2020.

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AVALIAÇÃO Disciplina: Contabilidade Tributária
Curso: Ciências Contábeis

Aluno: Izamara Aparecida Caetano da Silva Nota obtida: _________Pontos.

Questão 1: Com base no conteúdo estudado, analise cada uma das afirmativas a seguir e assinale “F” se ela
for falsa ou “V” se ela for verdadeira.

I. (___) Lucro real é uma forma simplificada de apuração da base de cálculo dos tributos com o
Imposto de Renda e da contribuição Social, restritas aos contribuintes que não estão obrigados
ao regime de apuração de tributação com base no lucro presumido.
II. (___) Lucro real é o lucro líquido do período apurado na escrituração contábil, denominado lucro
contábil, apurado na Demonstração de Resultado do Exercício
III. (___) Simples Nacional leva em consideração para aplicação da alíquota de cálculo, o somatório
do faturamento acumulado dos últimos 12 meses anteriores ao PA..
IV. (___) Lucro Presumido tem como base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social
o faturamento da pessoa jurídica, o que facilita a apuração dos tributos e representa a opção
mais vantajosa para o contribuinte.
V. (___) Lucro Presumido é o apurado com base na escrituração contábil das organizações,
levando em consideração o faturamento acumulado dos últimos 12 meses anteriores ao PA.

Questão 2:Qual a diferença entre tributação cumulativa e não-cumulativa? Em relação ao PIS eCOFINS,
como são tratadas as alíquotas destes dois regimes de cálculo?

Questão 3: A empresa USAMIGO LTDA, apurou os valores abaixo em sua contabilidade no mês de
setembro/2015. (valor desta questão: 6 pontos)

Receita de Venda de mercadorias R$ 32.870,00

Receita de Venda produção própria R$ 40.000,00
Receita de Prestações de serviços R$ 37.000,00
Compras de mercadoria para revenda e produção própria R$ 47.890,00

Diante das informações demonstradas, calcular os tributos devidos da empresa com base no lucro
presumido(PIS, COFINS, IRPJ E CSLL) .

Questão 4: Considerando a tributação de INSS incidente sobre folha e a opção pelo regime de desoneração ,
calcular e apurar a alíquota efetiva das seguintes empresas abaixo:

Faturamento mensal: R$ 87.500,00

Valor da folha de pagamento mensal: R$ 5.700,00
Atividade da empresa: Transporte coletivo
Risco de acidente grave
FAP : 1,50

Questão 5: Calcule o valor total da nota fiscal e o valor de ICMS substituição tributária, de uma indústria cujo
produto é tributado pelo sistema de S.T., e está sendo vendido para outro contribuinte que efetuará a
comercialização, utilizando os dados a seguir:

A)Vr. Mercadoria: R$ 13.760,00

Vr. IPI: R$ 1.376,00
Vr. Frete: R$ 300,00
MVA: 78,87%
Alíquota ICMS destino: 18%
Alíquota ICMS próprio: 12%
Questão 6: Sendo desconhecida a receita das empresas abaixo, calcule o IRPJ/AIR de cada uma, pelo lucro
arbitrado, utilizando as informações abaixo:

Caso: Patrimônio Líquido constante no último balanço patrimonial conhecido: R$ 2.873.400,00

Questão 7: Determinada empresa com atividade comercial e de prestação de serviços, optou pelo
Simples Nacional em Janeiro de 2019. Calcule o valor devido a título deste imposto no mês de
fevereiro de 2020.

Revenda de Prestação de
 
Mercadorias Serviços
jan/19 42.000,00 23.000,00
fev/19 38.000,00 27.300,00
Mar/19 20.600,00 21.200,00
Abr/19 56.720,00 39.344,00
Mai/19 47.376,00 6.425,00
jun/19 46.370,00 21.096,00
jul/19 58.032,00 23.212,00
Ago/19 52.228,00 31.336,00
set/19 42.670,00 50.073,00
out/19 25.209,00 45.125,00
nov/19 36.815,00 70.252,00
dez/19 31.532,00 30.919,00
Jan/20 38.240,00 32.910,00
Fev/20 20.780,00 48.210,00
Mar/20 49.930,00 25.740,00

BOM TRABALHO!!!

