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Tributário
Tributário
Competência
Características:
- A competência não se dá pelo gênero, mas pela espécie. Outorgar competência pelo gênero
seria dizer “União poder outorgar tributo”. A competência se da pela espécie. O ente tem
competência para outorgar uma espécie de tributo.
Norma tributária:
Hipótese → mandamento
Critérios de hipótese:
Temporal → Descreve quando quando o fato lícito se torna jurídico e gera efeitos
jurídicos. Ex: o IPTU deve ser pago na data determinada na Lei
Pessoal → Indicação de quem realiza o fato gerador. Ex: o proprietário do imóvel que
deve pagar o IPTU. Ex2: ICMS só incide para o comerciante/produtor que realizar
comércio com habitualidade
Espacial
O Fato gerador tributário será vinculado ou não vinculado a uma atividade do Estado. Se
indicar uma atividade estatal, será um fato gerador vinculado. O IPTU tem fato gerador não
vinculado (fato gerador = ser proprietário). Tributo de coleta de lixo tem fato gerador
vinculado ( fato gerador de limpeza urbana)
Taxa → será taxa quando estiver vinculado a uma prestação de serviço público ou ao
exercício regular do poder de polícia
Contribuição de melhoria → Quando o fato gerador for vinculado a uma obra pública
que acarrete valorização de imóvel particular
Se o fato gerador for não vinculado a uma atividade estatal, haverá 3 hipóteses
Tipos:
Sociais
Interventivas
Corporativas
1. Imposto
Características:
Competências ordinárias:
→ Dessas competências, a União não exerce a outorga de imposto sobre grandes fortunas
Impostos estaduais:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (EC nº 3/93,
EC nº 33/2001, EC nº 42/2003 e EC nº 87/2015)
I – transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
II – operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior;
III – propriedade de veículos automotores.
Impostos municipais:
Art. 156
Contribuições especiais
“Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes
Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à
assistência social.”
“Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de “forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:”
Competência:
Competência residual
Art. 195, § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou
expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Tipos de contribuições
Exclusivas da união
Sociais
Interventivas
Corporativas
Não é a natureza do serviço que caracteriza a taxa, mas quem presta o serviço →
Prestado por pessoa pública haverá taxa, prestado por particular haverá tarifação. Ex:
pagamento de passagem do ônibus é pagamento de uma tarifa. Só haverá taxa se o
serviço for prestado diretamente por pessoa pública
A maioria das taxas que são pagas pelo brasileiro são as taxas referentes ao exercício
do poder de polícia estatal
Contribuições de melhoria
O fato gerador é a realização de uma obra pública que valorize o imóvel particular
Art. 81 da CTN
Já que o fato gerador necessita de uma valorização do imóvel, uma obra em um bairro
nobre, dificilmente ocorrerá uma valorização. Contudo, em um bairro periférico com
pouca infraestrutura, provavelmente ocasionará uma valorização, mas a cobrança da
contribuição se esbarrará no princípio da capacidade contributiva, já que os moradores
seriam pessoas de baixa renda.
Empréstimo compulsório
Art. 148 da CF
Tipos:
Empréstimo de guerra
Empréstimo de investimento público urgente
O governo a instituir tal tributo, deverá restituir tal valor, já que trata-se de um
empréstimo
Princípios
a) Aduana
b) IOF
c) IPI
Para o professor, o PU do 116 não inovou pois o direito civil já cuida de desconsiderar os
negócios jurídicos simulados
O fisco entende que, quando houver negocio jurídico realizado exclusivamente para evitar fato
gerador de obrigação tributária, haveria elisão ilícita com base no conceito de abuso de direito
Princípios constitucionais
A lei nova só produzirá efeitos para fatos geradores a partir da sua edição
Subprincípios:
A anterioridade pode ser vista como uma falsa garantia pois, caso a
lei tributaria seja alterada dia 31 de dezembro, dia 1 de janeiro já
estará produzindo efeitos
B. Prazo nonagesimal
Exceções a anterioridade:
I. Imposto de importação
II. Imposto de exportação
III. IOF
IV. Imposto extraordinário de renda
Aplicação isolada
Aplicação parcial
Veículo legislativo:
Princípio da igualdade:
Igualdade tributária: Todos são iguais perante a lei tributária. A lei tributária será
instituída observando a igualdade entre os contribuintes
Art. 150, II CF
Sub-princípios:
→Capacidade contributiva
Absoluta: Para a teoria clássica, a capacidade contributiva serviria para o controle pré
legislativo. Ex: Antes de criar uma lei tributária, verifica-se se os critérios tributários
dizem respeito a capacidade tributária. Portanto, a capacidade contributiva não seria
um critério para a análise do caso concreto. Ex2: imposto de renda maior para quem
usa óculos, seria inconstitucional porque usar óculos não é um critério relativo a
capacidade contributiva
→Progressividade
Art. 145, §1
A CF diz que deve aplicara a progressividade tributária sempre que possível. Sempre
que possível = quando fato gerador traduzir capacidade contributiva
Exonerar:
Isenção é opção legislativa, poderia ser tributado mas por opção legislativa não é. A imunidade
sempre é constitucional e a isenção é infraconstitucional
o Empresarial
Art. 156, §2º, I
o Social
Art. 153, §4º, II
Art. 155, X, b
o Ouro
Art. 155, X, c
o Radiodifusão
Art. 155, X, d
o Contribuição social
Art. 195, §7º
Deverá ter LC para que, seja observada na instituição do imposto, definindo o que é
renda, já que na CF não há definição do que é renda, embora a União tenha
competência constitucional de tributar a renda
A LC vai tentar dar um conceito inequívoco de renda e por meio desse conceito, será
estabelecido base de calculo e fato gerador
IR da PJ
IR da PF
CONSUMO
ICMS
Ex: Produtor vende por 100 pra A, cobra-se 10 por cento (10), Quando A vende para B
por 200, dos 10 por cento (20), compensa-se os 10 cobrados da fase anterior, incidindo
apenas 10. → incidência plurifásica
No BR, o produtor apenas tem deduzido as entradas que estão ligadas diretamente à
produção
Patrimônio
IPTU
Competência do município
Art. 32 e 34 do CTN
Propriedade domínio útil ou posse (animus domini)
Propriedade em sentido amplo
Alíquota: Determinada pelo município
Base de cálculo: Valor real do imóvel (presunção relativa do valor do imóvel).
IPVA
ITR
Aspecto social
Base de cálculo é afetada pela função social da propriedade. É calculada de acordo
com a utilização da terra
ITBI
ITCD