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Sumário
1. INFORMAÇÕES ADICIONAIS ........................................................ 4
1.1. Caracteres Especiais ........................................................................................................... 4
1.2. Chave de Acesso ................................................................................................................. 6
1.2.1. Cálculo do Dígito Verificador ......................................................................................... 7
2. DANFE ......................................................................................... 9
3. CONTINGÊNCIA ......................................................................... 10
3.1. Procedimentos Pós-falha ................................................................................................. 14
4. AMBIENTE DE HOMOLOGAÇÃO E PRODUÇÃO ............................. 15
5. LAYOUT DA NF-E e TESTES DE AUDITORIA ................................ 15
5.1. Grupo B: Identificação da Nota Fiscal eletrônica ............................................................. 19
5.2. Grupo C: Identificação do Emitente Nota Fiscal eletrônica ............................................. 27
5.3. Grupo D: Identificação do Fisco Emitente da NF-e .......................................................... 31
5.4. Grupo E: Identificação do Destinatário da NF-e............................................................... 31
5.5. Grupo H: Detalhamento de Produtos e Serviços da NF-e ................................................ 33
5.6. Grupo I: Produtos e Serviços da NF-e .............................................................................. 34
5.7. Grupo M: Tributos Incidentes no Produto ou Serviço ..................................................... 42
5.8. Grupo N: ICMS Normal e ST ............................................................................................. 43
5.9. Grupo W: Total da NF-e.................................................................................................... 53
6. QUESTÕES COMENTADAS .......................................................... 54
7. LISTA DE EXERCÍCIOS ............................................................... 74
8. GABARITO ................................................................................. 82
Índice de Esquematizações
Esquema 1. Caracteres que Afetam o Parser do XML 5
Esquema 2. Caracteres e Sequência de Escape 5
Esquema 3. Cálculo do Dígito Verificador da NF-e 8
Esquema 4. Objetivos do DANFE 9
Esquema 5. Impressão do DANFE 10
Esquema 6. Modalidades de Emissão da NF-e 11
Esquema 7. Modalidade de Emissão - Normal 11
Esquema 8. Modalidade de Emissão - FS-DA 12
Opa, pessoas!
Nesta aula avançaremos nos conhecimentos sobre a NF-e e os grupos de
informações que a compõem. Entraremos em alguns assuntos sobre Testes de
Auditoria, tema que perpassará também nossas próximas aulas, quando
estudarmos a Escrituração Fiscal Digital.
Bora lá, firme e forte!!
Abraços,
Leonardo Coelho
& (e
" (aspas)
comercial)
•< • <
•> • >
•& • &
•" • "
•' • '
Mas professor, isto não é muito específico? Eu preciso decorar isto para a
prova?!
Sinceramente, não acho que você precise decorar não, mas é interessante
ter ideia disto para não se confundir com uma questão de prova, pois pode
aparecer algo assim num exemplo de NF-e:
<emit>
<CNPJ>99999090910270</CNPJ>
<xNome>Advogados Beirada & Filhos</xNome>
<xFant>NF-e</xFant>
1
Veja na área do aluno, vou gravar um vídeo explicando o que pode acontecer nesta situação.
2
Veremos, na prática, que não é exatamente a Chave Natural que você irá utilizar, pois ainda há casos em
que o contribuinte não precisa informar a série, por exemplo. Daí você precisará fazer alguns ajustes.
Ok, pode parecer mega confuso vendo só o esquema acima. Vamos dar
um exemplo para esclarecer as coisas.
Veja abaixo os 3 primeiros passos citados no esquema:
Note que a primeira linha é preenchida com os dados da NF-e, até o 43º
caractere (até porque o 44º é justo o DV que vamos calcular agora!).
Em seguida, colocamos os pesos, variando de 2 a 9, da direita para a
esquerda.
Então, calculamos os valores ponderados, multiplicando a primeira e a
segunda linha.
