UNIVERSIDADE FUMEC - CIÊNCIAS CONTÁBEIS - EaD

Planejamento Contábil e Tributário

Atividade 4 - Fluxo de Caixa Indireto

Calcule o total devido de PIS e COFINS pela empresa no mês em questão

Venda de produtos 24,529,000

Receita da venda de produtos 6,753,289
ICMS sobre vendas (911,694)
ICMS substituição tributária (70,234)
IPI sobre vendas (605,770)
Abatimento sobre vendas (141,819)
Devoluções e vendas canceladas (72,800)
Ajuste de estoque a valor de mercado (12,831)
Custo dos produtos vendidos (1,659,283)
Despesas comerciais
Provisão para crédito de liquidação duvidosa (71,600)
Salários e encargos (505,200)
Benefícios a empregados (122,600)
Provisão de férias e 13o terceiro (56,700)
Feiras e eventos (134,100)
Despesas com publicidade (227,000)
Despesas de viagem (33,000)
Despesas administrativas
Salários e encargos (311,700)
Provisão de férias e 13o terceiro (106,758)
Benefícios a empregados (119,766)
Outras despesas com pessoal (4,564)
Honorários advocatícios (30,000)
Outros serviços de terceiros pessoa jurídica (60,000)
Depreciação de móveis e utencílios (32,978)
Impostos e contribuições (13,400)
Despesas financeiras
Juros de financiamentos (145,678)
Descontos concedidos (32,678)
Outras despesas financeiras (2,341)
Receitas financeiras
Ganhos em aplicações financeiras 56,400
Descontos obtidos 23,400
Juros de capital próprio recebidos de ligadas 11,000
Outras receitas financeiras 908
Outras despesas e receitas
Aluguel de imóveis 12,000
Reversão de créditos baixados anteriormente 8,675
Resultado da venda de bens do permanente 43,567
Reversão de provisão 120,000
Outra receitas 15,000
Vendas de sucata 17,869
Composição do custo dos produtos vendidos
Matéria prima 597,342
Embalagens 149,335
Salários e encargos 182,521
Provisão para férias e 13.o salário 74,668
Benefícios a empregados 24,889
Outros insumos 116,150
Frete pago na aquisição de matéria prima 33,186
Depreciação de máquinas e equipamentos 199,114
Consumo de energia elétrica 132,743
Consumo de água ¹ 66,371
Locação de equipamentos pagas a PJ 82,964

(¹) água considerada como insumo na produção

I - PARTE GERAL
Receita Líquida de Vendas
Receita da venda de produtos 6,753,289
Devoluções e abatimentos (214,619)
IPI sobre as vendas (605,770)
ICMS - ST (70,234)
Receita Ajustada 5,862,666

Demais Receitas
Juros de capital próprio recebidos de ligadas 11,000
Outra receitas 15,000
Descontos obtidos 23,400
5,912,066

Créditos
Aquisição de matéria prima e embalagens (746,677)
Depreciação de máquinas e equipamentos (199,114)
Consumo de água ¹ (66,371)
Outros insumos (116,150)
Frete pago na aquisição de matéria prima (33,186)
Consumo de energia elétrica (132,743)

(1,294,241)

Base de PIS e COFINS 4,617,825

PIS (1,65%) 76,194
COFINS (7,60%) 350,955
427,149

II - PARTE RECEITAS FINANCEIRAS

Descontos obtidos 23,400
Ganho em aplicações financeiras 56,400
Outras receitas financeiras 908
80,708

Base de PIS e COFINS

PIS (0,65%) 525
COFINS (4,00%) 3,228
3,753

Total de PIS e COFINS

PIS 76,719
COFINS 354,183
430,902
PLANILHA PIS E COFINS NÃO-CUMULATIVO
I - PARTE GERAL II - PARTE RECEITAS FINANCEI
Receita Líquida de Vendas
Receita da venda de produtos 1,800,000 Ganho em aplicações financeir
Devoluções e abatimentos -55,000
IPI sobre as vendas -174,500 Base de PIS e COFINS
ICMS - ST -37,000 PIS
1,533,500 COFINS
Demais receitas
Receita de juros com capital próprio recebidos 5,000 Valor total de PIS e COFINS
1,538,500 PIS
Créditos COFINS

Aquisição de matérias primas e embalagens -510,000

Depreciação de maquinas e equipamentos da fábrica -70,000
-580,000

Base de PIS e COFINS 958,500

PIS 1.65% 15,815
COFINS 7.60% 72,846

Receitas e Despesas que não se enquadram:

ICMS em conta própria 213,000
Outras receitas 15,000
Venda de sucatas 10,000
Despesa de juros com capital próprio 60,000
Resultado positivo da equivalência patrimonial 114,000
Depreciação de instalações administrativas 30,000
Aquisição de material de consumo para a administração 41,000
Salários e encargos da administração 90,000
Outras despesas comerciais e administrativas 20,000
Salários e encargos do setor de produção 230,000
Descontos financeiros concedidos 7,000
RECEITAS FINANCEIRAS

aplicações financeiras 14,000

S e COFINS 14,000
0.65% 91
4.00% 560

l de PIS e COFINS
15,906
73,406
Permita-me apresentar-lhe algumas ponderações:
(=) Receita de vendas de produtos: 1.800.000,00
(-) Devoluções e abatimentos: 55.000,00
(-) IPI sobre as vendas: 174.500,00
(-) ICMS ST: 37.000,00
(=) Receita ajustada: 1.533.500,00
(+) JSCP recebidos: 5.000,00
(+) Outras receitas: 15.000,00
(=) 1.553.500,00
(-) Aquisição de matéria prima e embalagens: 510.000,00 (crédito permitido por lei)
(-) Depreciação de máquinas da fábrica: 70.000,00 (crédito permitido por lei)
(=) 973.500,00 x 9.25% = 90.048,75
Receitas financeiras: 14.000,00 x 4.65% (alíquotas diferenciadas) = 651,00
Total do débito de PIS/COFINS (PIS/COFINS a recolher): 90.048,75 + 651,00 = 90.700,00