Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
48
As Autoras
Possui bibliografia.
49
FACULDADE ARAGUAIA – FARA
1º Edição – 2016
É proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio e para qualquer
fim. Obra protegida pela Lei de Direitos Autorais.
DIRETORIA GERAL
Professor Mestre Arnaldo Cardoso Freire
DIRETORIA FINANCEIRA
Professora Adriana Cardoso Freire
DIRETORIA ACADÊMICA
Professora Ana Angélica Cardoso Freire
DIRETORIA ADMINISTRATIVA
Professor Hernalde Menezes
DIRETORIA PEDAGÓGICA
Professora Mestra Rita de Cássia Rodrigues Del Bianco
VICE-DIRETORIA PEDAGÓGICA
Professor Mestre Hamilcar Pereira e Costa
COORDENAÇÃO GERAL DO NÚCLEO DE TECNOLOGIA EM EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA
Professora Especialista Terezinha de J. Araújo Castro
REVISÃO DE LÍNGUA PORTUGUESA
Professora Doutora Tatiana Carilly Oliveira Andrade
Professora Mestra MonikeHyasmin Gomes Miranda
Professor Especialista Guilherme Augusto Montes
COORDENAÇÃO E REVISÃO TÉCNICA DE PRODUÇÃO DE CONTEÚDO EM VÍDEO E WEB
Professora Doutora Tatiana Carilly Oliveira Andrade
DESIGN GRÁFICO E EDITORIAL
Bruno Adan Vieira Haringl
Isabela De Souza Takahashi
FACULDADE ARAGUAIA
Unidade Centro – Polo de Apoio Presencial
Endereço: Rua 18 nº 81 - Centro - Goiânia-GO, CEP: 74.030.040
Fone: (62) 3224-8829
Unidade Bueno
Endereço: Av. T-10 nº 1.047, Setor Bueno - Goiânia-GO, CEP: 74.223.060
Fone: (62) 3274-3161
Site Institucional
www.faculdadearaguaia.edu.br
50
SUMÁRIO
51
UNIDADE IV – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
52
colunas sobrepostas, sendo uma em cima do outro, sempre na ordem Ativo, Passivo,
PL.
Os grupos de contas do balanço já sofreram várias modificações desde o
surgimento dessa demonstração, a última alteração ocorreu com a Lei n. 11.941, de
2009. Com essa alteração, o balanço passou a ter a seguinte estrutura conforme o
art. 178: Ativo Circulante, Ativo Não Circulante (Realizável a Longo Prazo;
Investimentos; Imobilizado; Intangível), Passivo Circulante; Passivo Não Circulante;
Patrimônio Líquido.
O ativo é o grupo onde se localizam os bens e direitos da organização, dividido
naqueles de curto e longo prazos, mostra para o usuário de que forma foi investido o
capital da empresa. O passivo é onde ficam as obrigações da empresa, ou seja, suas
dívidas e compromissos. O passivo também se divide naqueles de curto e longo
prazos, ficando os de curto prazo no Circulante e os de longo prazo no Não Circulante.
Essa parte do passivo é chamada de capital de terceiros, pois é obtido por intermédio
de empréstimos, financiamentos, compra a prazo, em suma, recursos de outras
pessoas ou empresas emprestadas à organização para manutenção de sua operação.
Patrimônio Líquido (PL), também chamado de capital próprio, é onde fica a
fonte de recursos próprios da empresa, que são o capital social (recursos ou estruturas
cedidas pelos sócios para composição da empresa), os lucros, as reservas, entre
outras.
54
é, inicia-se com receita bruta operacional e dela deduz-se custos e despesas, para
apurar o lucro líquido. Ela demonstra a situação dinâmica da empresa.
A DRE é uma demonstração que tem o objetivo de mostrar a situação
econômica real da entidade, seja lucro ou prejuízo.
A Lei n. 6.404/1976 em seu artigo 187 descreve a DRE:
Conhecendo a DRE
Receita bruta – total geral das vendas
(-) Deduções – impostos cobrados do consumidor/devoluções
(=) Receita líquida – total das vendas menos os impostos
(-) custos da mercadoria vendida – gastos de produção
(=) lucro bruto – receita líquida menos o CMV
(-) despesas – gastos operacionais
(=) lucro/prejuízo operacional – resultado após os gastos operacionais
(-) outras despesas – gastos imprevistos
(=) lucro antes do Imposto de Renda – lucro antes do IR
(-) Despesa com IR – parcela com IR
(-) Participações Estatutárias sobre o Lucro – distribuição do lucro
(=) Lucro /Prejuízo Líquido – parcela da entidade
55
patrimônio deve ser feito. É obrigatória para as sociedades limitadas e algumas outras
empresas determinadas pela legislação do Imposto de Renda.