ANEXOS TABELAS:

SIMPLES NACIONAL

Anexo I do Simples Nacional 2019

Participantes: empresas de comércio (lojas em geral)

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00 4% 0
De 180.000,01 a 360.000,00 7,3% R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 9,5% R$ 13.860,00
 De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,7% R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,3% R$ 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19% R$ 378.000,00

Anexo II do Simples Nacional 2019

Participantes: fábricas/indústrias e empresas industriais

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00 4,5% 0
De 180.000,01 a 360.000,00 7,8% R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10% R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,2% R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,7% R$ 85.500,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30% R$ 720.000,00

Anexo III do Simples Nacional 2019

Participantes: empresas que oferecem serviços de instalação, de reparos

e de manutenção. Consideram-se neste anexo ainda agências de
viagens, escritórios de contabilidade, academias, laboratórios, empresas
de medicina e odontologia (a lista do Anexo III vai estar no § 5º-B, § 5º-
D e § 5º-F do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00 6% 0
De 180.000,01 a 360.000,00 11,2% R$ 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,00 13,5% R$ 17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 16% R$ 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21% R$ 125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33% R$ 648.000,00

Anexo IV do Simples Nacional 2019

Participantes: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância,

obras, construção de imóveis, serviços advocatícios (a lista do Anexo IV
vai estar no § 5º-C do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00 4,5% 0
De 180.000,01 a 360.000,00 9% R$ 8.100,00
 De 360.000,01 a 720.000,00 10,2% R$ 12.420,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 14% R$ 39.780,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22% R$ 183.780,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33% R$ 828.000,00

Anexo V do Simples Nacional 2019

Participantes: empresas que fornecem serviço de auditoria, jornalismo,

tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros (a lista do Anexo IV vai
estar no § 5º-I do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00 15,5% 0
De 180.000,01 a 360.000,00 18% R$ 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00 19,5% R$ 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,5% R$ 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23% R$ 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00

LUCRO PRESUMIDO

PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO DO LUCRO SOBRE A RECEITA BRUTA

A base de cálculo do imposto e do adicional, decorrente da receita bruta, em cada trimestre, será
determinada mediante a aplicação do percentual de 8% (oito por cento) sobre a receita bruta auferida
no período de apuração, obedecidas as demais disposições (Lei 9.249/1995, artigo 15; e Lei
9.430/1996, artigos 1° e 25, inciso I).

Nas seguintes atividades, o percentual será de (Lei 9.249/1995, artigo 15, §1°):

ESPÉCIES DE ATIVIDADES: Percentuais sobre a

receita
Revenda a varejo de combustíveis e gás natural 1,6%
      Venda de mercadorias ou produtos 8%
      Transporte de cargas

      Atividades imobiliárias (compra, venda, loteamento, incorporação e

construção de imóveis)

      Serviços hospitalares

      Atividade Rural

      Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante

      Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)

      Serviços de transporte (exceto o de cargas) 16%
      Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano – ver nota (1)
      Serviços profissionais (Sociedades Simples - SS, médicos, dentistas, 32%
advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas,
etc.)

      Intermediação de negócios

      Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos

      Serviços de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de

sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra (ADN Cosit
6/97).

      Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico

Comercialização de veículos usados ver nota (2)
No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a 1,6 a 32%
receita bruta de cada atividade o respectivo percentual  

NOTAS IMPORTANTES:

(1)   Esta regra não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte,
bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas (Lei
9.250/1995, artigo 40, parágrafo único). As empresas de serviços de profissões regulamentadas
são aquelas sujeitas à fiscalização e controle profissional, como Advogados, Médicos, Dentistas,
Músicos, Contabilistas, Auditores, Consultores, Administradores, Economistas, Engenheiros, etc.

A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual de 16% para apuração da base de cálculo do
imposto trimestral, cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder
o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficará sujeita ao pagamento da diferença do
imposto postergado, apurado pelo percentual de 32% em relação a cada trimestre transcorrido. A
diferença deverá ser paga até o último dia útil do mês subsequente ao do trimestre em que ocorreu
o excesso, sem acréscimos legais.
(2)   A pessoa jurídica que tenha como objeto social, declarado em seus atos constitutivos, a compra
de venda de veículos automotores, que pratique as vendas em consignação, terá como base de
cálculo o valor da diferença entre o valor de venda e o da compra (IN SRF 152/1998).

ENCARGOS SOBRE FOLHA

Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento

1. Introdução
Além do salário, vários outros custos devem ser calculados ou estimados de modo que se conheça a real dimensão do
custo da mão de obra.

Certos encargos são fixados por lei como um percentual fixo sobre a folha de pagamento. No entanto, a maioria tem que
ser calculada a partir de estimativas que envolvam desde o número de dias efetivamente trabalhados, até as estatísticas
sobre taxa de natalidade, acidentes no trabalho, número de conduções tomadas pelo trabalhador, etc.

