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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

Centro de Educao a Distncia

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS - 3 SEMESTRE - TURMA


DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL
TEMA: Elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do Exerccio da
empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda.
INSTRUTORA: Professora Gisele Zanardi
Alunos:
Bruno Gomes de Lima

- RA 3875743903

Hildo Quetz

- RA 6315196766

Juliana dos Santos Brito

- RA 5540174587

Maria da Conceio Fraga Alves Massa - RA 5773155677


Marclio Roberto Ferreira

- RA 4571871623

So Paulo, abril de 2013.

Alunos:
Bruno Gomes de Lima

- RA 3875743903

Hildo Quetz

- RA 6315196766

Juliana dos Santos Brito

- RA 5540174587

Maria da Conceio Fraga Alves Massa - RA 5773155677


Marclio Roberto Ferreira

- RA 4571871623

TTULO: Elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do Exerccio


da empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda.

Trabalho apresentado como requisito de


avaliao final para obteno de nota na
disciplina de Contabilidade Geral do Curso de
Cincias

Contbeis

Semestre

da

Faculdade Anhanguera Educacional, sob a


orientao da Professora Gisele Zanardi.

So Paulo, abril de 2013.


Alunos:
Bruno Gomes de Lima

- RA 3875743903

Hildo Quetz

- RA 6315196766

Juliana dos Santos Brito

- RA 5540174587

Maria da Conceio Fraga Alves Massa - RA 5773155677


Marclio Roberto Ferreira

- RA 4571871623

TTULO: Elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do Exerccio


da empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda.

Trabalho apresentado como requisito de


avaliao final para obteno de nota na
disciplina de Contabilidade Geral do Curso de
Cincias

Contbeis

Semestre

da

Faculdade Anhanguera Educacional, sob a


orientao da Professora Gisele Zanardi.

Aprovada em ______de____________2013.

EXAMINADOR (A)

______________________________________
Tutora a Distncia: Professora Carmem Martins Rgis
UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP
Centro de Educao a Distncia

RESUMO
A Contabilidade a Cincia que estuda, interpreta e registra os fenmenos que afetam o
patrimnio de uma entidade. Ela alcana sua finalidade atravs do registro e anlise de todos
os fatos relacionados com a formao, a movimentao e as variaes do patrimnio
administrativo, vinculado entidade, com o fim de assegurar seu controle e fornecer a seus
administradores as informaes necessrias ao administrativa, bem como a seus titulares
(proprietrios do patrimnio) e demais pessoas com ele relacionadas, as informaes sobre o
estado patrimonial e o resultado das atividades desenvolvidas pela entidade para alcanar os
seus fins. A realidade conjuntural do mercado exige para as empresas um controle profundo
de sua administrao econmica financeira, para o bom andamento da organizao.
Entre as principais demonstraes financeiras de uma organizao empresarial, esto o
Balano Patrimonial, a Demonstrao de Resultados do Exerccio (DRE) e o Fluxo de Caixa.
Teoricamente, nenhuma empresa deve ficar sem esses relatrios financeiros, pois atravs
deles que verificamos a situao econmica e financeira da mesma. Diante disso, torna-se
fundamental para o administrador financeiro ter conhecimento a respeito dessas
demonstraes, saber analisar e trabalhar com elas, para um bom desempenho de suas
funes.
O Balano Patrimonial a principal descrio da situao econmico financeira da empresa.
Nele, apresentado um retrato patrimonial da empresa, contendo todos os Bens, Direitos e
Obrigaes da organizao.
Neste relatrio de extrema importncia, so demonstrados todos os Ativos da empresa, sejam
de curto ou longo prazo ou permanentes; e todos os Passivos de curto ou longo prazo ou
permanentes.

Palavras Chaves: Contabilidade, Balano Patrimonial, Demonstraes Financeiras,


Relatrios Contbeis

ABSTRACT
Accounting is the science that studies, interprets and records the phenomena that affect the
equity of an entity. It achieves its purpose by recording and analyzing all the facts relating to
the formation, movement and changes in equity administratively linked to the entity, in order
to ensure its control and provide its administrators with the information necessary for
administrative action, and the holders (owners equity) and others related to it, the status
information sheet and results of activities undertaken by the organization to achieve its
purposes. The reality cyclical market requires companies to control their deep financial
economic management for the smooth running of the organization.
Among the key financial statements of a business organization, are the Balance Sheet,
Statement of Income (DRE) and Cash Flow.
Theoretically, no company should be without these financial reports because it is through
them that we find the economic and financial situation of the same. Therefore, it is
fundamental to the financial manager have knowledge about these statements, knowing how
to analyze and work with them for a good performance of its functions.
The Balance Sheet is the main description of the company's financial and economic situation.
In it, we present a "portrait" of company assets, including all the properties, rights and
obligations of the organization.
In this very important report, are shown all the company's assets, whether short or long term
or permanent, and all liabilities of short or long term or permanent.

