CURSO – CIÊNCIAS CONTÁBEIS

PROFº: AQUILINO AUGUSTO AFONSO RIANHO

OSASCO, 2015.

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 CAPITULO 01

DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

3.1 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCÍCIO

Consiste na apresentação de forma resumida das operações realizadas pela

empresa, no exercício social ou contábil, de forma a destacar o resultado líquido do exercício ou
período. Este Demonstrativo Contábil, encontra-se previsto no artigo 187 da lei nº 6.404/76 (Lei
das Sociedades Anônimas), devendo ser elaboro, tendo sempre como base os Princípios
Contábeis da Realização e de Competência de exercício no reconhecimento das Receitas, Custos
e Despesas, conforme previsto no parágrafo primeiro, da seguinte forma:

“§ 1º - Na determinação do resultado do exercício serão computados:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de
sua realização em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos,
correspondentes a essas receitas e rendimentos”.

Principio da Realização:  As Receitas são reconhecidas no exercício em

que são realizadas, sendo que a realização ocorre quando do fornecimento de bens ou serviços
em troca de moeda (dinheiro) ou de outro tipo de ativo, tal como títulos a receber. Desta forma a
realização norteia a contabilização das vendas de bens e serviços e o conseqüente registro das
contas a receber.

Principio de Competência:  As Receitas, Custos e Despesas devem ser

contabilizadas, ou reconhecidas, no período da ocorrência do seu fato gerador e não à época do
seu recebimento ou pagamento em espécie (dinheiro), desta forma:

a) A receita de venda é contabilizada por ocasião da venda e não quando do

seu recebimento;

b) A despesa é reconhecida por ocasião em que se recebeu a prestação do

serviço, ou quando do consumo de material, e não quando da efetivação de
seu pagamento;

c) A compra de Mercadorias ou de Matérias-primas, é contabilizada a

estoque quando do recebimento e não quando se efetua o seu pagamento;

d) A despesa com impostos é registrada como provisão ou como valor real,

no período dos lucros e das receitas correspondentes, e não quando da
declaração do débito e do efetivo pagamento.

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 MODELO DA DEMONSTRAÇÀO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

COMPANHIA BRASILEIRA

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO FINDO EM 31 DE DEZEMBRO

(Em milhares de R$)

20X2 20X1
RECEITA OPERACIONAL BRUTA XX.XXX XX.XXX
Venda de Mercadorias X.XXX X.XXX
Venda de Produtos X.XXX X.XXX
Serviços Prestados X.XXX X.XXX
DEDUÇÕES DA RECEITA OPERACIONAL BRUTA XX.XXX XX.XXX
Impostos Incidentes sobre Vendas X.XXX X.XXX
Devoluções e Abatimentos sobre Vendas X.XXX X.XXX
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA XX.XXX XX.XXX
CUSTOS XX.XXX XX.XXX
Das Mercadorias Vendidas X.XXX X.XXX
Dos Produtos Vendidos X.XXX X.XXX
Dos Serviços Prestados X.XXX X.XXX
RESULTADO OPERACIONAL (LUCRO) BRUTO XX.XXX XX.XXX
DESPESAS (RECEITAS) OERACIONAIS XX.XXX XX.XXX
Despesas com Vendas X.XXX X.XXX
Despesas Gerais e Administrativas X.XXX X.XXX
Despesas Financeiras (Deduzidas as Receitas) X.XXX X.XXX
OUTRAS DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS XX.XXX XX.XXX
Resultado de Participações Societárias X.XXX X.XXX
Dividendos e Rendimentos de outros Investimentos X.XXX X.XXX
Outros (indicar natureza ou origem) X.XXX X.XXX
RESULTADO (LUCRO) OPERACIONAL XX.XXX XX.XXX
RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS XX.XXX XX.XXX
Ganhos de Capital X.XXX X.XXX
Perdas de Capital X.XXX X.XXX
Resultado da Correção Monetária de Balanço X.XXX X.XXX
RESULTADO ANTES DA CSSL E IRPJ E PARTICIPAÇÕES XX.XXX XX.XXX
Provisão para imposto de renda XX.XXX XX.XXX
Provisão para contribuição social sobre o lucro XX.XXX XX.XXX
PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES XX.XXX XX.XXX
Debêntures X.XXX X.XXX
Empregados e Administradores X.XXX X.XXX
Partes Beneficiárias X.XXX X.XXX
Fundos de Assistência a Empregados X.XXX X.XXX
RESULTADO (LUCRO) L;IQUIDO DO EXERCÍCIO XX.XXX XX.XXX
LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO XX XX

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 3.2 – BALANÇO PATRIMONIAL

Demonstrativo que tem como finalidade apresentar informações aos

usuários destas, da situação do patrimônio da entidade num determinado momento, ou seja, a sua
situação econômica e financeira, por esse motivo sua nomenclatura técnica. De modo geral
elaborado, quando do encerramento do exercício contábil ou social da entidade.

