Nome: _Gabarito____________________________________________________

1 – A empresa Exemplus Ltda. exerce atividade industrial e de prestação de serviços, no mês de

agosto de 20x2 obteve os seguintes resultados:

Receita da Venda de Produtos 500.000,00

Receita de Comissões 10.000,00
Imposto sobre Serviços - ISS 3.000,00
Receita com locação de imóvel 2.000,00
Juros Recebidos 6.000,00
Descontos incondicionais s/vendas 4.000,00
Lucro na Venda de Ativo Imobilizado 30.000,00
Receita com prestação de serviços 50.000,00
Vendas Canceladas 7.000,00
Incentivo PAT 550,08
ICMS ST 81.000,00
IPI 50.000,00
IR-Fonte s/Comissões 50,00
Devoluções 8.000,00

a) Calcule o IRPJ e a CSLL estimados para esse período.

1 - Cálculo do Lucro Estimado das Vendas - IRPJ Base de Cálculo Parcial do IRPJ
Receita da Venda de Produtos 500.000,00 Lucro Estimado 47.200,00
(–) Exclusões (+) Juros Recebidos 6.000,00
IPI 50.000,00 (+) Ganhos com locação imóvel 2.000,00
ICMS ST 81.000,00 (+) Ganhos de Capital Venda Imobilizado 30.000,00
Descontos incondicionais s/vendas 4.000,00 (=) Base de Cálculo 85.200,00
Devoluções 8.000,00 (×) Alíquota 15%
Vendas Canceladas 7.000,00 (=) IRPJ 12.780,00
(=) Receita Bruta de Vendas 350.000,00 (+) Adicional de 10% 6.520,00
(×) Percentual Aplicável 8% (–) Incentivos Fiscais
(=) Lucro Estimado das Vendas 28.000,00 PAT 550,08
2 - Cálculo do Lucro Estimado sobre Serviços (–) IR-Fonte s/Comissões 50,00
Receita de Comissões 10.000,00 (=) IR Devido 18.699,92
Receita de prestação de serviços 50.000,00
(=) Receita Bruta de prestação de serviços 60.000,00
(×) Percentual Aplicável 32%
(=) Lucro Estimado dos Serviços 19.200,00
 1 - Cálculo do Lucro Estimado das Vendas - CSLL Base de Cálculo Parcial da CSLL
Receita da Venda de Produtos 500.000,00 Lucro Estimado 61.200,00
(–) Exclusões (+) Juros Recebidos 6.000,00
IPI 50.000,00 (+) Ganhos de Capital Venda Imobilizado 2.000,00
ICMS 81.000,00 (+) Juros Recebidos 30.000,00
Descontos incondicionais s/vendas 4.000,00 (=) Base de Cálculo 99.200,00
Devoluções 8.000,00 (×) Alíquota 9%
Vendas Canceladas 7.000,00 (=) CSLL 8.928,00
(=) Receita Bruta de Vendas 350.000,00
(×) Percentual Aplicável 12%
(=) Lucro Estimado das Vendas 42.000,00
2 - Cálculo do Lucro Estimado sobre
Serviços
Receita de Comissões 10.000,00
Receita de prestação de serviços 50.000,00
(=) Receita Bruta de prestação de serviços 60.000,00
(×) Percentual Aplicável 32%
(=) Lucro Estimado dos Serviços 19.200,00

2 – Adaptada de ENADE 2018 - Uma prestadora de serviços de consultoria obteve no exercício

de 2016 um prejuízo fiscal acumulado no seu LALUR no valor de R$ 125.000. No exercício de
2017, a empresa apresentou na Demonstração de Resultado um lucro de R$ 225.000, assim
distribuídos:

Despesas Operacionais 150.000,00

Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 250.000,00
Custos dos Serviços Prestados 39.200,00
Receitas de Serviços de Consultoria 53.000,00
Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (Não Realizada) 450.000,00
Considerando as informações anteriores, qual seria o valor do imposto de renda anual a pagar?
Apresente o cálculo que justifica a sua resposta.

a) 84.875,00
b) 63.750,00
c) 51.000,00
d) 45.375,00
e) 63.000,00

Compensação de Prejuízos 30% 127.500,00

Lucro 225.000,00
Adições 450.000,00
Exclusões 250.000,00
Lucro Real após ajustes 425.000,00
Compensação de Prejuízos 125.000,00
Lucro Real após a Compensação 300.000,00
(=) IRPJ 45.000,00
(+) Adicional de 10% 6.000,00
Total de IRPJ a Pagar 51.000,00
3 – Uma entidade a seguinte demonstração financeira em 2010:

Com base no seu conhecimento sobre tributação das pessoas jurídicas e a partir das informações
apresentadas, responda:

a) Por que essa empresa apresentou prejuízo, ao final da apuração do resultado?

b) Indique qual seria a solução para que nos próximos exercícios ela não incorra na mesma
situação, apresentando cálculos que confirmem a sua orientação.

a) Por causa dos tributos (IRPJ e CSLL) calculados pelo Lucro Presumido.

b) Alterar a forma de tributação para o Lucro Real.

Lucro Real, estimativa mensal, c/ajuste anual

Base de cálculo 178.220,58
IRPJ 26.733,09
CSLL 16.039,85

4 - Instrução Normativa RFB nº 267/2002 dispõe sobre os incentivos fiscais decorrentes do

imposto sobre a renda das pessoas jurídicas.

Página da RFB sobre IRPJ - Incentivos Fiscais

Acesse as informações disponibilizadas na legislação, assim como em bibliografia que aborde

esta temática e escreva um texto falando sobre um incentivo fiscal (a sua escolha) que pode ser
utilizado pelas empresas.

O texto deve ter o mínimo de 20 linhas que aborde a descrição do incentivo escolhido, a quais
empresas se destinam o tipo de incentivo escolhido e como utilizar esses incentivos fiscais?