Key Words: Accounting, Balance Sheet, Financial Statements, Financial Reports

SUMRIO
Introduo
1. Correo da classificao dos Itens da Relao de Contas Patrimoniais da Empresa
INOVAO & DESAFIO COM. LTDA
2. Classificao dos Bens: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis
3. Determinao do valor do Patrimnio Lquido da empresa Inovao & Desafio Com Ltda e
descrio em qual situao patrimonial a mesma se encontra
4. Pesquisa de Balano Patrimonial da Empresa Associao Instituto Nacional de Matemtica
Pura e Aplicada
5. Estrutura do Balano Patrimonial da Empresa Inovao e Desafio Com Ltda. Em
20/08/2009, Ativos Circulantes e No Circulantes
6. Leis 11.638/07, 11. 941/09, antiga MP449/9
7. Pronunciamento Conceitual Bsico do Comit de Pronunciamento Contbeis
8. Contas que no so de resultados da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda
9. Resultado bruto e o valor do resultado lquido e custo de mercadorias vendidas
10. Demonstrao do Resultado do Exerccio
11. Pano de Contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda
12. Balancete de Verificao e Apurao de Resultado de Exerccio
12.1. Balancete de Verificao
12.2. Verificao e Apurao de resultado de Exerccio
13. Consideraes Finais
14. Referncias Bibliogrficas

INTRODUO
Este trabalho tem o desafio de apresentar a demonstrao do balano patrimonial da empresa
fictcia INOVAO & DESAFIO COM. LTDA., onde sero apresentados detalhadamente
seus bens de uso, bens de consumo, bens intangveis, bens de troca, assim como seus direitos
e obrigaes, patrimnio lquido, e tambm a demonstrao do Resultado de Exerccio
(DRE).
DADOS APRESENTADOS:
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda.
AD-O
D
B
D
D
D
D
B
O
D
B
B
D
D
O
D
O
O
D
B
B
O
B
D
D
O
O
D
O
D

CONTAS
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

VALOR (R$)
6.000,00
250.000,00
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
25.000,00
4.000,00
25.000,00
60.000,00
1.200,00
800,00
24.000,00
127.500,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00

A = Ativo

D = Direito

O = Obrigaes

1. Reorganizao correta da classificao dos Itens da Relao de Contas Patrimoniais


da Empresa: INOVAO & DESAFIO COM LTDA.
Relao de contas patrimoniais em 20/08//2009 (Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda.
AD-O
B
B
O
B
D
O
D
B
B
B
B
B
B
O
O
D
O
B
D
B
O
D
D
B
O
D
B
D
D

CONTAS
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

A = Ativo

D = Direito

B = Bens

VALOR (R$)
6.000,00
250.000,00
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
25.000,00
4.000,00
25.000,00
60.000,00
1.200,00
800,00
24.000,00
127.500,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00
O = Obrigaes

2. Classificao dos Bens: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens
Intangveis e a definio de seus valores totais e seus valores especficos.

BENS DE USO
Terrenos
Computadores e perifricos
Veculos
Mveis e utenslios
Imveis
Instalaes

50.000,00
25.000,00
75.000,00
43.000,00
185.000,00
40.000,00

Total Bens de Uso

418.000,00

BENS DE CONSUMO
Estoques - Material de limpeza
Estoques - Materiais de escritrios
Material de Embalagem

Total Bens de Consumo

BENS DE TROCA

1.200,00
8.500,00
7.000,00

16.700,00

BENS INTANGVEIS

Caixa
Estoque de Mercadorias
Banco Conta Movimento

6.000,00
280.000,00
250.000,00

Marcas e Patentes

15.600,00

Total Bens de Troca

536.000,00

Total Bens Intangveis

15.600,00

Definio dos valores totais e seus valores especficos

Bens de Uso: Valores Especficos:


Bens de Consumo: Valores Especficos:
Bens de Troca: Valores Especficos:
Bens Intangveis: Valores Especficos:
Valores Totais:

418.000,00
16.700,00
536.000,00
15.600,00
986.300,00

3. Determinao do valor do Patrimnio Lquido da empresa Inovao & Desafio Com


Ltda e a descrio em qual situao patrimonial a mesma se encontra.
B
B
B
B
B
B

CAIXA
BANCO CONTA MOVIMENTO
IMVEIS
INSTALACES
VECULOS
ESTOQUES-MERCADORIAS

6.000,00
250.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00

B
MVEIS E UTENSLIOS
B
TERRENOS
B
ESTOQUES - MATERIAIS DE ESCRITRIOS
B
COMPUTADORES E PERIFRICOS
B
ESTOQUES-MATERIAL DE LIMPEZA
B
MATERIAL DE EMBALAGEM
B
MARCAS E PATENTES
TOTAL...............................................................................................................