O presente trabalho tem por finalidade apresentar, um roteiro básico dos principais encargos sociais incidentes sobre a fol
ha de pagamento. Neste trabalhos não consideraremos benefícios não obrigados por lei, tais como, assistência médica, p
revidência privada, refeição, entre outros.

2. Cálculo dos Encargos

O recolhimento previdenciário das empresas em geral corresponde à aplicação das seguintes alíquotas, sobre o total das
remunerações pagas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados empregados:

a) 20% referente ao INSS Patronal para as empresas NÃO optantes do Simples Nacional;

b) 1%,
2% ou 3% referente a Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e contribuição adicional, se for o caso, variando conforme o g
rau de risco, acrescido do Fator Acidentário de Prevenção (FAP) a partir de janeiro/2010; e
c) geralmente 5,80% de contribuição variável de Outras Entidade (Terceiros), destinada às entidades SENAI, SESC, SESI
, etc., onde o INSS se incumbe de arrecadar e repassar.

2.1. Enquadramento no SAT/RAT

O Risco de Acidente do Trabalho (RAT) é o seguro obrigatório, instituído por lei, mediante uma contribuição a cargo
exclusivo da empresa, sobre a folha de pagamento, que se destina à cobertura de eventos resultantes de acidente do
trabalho.

A alíquota aplicada sobre o valor da Folha de Pagamento para a cobertura deste seguro pode ser:

- 1% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado leve;

- 2% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado médio;

- 3% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado grave.

O grau de risco que cada empresa está enquadrada é determinado pelo Código de Atividade Ecônomica constante no Ca
rtão do CNPJ, em tabela divulgada pelo Ministério do Trabalho, de acordo com a média apurada nos registros dos Acident
es de Trabalho.

A partir de janeiro/2010 entrou em vigor o Fator Acidentário de Prevenção (FAP).

O Fator Acidentário Prevenção (FAP) consiste em um multiplicador variável num intervalo 0,5000 a 2,0000, aplicado com
quatro casas decimais, a ser aplicado sobre a alíquota RAT de 1%, 2% ou 3%.

Neste sentido, as alíquotas do RAT poderão ser reduzidas em até 50% ou majoradas em até 100% em razão do
desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferida pelo FAP.

Não há tabela divulgada do FAP, dessa forma, cada empresa deve acessar o sítio da Previdência Social e verificar qual a 
sua alíquota de majoração.

Para efeito desse trabalho, para apuração dos encargos sociais (Tabela “A”), vamos adotar o percentual de 2%, sem cons
iderar a alíquota FAP de majoração. Lembramos que cada empresa deve levar em consideração o seu próprio enquadra
mento e alíquota.

2.2. Outras entidades (Terceiros)

Para o cálculo das contribuições, para outras entidades (terceiros), cada empresa deverá enquadrar-se em um dos FPAS 
e, com base nesse código, saberá qual o percentual de recolhimento a que estará sujeita, conforme orientações administr
ativas do INSS.

Para apuração dos encargos sociais (Tabela “A”), será considerada uma alíquota de 5,8% para as empresas em geral.

Lembramos mais uma vez que cada empresa deve levar em consideração o seu próprio enquadramento e alíquota.

3. Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS)

Todas as empresas são obrigadas a depositar, até o dia 7 de cada mês, o FGTS dos funcionários, correspondente a 8% d
a remuneração de cada trabalhador, incluídas na remuneração as horas-extras, 13º Salário, etc.

 
Salientamos que o depósito na conta vinculada do FGTS é obrigatório também nos casos de interrupção do contrato de
trabalho previsto em lei, tais como:

a) auxílio-doença de até15 dias;

b) durante todo período de afastamento por acidente de trabalho;

c) licença-maternidade;

d) licença-paternidade.

4. Encargos Básicos - Tabela “A”

Nesta tabela foram reunidas as contribuições incidentes sobre o total da Folha de Pagamento, no decorrer do mês, aos e
mpregados.

Tabela “A”

Contribuição à Previdência Social 20%

(INSS)

Fundo de Garantia por Tempo de 8%

Serviço (FGTS)

Salário-Educação 2,5%

SENAC/SESC 1,5%

SENAI/SESI 1%

SEBRAE 0,6%

INCRA 0,2%

Risco de Acidente do Trabalho (RAT) 2%

TOTAL 35,80%

5.