UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ

FACULDADE DE ECONOMIA, ADMIN, ATUÁRIA, CONTABILIDADE E SECRETARIADO

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE – PROFESSORA: JACKELINE LUCAS SOUZA
DISCIPLINA: EH009-A–LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA II (2020.2)
EXERCÍCIO 01-LUCRO PRESUMIDO
ALUNO:_____________________________________________________________________

1. ABC é uma empresa Industrial que atua no ramo de alimentos e é optante pelo lucro
presumido, que no primeiro trimestre de 2019 apresentou os seguintes resultados:
Receita de Faturamento Bruto (c/IPI) R$300.000,00
Vendas Canceladas (c/IPI) R$ 16.000,00
Receita de Serviços R$ 40.000,00
Receita de Aplicação Financeira R$ 2.500,00
Ganho na Venda de Imobilizado R$ 13.000,00
Baseando-se nesses dados, e sabendo que o valor do IPI é de 8% calcule o total de
IRPJ e CSLL devidos nesse trimestre.

2. Vai Dar Tudo Certo Ltda. é uma empresa comercial optante pelo presumido, que no
último trimestre de 2019 apresentou os seguintes dados:

Receita Venda de Mercadorias R$ 3.220.000,00

Receita Prestação de serviços R$ 90.000,00
Vendas Canceladas R$ 350.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos-mercadorias R$ 210.000,00
Ganhos na Venda de Imóvel R$ 120.000,00
Receita de Aplicação Financeira R$ 100.000,00
Baseando-se nesses dados, calcule o total de IRPJ e CSLL devido pela empresa no último
trimestre de 2018.

3. Coloque no quadro abaixo os percentuais de presunção utilizados na base de cálculo

do IRPJ e da CSLL, nas atividades das empresas optantes pelo lucro presumido:

Receitas IRPJ CSLL

Venda ou revenda de bens e produtos

Prestação de serviços

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Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis)

Transporte de passageiros

Transporte de cargas

Serviços hospitalares (de acordo com o Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 18/03)

Prestação de serviços até R$120.000/ano, menos as regulamentadas

Revenda para consumo combustível e derivado petróleo, álcool etílico carburante e gás natural

Outras receitas não definidas no estatuto ou contrato social

4. Calcule pelo Lucro Presumido o IRPJ e a CSLL da empresa JCC Ltda., sabendo-se que
a mesma é revendedora de peças para veículos (alíquota de presunção do IRPJ: 8%
e da CSLL: 12% - mercadorias e 32% do IRPJ e da CSLL - serviços). O período de
apuração é o 4º trimestre de 2019:

- Receita Bruta de venda de mercadorias: $300.000,00

- Receita Bruta de venda de serviços: $100.000,00
- Rendimento s/ aplicações financeiras: $8.000,00
- Juros e descontos obtidos: $5.000,00
- Variações monetárias ativas: $2.000,00
- Ganhos de Capital: $10.000,00
- IRF sobre: serviços - $3.000,00 e aplicações financeiras - $1.600,00
5. Cite uma vantagem e uma desvantagem em ser optante pelo Lucro Presumido e pelo
Lucro Arbitrado.
6. Se uma empresa tributada com base no lucro presumido tem um valor de serviço
prestados do período de 10 a 12/2019 na ordem de R$100.000,00, a receber em
01/2020, terá que pagar os tributos (IRPJ e CSLL) quando e qual valor? Dados
adicionais: alíquota do IRPJ é de 25% (15% normal e 10% adicional), da CSLL é de 9%
e da atividade principal (presunção) é de 32%, respectivamente, para o IRPJ e para a
CSLL e adota Regime de Caixa.
7. O art. 602 a 605 do RIR/18 regulamenta o procedimento de tributação com base no
Lucro Arbitrado. Utilizando os dados da 4ª questão deste exercício, calcule o valor
do IRPJ e da CSLL a serem recolhidos pela empresa (auto arbitramento).