43.000,00
50.000,00
8.500,00
25.000,00
1.200,00
7.000,00
15.600,00
986.300,00

D
DUPLICATAS A RECEBER
D
TTULOS A RECEBER
D
APLICACES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO
D
ADIANTAMENTOS AO FORNECEDOR
D
DIFERIDO
D
GASTOS DE CONSTITUIO
D
IMPOSTOS A RECUPERAR
TOTAL................................................................................................................

380.000,00
15.000,00
24.000,00
127.500,00
25.000,00
145.500,00
70.000,00
787.000,00

O
FORNECEDORES
O
CONTAS A PAGAR
O
ALUGUIS A PAGAR
O
IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
O
SEGUROS A PAGAR
O
ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS
O
ENERGIA ELTRICA A PAGAR
O
EMPRSTIMOS A PAGAR
O
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
TOTAL.................................................................................................................

480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
60.000,00
800
150.000,00
300
854.100,00

PL (Patrimnio Lquido) = Ativo Passivo


PL = 986.300,00 + 787.000,00 = 1.773.300,00
PL = 1.773.300,00 854.100,00 = R$ 919.200,00
PL = R$ 919.200,00

Ativos (Bens e Direitos)


Passivo (Obrigaes)
Patrimnio Lquido

R$ 1.773.300,00
R$ 854.100,00
R$ 919.200,00

A situao Patrimonial positiva, pois os Ativos (Bens e Direitos) cobrem as Obrigaes do


Passivo.

4. Pesquisa do Balano Patrimonial da Empresa Associao Instituto Nacional de


Matemtica Pura e Aplicada.
Abaixo demonstrativo da empresa Associao Instituto Nacional de Matemtica Pura e
Aplicada pesquisada no site www.in.gov.br, podemos dizer que a situao financeira da
empresa positiva.
Balano Patrimonial
Encerrado em 31 de dezembro de 2011 e 2010 (Em Reais)
ATIVO
Circulante

NOTA

Caixa e Equivalentes de Caixa

Caixa e Eq. Vinculados a Convnios


Valores a Receber
Estoques
Adiantamentos
Despesas Antecipadas

3
4
5

Total do Ativo Circulante................................................


No Circulante
Aplicaes em Longo Prazo
3
Imposto a Recuperar
Imobilizado Lquido
Imobilizado Lq. Vinculados a Convnios
Intangvel Lquido

6
6
5

Total do Ativo No Circulante........................................


Total do Ativo....................................................................
PASSIVO E PATRIMNIO SOCIAL
Circulante
Fornecedores
Obrigaes c/ Pessoal e Encargos
Obrigaes Tributrias
Contas a Pagar
Adiantamento e Convnios

8
9
11

Total do Passivo Circulante.............................................


Patrimnio Social
Patrimnio Social
Doaes Patrimoniais

31/12/2011

31/12/2010

28.043.398,0
0
16.156.546,0
0
78.248,00
379.500,00
2.056.743,00
86.958,00
46.801.393,0
0

24.519.152,0
0

663.062,00
47.417,00
13.724.575,0
0
8.464.434,00
503.625,00
46.801.393,0
0
70.204.506,0
0

482.343,00
12.192.375,0
0
7.430.310,00
52.008,00
28.750.616,0
0
48.907.653,0
0

162.735,00
936.352,00
1.226.120,00
102.562,00
16.224.890,0
0
18.652.658,0
0

62.266,00
664.932,00
578.408,00
63.028,00

35.611.927,0
0
504.058,00

2.461.341,00
86.592,00
538.119,00
1.073.241,00
72.164,00
28.750.616,0
0

3.295.268,00
4.663.903,00
37.205.543,0
0
504.058,00

Aux. De Pesq. Desp. De Capital


Reservas p/ Contingncias Trabalhistas
Supervit ou Dficit do Perodo
Total do Patrimnio Social..............................................
Total do Passivo e Patrimnio Social..............................

7.708.660,00 6.159.898,00
1.965.620,00 1.455.485,00
5.761.583,00 -1.081.233,00
51.551.848,0 44.243.750,0
0
0
70.204.506,0 48.907.653,0
0
0

5. Estrutura do balano Patrimonial da empresa Inovao e Desafio Com Ltda. Em


20/08/2009, compreendendo a Classificao Circulante e No Circulante da Tabela 1
Relao de Contas Patrimoniais.
ATIVO CIRCULANTE
VALOR (R$)
Caixa
6.000,00
Banco conta movimento
250.000,00
Aplicao financeira de curto prazo
24.000,00
Duplicatas a receber
380.000,00
Ttulos a receber
15.000,00
Estoque de mercadorias
280.000,00
Estoque de materiais de escritrio
8.500,00
Estoque de materiais de limpeza
1.200,00
Material de embalagem
7.000,00
Despesas pagas antecipadamente
300,00
Adiantamento aos funcionrios
60.000,00
Adiantamento dos fornecedores
127.500,00
Impostos a recuperar
70.000,00
Total Ativo Circulante................... 1.229.500,00
ATIVO NO CIRCULANTE
Imveis
185.000,00
Veculos
75.000,00
Mveis e Utenslios
43.000,00
Terrenos
50.000,00
Computadores e perifricos
25.000,00
Instalaes
40.000,00
Diferido
25.000,00
Gastos de constituio
145.500,00
Marcas e patentes
15.600,00
Total Ativo No Circulante...........
604.100,00

PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
Contas a pagar
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Emprstimos a pagar
Total Passivo Circulante...................