A apresentação dos itens integrantes do patrimônio da entidade é de

fundamental importância, para análise das atividades empresariais, assim sendo, e para se evitar
o livre arbítrio na elaboração do Balanço Patrimonial, foram estabelecidos princípios, normas e
convenções para sua elaboração.

Sendo o Ativo, apresentado do lado esquerdo ou na parte superior, o

Passivo do lado direito ou na parte inferior e o Patrimônio Líquido, que representa os
investimentos efetuados pelos sócios ou acionistas e os Lucros (ou os Prejuízos) Acumulados, do
lado direito ou inferior. Esta forma de apresentação é denominada de “Seções Contíguas” ou
“Bilateral”.

A classificação das contas depende da natureza r da função destas, da

atividade empresarial e operacional, e da forma societária, devendo ser apresentadas no Ativo,
em ordem decrescente de liquidez, e no Passivo em ordem decrescente de grau de exigibilidade.

No modelo abaixo, por questões de espaço, efetuaremos a apresentação

primeiramente dos elementos do Ativo, depois dos elementos do Passivo e do Patrimônio
Líquido, na realidade a apresentação ou publicação nos moldes da Lei 6.404/76, deve ser
apresentado na forma Bilateral.

Patrimônio:  Conjunto de Bens, Direitos e Obrigações.

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 MODELO DO BALANÇO PATRIMONIAL - COMPANHIA BRASILEIRA

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO

(Em milhares de R$)

A T I V O 20X2 20X1
CIRCULANTE XX.XXX XX.XXX
Disponível XX.XXX XX.XXX
Caixa X.XXX X.XXX
Bancos conta movimento X.XXX X.XXX
Aplicações de resgate imediato X.XXX X.XXX
Clientes XX.XXX XX.XXX
Duplicatas a receber X.XXX X.XXX
Operações com coligadas e controladas X.XXX X.XXX
( - ) Duplicatas descontadas X.XXX X.XXX
( - ) Provisão para CLD X.XXX X.XXX
Estoques XX.XXX XX.XXX
Mercadorias X.XXX X.XXX
Adiantamento a fornecedores X.XXX X.XXX
Importações em andamento X.XXX X.XXX
( - ) Provisão p/perdas e ajustes X.XXX X.XXX
Outros créditos XX.XXX XX.XXX
Bancos conta vinculada X.XXX X.XXX
Impostos a recuperar X.XXX X.XXX
Títulos a receber X.XXX X.XXX
Adiantamento a funcionários X.XXX X.XXX
Adiantamento a terceiros X.XXX X.XXX
( - ) Provisão p/perdas e CLD X.XXX X.XXX
Despesas antecipadas XX.XXX XX.XXX
Seguros a apropriar X.XXX X.XXX
Encargos financeiros a apropriar X.XXX X.XXX
Assinatura de jornais e revistas X.XXX X.XXX
Comissões pagas antecipadamente X.XXX X.XXX
Materiais de escritório X.XXX X.XXX

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NÃO CIRCULANTE XX.XXX XX.XXX
Realizável a longo prazo XX.XXX XX.XXX
Empréstimos X.XXX X.XXX
Títulos a Receber X.XXX X.XXX
Depósitos Judiciais X.XXX X.XXX
Outros créditos X.XXX X.XXX
Despesas antecipadas X.XXX X.XXX
Investimentos XX.XXX XX.XXX
Participações societárias – MEP X.XXX X.XXX
Participações societárias – Pelo custo X.XXX X.XXX
Outros investimentos permanentes X.XXX X.XXX
( - ) Provisão para perdas X.XXX X.XXX
Imobilizado XX.XXX XX.XXX
Bens em uso X.XXX X.XXX
( - ) Depreciações acumuladas X.XXX X.XXX
Bens em estoque X.XXX X.XXX
Benfeitorias em props. de 3ºs. X.XXX X.XXX
Imobilizado em andamento X.XXX X.XXX
Adiantamento a fornecedores X.XXX X.XXX
Importações em andamento X.XXX X.XXX
Recursos naturais X.XXX X.XXX
Intangível XX.XXX XX.XXX
Fundo de comércio X.XXX X.XXX
Marcas e patentes X.XXX X.XXX
Direitos de uso X.XXX X.XXX
( - ) Amortizações acumuladas X.XXX X.XXX

