Dedução Pós

Para responder a estas perguntas a jornalista Sophia Camargo consultou a Receita Federal.

Despesas com Educação

1) Quais as despesas com educação que podem ser deduzidas?

Resposta: As despesas com educação (do contribuinte e de seus dependentes) que podem ser
deduzidas do imposto de renda são os pagamentos às escolas de educação infantil (creches e
pré-escolas); ensino fundamental, ensino médio, educação superior (cursos de graduação e
pós-graduação como mestrado, doutorado e especialização), e educação profissional (ensino
técnico e tecnológico).

2) Há limite de dedução para estas despesas?

Resposta: Sim. Estas despesas estão sujeitas ao limite anual individual de R$ 2.373,84. O valor
dos gastos que ultrapassarem esse limite não pode ser aproveitado nem mesmo para
compensar gastos de valor inferior a R$ 2.373,84 do próprio contribuinte ou outros
dependentes.

3) Posso deduzir despesas com uniforme, transporte ou material escolar ou só são dedutíveis
as mensalidades ou anuidade escolar?

Resposta: Só é dedutível a mensalidade/anuidade escolar. As despesas com uniforme,

transporte, material escolar e didático, com a aquisição de máquina de calcular e
microcomputador não são dedutíveis.

4) O que se considera educação infantil?

Resposta: A educação infantil é aquela que precede o ensino fundamental obrigatório,

oferecida em creches ou entidades equivalentes e pré-escolas, compreendendo as despesas
efetuadas com a educação de menores na faixa etária de zero a cinco anos de idade.

5) O que se considera curso de especialização?

Resposta: Considera-se curso de especialização aquele que se realiza após a graduação em

curso superior e atende às exigências de instituições de ensino. Nesse conceito enquadram-se,
por exemplo, os cursos de pós-graduação lato sensu.

6) O que é curso profissionalizante?

A educação profissional compreende os seguintes níveis:

I - técnico, destinado a proporcionar habilitação profissional a alunos matriculados ou egressos

de ensino médio, e cuja titulação pressupõe a conclusão da educação básica de 11 anos;

II - tecnológico, corresponde a cursos de nível superior na área tecnológica, destinados a

egressos do ensino médio e técnico.

7) Despesas com creche podem ser deduzidas como instrução?

Resposta: Sim. Esses gastos são considerados despesas com instrução, obedecidos os limites e
condições legais.

8) O contribuinte pode deduzir despesas de instrução com filho ou enteado dependente?

Resposta: Sim, até 21 anos ou 24 anos (se estiver cursando estabelecimento de nível superior
ou escola técnica de segundo grau).

9) Se ocorrer um divórcio ou separação judicial durante o ano-calendário, o contribuinte que

não detém a guarda dos filhos pode deduzir as despesas com instrução com eles efetuadas
antes do divórcio?

Resposta: Sim. As despesas com instrução efetuadas antes do divórcio podem ser deduzidas
desde que os filhos figurem como dependentes na declaração do ano-calendário relativo ao
divórcio. Admite-se a dedução até o limite anual individual de R$ 2.373,84 para o ano-
calendário de 2006.

10) Contribuinte que pague instrução de neto, bisneto, irmão, primo ou sobrinho pode deduzir
essas despesas?

Resposta: O laço de parentesco, bem como o efetivo pagamento das despesas com a instrução
dessas pessoas, não são condições suficientes para permitir sua dedução pelo parente que
suporta o encargo. Esta só é permitida quando o beneficiado possa ser enquadrado na
condição de dependente do contribuinte.

Podem ser dedutíveis as despesas com instrução de irmão, neto ou bisneto, sem arrimo dos
pais, até 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade,
quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho.

No caso de irmão, neto ou bisneto sem arrimo dos pais, com idade de 21 a 24 anos, a dedução
é possível se o dependente ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou
escola técnica de 2º grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21
anos.

No caso de primo ou sobrinho, pode ser feita a dedução somente quando esse se enquadrar
como menor pobre e desde que o contribuinte o crie e eduque, até que complete 21 anos e
detenha sua guarda judicial.
11) Podem ser deduzidas as despesas com instrução de menor pobre?

Resposta: Essas despesas podem ser deduzidas desde que o contribuinte crie e eduque o
menor pobre, até que este complete 21 anos, e detenha a guarda judicial nos termos da Lei nº
8.069, de 1990 (Estatuto da Criança e do Adolescente).

12) As despesas com instrução pagas em face das normas do Direito de Família, em virtude de
sentença judicial, estão sujeitas ao limite anual?