Patrimnio Lquido: R$ 1.039.800,00


(-) Reservas de lucros: R$ 89.500,00
Capital Social: R$ 950.300,00

VALOR
(R$)
480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
800
150.000,00
793.800,00

6. De acordo com as Leis, 11.638/07, 11.941/09, antiga MP449/08, vamos poder


identificar se suas estruturas atende ao balano Patrimonial e indicar quais contas ou
grupo de contas sofrero modificaes.
Atravs do Balano Patrimonial identificamos o seguinte:
A estrutura no atende a lei descrita acima, pois segundo a MP 449/2008, convertida na Lei n
11.941/2009, o ativo no-circulante passa a ser composto por ativo realizvel a longo prazo,
investimentos, imobilizado e intangvel; com isso o ativo diferido ficou fora da classificao e
foi extinto do sistema contbil brasileiro.
7. Resenha, com base no documento do Pronunciamento Conceitual Bsico (R1) do
Comit de Pronunciamento contbeis (CPC), dos itens 4.8 ao 4.23 sobre Ativo, Passivo e
Patrimnio Liquido.
O documento referenciado trata da Estrutura Conceitual para Elaborao e Apresentao de
Demonstraes Contbeis em sua incumbncia de transmitir, de forma eficiente e eficaz, as
informaes contbil-financeiras aos usurios, em especial os externos.
Os esforos contidos neste documento so direcionados a construo qualitativa no que diz
respeito relevncia, confiabilidade das informaes e a convergncia na estrutura conceitual
das demonstraes para melhor compreenso e comparabilidade de desempenho da
administrao sobre o patrimnio.
Com base no documento exposto, possvel levar luz de um estudo mais aprofundado os
elementos que compe a Posio Patrimonial Financeira: Ativo, Passivo e Patrimnio
Lquido.
Ativo: So recursos sob o controle da entidade, dos quais existe a expectativa de gerao de
benefcios econmicos, sejam diretos ou indiretos, ao caixa ou equivalentes de caixa da
entidade. Seu emprego esta na gerao de bens ou prestao de servios aos quais geram
entrada de receita.
Os provveis benefcios que podem ser gerados a entidade atribudos ao ativo, podem ser
indexados da seguinte maneira:
I Uso isolado ou em comunho com outros ativos na produo de bens ou gerao de
servios, que so comercializados pela entidade.

II Escambo de ativos.
III Uso de ativos para amortizao de passivos.
IV Rateio societrio dos ativos da entidade.
Sendo que, o ativo no necessariamente um bem tangvel, como no caso de grandes marcas,
patentes, direitos autorais ou legais, onde o detentor do direito de uso pode usufruir de seus
benefcios econmicos.
Todos os ativos em controle da entidade so resultantes de eventos passados, obtidos
normalmente atravs de aquisio ou produo.
Passivo: So as obrigaes da entidade, originadas de eventos passados, na qual h a sada de
recursos para a sua liquidao, podendo ser legalmente exigveis por efeito contratual e no
qual se espera gerao de benefcios econmicos.
Existe a distino entre obrigao presente e compromisso futuro, onde a obrigao
normalmente decorre somente quando o ativo entregue ou a entidade entra em acordo
irrevogvel para adquiri-lo, sendo que, o no cumprimento do nus pode incumbir em
penalidades econmicas e jurdicas para a entidade.
Para a liquidao de uma obrigao presente, aplicvel o uso de recursos econmicos de
propriedade da entidade, podendo ocorrer por diversas maneiras, sendo algumas destas:
I Pagamento em caixa;
II Transferncia de ativos para amortizar passivos.
III Prestao de servios.
IV Renegociao com substituio de uma obrigao por outra.
V Converso da obrigao em item do patrimnio lquido.
Sendo assim, o passivo representa as origens de ativos, oriundo das obrigaes para com
terceiros.
Patrimnio Lquido: o resultado residual de ativos aps a deduo dos passivos. Passvel
de subgrupos, o patrimnio lquido pode ser dividido, por exemplo, em reserva de lucros,
aporte societrio, ajustes para manuteno de capital, como no caso das empresas de capital
aberto.

