CONCEITO DE TRIBUTOS CONFORME CTN

Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.

- Prestação pecuniária compulsória

- Que não constitua sanção de ato ilícito
- Instituída em Lei
- Atividade administrativa plenamente vinculada
 ESPÉCIES DE TRIBUTOS
- IMPOSTOS
- CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
- TAXAS
- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIAS
- EMPRESTIMOS COMPULSÓRIOS

- Contabilidade Tributária é a parte da contabilidade que

cuida da administração de tributos de uma empresa.
Também conhecida como Contabilidade Fiscal, ela
abrange todos os procedimentos utilizados para organizar
o pagamento de impostos e definir as melhores
estratégias para gerenciá-los.
FORMAS DE TRIBUTAÇÃO NO AMBITO FEDERAL

- LUCRO REAL
- LUCRO PRESUMIDO
- LUCRO ARBITRADO
- SIMPLES NACIONAL

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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 LUCRO PRESUMIDO
LUCRO PRESUMIDO – Forma simplificada de apuração da
base de calculo do Imposto de Renda e da Contribuição
Social, restrita aos contribuintes que não estão obrigados ao
regime de tributação com base no LUCRO REAL

PERÍODOS DE APURAÇÃO – IRPJ e CSLL

TRIMESTRES ENCERRADOS EM: - 31 de março

- 30 de junho
- 30 de setembro
- 31 de dezembro
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BASE DE CALCULO:

Receita bruta percebida pela PJ na venda de mercadorias ou serviços,

retiradas as vendas canceladas, devoluções de vendas e descontos
incondicionais concedidos, acrescidas das demais receitas e ganhos
de capital, multiplicado por um percentual de Lucro presumido,
conforme tabela expedida pela legislação tributária.

ALIQUOTA DO IR E ADICIONAL
O imposto de Renda das PJ é calculado pela aplicação da
alíquota de 15% sobre a base de calculo, mais 10% de ADICIONAL,
caso a base de Calculo ultrapasse R$ 20.000,00 no mês, R$ 60.000,00
no trimestre ou R$ 240.000,00 no ano.
Tal ADICIONAL incidirá sobre o que passar dos valores citados
acima.
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PERCENTUAIS DEFINIDOS EM LEI SOBRE A RECEITA BRUTA - IRPJ

Percentual Alíquota
Percentual
Atividade de do
direto
presunção IR
Revenda de combustíveis 1,6% 15% 0,24%

Venda de mercadorias, industrialização por encomenda 8% 15% 1,2%

Prestação de serviços hospitalares 8%, 15% 1,2%

Transporte de cargas 8% 15% 1,2%
Transporte de passageiros 16% 15% 2,4%
Serviços em geral (*) 32% 15% 4,8%

Serviços relativos a profissão legalmente regulamentada 32% 15% 4,8%

Intermediação de negócios(*) 32% 15% 4,8%

Administração, Locação ou Cessão de Bens Imóveis,
Móveis e direitos de qualquer natureza, como por 32% 15% 4,8%
exemplo: franchising, factoring, etc...(*)
Bancos Comerciais, Bancos de Investimentos, Caixas
16% 15% 2,4%
Econômicas, etc
Loteamento, incorporação, venda de imóveis
8% 15% 1,2%
construídos ou adquiridos para revenda
Construção por administração ou por empreitada,
32% 15% 4,8%
unicamente de mão-de-obra(*)
Construção por administração ou por empreitada com
8% 15% 1,2%
fornecimento de materiais e mão-de-obra

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PERCENTUAIS DEFINIDOS EM LEI SOBRE A RECEITA BRUTA - CSLL

PERCENTUAIS DE BASE DE CALCULO PARA CSLL - PRESUMIDA

12% - ATIVIDADES EM GERAL, EXCETO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

32% - ATIVIDADES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM GERAL

ALIQUOTA DA CSLL – 9%

“OBS – Vale lembrar que a tributação pelo lucro presumido

é definitiva, ou seja, uma vez recolhida e informada a
receita ao fisco, tal pagamento do tributo não retornará
mais à empresa em forma de crédito, a não ser se o
pagamento for indevido”

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 PIS E COFINS
PIS – Programa de Integração Social
COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

REGIMES DE APURAÇÃO DO PIS E DA COFINS

REGIME CUMULATIVO – Aplicado às empresa tributadas pelo Lucro Presumido

REGIME NÃO CUMULATIVO - Empresas tributadas pelo Lucro Real

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REGIME CUMULATIVO – Percentual que incidirá sobre a base de Calculo

BASE DE CALCULO – Totalidade das receitas auferidas pela pessoa

Jurídica, inclusive as variações monetárias ativas, sendo irrelevante o
tipo de atividade por ela exercida e a classificação contábil adotada
para estas receitas, excluídas as vendas canceladas e descontos
incondicionais concedidos

ALIQUOTAS – Pis (0,65%) / COFINS (3%)

RECEITA BRUTA R$ 1.200.340,98 RECEITA BRUTA R$ 1.200.340,98

(-) VENDAS CANC. R$ 103.408,78 (-) VENDAS CANC. R$ 103.408,78
(=) BASE DE CALC R$ 1.096.932,00 (=) BASE DE CALC R$ 1.096.932,00
( X) ALIQUOTA PIS 0,65% ( X) ALIQ. COFINS 3%
(=) VALOR DO PIS R$ 7.130,06 (=) VR. COFINS R$ 32.907,96

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 REGIME NÃO CUMULATIVO – APROPRIAÇÃO DE CRÉDITOS E DÉBITOS

BASE DE CALCULO DO DÉBITO: Receitas decorrentes da atividade da

PJ, prevista pela Legislação tributária.
BASE DE CALCULO DO CRÉDITO: Direito a créditos admitidos pela
Legislação tributária, tais como;

- Mercadorias adquiridas para revenda ou industrialização;

- Energia elétrica;
- Aluguéis de Prédios e máquinas;
- Encargos de depreciação e amortização;
- Devoluções de vendas
- Armazenagem de mercadorias e fretes sobre vendas

ALIQUOTAS – Pis (1,65%) / COFINS (7,6%)

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