Sim. Estas despesas estão sujeitas ao limite individual anual de R$ 2.373,84.

13) As despesas relativas à elaboração de dissertação de mestrado ou tese de doutorado

podem ser deduzidas como gastos com instrução?

Resposta: Não. As despesas relativas à elaboração de dissertação de mestrado ou tese de

doutorado, tais como: contratação de estagiários, computação eletrônica de dados, papel,
fotocópia, datilografia, tradução de textos, impressão de questionários e de tese elaborada,
gastos postais, não são consideradas despesas de instrução.

14) As despesas com a aquisição de enciclopédias, livros, publicações e materiais técnicos

podem ser deduzidas?

Resposta: Não.

15) O pagamento de cursinho pré-vestibular e cursos preparatórios para concursos podem ser
deduzidos como despesas de instrução?

Resposta: Não.

16) O pagamento de aulas de idioma estrangeiro, música, dança, natação, ginástica, dicção,
corte e costura, aulas de trânsito, tênis ou pilotagem podem ser deduzidos como despesas
com instrução?

Resposta: Não.

17) As despesas efetuadas com instrução de menor internado em instituição que crie e eduque
desvalidos e abandonados podem ser deduzidas?

Resposta: Não são dedutíveis como despesas com instrução os pagamentos feitos a instituição
que crie e eduque desvalidos e abandonados, ainda que sejam destinados ao custeio de sua
educação.

18) As contribuições pagas às Associações de Pais e Mestres são consideradas despesas com
instrução?
Resposta: Não.

19) O valor dos recursos remetidos para dependente que estude no exterior pode ser
deduzido como despesas de instrução na declaração do contribuinte?

Resposta: Podem ser deduzidos apenas os valores relativos a despesas de instrução, em

estabelecimentos de ensino regular, comprovadas por meio de documentação hábil, realizadas
no exterior com dependentes, observados os requisitos e o limite previstos na legislação.

Os pagamentos efetuados em moeda estrangeira devem ser convertidos em dólares dos

Estados Unidos, pelo seu valor fixado pela autoridade monetária do país no qual as despesas
foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais mediante utilização do valor
do dólar dos Estados Unidos, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o último dia
útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento.

Atenção: O valor do imposto de renda retido sobre a remessa não pode ser computado como
despesa com instrução nem pode ser considerado para fins de compensação na declaração de
rendimentos da pessoa que suporta o encargo.

20) São dedutíveis como instrução os gastos com viagens e estadas feitos pelo contribuinte,
com ele próprio ou com seus dependentes, a fim de estudar ou estagiar no Brasil ou no
exterior?

Resposta: Não.

21) Filho maior de 21 e até 24 anos que trancou matrícula na faculdade pode ser considerado
dependente?

Resposta: O art. 35 da Lei nº 9.250, de 1995, dispõe que o filho pode ser considerado
dependente até 24 anos de idade, quando estiver cursando estabelecimento de ensino
superior ou escola técnica de 2º grau. Assim, o filho que manteve a matrícula trancada durante
todo o ano de 2006não pode ser considerado dependente na declaração.

22) Contribuinte assalariado que recebe do empregador ou de entidade a que esteja filiado,
auxílio para pagar despesas com instrução própria e de seus dependentes, pode deduzir o total
das despesas efetivamente realizadas?

Resposta: Sim, mas as importâncias recebidas para esse fim se constituem em rendimento
tributável, qualquer que tenha sido a designação adotada pelo empregador para intitular essas
vantagens, inclusive na hipótese de a empresa optar pelo reembolso diretamente aos
empregados e filhos destes dos seus gastos com educação.

23) São dedutíveis os valores ressarcidos pelo empregado, por motivo de rescisão contratual,
ao empregador que patrocinava suas despesas com instrução?
Resposta: Não se consideram despesas com instrução as importâncias pagas a título de
indenização por perdas e danos, por não cumprimento de cláusula contratual, não sendo,
portanto, dedutíveis na declaração da pessoa física que efetua o ressarcimento.

24) O pagamento do valor do crédito educativo pode ser deduzido como despesa com
instrução?

Resposta: Não, por falta de previsão legal. O crédito educativo caracteriza-se como
empréstimo oneroso, com ônus e encargos próprios desses contratos.

Observe-se que o valor pago à instituição de ensino, ainda que com recursos do crédito
educativo, pode ser deduzido como despesa com instrução, no ano do efetivo pagamento
dessa despesa.