No caso da constituio de reservas, estas podem ser exigidas por estatuto ou lei, a fim de
assegurar a sobrevivncia da entidade em momentos de crise econmica, onde ocorrem
prejuzos, e para garantir que a mesma honre com as suas obrigaes. Estas reservas
constituem em fato relevante nas demonstraes contbeis e, a transferncia de recursos para
tal so apropriaes de receita, no caracterizando em uma despesa.

8. Abaixo assinalados com um X as contas que no so de resultado da empresa


Inovao & Desafio Com. Ltda.
NO CONTA
DE RESULTADO
(X)
X
X
X
X

X
X
X

CONTAS
Outras receitas
Devolues de vendas
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e contribuio Social
Vendas de mercadorias
Estoque inicial de mercadorias
Despesas pagas antecipadamente
Despesas com salrios
Outras despesas operacionais
Contas a pagar
Juros ativos
Abatimentos s/ vendas
ICMS sobre vendas
Compras de mercadorias
Despesas com publicidade & propaganda do ms
Despesa com energia eltrica da loja
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

VALOR
(R$)
75.250,00
10.290,00
680.000,00
81.700,00
700.000,00
285.000,00
700,00
45.800,00
15.950,00
55.000,00
23.000,00
11.900,00
131.200,00
170.500,00
35.000,00
1.800,00
315.600,00
47.090,00
5.500,00
211.600,00

9. Valor do resultado bruto e o valor do resultado lquido do perodo, custo das


mercadorias vendidas (CMV).
O custo das mercadorias vendidas (CMV) pode ser apurado atravs da equao:
CMV = EI + C - EF
Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras

EF = Estoque Final (inventrio final)


Logo:
Estoque inicial de mercadorias
Compras de mercadorias
Estoque final de mercadorias
CMV

285.000,00
170.500,00
211.600,00
243.900,00

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE)


R$
Do ms/ano
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Venda de mercadorias

700.000,00

(-) DEDUES DA RECEITA BRUTA


(-) Devolues de vendas
(-) Abatimentos sobre vendas
(-) ICMS sobre vendas

10.290,00
11.900,00
131.200,00

(=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA

546.610,00

(-) CUSTOS DAS VENDAS


(-) Custo das Mercadorias (CMV)

243.900,00

(=) LUCRO BRUTO DAS VENDAS

302.710,00

(-) DESPESAS OPERACIONAIS


(-) Despesa com salrios
(-) Outras despesas operacionais
(-) Despesas com publicidade & propaganda do ms
(-) Despesa de energia eltrica da loja
(-) Despesa de aluguel

45.800,00
15.950,00
35.000,00
1.800,00
5.500,00

(- /+) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS


(+) Juros ativos
(-) Juros passivos

23.000,00
47.090,00

(- /+) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS


(+) Outras receitas
(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA
CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
(-) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro

75.250,00

249.820,00
81.700,00

(=) LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES

168.120,00

(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

168.120,00

Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)


Valor do Resultado Bruto
Valor do Resultado Lquido do perodo

243.900,00
302.710,00
168.120,00

10. Conceitos sobre a Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE), Receitas, Lucro


bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido.
Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE): uma demonstrao contbil dinmica
destinada a evidenciar a composio do resultado lquido em um exerccio, atravs do
confronto das receitas, custos e resultados, obedecendo o princpio contbil da competncia.
Ela apresenta um resumo financeiro dos resultados operacionais e no operacionais de uma
empresa em certo perodo e so elaboradas anualmente para fins de legais de divulgao,
mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais.
Receitas: a entrada monetria que ocorre em uma entidade ou patrimnio, em geral sob a
forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a receita
corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou servios (faturamento).
Classificam-se em:
Operacionais, que so as provenientes do objeto de explorao da empresa;
No-operacionais, que so ingressos provenientes de transaes (atpicas ou
extraordinrias) no includas nas atividades principais ou acessrias da empresa.
Lucro Bruto: a diferena entre o resultado lquido das vendas e os custos das mercadorias
vendidas ou servios prestados. No geral, ele mostrado em uma transao se no h
interesse no custo indireto. Este o rendimento que permanece uma vez deduzido os custos
que surgem somente da gerao daquele rendimento.
Lucro Operacional: Designa todo resultado que direta ou indiretamente est relacionado
com a atividade da empresa. O lucro ou prejuzo operacional dado com base na operao
algbrica:

Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/ Prejuzo


Operacional.
O Lucro Lquido: o lucro do Exerccio social de uma determinada empresa depois das
Participaes (DEAP) e antes das distribuies de Lucros aos Acionistas/Scios), ou seja, a
base de clculo para distribuio de lucros (DL) aos scios. a diferena positiva do lucro
bruto menos o lucro operacional e o no operacional.
11. (Tabela VIII): Plano de contas da empresa Inovao & Desafio Com Ltda.
CDIGO

CONTA

ATIVO

1.1

CIRCULANTE

1.1.1

Disponvel

1.1.1.001

Caixa

1.1.1.002

Bancos Conta Movimento

1.1.2

Realizaes

1.1.2.001

Clientes

1.1.2.002

(-) Duplicatas Descontadas

1.1.2.003

Aplicaes Financeiras

1.1.2.004

Impostos a Recuperar

1.1.2.005

Despesas do Exerccio Seguinte

1.1.2.006

(-) Proviso para Devedores Duvidosos

1.1.3.

