AUDITORIA DOS PASSIVOS

A auditoria do passivo tem a finalidade de determinar se foram utilizados os princípios

de contabilidade geralmente aceitos, em base uniforme, determinar a existência de ativos
dados em garantia ou vinculações aos passivos, determinar se estão corretamente
classificados nas demonstrações financeiros e se as divulgações cabíveis foram expotas
por notas explicativas. Os procedimentos de auditoria a serem utilizados a serem
utilizados pelo auditor para a obtenção dos objetivos são dependentes da avaliação do
controle interno e da materialidade envolvida. Segue alguns procedimentos que são
utilizados para a auditorias em empresas. Os mais comuns são Exame Físico.
Confirmação, Documentos Originais, Cálculo, Escrituração, Registro Auxiliares,
Correlação, Observação. O exame de auditoria na área do passivo tem por finalidade
atingir os objetivos previamente determinados. Dessa forma, programa de auditoria deve
ser desenhado com o intuito de evitar trabalhos desnecessários ou que não atendam aos
objetivos definidos. Uma vez definido o programa de auditoria deve ser desenhado com
intuito de evitar possíveis trabalhos desnecessários ou deixar de realizar trabalhos não
programados. A seleção e a data da aplicação dos procedimentos de auditoria devem ser
definidas visando à efetividade do controle interno é à materialidade envolvida. Depois
dos controles definidos os exames de auditoria podem ser realizados em data
intermediária á do encerramento bastando para isto que o auditor execute procedimentos
alternativos que atestem o valor do encerramento caso isso não aconteça a preferência
deve recair para a data de encerramento. Pedido de confirmação. O pedido de confirmação
empregado usualmente é o da forma positiva branca que traz maiores subsídios quanto á
existências de passivos não registrados. Com respeito a confirmação o auditor deve
carrear todos os esforços para obtenção de uma resposta utilizando o primeiro pedido de
confirmação, o segundo pedido de confirmação ou confirmação pessoal junto ao credor.
Com relação as respostas recebidas, o auditor deve estar atento quaisquer informações
opostas nas confirmações pelos credores. Estas informações denominadas como gratuitas
devem ser minuciosamente examinadas, pois podem revelar a existência de desvios ,
apropriações indébitas, contas a pagar irreais ou incorreções.

Objetivos:

• Determinar se são pertencentes à empresa;

• Determinar se foram utilizados os princípios geralmente aceitos, em bases
uniformes;
• Determinar a existência de ativos dados em garantia ou vinculações aos passivos;
• Determinar se estão corretamente classificados nas demonstrações financeiras, e se as
divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas
Introduzir conceitos e técnicas de natureza econômico-financeira que subsidiem o
processo de gestão empresarial em todas as etapas:

 Planejamento (estratégico e operacional);

 Controle;

Avaliação de desempenho e geração de informações que retro alimentem o processo de

gestão empresarial, assegurando tomadas de decisão com foco na maximização dos
resultados.

Procedimentos:

• Exame físico: Contagem das contas a pagar e dos títulos a pagar.

• Confirmação: Confirmação dos fornecedores, dos empréstimos a pagar e das contas a
pagar.
• Documentos originais: Exame documental das faturas/notas fiscais, dos contratos de
empréstimos, das guias de recolhimento de impostos e exame das atas e assembleias.
• Cálculo: Cálculo dos impostos a pagar, da variação monetária/cambial dos empréstimos,
dos juros a pagar, das provisões de férias e 13º salário, soma da composição dos
fornecedores, cálculo da divisão entre curto e longo prazo.
• Escrituração: Exame de conta razão de fornecedores, da conta razão de contas a pagar,
da contabilização no período de competência.
• Investigação: Exame minucioso da documentação de compras, dos passivos com saldos
devedores, das aprovações de compras, das aprovações de pagamentos.
• Inquérito: Variação dos saldos passivos, inquisição sobre a existência de passivos não
registrados, inquérito quanto a ativos dados em garantia.
• Registros auxiliares: Exame do razão analítico de fornecedores, exame dos livros de
apuração de impostos a pagar, exame das planilhas de amortização de empréstimos.
• Correlação: Correlação entre os estoques e fornecedores, relacionamento dos salários a
pagar com o resultado, relacionamento dos impostos a pagar com o resultado,
relacionamento das compras de despesas com o passivo.
• Observação: Classificação adequada das contas, observação aos princípios
de contabilidade, observação da existência de ativos dados em garantia.

