FACULDADE DE EDUCAÇÃO SÃO FRANCISCO - FAESF

CIÊNCIAS CONTÁBEIS

ANTÔNIO ROMÁRIO DOS SANTOS SILVA

ANDERSON DE SOUZA SILVA

CARLOANDA RAPOSO SATURNINO

JOÃO THALES DE SOUSA LOIOLA DA SILVA

JACIONHAELINS VIEIRA XAVIER

NADYLLA SOUSA JANUÁRIO

PAULO HENRIQUE DA SILVA NASCIMENTO

APOSTILA SOBRE A NBC TA 330

Pedreiras -Ma

2020
 ANTÔNIO ROMÁRIO DOS SANTOS SILVA

ANDERSON DE SOUZA SILVA

CARLOANDA RAPOSO SATURNINO

JOÃO THALES DE SOUSA LOIOLA DA SILVA

JACIONHAELINS VIEIRA XAVIER

NADYLLA SOUSA JANUÁRIO

PAULO HENRIQUE DA SILVA NASCIMENTO

APOSTILA SOBRE A NBC TA 330

Pedreiras -Ma

2020
As NBCs Normas Brasileira de Contabilidade, são regras que estabelecem limites e
requisitos a serem cumpridos, elas tratam dos procedimentos que serviram como
base na conduta do profissional contábil no exercício de sua profissão. Assim, elas
dispõem de uma estrutura de NBCs que para cada situação terá uma que dispõe
sobre tal matéria.

A norma que será apresentada é a NBC TA 330 que refere-se as respostas do

auditor aos riscos avaliados aplicando-se nas demonstrações contábeis sobre o
trabalho de auditoria tendo como data de vigência períodos iniciados a partir de 1
de janeiro de 2010.

ALCANCE

A NBC TA 330 está atrelada a responsabilidade do auditor no exercício de sua

função na hora do planejamento e execução das respostas aos riscos de distorção
relevantes que foram da ciência do profissional em questão, essa norma tem como
base NBC TA 315.

Objetivo

O planejamento é uma etapa bem importante quando se quer ter um resultado

positivo na execução de um trabalho, assim antes de obter evidências de auditoria
que tenha relação com os ricos avaliados (objetivo) é preciso de toda uma estrutura
de planejamento.

Para a compreensão da norma existe algumas definições que no decorrer da

explicação será necessário do conhecimento:

Procedimento substantivo é um procedimento utilizado em auditoria que tem como

meta a detecção de distorções relevantes no nível de afirmações. Esse
procedimento divide-se em :

Testes de detalhes: É a verificação das transações e os saldos de contas para saber

se estão corretos

Procedimentos analíticos substantivos: Tem a função de avaliar as informações por

meio das analises.
Teste de controle: É o método de auditoria pelo qual se avalia os efeitos
operacionais dos controles internos das empresas para detectar as distorções
relevantes no nível de afirmações.

Quanto a época: É o período da aplicação do procedimento de auditoria.

Quanto a Extensão: Está relacionada a quantidade das observações de uma

atividade de controle da empresa.

Os riscos de distorções relevantes devem serem tratados por meio do

planejamento e implementações de respostas gerais. Assim, caso identifique
uma distorção relevante aos riscos avaliados isso quer dizer há uma deficiência
nos controles internos e que precisa ser corrigido, pois por algum motivo esse
erro acabou acontecendo.

Além das respostas gerais aos riscos de distorções, o auditor deve colocar em
prática os procedimentos adicionais tendo como base a natureza, época e extensão
que respondam aos riscos de distorções.