Estoques

1.1.3.001

Estoque de Mercadorias

1.1.3.002

(-) Proviso para Ajuste ao Valor de Mercado

1.2

ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO

1.2.1

Realizaes

1.2.1.001

Ttulos a Receber

1.3

ATIVO PERMANENTE

1.3.1

Investimentos

1.3.1.001

Participaes em Outras Cias.

1.3.1.002

Imveis para Renda

1.3.2

Imobilizado

1.3.2.001

Equipamentos de Informtica

1.3.2.002

Imveis

1.3.2.003

Instalaes

1.3.2.004

Mquinas e Equipamentos

1.3.2.005

Mveis e Utenslios

1.3.2.006

Veculos

1.3.2.007

Depreciao Acumulada

1.3.3

Diferido

1.3.3.001

Despesas Pr-Operacionais

1.3.3.002

Despesas com Desenvolvimento de Sistemas

1.2.2.002

Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos

1.3.3.002

(-) Amortizao Acumulada

PASSIVO

2.1

CIRCULANTE

2.1.1

Obrigaes

2.1.1.001

Fornecedores

2.1.1.002

Aluguis a Pagar

2.1.1.003

Emprstimos a Pagar

2.1.1.004

ICMS a Recolher

2.1.1.005

Imposto de Renda a Pagar

2.1.1.006

IR Fonte a Recolher

2.1.1.007

Contribuies Previdencirias a Recolher

2.1.1.008

FGTS a Recolher

2.1.1.009

Honorrios da Diretoria a Pagar

2.1.1.010

Salrios a Pagar

2.1.1.011

Dividendos a pagar

2.1.1.012

Outras Obrigaes a Pagar

2.2

EXIGVEL A LONGO PRAZO

2.2.1

Obrigaes

2.2.1.001

Financiamentos a Pagar

2.3

RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

2.3.1

Resultados Futuros

2.3.1.001

Receitas de Exerccios Futuros

2.3.1.002

(-) Custos e Despesas

2.4

PATRIMNIO LQUIDO

2.4.1

Capital

2.4.1.001

Capital

2.4.1.002

(-) Capital a Realizar

2.4.2

Reservas de Capital

2.4.2.001

gio na Emisso de Aes

2.4.3

Reservas de Reavaliao

2.4.3.001

Reavaliao do Permanente

2.4.4

Reservas de Lucros

2.4.4.001

Reserva Legal

2.4.5

Lucros ou Prejuzos Acumulados

2.4.5.001

Lucros Acumulados

2.4.5.002

(-) Prejuzos Acumulados

DESPESAS

3.3

DESPESAS OPERACIONAIS

3.3.1

Despesas com Vendas

3.3.1.001

Comisses sobre Vendas

3.3.1.006

Fretes e Carretos

3.3.1.007

Material de Embalagem

3.3.1.008

Propaganda e Publicidade

3.3.1.009

Despesas c/ Devedores Duvidosos

3.3.2

Despesas Administrativas

3.3.2.001

Aluguel

3.3.2.002

Energia Eltrica

3.3.2.003

gua

3.3.2.004

Correios

3.3.2.005

Depreciaes

3.3.2.006

Amortizaes

3.3.2.007

Fretes e Carretos

3.3.2.008

Material de Expediente

3.3.2.009

Prmios de Seguro

3.3.2.010

Comunicaes

3.3.2.011

Impostos e Taxas

3.3.2.012

Servios de Terceiros

3.3.2.013

Multas Fiscais

3.3.2.014

Salrios

3.3.2.015

Honorrios da Diretoria

3.3.2.016

Dcimo Terceiro Salrio

3.3.2.017

Encargos Sociais

3.3.2.018

Frias

3.3.3.

Despesas Financeiras

3.3.3.001

Despesas Bancrias

3.3.3.002

Juros Passivos

3.3.3.003

Descontos Concedidos

3.3.4

Outras Despesas Operacionais

3.3.4.001

Prejuzo de Participao em outras Cias

3.3.4.002

Despesas Eventuais

3.4

DESPESAS NO OPERACIONAIS

3.4.1

Perdas no Operacionais

3.4.1.001

Perdas na Alienao de Bens

RECEITAS

4.1

RECEITAS OPERACIONAIS

4.1.1

Receitas de Vendas

4.1.1.001

Venda de Mercadorias

4.1.1.002

(-) Vendas Anuladas

4.1.1.003

(-) ICMS sobre Vendas

4.1.1.004

(-) PIS sobre Faturamento

4.1.2

Receitas Financeiras

4.1.2.001

Rendimentos de Aplicaes Financeiras

4.1.2.002

Descontos Obtidos

4.1.2.003

Juros Ativos

4.1.3

Outras Receitas Operacionais

4.1.3.001

Lucros de Participaes em Outras Cias

4.1.3.002

Reverso de Proviso Para Devedores Duvidosos

4.1.3.003

Receitas Eventuais

4.2

RECEITAS NO OPERACIONAIS

4.2.1

Ganhos no Operacionais

4.2.1.001

Ganho na Alienao de Bens

CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS

5.1

APURAO DE RESULTADO

5.1.1

Apurao de Resultado

5.1.1.001

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

5.1.1.002

Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)

