Estudo das contas

0 patrimonio é constituido por um grande e complexo número de elementos de natureza diferente,

que podem ser reunidos em grupos que desempenham a mesma função economica e financeira.
Assim consideremos:

Activo- Bens e direitos ( valorizam positivamente o patrimonio)

Passivo- Obrigações ( valorizam negativamente o patrimonio)

Capital proprio – valor de patrimonio ( que determinado pela diferença entre o activo e o passivo).

Os conjuntos anteriores ainda se podem sub dividir, tendo em conta a função que desempenham
dentro do patrimonio. Teremos, então:

Noção de conta

Os subconjuntos referidos no activo, passivo e capital proprio podem ser, por sua vez, subdividos.
Chegamos então a noção de conta, que definiremos como o conjunto de elementos patrimoniais
com determinadas caracteristicas comunus e especificas.

As contas do plano de contabilidade estão divididas em 10 classes, numeradas de 1 a 0. As contas

das classes 1 a 5 e as contas 8.8- resultado liquido do exercicio, são contas do balanço. As contas das
classes 6,7 e 8 são contas de resultados. A classe 9 abange as contas da contabilidade análitica.

A conta constitui a base de toda escrituração, visto que é apartir dela que se desenvolve o trabalho
contabilistico. Permite registar todas as variações sofridas pelos elementos patrimoniais que nela se
englobam.

As contas, como classe de valores, apresentam caracteristicas proprias;

Compreensão: evidencia a propriedade comum a todos os elementos patrimoniais que a entregam,

tal com se pode depreender pelo titulo da conta;

Extensão: coresponde ao valor apresentado pela conta, expresso em unidades monetarias ( Metical,
por exemplo)

A conta apresenta se normalmente sub forma de T, no qual se inscreve os seguintes elementos:

Debito: inscrever uma certa quantia no lado esquerdo

Credito: increver uma certa quantia no lado direito

Saldo: valor que apresenta num dado momento, igual ao modulo da diferença entre o debito e o
credito.

As contas podem classificar se em :

Principais: são as que recebem saldos de outras ( exemplo 8.8 resultados liquidos)

Subsidiarias: são aquelas que devem transferir o saldo para a principal ( 8.3 resultado corrente)
As contas do plano de contas são apresentados em código e em três graus:

 Contas do 1º grau, que são lançadas no Razão selado da empresa. ( exemplo: a conta 4.2
fornecedores em que 4 indica a classe de terceiros. É uma conta de dois digitos).
 Contas do 2º grau, que são divisionarias das contas do primeiro grau. ( exemplo a conta
4.2.1 fornecedores , c/c)
 Contas do 3º grau, sao dicisionarias das contas do 2º grau. O seu codigo é formado,
geralmente, por quatro digitos.( exemplo; a conta 4.2.1.1 – fornecedor A, pertence a classe
4, terceiros, a conta do 1º grau 4.2 fornecedores e aconta do 2º grau 4.2.1 fornecedores,
c/c).

Contas de balanço

I. Meios Financeiros

Objectivos

 Definir o ambito das contas do 1º grau e das subcontas

 Contabilizar operações correntes
 Controlar saldos
 Regularizar saldos
 Explicar o significado da reconsilição de saldos
 Movimento das contas

I.1 Caixa
Segundo Nabais (2005), Inclui os meios liquidos de pagamento de propriedade da empresa,
tais como notas de bancos e moedas metalicas de curso legal, cheques e vales postais,
nacionais ou estrangeiros, nao agrangendo os valores representados por selos fiscais ou
selos de correio e devendo igualmente evitar se a utilização de vales de caixa.

os vales de caixa são utilizados para cobrir pequenas pequenas dispesas como; compra de
jornais, correspondencias, bilhetes de autocarro, etc. Devem ser substituidos de imediato
pelos documentos definitivos das despesas que cobriram.
O recibo constitui o documento base do movimento de caixa e comprova perante terceiros o
pagamento de determinada quantia.
Como há muitas operações diarias com caixa e tendo em conta a sua naturaza, é necessario
controlar e conferir periodicamente a caixa . o seu responsavel- o caixa ou o tesoreiro- para
efeito elaboram se as folhas de caixa.

Exercicio
A empresa xyz, lda efectuo durante odia 13 de julho de 2015 o seguinte movimento com
caixa ( valores em metical)
1- Compra de material de escritorio (factura – recibo numero 2345); 60,00
2- Cobrança de creditos ao cliente P. Henriques ( recibo nº 18); 20,00
3- Pagamento ao fornecedor J. Santos (recibo numero 25); 100,00
 4- Levantamento bancario no banco do sul (cheque nº 34567); 60,00
5- Pagamento de seguro ( recibo nº 483); 50,00

Saldo no inicio do dia 13: 150,00

Preencha a folha de caixa

Resolução:

Recebimentos Conta a Valor Pagamentos Contas a valor

creditar debitar
2 Cobrança de 4.1.1 20,00 1 Compra de 6.3.2.1.6 60,00
credito ao material de
cliente p. escritorio
Henriques
4 Levantament 1.2.1 60,00 3 Pagamento 4.2.1 100,00
o no banco ao
sul fornecedor
J. santos
5 Pagamento 6.3.2.3.3 50,00
de seguro

RESUMO

RECEBIMENTOS VOLOR PAGAMENTOS VALOR

Saldo inicial 150,00 Fornecimentos e 110,00
serviços de terceiros
Clientes 20,00 fornecedores 100,00
Deposito a ordem 60,00 Saldo final 20,00
Total 230,00 Total 230,00

O caixa ou tesoreiro tem direito a abono para falha de modo a cobrir as faltas de meios liquidos
que guarda.

