UNIVERSIDADE FUMEC - CIÊNCIAS CONTÁBEIS - EaD

CONTABILIDADE AVANÇADA
Atividade 5

Receita de venda de produtos 10,000

Devoluções e abatimentos (300)
ICMS sobre vendas (1,400)
IPI sobre vendas (900)
Pis e Cofins sobre vendas (720)
Receita líquida de vendas 6,680
Custo dos produtos vendidos (3,000)
Lucro Bruto 3,680
Despesas comerciais e administrativas (717)
Salários, férias e gratificações (250)
INSS (50)
FGTS (30)
Outros gastos com funcionários (100)
Aluguéis de imóveis (80)
Serviçoes de terceiros (70)
Provisão para cred. Liquid. Duvidosa (110)
Outras despesas comerciais e admin (27)
Despesas e Receitas Financeiras (5)
Juros de financiamento (245)
Juros sobre o capital próprio (220)
Ganho e aplicações financeiras 300
Descontos obtidos 45
Juros recebidos de clientes 115
Outras receitas 65
Outras despesas (14)
Participação dos empregados no lucro (160)
Resultado antes do IR e da CSLL 2,849
IRPJ (620)
CSLL (229)
Lucro Líquido do período 2,000
Dividendos provisionados 850

Composição do custo dos produtos vendidos

Matéria prima e embalagens 1,180
Energia elétrica 184
Encargos de depreciação 300
Salários, férias e gratificações 720
INSS 218
FGTS 58
Outros gastos com funcionários 340
Total 3,000

Recuperação de tributos nas aquisições de matérias primas, embalagens e energia

 Matéria prima e embalagens Energia elétrica
ICMS 255 53
IPI 98 0
Pis e Cofins 120 27
A DVA é uma demonstração contábil que passou a ser obrigatória para empresas de capital aberto. O objetivo da
membros da sociedade.
A DVA é uma continuação da DRE.
Apresentação da riqueza gerada pela empresa:
Ø  Receitas: 8.258,00
(=) Receita de Vendas de Produtos: 8.315,00 (é a receita BRUTA)
(-) Devoluções e abatimentos: 208,00
(+) Outras Receitas: 151,00
Ø  Insumos adquiridos de terceiros: 2.848,00
(=) Custo dos produtos vendidos:
·         Matéria-prima e embalagens: 1.257,00 + 98,00 + 664,00 = 2.019,00
·         Serviços de terceiros: 70,00 
·         Energia elétrica: 223,00 + 79,00 = 302,00
(=) Outros
·         Manutenção de instalações e equipamentos: 28,00
·         Serviços de terceiros: 145,00
·         Outras Despesas: 202,00
·         Outras despesas administrativas: 82,00
Ø  (=) Valor adicionado Bruto: 8.258,00 - 2.848,00 = 5.410,00
Ø  Retenções: 582,00
·         Encargos de depreciação, exaustão e amortização: 488,00 + 94,00 = 582,00
·         Amortização de ágio: 0,00
Ø  Valor adicionado líquido: 5.410,00 - 582,00 = 4.828,00
Ø  Valor recebido em transferência de terceiros: 559,00
·         Equivalência patrimonial: 190,00
·         Juros de clientes: 121,00
·         Ganhos de aplicações: 248,00
Ø  Valor adicionado a distribuir: 4.828,00 + 559,00 = 5.387,00
Apresentação da riqueza distribuída pela empresa: 1.116,00 + 2.888,00 + 386,00 + 997,00 = 5.387,00
Ø  Empregados/Colaboradores: 1.116,00
·         Salários e ordenados: 390,00
·         FGTS: 31,00 + 28,00 = 59,00
·         Benefícios a empregados: 117,00 + 77,00 = 194,00
·         Salários e comissões: 353,00
·         Participação dos empregados: 120,00
Ø  Governo: 2.888,00
·         Encargos de INSS: 112,00 + 102,00 = 214,00
·         IR e CSLL: 346,00
·         Tributos indiretos: 3.020,00 (DRE) – 743,00 (créditos tributários) = 2.277,00
·         Despesas tributárias: 51,00
Ø  Terceiros: 386,00
·         Alugueis: 105,00
·         Juros de Financiamento: 266,00
·         Outras despesas financeiras: 15,00
Ø  Próprio: 997,00
·         JSCP: 182,00
·         Reservas de lucros: 815,00 (Aqui entrará a reserva legal + dividendos + outras reservas)