5.1.1.003

Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)

12. Balancete de Verificao e Apurao de Resultado de Exerccio.


12.1. Balancete de Verificao

Quando apuramos o saldo de cada conta no Livro Razo e relacionamos os mesmos com o
objetivo de verificar se os totais dos dbitos correspondem aos totais dos crditos, a isso
chamamos de Balancete de Verificao.
Balancete de Verificao o mapeamento dos saldos extrados do Razo. Ao realizarmos a
escriturao contbil, utilizamos o mecanismo de dbito e crdito. Cada operao feita
atravs de dbitos e crditos de iguais valores (mtodo das partidas dobradas). Nesse caso,
somando os dbitos de todas as contas, teremos um total que ser igual soma dos crditos de
todas as contas. Por esse motivo, encontramos nas colunas do Balancete de Verificao os
valores dos saldos credores que devem ser iguais ao valor total dos saldos devedores. De fato,
se isto acontecer, os registros feitos no Dirio e transcritos para o Razo estaro corretos.
H balancetes de duas, quatro, seis, oito ou at mais colunas. Depende da necessidade de
informao a ser evidenciada. Consideram-se em termos de nmero de colunas, apenas as
colunas que so inseridas com valores.
Vale ressaltar que, ao relacionarmos os saldos existentes no Razo para verificao,
poderemos ter um Balancete de Verificao inicial. Esse corresponde relao dos saldos
existentes no Razo de todas as contas patrimoniais e todas as contas de resultado, antes da
apurao contbil do resultado, ou seja, todas as contas de resultado (Receitas e Despesas)
estaro ainda com saldos.
Quando apuramos o Resultado do Exerccio, transferimos os saldos existentes nas contas de
resultado, as receitas e despesas para a conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), por
isso zeramos, ou seja, encerramos os saldos dessas contas. Aps a apurao do resultado,
procedemos distribuio do Resultado do exerccio e, ento, levantamos novo balancete
chamado de Balancete de Verificao Final que corresponde relao dos saldos existentes
no Razo somente das contas patrimoniais. Aps a apurao contbil do resultado, ou seja,
todas as contas de resultado (Receitas e Despesas) estaro com seus saldos nulos e o resultado
do perodo, seja lucro ou prejuzo, e sero transferidos para a conta lucros ou prejuzos
acumulados, que tambm uma conta patrimonial.
Por ser balancete de verificao final, o mesmo dar origem ao Balano Patrimonial.
A distribuio do resultado, do lucro, ser realizada na constituio das reservas de lucros.
A RESOLUO CFC 685/90, do Conselho Federal de Contabilidade, aprovou a NBC T 2.7,
que trata especificamente do Balancete, conforme infracitados:

O balancete de verificao do Razo a relao de contas, com seus respectivos


saldos, extrada dos registros contbeis em determinada data.
O grau de detalhamento do balancete dever ser consentneo com sua finalidade.
Os elementos mnimos que devem constar do balancete so:

Identificao da Entidade;

Data a que se refere;

Abrangncia;

Identificao das contas e respectivos grupos;

Saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

Soma dos saldos devedores e credores.


O balancete que se destinar a fins externos Entidade dever conter nome e assinatura
do contabilista responsvel, sua categoria profissional e nmero de registro no CRC.
O balancete deve ser levantado, no mnimo, mensalmente.
12.2 Apurao de Demonstrao de Exerccio.
Para obtermos o resultado do perodo, necessrio procedermos a apurao do resultado do
exerccio, confrontando as receitas com as despesas do mesmo perodo. Nesse caso,
encontraremos a diferena obtida entre receitas e despesas, que pode ser lucro ou prejuzo do
perodo.
Atravs do resultado, saberemos se a variao do Patrimnio lquido implicar no aumento do
mesmo ou na diminuio. Para que isso seja possvel, utilizamos uma conta de resultado
intitulada: Apurao do Resultado do Exerccio (ARE); na qual lanaremos todas as
transferncias das contas de resultado, apurando em seguida o seu saldo. Caso o saldo seja
credor, o resultado ser lucro. Se for devedor, o resultado ser prejuzo.
A fim de facilitar a Apurao do Resultado do Exerccio, adotam-se os seguintes critrios
seqenciais:
Identificar as contas de resultado (receitas/despesas/custos) no primeiro Balancete de
Verificao (ou Balancete de Verificao Inicial); o qual aparecer contas
patrimoniais e contas de resultado;
Em seguida, encerrar as contas de despesas/custos em contrapartida da conta
Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), ou seja, as contas de despesas/custos

