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• Comissões de serviço 790

Dentro do mesmo contrato de factoring foram cedidos créditos de 20.118, mas não foi feita
nenhuma antecipação financeira. O fator cobrou 1.050 de comissões e outros serviços.

Foi recebido do factoring 2.850 de retenções praticadas em anteriores antecipações

financeiras. Este valor inclui a retenção da 1ª cedência de créditos.

Foi recebido do factoring 15.150 de cobranças efetuadas da segunda cessão.

Pede-se:

a) Reexecute as operações de factoring;

b) Apresente um mapa com os valores auditados.