Finalmente, fazemos o somatório da terceira linha, resultando no valor
644.
No quinto passo, dividimos este somatório por 11, o que nos leva a 644/11
= 58, com resto 6.
E no último passo, fazemos 11-6 = 5, que é o DV desta nossa NF-e.
Repare que se no quinto passo o resto da divisão for zero ou um (0 ou 1),
o DV será 0.
Impressão do
DANFE
salvo se há
Exceto papel
condições em
jornal
outro sentido
3. CONTINGÊNCIA
3
Interessante notar que, neste caso, tal contribuinte também se obriga a guardar o arquivo (DANFE) pelo
prazo decadencial exigido normalmente para os documentos fiscais.
Normal
EPEC
Emissão FS-DA
da NF-e
SVC
Normal
EPEC
SVC
SVC
Agora, pense no seguinte. Imagine que a empresa está lá, feliz e contente,
emitindo um monte de NF-e na sua operação do dia a dia. E de repente o
sistema do Fisco para e não é mais possível emitir NF-e. Alguém responsável
do Fisco aciona o ambiente de contingência (SVC) e então a empresa pode
continuar sua operação normal.
Mas neste meio tempo, em que o sistema ficou inoperante, a empresa
solicitou a emissão de uma certa NF-e, mas não houve retorno de sua emissão.
A empresa não pode parar sua operação e precisa emitir esta NF-e e tenta mais
uma vez no ambiente de contingência. Alguns minutos depois, o ambiente
normal volta a operar e a empresa recebe a notificação de que a NF-e, antes
solicitada, foi autorizada. E agora? Foram emitidas duas NF-e com a mesma
Chave Natural (UF, CNPJ do Emitente, Série, Número da NF-e, Modelo da NF-
e).
Bom, este caso é previsto e a ideia então é que a NF-e que não acobertou
o trânsito físico de mercadoria nem foi enviada ao destinatário seja cancelada.
E ao olhar para a chave de acesso de ambas as NF-e, como vamos diferenciá-
las?
+*-+92
•NF-e cuja solicitação de emissão foi feita antes de ocorrer a falha e não
houve retorno
•Pode haver NF-e com mesma Chave Natural emitidas no ambiente
normal e de contingência
NF-e Pendente de •Após o retorno do sistema, as NF-e pendentes devem ser canceladas
Retorno (se autorizadas) ou inutilizadas (se não foram autorizadas)
Ok, ok, talvez você olhe este esquema acima e dê uma viajada daquelas,
hein? Mas calma lá que tudo vai fazer sentido. Primeiro, vamos entender (ou
relembrar) que o arquivo XML tem uma estrutura hierárquica. Isto significa uma
estrutura de pais e filhos, uns embaixo de outros. Note no desenho acima que
os elementos pais são <infNFe> e <Signature>. <infNFe> engloba tudo que é
informação da NF-e. Já <Signature> traz a assinatura eletrônica do documento
fiscal. A imagem abaixo mostra o XML de uma Nota Fiscal, mas eu ‘escondi’ os
itens abaixo dos dois elemebtos citados para simplificar nossa visualização.
4
Para ajudar a explicar isto melhor, vou gravar um vídeo que ficará disponível na área do aluno, lá no site,
confira!
Região Nordeste
21-Maranhão/MA
22-Piauí/PI
23-Ceará/CE
24-Rio Grande do Norte/RN
25-Paraíba/PB
26-Pernambuco/PE
27-Alagoas/AL
28-Sergipe/SE
29-Bahia/BA
Região Sudeste
31-Minas Gerais/MG
32-Espírito Santo/ES
33-Rio de Janeiro/RJ
35-São Paulo/SP
Região Sul
41-Paraná/PR
42-Santa Catarina/SC
43-Rio Grande do Sul/RS
Operação entre
IPI não compõe
Contribuintes do
BC do ICMS
ICMS
FG do IPI e do
ICMS
ZZ é o dígito
XX.XXX.XXX é a raiz YYYY é o sufixo
verificador
Identifica a
Identifica a
unidade da
empresa
empresa
0001 é a matriz da
empresa
Note que o manual destaca que os zeros não significativos devem ser
informados. Isto significa que zeros à esquerda não devem ser ignorados e o
tamanho do CNPJ informado deve ser 14.