CONTAS A RECEBER

Objetivos:
• determinar sua existência;
• determinar se é de propriedade da companhia;
• determinar se foram utilizados os princípios de contabilidade geralmente aceitos, em
bases uniformes;
• determinar a existência de restrições de uso, de vinculações em garantia ou de
contingências;
• determinar que esta corretamente classificada nas demonstrações financeiras e que as
divulgações aplicáveis foram expostas por notas explicativas;
• apurar se os valores a receber declarados são realizáveis;
• apurar se as operações de vendas foram adequadamente escrituradas durante o
período.

Procedimentos:

• Exame físico;
• Confirmação (circularização): das duplicatas a receber, adiantamentos concedidos;
• Documentos originais: exame documental das vendas realizadas, dos recebimentos das
contas a receber, atas de assembléia e de reuniões, contratos;
• Cálculos: soma das duplicatas a receber, cálculo dos juros a receber, soma dos
adiantamentos concedidos;
• Escrituração: exame da conta razão: de duplicatas a receber, adiantamentos a
empregados, contabilização no período de competência;
• Investigação: exame detalhado da documentação de venda, contratos de venda,
aprovação das vendas;
• Inquérito: variação do saldo de contas a receber; explicação para as duplicatas
incobráveis ou em atraso;
• Registros auxiliares;
• Correlação;
• Observação.

Caso esteja se referindo a auditoria externa, os procedimentos mais utilizados na prática

são os seguintes:

Confirmação Externa:
A confirmação externa ou carta de circularização é a principal validação de um saldo à
receber ou a pagar, pois parte de uma fonte externa e independente de informação. As
auditorias não são obrigadas por lei de enviar cartas de circularização, tampouco a
empresa auditada poderá ser obrigada a fornecer essa carta à auditoria. No entanto, via
de regra, as auditoria sempre enviam essas cartas, pois como dito anteriormente, é a
melhor forma de validação de um saldo. Caso o cliente se negue a fornecer essas cartas
à auditoria, redobre os procedimentos alternativos, pois alguma coisa o cliente poderá
estar escondendo.

Validação da Base:
Certifique-se as bases contabilizadas são as mesmas composições da cobrança (contas a
receber) e as mesmas do contas a pagar.
Pela ótica da cobrança, quem quer dinheiro quer receber e portanto, os saldos da base do
contas a receber deverá ser o mesmo contabilizado. Caso haja algum saldo relevante de
alguma parte relacionada, presume-se que a entidade auditada possua forte influência
significativa e portanto a continuidade dessa empresa poderá ser afetada, caso a outra
empresa esteja mal das pernas.
Caso esteja auditanto algum banco, verifique se as taxas cobradas estão em linha com as
praticadas no mercado.
Em relação ao contas a pagar, caso haja algum saldo relevante com partes relacionadas
ou com pouquíssimos fornecedores, presume-se também que a entidade possua forte
inflência significativa e portanto, a continuidade da empresa auditada também poderá
ser afetada.

Recálculo (Contas a Receber e a Pagar)

Os saldos deverão sempre ser registrados no valor presente da operação. Deve-se
verificar se os montantes que entraram no período estão em linha com o registrado no
resultado.

Recálculo da PCLD (Contas a Receber)

Deve-se tomar cuidado com o "Gerenciamento de Resultado", pois algumas
empresas costumam aumentar os valores provisionados em épocas boas e reverter os
saldos provisionados em épocas ruins. Atenção! Se for alguma entidade regulamentada,
verificar se os saldos estão contabilizados conforme requisitos das autarquias
reguladoras.

Os procedimentos poderão variar conforme a metodologia de cada auditoria, a

materialidade de cada empresa auditada, ramo da entidade e níveis de controles
internos.