 Movimentação
A conta caixa é debitada pelo valor inicial e pela entrada de meios liquidos de
pagamento e por outro lado , é creditada pelas saidas (pagamentos em numerario),
segundo a lei nao sao permitidas saidas nao documentadas
A conta caixa apresenta um saldo devedor ou nulo, nunca apresenta saldo credor,
geralmete esta conta movimenta se apartir de folha de caixa, nesta serao registados
pagamentos e recebimentos e, periodicamente, estes valores serao transferidos para o
diario e razao. As folhas de caixa funcionam como livro auxiliar, de registo cronologico,
das operaçoes de caixa.

  Descrição debito credito

     
  1.1 caixa 80.000,00  
  4.1 clientes    
   4.1.1clientes c/c- P. Henriques   20.000,00
  1.2 Bancos    
  1.2.1 deposito a ordem   60.000,00
  P/ recbimentos    
       
  4.2 fornecedores    
  4.2.1 fornecedores C/c- J.Santos 100.000,00  
  6.3 fornecimento e servicos de terc    
  6.3.2.1.6 material de escritorio 60.000,00  
  6.3.2.3.3 Seguro 50.000,00  
  1.1 caixa 210.000,00
  pelos pagamentos  

A conta caixa pode ser subdividida em tantas caixas quantas as necessidades da empresa

Exemplo:

I.1.1 caixa sede

I.1.2 caixa da filial de Manica

...

...

1.1.8 caixa pequena

1.1.9 transferencia de caixa

Nas empresas que tem caixas subsidiarias é de toda conveniencia a exitencia da conta 1.1.9-
transferencia de caixa. Esta conta é utilizada para transferencia de fundos entre as filiais, a utilizacao
desta conta permite-nos saber os fundos que estao em transito.

No caso de apresentar diferenças, é necessario estabelecer o controlo de tesouraria.

Algumas empresas colocam a disposicao do seu pessoal quantias para pequenas despesas, estas
situações devem ser objecto de contabilizacao numa rubrica de caixa pequena .

Caixa pequena

Esta caixa pequena é um fundo de maneio pessoal que deve saldar no final do exercicio. É tranferida
para a subconta da área da filial a que pertence.

Esquema do funcionamento de uma caixa pequena

O empregado A ... tem um fundo fixo de maneio para pequenas despesas de 20.000,00

 aquisição de livros 5.000,00

 refeições para o director 1500,00
 aquisicao de material de escritorio 10.000,00
  reforço de fundo fixo de maneio 16.500,00
 pagamento de gasolina 2.000,00

com base nesta despesas a tesouraria poderá apresentar seguinte mapa:

Caixa pequena

Fundo fixo de A...

Descriminação Classificação Fundo Despesa Saldo

(PGC- NIRF)
Fundo Fixo 1.1.8 20.000,00
aquisição de livros 6.3.2.1.7 5.000,00 15.000
refeições para o director 6.3.2.2.8 1500,00 13.500
aquisicao de material de 6.3.2.1.6 10.000,00 3.500
escritorio
reforço de fundo fixo de 1.1.8 16.500,00 20.000
maneio
pagamento de gasolina 6.3.2.1.3 2.000,00 18.000

No exercicio a conta 1.1.8 – caixa pequena deve estar saldada. O saldo devera ser sempre devedor
e transitara para a conta 1.1.caixa; em esquema:

1.1 caixa (sede) 1.1.8.1 caixa pequena f. Fixo

D C D C
18.000,00 4) 20.000,00 1) 20.000,00 1) 18.500,00 2)
  16.500,006.33)fornecimentos e16.500,00
ser. Ter 3) 18.000,00 4)
  D   C
  18.500,00 2)    
 
 
 

A conta caixa deve ser controlada com assiduidade. É

anormal haver diferenças entre o valor contabilistico e o valor real. Se assim for
devemosrectificar o valor contabilistico. Suponhamos que a conta caixa no final do ano de 2014
apresentava um valor de 320,00 e figurava no balancete de dezembro por contagem fisica
300,00 ha falta de 20,00. Como nao ha razoes que justifique esta falta, o registo a fazer debita se
conta de custo e credita- se a conta caixa ou Debita –se 4.6.2 por contra partida de caixa sendo
o tesoureiro posteriorimente discontado do salario, o contrario debitaria caixa e creditaria a
conta de proveitos.