xFant – Nome fantasia
Aqui vale apenas destacar a diferença entre Razão Social e Nome Fantasia,
coisa que você estuda lá pelo Direito Empresarial. A Razão Social é o nome de
registro da empresa, ou Nome Comercial, Denominação Social ou Firma
Empresarial, dado à pessoa jurídica e que consta em documentos legais,
contratos, escritura.
Já o Nome Fantasia é o chamado Nome de Fachada ou Marca Empresarial,
um nome mais popular da empresa, podendo ser igual ou diferente de sua Razão
Social. É o nome normalmente usado para divulgação da empresa, buscando
melhor adequação à sua estratégia e marketing.
O Registro do Nome Social é feito junto à Junta Comercial ou Cartório. Já
o registro do Nome Fantasia pode ser feito no órgão de marcas e patentes, o
INPI.
IE - Inscrição Estadual do Emitente
Se você ainda não estudou Legislação Tributária Estadual, talvez não
esteja familiarizado com o termo. A IE é como um CNPJ, mas para cadastro do
contribuinte no Estado. A ideia é que apenas quem esteja obrigado a recolher o
ICMS faça este cadastro, mas a legislação de cada Estado atua de forma distinta
quando da obrigatoriedade de cadastro. Dê uma olhada com calma na aula de
legislação do seu curso, meu foco aqui não é entrar nesta seara.
Note que este grupo não está explicitamente destacado no edital como os
demais vieram para a Área A01. No entanto, tanto para a Área A01 quanto C03,
há outros dados no edital que nos levam a crer que estas informações sejam
relevantes, afinal, não é possível fazer cruzamentos adequados de NF-e com
EFD sem observarmos as informações do destinatário das notas fiscais.
Vejamos o quadro do MOC 6.0 e os itens mais importantes:
Como vimos no grupo H, a tag <prod> vem logo abaixo da tag <det> que
inicia as informações dos itens da NF-e. A tag de produtos tem a função de
detalhar os produtos e serviços que constam da NF-e, identificando seus
detalhes, como veremos agora.
2 primeiros •Capítulo
dígitos
4 primeiros •Posição
dígitos
6 primeiros •Subposição
dígitos
7º dígito •Item
8º dígito • Subitem
CFOP
Organizado em Grupos
Entradas Saídas
5.401
•Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição
tributária, na condição de contribuinte substituto
•Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operações
com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.
Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento
industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte
substituto.
6.556
•Devolução de compra de material de uso ou consumo
•Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do
estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código “2.556 - Compra de material para uso
ou consumo”.
7.651
•Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento
•Classificam-se neste código as vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no
estabelecimento destinados ao exterior.
Note que citei apenas alguns poucos exemplos. A tabela é bastante extensa
e detalhada. E observando apenas estes exemplos, você pode notar que o CFOP
diz muito sobre a operação e a incidência do ICMS nela! Por isto é tão importante
entendermos seu uso e aplicações, pois por meio do CFOP podemos validar os
valores a serem recolhidos para o Estado e identificar se o contribuinte pagou
de forma correta, por exemplo.
5
Note que para uma fiscalização completa do caso seria interessante também considerar outros CFOP que
caracterizam saída do ativo, como as devoluções de bens do ativo (5.553, 6.553, 7.553)
Note que o elemento vTotTrib tem ocorrência do tipo 0-1, ou seja, ele é
opcional, mas, se presente, pode ocorrer apenas uma vez neste grupo. Por isto
no exemplo de XML acima ele nem aparece!