A DLPA deve apresentar as modificações de todas as contas que compõem o
Patrimônio Líquido da entidade. O lucro do exercício acarretará um lançamento credor
no PL na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados e o prejuízo credor. Após a apuração
do lucro nas entidades, é necessário saber o que fazer com ele, normalmente uma
parcela do lucro é distribuída aos donos da empresa (acionistas ou sócios) em
dinheiro, remunerando o capital investido, em forma de dividendos. Outra parcela
pode retornar à entidade, em forma de reservas. Esta parcela é conhecida como lucro
retido (não distribuído) e, mais cedo ou mais tarde, será incorporada ao Capital Social.
Após a apuração do lucro, soma-se ao lucro já existente e faz-se as destinações
específicas. A legislação brasileira estabelece que o lucro não pode ser influenciado
por valores anteriores. A DLPA representa um elo entre o Balanço Patrimonial e a
Demonstração do Resultado do Exercício.
Após a apuração do lucro, o resultado será anunciado aos sócios para a
indicação das tomadas de decisões.
56
Fatos contábeis que diminuem o patrimônio líquido:
prejuízo do exercício;
ajustes devedores de exercícios anteriores;
distribuição de dividendos.
57
Como exemplos de ingressos operacionais temos recebimentos de receitas,
comissões ou desconto de duplicadas; como saídas temos os pagamentos à vista de
fornecedores, despesas financeiras e indenizações.
As atividades de investimentos estão ligadas a aplicações financeiras e podem
ser em forma de aquisição de títulos do mercado financeiro, empréstimos e
adiantamentos e/ou recebimento de venda de títulos, e amortizações de empréstimos
ou adiantamentos concedidos.
Nas atividades de financiamento, temos como exemplo os aumentos de capital
pelos sócios ou distribuição de dividendos.
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO DIRETO
Fluxos de caixa das atividades operacionais:
Recebimento de clientes (+)
Pagamentos de Fornecedores (-)
Pagamentos de empregados (-)
Pagamentos de seguros (-)
Pagamentos de impostos e outras despesas legais (-)
Recebimentos de seguros (+)
Caixa líquido resultante das atividades operacionais (=)
Fluxos de caixa das atividades de investimentos:
Recebimento por venda de imobilizado ou intangível (+)
Pagamento por aquisição de imobilizado ou intangível (-)
Pagamento por aquisição de outras empresas (-)
Caixa líquido resultante das atividades de investimento (=)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento:
Recebimento por empréstimos obtidos (+)
Recebimento por emissão de ações (+)
Pagamento por aquisição de ações próprias (-)
Caixa líquido resultante das atividades de financiamento (=)
Aumento/diminuição do líquido de caixa e equivalentes de caixa (=)
Caixa e equivalentes de caixa – início do ano
Caixa e equivalentes de caixa – final do ano
58
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO INDIRETO
Fluxos de caixa das atividades operacionais:
Lucro líquido antes do imposto de renda e da contribuição social
Ajustes:
Depreciação e amortização (+)
Provisão para devedores duvidosos (+)
Aumento/diminuição em fornecedores (+/-)
Aumento/diminuição em contas a pagar (+/-)
Aumento/diminuição em clientes (+/-)
Aumento/diminuição em estoques (+/-)
Imposto de renda e contribuição social pagos (-)
Caixa líquido resultante das atividades operacionais (=)
Fluxos de caixa das atividades de investimentos:
Recebimento por venda de imobilizado ou intangível (+)
Pagamento por aquisição de imobilizado ou intangível (-)
Pagamento por aquisição de outras empresas (-)
Caixa líquido resultante das atividades de investimento (=)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento:
Recebimento por empréstimos obtidos (+)
Recebimento por emissão de ações (+)
Pagamento por aquisição de ações próprias (-)
Caixa líquido resultante das atividades de financiamento (=)
Aumento/diminuição do líquido de caixa e equivalentes de caixa (=)
Caixa e equivalentes de caixa – início do ano
Caixa e equivalentes de caixa – final do ano
59
1.6 Demonstração do Valor Adicionado (DVA) e Nota Explicativa e Parecer de
Auditoria
Notas Explicativas
Parecer de Auditoria
60
auditores emitirão relatórios com as informações que deverão ser apresentadas aos
seus usuários.