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8. Numa empresa que tem os seguintes dados, defina se é melhor a opção pelo Lucro
Real ou Lucro Presumido (trimestral). Justifique sua resposta:

Receita: $1.000.000,00
Custo/Despesas: $500.000,00
Alíquotas de presunção (IRPJ e CSLL): 32%
9. De acordo com as características abaixo faça um quadro comparativo entre o Lucro
Presumido e o Lucro Arbitrado (ver RIR/18):

Pagamento do IRPJ e da CSLL

Base de cálculo
Ajuste no final do exercício
Compensação de prejuízos fiscais e base de cálculo negativa da CSLL
Obrigatoriedade de contabilidade
Incentivos Fiscais
10. A Sociedade TUDO AZUL COMÉRCIO LTDA., obteve as seguintes operações no 1º
trimestre de 2019:

Receita de Revenda de Mercadorias: R$500.000,00

Vendas Canceladas: R$50.000,00
Receita de venda de Imobilizado: R$60.000,00
Custo do Imobilizado: R$40.000,00
Juros ativos: R$30.000,00
Pede-se:
a) Calcule o lucro presumido e o IRPJ e a CSLL devidos no trimestre
11. A Sociedade SOL E MAR INDÚSTRIA LTDA., obteve as seguintes operações no 1º
trimestre de 2019:

Receita de Vendas de Produtos: R$ 800.000,00

Descontos incondicionais: R$100.000,00
Receitas financeiras: R$50.000,00
Pede-se:
a) Calcule o valor do Lucro Presumido, da BC da CSLL, do IRPJ e da CSLL devidos no
trimestre

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 b) O pagamento será efetuado em 2 quotas, qual o valor de cada cota, bem como
o vencimento (pesquise a SELIC dos meses do vencimento)
c) Efetue o registro das operações tributárias
12. O Posto GASOLINO obteve as seguintes operações no 2º trimestre de 2019:

Receita de Venda de combustíveis: R$400.000,00

Receita de Revenda de mercadorias (LOJA): R$ 120.000,00
Receita de Serviços (lavagem de carros): R$30.000,00
Pede-se:
a) Calcule o valor do Lucro Presumido, da BC da CSLL, do IRPJ e da CSLL devidos no
trimestre
b) Efetue os registros contábeis da operação tributária
13. A Sociedade PORTO FINO CORRETORA LTDA., obteve as seguintes informações:

Receita de Serviços (4º trimestre de 2019): R$ 30.000,00

Receita Bruta do ano de 2019: R$110.000,00
Pede-se:
a) Calcule o valor do lucro presumido, da BC da CSLL, do IRPJ e da CSLL devidos no
trimestre
b) Efetue os registros contábeis da operação tributária
14. A TRANSPORTADORA ARCO-ÍRIS, obteve as seguintes informações:

Receita de Transportes de cargas (4º trimestre de 2019): R$ 300.000,00

Pede-se:
a) Calcule o valor do lucro presumido, da BC da CSLL, do IRPJ e da CSLL devidos no
trimestre
b) Efetue os registros contábeis da operação tributária

GABARITO:
1) IRPJ = 7.400,56 e CSLL = 5.387,00
2) IRPJ = 109.400 e CSLL = 51.120
3) Responder na tabela
4) IRPJ = 9.650 e CSLL = 8.370
5) Seguem sugestões:

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 Lucro Presumido Lucro Arbitrado
% de presunção menor que o do lucro Auto arbitramento, livra multa de ofício
Vantagens Caixa ou competência Opção pelo regime de forma pontual
Escrituração das receitas, somente. Não refazer a escrituração completa
Competência, escrituração completa Acréscimo de 20% na % de presunção
Irretratabilidade Multa de ofício no arbitramento fiscal
Desvantagens
Fisco escolher a melhor alternativa p/
ele

6) IRPJ = 4.800 e CSLL = 2.880

7) IRPJ= 12.450 e CSLL = 8.370
8) Lucro Real: IRPJ = 119.000 e CSLL = 45.000 / Lucro Presumido: IRPJ = 74.000 e
CSLL = 28.800
9) Monte o quadro comparativo (veja modelo abaixo)

Base Ajuste Compensação

Características Pgto. Contabilidade Inc. Fiscal
Cálculo Exerc. Prej.

Lucro Presumido

Lucro Arbitrado

10) Lucro presumido = 86.000; IRPJ = 15.500; CSLL = 9.360

11) Lucro presumido = 106.000; BC da CSLL = 84.000; IRPJ = 20.500; CSLL = 12.060
12) Lucro presumido = 25.600; BC da CSLL = 72.000; IRPJ = 3.840; CSLL = 6.480
13) Lucro presumido = 4.800; BC da CSLL = 9.600; IRPJ = 720; CSLL = 864
14) Lucro presumido = 24.000; BC da CSLL = 36.000; IRPJ = 3.600; CSLL = 3.240

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