Ok, ok, aqui agora o bicho pega e vamos seguir com cuidado, pois
invariavelmente ao menos uma questão de sua prova deve lidar com
informações deste grupo.
Primeiro, vamos entender a ideia do CST, o Código de Situação Tributária.
Este código possui 3 dígitos, conforme abaixo:
CST = 00
• Tributado integralmente
• ICMS é calculado multiplicando a Base de Cálculo pela Alíquota
• Atentar para possíveis reduções de BC e alíquota
CST = 10
CST = 20
CST = 30
Repare que muitos dos campos se repetem, mas temos outros campos
neste caso, agora relacionados com a margem de valor agregado e o ICMS ST.
Vamos para o caso do CST 20:
Note que este é o valor total da NF-e, considerando todos os itens nela
presentes. Existe uma validação que é feita pelo Sistema da NF-e para verificar
se os dados informados são coerentes, caso contrário a NF-e é rejeitada. Veja
como é feito:
vNF =
(+) vProd (Somatório do valor de todos os produtos da NF-e);
(+) vST (Somatório do valor do ICMS com Substituição Tributária de todos os produtos da
NF-e);
<emit>
<CNPJ>00822602000124</CNPJ>
<xNome>Craft & Systems Ltda</xNome>
<xFant>Craft & Systems >> Brasil</xFant>
<enderEmit>
<xLgr>Rua Solon</xLgr>
<nro>558</nro>
<xBairro>Bom Retiro</xBairro>
<cMun>3550308</cMun>
<xMun>Sao Paulo</xMun>
<UF>SP</UF>
<CEP>01127010</CEP>
<cPais>1058</cPais>
<xPais>BRASIL</xPais>
<fone>1123587604</fone>
</enderEmit>
<IE>11</IE>
<CRT>1</CRT>
</emit>
> (sinal de
maior)
& (e
" (aspas)
comercial)
6
Isto pode até acontecer sim! Vimos que é o caso de NF-e emitidas no ambiente de contingência, mas uma
delas deverá ser cancelada ou inutilizada para que a outra seja considerada válida. Para este exercício, não
faz sentido elocubrarmos com este caso!
7
Esta questão merece um complemento de explicação em vídeo para que fique mais claro para todos. Farei
isto e deixarei disponível na área do aluno!
Mas Poxa, professor, eu vou precisar decorar tudo que é CFOP? São
infinitos!!!
Claro que não! A questão pede que você identifique uma operação
específica, mas tudo que você precisa se ater é ao fato de ser uma operação de
saída interestadual. E neste caso, o CFOP inicia com o número 6!!
Lembre-se de todos os casos no Esquema 17. CFOP, que reproduzo abaixo:
Organizado em Grupos
Entradas Saídas
Fazendo isto para toda a base de notas fiscais, vai nos dar uma noção clara
de quais NCM e CFOP são mais aplicados nas operações dos contribuintes da
repartição.
Ah, uma coisa que não foi tratada: o ideal é que ainda filtremos apenas as
notas válidas! Ou seja, excluir todas as NF-e canceladas ou denegadas,
somando os valores de todas as demais.
<emit>
<CNPJ>00822602000124</CNPJ>
<xNome>Craft & Systems Ltda</xNome>
<xFant>Craft & Systems >> Brasil</xFant>
<enderEmit>
<xLgr>Rua Solon</xLgr>
<nro>558</nro>
<xBairro>Bom Retiro</xBairro>
<cMun>3550308</cMun>
<xMun>Sao Paulo</xMun>
<UF>SP</UF>
<CEP>01127010</CEP>
<cPais>1058</cPais>
<xPais>BRASIL</xPais>
<fone>1123587604</fone>
</enderEmit>
<IE>11</IE>
<CRT>1</CRT>
</emit>
01 C
02 A
03 B
04 E
05 E
06 B
07 A
08 E
09 C
10 E