LB=V-CMV
Legenda:
LB – Lucro Bruto
V – Vendas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
61
4.7.2 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
CMV=MDV-EF
Legenda:
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
MDV –Mercadorias Disponíveis para Vendas
EF – Estoque Final
OU
CMV=EI+(CL)-EF
Legenda:
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
EI – Estoque Inicial
CL – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Exemplo
Considere que o valor do estoque no primeiro dia do exercício é de R$ 1.000,00.
A entidade realiza uma compra no valor de R$ 500,00 e vendas no valor de R$
3.000,00.
Foram devolvidas compras no valor de R$ 100,00.
O Estoque final apresenta o valor de R$ 200,00.
CMV= EI + (C - DC) - EF
CMV= 1.000,00 + (500 - 100) - 200
CMV = 1.200,00
62
Custo da Mercadoria Vendida= R$ 1.200,00
LB=V-CMV
Legenda:
LB – Lucro Bruto
V – Vendas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Legenda:
LB – Lucro Bruto
V – Vendas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
63
Controle de Inventário Permanente
PEPS
UEPS
MÉDIA PONDERADA
Exemplo
Considere que o valor do estoque no primeiro dia do exercício é de R$ 1.000,00 (10
unidades, R$ 100,00 cada).
Foram realizadas as seguintes movimentações:
a) Compras em 01/x1 de 15 unidades por R$ 130,00 cada.
b) Venda em 15/x1 de 20 unidades por R$ 250,00.
c) Compra em 16/x1 de 5 unidades por 170,00 cada.
d) Venda em 25/x1 de 6 unidades por R$ 250,00.
64
Ficha de Controle de Estoques – PEPS
Data Quant Vrunit Total Quant Vrunit Total Quant Vrunit Total
EI 10 100 1.000
Exemplo
Considere que o valor do estoque no primeiro dia do exercício é de R$ 1.000,00 (10
unidades, R$ 100,00 cada).
Foram realizadas as seguintes movimentações:
a) Compras em 01/x1 de 15 unidades por R$ 130,00 cada.
b) Venda em 15/x1 de 20 unidades por R$ 250,00.
c) Compra em 16/x1 de 5 unidades por 170,00 cada.
d) Venda em 25/x1 de 6 unidades por R$ 250,00.
65
Ficha de Controle de Estoques – UEPS
Data Quantidade Vrunit Total Quant Vrunit Total Quant Vrunit Total
EI 10 100 1.000
15 130 1.950
Exemplo
Considere que o valor do estoque no primeiro dia do exercício é de R$ 1.000,00 (10
unidades, R$ 100,00 cada).
Foram realizadas as seguintes movimentações:
a) Compras em 01/x1 de 15 unidades por R$ 130,00 cada.
b) Venda em 15/x1 de 20 unidades por R$ 250,00.
c) Compra em 16/x1 de 5 unidades por 170,00 cada.
d) Venda em 25/x1 de 6 unidades por R$ 250,00.
66
Ficha de Controle de Estoques – UEPS
Data Quantidade Vrunit Total Quant Vrunit Total Quant Vrunit Total
EI 10 100 1.000
15 130 1.950
Exemplo
Considere que o valor do estoque no primeiro dia do exercício é de R$ 1.000,00 (10
unidades, R$ 100,00 cada).
Foram realizadas as seguintes movimentações:
a) Compras em 01/x1 de 15 unidades por R$ 130,00 cada.
b) Venda em 15/x1 de 20 unidades por R$ 250,00.
c) Compra em 16/x1 de 5 unidades por 170,00 cada.
d) Venda em 25/x1 de 6 unidades por R$ 250,00.
67
Ficha de Controle de Estoque Média Ponderada
Data Quantidade Vrunit Total Quant Vrunit Total Quant Vrunit Total
EI 10 100 1.000
68
RESUMO DA UNIDADE
69
ATIVIDADES
70
REFERÊNCIAS
BRASIL. Presidência da República. Casa Civil. Subchefia para Assuntos Jurídicos. Lei
n. 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Brasília, 1976.
BRASIL. Presidência da República. Casa Civil. Subchefia para Assuntos Jurídicos. Lei
n.11.941, de 27 de maio de 2009. Brasília, 2009.
71