INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

Cursos: Tronco Comum (Laboral) Data: 13/09/2018

1° Ano/2°Semestre Duração: 120 Minutos
1° Teste de Contabilidade Financeira I (Corrigido)

I PARTE (5,00 valores)

1) Assinale com V ou F, consoante cada caso, as alíneas abaixo

a) O registo do lançamento de reposição de Fundo de Maneio é idêntico ao lançamento de constituição.

(F)
b) O princípio do acréscimo defende que os recebimentos e pagamentos devem ser reconhecidos no
exercício em que ocorreram independente de ocorrerem gastos ou rendimentos a eles associados. (F)
2) Das alternativas abaixo, assinale a que estiver mais correcta (Escolha Múltipla)
2.1) Um empréstimo creditado no extracto bancário (conta depósito à ordem), mas não contabilizado
pela empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária:
a) Aumento do saldo do razão auxiliar bancos
b) Redução do saldo do razão auxiliar bancos
c) Aumento do saldo do extracto!
d) Redução do saldo do extracto

2.2) Uma despesa debitada pelo banco referente à cobrança de letras em carteira, mas não
contabilizada pela empresa, seria apresentada da seguinte forma na reconciliação bancária:

a) Aumento do saldo do razão auxiliar bancos

b) Redução do saldo do razão auxiliar bancos
c) Aumento do saldo do extracto
d) Redução do saldo do extracto!

2.3) Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas não apresentado no extracto bancário,
seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária:

a) Aumento do saldo do razão auxiliar bancos

b) Redução do saldo do razão auxiliar bancos
c) Aumento do saldo do extracto
d) Redução do saldo do extracto!

II PARTE (15,00 valores)

1. No início do exercício económico de 2018 , a 2 de Janeiro, a conta Caixa, após contagem física dos
elementos patrimoniais dela constante, apurou-se a seguinte situação:

TESTE I/CONTAFIN I-2018-ISCAM - CORRIGIDO 1

 Elemento Patrimonial Valor
Notas e Moedas (meticais) 2.500,00
Moeda estrangeira USD 1.000 ao Câmbio de 62,00 MZN e 500 EUR ao câmbio de 70 MZN
a 01/01/2018
Vales de correios 25.000,00
Recargas de celular da Vodacom e Mcel 7.500,00
Senhas de combustível 15.700,00

Pretende-se:

a) O saldo da conta Caixa a 2/01/2018; (2.0 Valores)

RESOLUÇÃO

# DESCRICAO QTD. Cto Unit./Cambio Valor(Em Meticais)

2,500.0 2,500
1 NOTAS E MOEDAS NACIONAIS 0 1.00 .00
2 MOEDA ESTRANGEIRA      
1,000.0 62 62,000
  2.1 Dolar Americano 0 .00 .00
500. 70 35,000
  2.2 Euro 00 .00 .00
3 EQUIVALENTES DE CAIXA      
25,000
  3.1 Vales de Correios     .00
124,500.
TOTAL GERAL (02/01/2018)     00

1. Os registos contabilísticos da empresa eram executados pelo técnico de recursos humanos, não
especializado na área, no entanto foste contratado para assumir a posição de contabilística e a primeira
tarefa colocada foi arrumar a conta Caixa, explicitando a real posição daquela conta a 2 de Janeiro de
2018.
Durante o mês efectuou as seguintes operações:
Dia 06– Recibo 4433 a P. Santos, referente ao pagamento de aluguer de uma viatura, 17.000,00 Mts.
Dia 12– Vendeu mercadorias no valor de 60.000,00 Mts, tendo sido, 30% por cheque e o restante a prazo.
Dia 15– Foram creditados 21.500,00 Mts na conta BCI, referentes a juros de deposito.
Dia 21– Compra de uma viatura no valor de 120.000,00 Mts, tendo sido 25.000,00 por transferência
bancaria e o restante a prazo.
Dia 24– Os clientes pagaram dividas no valor de 46.000,00 Mts, tendo havido um desconto de 5%.
Dia 31– Para a conferencia mensal, efectuou-se a contagem física em caixa, tendo se encontrado um
desfalque de 1.500,00 Mts e pela política da empresa, responsabiliza-se o tesoureiro em 40%. Nesta data,
o câmbio das moedas estrangeiras a 31/01/2018 era de 52 e 72 MZN respectivamente.

Pretende-se:

b) Os lançamentos que achar convenientes no diário de caixa (5,0 Valores)

RESOLUÇÃO: Diário de Caixa

TESTE I/CONTAFIN I-2018-ISCAM - CORRIGIDO 2

 Maputo, aos 06 de Janeiro de 2018
Nr. Nr. MOVIMENTO
CONT
DESIGNACAO Foli
A
Lancto. o DEBITO CREDITO
  Transporte………        
FORNECIMENTO E SERV.TERCEIROS   63    

Aluguer de viatura 1 63… 17,000.00  

1
CAIXA 2 11   17,000.00
P/ Pagto desp.transporte de mercadorias        
  …………………..Dia 12…………………………...        

CAIXA 2 11 18,000.00  
CLIENTES   41    

Clientes conta corrente 3 411 42,000.00  

2
VENDAS   71    

Venda de Mercadorias 4 711   60,000.00

P/venda de mercadorias        
  …………………..Dia 24…………………………...        