Quanto ao planejamento dos procedimentos adicionais devem ser levados em

consideração: Os motivos para a realização da avaliação atribuída ao risco de
distorção relevante no nível de afirmações aos testes de detalhes, incluindo: As
possíveis distorções relevantes tendo em vista que possui características
particulares esses testes; e ao avaliar os riscos para saber se são levados em
consideração os controles relevantes (risco de controle) e obter evidência de
auditoria mais persuasiva quanto maior for à avaliação de risco do auditor; e se
estão cumprindo com o seu dever de gerar resultados pretendidos.
O Auditor deve realizar testes de controle quanto à atividade operacional: o auditor
pretende confiar na efetividade operacional; ou os procedimentos substantivos
isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada.
Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve: executar outros
procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria sobre a efetividade
operacional dos controles, incluindo o modo como os controles foram aplicados ao
longo do período, a consistência de como eles foram aplicados, por quem ou por
quais meios eles foram aplicados; determinar se os controles a serem testados
dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é
necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses
controles indiretos.
Se o auditor planeja usar a evidência da auditoria anterior a respeito da efetividade
operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência
continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria.
A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos não fornece
evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está
sendo testada são efetivos.
Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o
auditor deve fazer indagações e determinar se: os testes de controle executados
fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles; são necessários testes
adicionais de controle; ou os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados
usando procedimentos substantivos.
Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve
planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações,
saldo de contas e divulgações significativas.
Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos
de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações
contábeis: confrontar ou conciliar as demonstrações contábeis com os registros
contábeis que as suportam; e examinar lançamentos relevantes e outros ajustes
efetuados durante a elaboração das demonstrações.
O auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos
de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas.
Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve
expressar opinião com ressalva ou evitar de opinar sobre as demonstrações
contábeis.
O auditor deve incluir na documentação de auditoria: as respostas gerais para tratar
dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações; o
relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível de
afirmações; e os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões
nos casos em que eles não estiverem de forma clara.
O auditor deve mostrar que as demonstrações estão coerente com os registros
contábeis que as suportam, de acordo com as normas e critérios .
Á aplicação de outros materiais explicativos devem tratar os riscos avaliados ao
nível das demonstrações contábeis, enfatizando a necessidade de manter o
ceticismo profissional, fornecendo mais supervisão. A distorção dos riscos é
relevante as consequências, afetando o entendimento do auditor no ambiente de
controle.
A possibilidade de um controle eficaz pode permitir que o auditor venha a ter mais
confiança, permitindo que o mesmo execute toda a auditoria aumentando o numero
de locais a serem incluídos no alcance da auditoria.
Nos procedimentos de auditoria sobre os riscos avaliados o auditor deve identificar
qual nível de afirmação é apropriada para executar determinados testes e
procedimentos eficazes. Entretanto o auditor se refere à inspeção, observação,
reexecução. Estes procedimentos são de grande importância nas respostas dos
riscos avaliados.
Os riscos avaliados afeta certos tipos de execução, mas quando avaliado o auditor
pode inspecionar e confirmar a integridade dos documentos de um contrato com o
contratante, a razão da avaliação é relevante para determinar qual a natureza dos
procedimentos auditados.
O auditor deve executar testes ao fim de cada período ou intermediário, dependendo
da gravidade dos riscos, se o grau de risco for muito alto faz-se uma execução de
procedimentos substantivos antes do fim do período, ao invés de uma data
intermediaria. Isso é relevante quando há riscos de fraudes, essa execução antes do
fim do período pode auxiliar o auditor a identificar assuntos significativos, podendo
ser resolvidos com a ajuda da administração desenvolvendo uma abordagem eficaz.
Mas certos procedimentos só podem ser executados ao fim do período ou depois
dele, como examinar os ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações
contábeis ou responder procedimentos de riscos que a entidade tenha celebrado
contrato de vendas indevidas ou transações que não tenha sido finalizada.
A extensão dos procedimentos de auditoria determina logo após a consideração da
materialidade, dos riscos avaliados e do grau de segurança que ao auditor planeja
obter, em geral essa extensão só aumenta de acordo com o aumento dos riscos.
São executados testes de controle somente para evitar, detectar, e corrigir uma
distorção, embora alguns procedimentos de avaliação de riscos não podem ser
especificamente planejados testes de controle, eles podem, não fornecer evidência
de auditoria da efetividade operacional dos controles e, conseqüentemente, servir
como testes de controle, como inspeção de relatórios relacionados com a
investigação de variações entre os valores orçados e reais.
A extensão desses testes de controle evidencia uma necessidade efetiva de um
certo grau de confiança, podendo o auditor determinar a extensão dos testes
incluindo à frequência da realização do controle pela a entidade durante o período e
relevância a confiabilidade da auditoria a ser obtida com a relação á efetividade
operacional do controle no nível de afirmação.
Dos controles que mudaram em relação a auditorias anteriores são:
Alteração que acumula dados ou que seja calculados diferente afeta a relevância da
evidência de auditoria. Já as alterações que acontecem em um sistema que
permitem a criação de um novo relatório não afetam a relevância de auditoria
anterior.
Assim, a NBC TA 330 tem como objetivo impor responsabilidade ao auditor quando
for planejar e executar as respostas aos riscos das distorções relevantes
identificadas, desta forma aplicando procedimentos e emitindo parecer a esses
riscos que de alguma forma possa afetar a organização, esta norma é um
embasamento confiável para sustentar uma ideia do profissional no exercício de sua
função.