TOTAL DO ATIVO XXX.XXX XXX.XXX

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 PASSIVO 20X2 20X1
CIRCULANTE XX.XXX XX.XXX
Fornecedores XX.XXX XX.XXX
Fornecedores Nacionais X.XXX X.XXX
Fornecedores estrangeiros X.XXX X.XXX
Empréstimos/Financiamentos XX.XXX XX.XXX
Empréstimos bancários nacionais X.XXX X.XXX
Empréstimos bancários estrangeiros X.XXX X.XXX
Financiamento de imobilizado X.XXX X.XXX
( - ) Encargos financeiros a transcorrer X.XXX X.XXX
Obrigações tributárias XX.XXX XX.XXX
ICMS a recolher X.XXX X.XXX
PIS a recolher X.XXX X.XXX
COFINS a recolher X.XXX X.XXX
IRRF a recolher X.XXX X.XXX
CSSL a pagar X.XXX X.XXX
IRPJ a pagar X.XXX X.XXX
INSS a recolher X.XXX X.XXX
Obrigações trabalhistas XX.XXX XX.XXX
Salários a pagar X.XXX X.XXX
Encargos sociais a recolher X.XXX X.XXX
Outras obrigações XX.XXX XX.XXX
Adiantamento de clientes X.XXX X.XXX
Contas a pagar X.XXX X.XXX
Comissões a pagar X.XXX X.XXX
Dividendos a pagar X.XXX X.XXX
Seguros a pagar X.XXX X.XXX
Outros débitos X.XXX X.XXX
Debêntures XX.XXX XX.XXX
Série A X.XXX X.XXX
Juros e participações X.XXX X.XXX
Provisões XX.XXX XX.XXX
Décimo terceiro salário X.XXX X.XXX
Férias mais abono X.XXX X.XXX
Encargos sociais X.XXX X.XXX
Contingências trabalhistas X.XXX X.XXX
Contingências fiscais X.XXX X.XXX
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NÃO CIRCULANTE XX.XXX XX.XXX
Empréstimos/Financiamentos XX.XXX XX.XXX
Empréstimos bancários nacionais X.XXX X.XXX
Empréstimos bancários estrangeiros X.XXX X.XXX
Financiamento de imobilizado X.XXX X.XXX
(-) Encargos financeiros a transcorrer X.XXX X.XXX
Obrigações tributárias XX.XXX XX.XXX
ICMS parcelamento X.XXX X.XXX
PIS parcelamento X.XXX X.XXX
COFINS parcelamento X.XXX X.XXX
CSSL parcelamento X.XXX X.XXX
IRPJ parcelamento X.XXX X.XXX
INSS parcelamento X.XXX X.XXX
Debêntures XX.XXX XX.XXX
Série A X.XXX X.XXX
Juros e participações X.XXX X.XXX
Provisões XX.XXX XX.XXX
Contingências trabalhistas X.XXX X.XXX
Contingências fiscais X.XXX X.XXX
PATRIMÔNIO LÍQUIDO XX.XXX XX.XXX
Capital social XX.XXX XX.XXX
Sócios conta capital X.XXX X.XXX
Sócios conta capital a integralizar X.XXX X.XXX
Reservas XX.XXX XX.XXX
Reservas de capital X.XXX X.XXX
Reservas de lucros X.XXX X.XXX
Reservas de reavaliação X.XXX X.XXX
Lucros ou prejuízos acumulados XX.XXX XX.XXX
Lucros acumulados X.XXX X.XXX
( - ) Prejuízos acumulados X.XXX X.XXX
Ações em tesouraria (conta redutora) XX.XXX XX.XXX

TOTAL DO PASSIVO XXX.XXX XXX.XXX

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 3.3 – DEMONSTRATIVO DAS MUTAÇÕES PATRIMONIAIS

Este demonstrativo contábil tem por objetivo demonstrar as alterações

ocorridas no patrimônio líquido da entidade, a empresa que elaborar e publicar este
demonstrativo, fica desobrigada de apresentar o Demonstrativo de Lucros ou Prejuízos
Acumulados.

MODELO DO DEMONSTRATIVO DAS MUTAÇÕES PATRIMONIAIS

COMPANHIA BRASILEIRA

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES PATRIMONIAIS EM 31 DE DEZEMBRO

(Em milhares de R$)

CAPITAL RESERVA RESERVA LUCROS

SOCIAL DE DE PREJIZ. TOTAL
CAPITAL LUCROS ACUM.
SALDO EM 31/12/X0 XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX
Ajustes de anos anters.
- Mudança de crit. cont XXX XXX XXX XXX XXX
- Retificação de erros XXX XXX XXX XXX XXX
Capital. De lucros e res. X.XXX (X.XXX) (X.XXX) (X.XXX) -0-
Integral. De capital X.XXX X.XXX
Reavaliação de ativos X.XXX
Reversão de reservas (X.XXX) X.XXX -0-
Lucro líquido do Exerc. X.XXX X.XXX
Distribuição proposta
- Reserva legal (XXX) -0-
- Res. de lucro a real. XXX -0-
- Distrib. De divids. (XXX) (XXX)
SALDO EM 31/12/X1 XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX
Ajustes de anos anters.
- Mudança de crit. cont XXX XXX XXX XXX XXX
- Retificação de erros XXX XXX XXX XXX XXX
Capital. De lucros e res. X.XXX (X.XXX) (X.XXX) (X.XXX) -0-
Integral. De capital X.XXX X.XXX
Reavaliação de ativos X.XXX
Reversão de reservas (X.XXX) X.XXX -0-
Lucro líquido do Exerc. X.XXX X.XXX
Distribuição proposta
- Reserva legal (XXX) -0-
- Res. de lucro a real. XXX -0-
- Distrib. De divids. (XXX) (XXX)
SALDO EM 31/12/X2 XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX XX.XXX

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