devem ser creditadas e a conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE) deve ser
debitada com os mesmos valores (esse procedimento deve ser feito no Livro Dirio e
no Livro Razo, atravs dos lanamentos contbeis);
Da mesma forma, encerra-se as contas de Receitas em contrapartida da conta
Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), ou seja, as contas de Receitas devem ser
debitadas e a conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE) deve ser creditada
(esse procedimento deve ser feito no Livro Dirio e no Livro Razo, atravs dos
lanamentos contbeis);
Depois apura-se o resultado, confrontando Receitas com Despesas. Somam-se todas as
receitas e todas as despesas. Logo em seguida, retira-se o menor do maior. Se o que
sobrar forem receitas, ento o resultado lucro. Caso contrrio, o resultado ser
prejuzo;
Transfere-se o resultado para a conta patrimonial Lucros ou prejuzos acumulados,
pertencente ao grupo Patrimnio lquido;
Levanta-se o segundo Balancete de Verificao (ou Balancete de Verificao Final),
somente com as contas patrimoniais; e
Por ltimo, levanta-se o Balano Patrimonial tomando como base o Balancete de
Verificao Final.
As contas exercem o papel de grande importncia no processo contbil. atravs delas que a
Contabilidade consegue atingir o seu objetivo, que consiste no registro e no controle dos fatos
responsveis pela gesto do patrimnio das aziendas.
Por isso, necessrio sabermos utilizar o mecanismo de dbito e crdito. O mecanismo dbito
e crdito utilizado para movimentar os saldos das contas, porm para se usar esse
mecanismo necessrio saber a natureza das contas.

CONCLUSO
Ao trmino desse desafio, conclumos que as empresas j despertaram para a necessidade de
planejar, controlar e acompanhar as atividades operacionais. Pois, a Contabilidade uma
ferramenta fundamental para auxiliar em todo esse processo. Uma organizao que no
possua um sistema contbil que possa lhe fornecer as informaes necessrias, possivelmente
no ter, de maneira transparente, comprovao de que est seguindo na direo desejada.
A informao correta e oportuna fator decisivo para as empresas manterem-se competitivas
perante as constantes mudanas no cenrio econmico mundial. E a Contabilidade quando
utilizada como geradora de informaes, ocupa papel fundamental nas empresas, auxiliando
os gestores nas tomadas de decises.
Podemos concluir ento, que as organizaes precisam de um controle contnuo sobre todas
as suas operaes. Tanto as empresas de grande, como de mdio e pequeno porte, pois uma
organizao, independente de tamanho ou ramo de atividade, necessita de controles para
orientar o processo de gesto. Portanto, o conhecimento da Contabilidade, de seus
instrumentos contbeis e as diversas formas de analis-los e extrair as informaes para
auxiliar nesses controles, passa a ser um diferencial competitivo, orientando o processo
decisrio, de acordo com a misso e a viso estabelecida, para a otimizao do resultado
econmico.
Cabe ressaltar ainda que o contador possui papel fundamental nesse processo de
conscientizao da importncia da Contabilidade, e deve buscar constantemente por melhorias
e inovaes na rea contbil, j que o mercado exige cada vez mais, maior velocidade e
qualidade na informao que necessita. O profissional contbil deve estar atualizado com a
legislao e as constantes mudanas no cenrio econmico mundial, fornecendo desse modo

informaes teis no apenas sobre a empresa, mas tambm sobre o mercado onde ela est
inserida, contribuindo de maneira fundamental para o crescimento das mesmas.
O Balano Patrimonial e a Demonstrao Resultado do Exerccio (DRE) fazem parte de um
conjunto de relatrios que compem as demonstraes contbeis de uma entidade, e so
exigidas pela atual legislao societria brasileira. Os critrios para elaborao so definidos
por rgos especficos de cada pas. No Brasil o Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
que expede as normas gerais da contabilidade.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm - acessado em
06/03/2013.
http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf

acessado

em

07/03/2013.
http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en - acessado em 07/03/2013.
www.dou.gov.br acessado - em 07/03/2013.
http://www.cpc.org.br/pdf/pronunciamento_conceitual.pdf - acessado em 07/03/2013.
http://www.fecap.br/adm_online - acessado em 07/03/2013.
Livro Contabilidade financeira: FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade
Financeira. 1 ed. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011.
http://www.professorleo.com.br/blog/apostilas/curso-contabilidade/apuracao-e-demonstracaodo-resultado-do-exercicio - acessado em 07/03/2013.