CAIXA 2 11   43,700.00
GASTOS E PERDAS FINANCEIRAS   68/9    

Desconto p.pagto 5 68/9….   2,300.00

3 CLIENTES   41    

Clientes conta corrente 3 411 46,000.00  

P/cobranca dividas em carteira c/desc.        
de 5% por antecip.de pagto        
  …………………..Dia 31…………………………...        
GASTOS E PERDAS FINANCEIRAS   68/9    

Diferencas de caixa 5 68/9… 900.00  

OUTROS DEVEDORES   45    
4
Devedores Trabalhadores 6 45… 600.00  

CAIXA 2 11   1,500.00
P/Diferenca de caixa        
  ……………………...…//…………………………...        

5 CAIXA 2 11 1,000.00  
  RENDIMENTOS E GANHOS FINANCEIROS   78    

  Diferencas Cambiais 7 78…   1,000.00

  P/reconhec-to de dif.cambais favoraveis        
  ……………………...…//…………………………...        
  GASTOS E PERDAS FINANCEIRAS   68/9    

6 Diferencas Cambiais 5 68/9… 10,000.00  

  CAIXA 2 11   10,000.00
  P/reconhec-to de dif.cambais desfavoraveis        

  ……………………...…a transportar     135,500.00 135,500.00

2. Com base nos razões auxiliares respeitantes aos movimentos bancários do mês de Maio último.
BOA MOLA, SA
Data Descrição Débito Crédito SALDO

TESTE I/CONTAFIN I-2018-ISCAM - CORRIGIDO 3

 03 Saldo anterior 1,040.000,00
05 Desconto da Letra 15 (VN) 200.000,00 840.000,00
06 Transferência para credores 360.000,00 480.000,00
10 Desconto da Letra 17 (VN) 400.000,00 880.000,00
10 Encargos de desc. da Letra 17 60.000,00 940.000,00
20 Talão de Deposito 4489 480.000,00 460.000,00
23 Cheque n. 4440 336.000,00 796.000,00
26 Talão de Deposito 4488 260.000,00 1.056.000,00
29 Amortização de empréstimo 384.000,00 672.000,00
ISCAMADOS, Lda
Data Descrição Débito Crédito SALDO
03 Saldo anterior 1.280.000,00
04 Encargos de desconto da Letra 15 26.400,00 1.306.400,00
05 Cheque n. 7744 80.000,00 1.386.400,00
07 Transferência para credores 360.000,00 1.026.400,00
09 Liquido produto de desc. da Letra 17 340.000,00 686.400,00
11 Cheque n. 7746 160.000,00 526.400,00
19 Deposito 4488 260.000,00 786.400,00
20 Juros mensais de empréstimo 35.000,00 821.400,00
22 Deposito 4489 480.000,00 341.400,00
28 Amortização de empréstimo 348.000,00 689.400,00
30 Juros de depósito a ordem 37.360,00 652.040,00
Informação adicional: O valor correcto da amortização do empréstimo é de 348.000,00 Mts.

Pretende-se:

2. O mapa de reconciliação bancaria, (8,0)

RESOLUCAO: MAPA DAE RECONCILIAÇÃO BANCARIA

DESCRIÇÃO
DATA ESCRITA DA EMPRESA ESCRITA DO BANCO

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

Saldos iniciais 672.000,00 652.040,00

Anulação do desconto L.R. 15 200.000,00 200.000,00

Registo correcto de desconto L.R. 15 200.000,00

Anulação do encargo da L.R. 15 26.400,00 26.400,00

Registo correcto da L.R. 15 26.400,00

Anulação do encargo de desconto da L.R. 17 60.000,00

Registo correcto do encargo da L.R. 17 60.000,00

Anulação do valor líquido da L.R. 17 340.000,00

Registo correcto do valor líquido L.R. 17 340.000,00

Anulação do cheque nr. 4440 336.000,00

Registo correcto do cheque nr. 4440 336.000,00

Anulação do depósito 4489 480.000,00 480.000,00

Registo correcto do depósito nr.4489 480.000,00 480.000,00

Anulação da amortização do empréstimo 384.000,00 348.000,00 348.000,00

Registo correcto da amortização do empréstimo 348.000,00

Anulação do cheque nr. 7744 80.000,00

Registo correcto do cheque nr. 7744 80.000,00

Anulação de juros de empréstimo 35.000,00 35.000,00

TESTE I/CONTAFIN I-2018-ISCAM - CORRIGIDO 4

 Registo de juros de empréstimo 35.000,00

Anulação de juros de depósito 37.360,00 37.360,00

Registo correcto de juros de depósito 37.360,00

SUB-TOTAL 2.453.360,00 1.201.400,00 978.800,00 2.566.760,00

CHEQUES EM CIRCULACAO 336.000,00

SALDOS 1.587.960,00 1.587.960,00

TOTAIS 2.789.360,00 2.789.360,00 2.566.760,00 2.566.760,00

Observações:
1. Há diferentes maneiras de se tratar o cheque em circulação:
1.1 Uns anulam directamente no mapa;
1.2 Outros registam no banco.
 Considero todas alternativas correctas, mas eu prefiro dar este tratamento.

TESTE I/CONTAFIN I-2018-ISCAM - CORRIGIDO 5