CONTÁBIL

ELEVANDO O NÍVEL DO SEU CONHECIMENTO

CAPACITAÇÃO

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

 DE CONTABILIDADE?
MÓDULO 01
EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL ESTÁ DISPENSADA

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

ITG 2000

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

1. Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a
escrituração contábil de seus fatos patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda
e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional da
contabilidade.

2. Esta Interpretação deve ser adotada por todas as entidades, independente da natureza e do
porte, na elaboração da escrituração contábil, observadas as exigências da legislação e de outras
normas aplicáveis, se houver.

3. A escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de Contabilidade.

3
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
CÓDIGO CIVIL

Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração
uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva,
e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.

§ 1o Salvo o disposto no art. 1.180, o número e a espécie de livros ficam a

critério dos interessados.

§ 2o É dispensado das exigências deste artigo o pequeno empresário a que se

refere o art. 970.

Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário,
que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.

Parágrafo único. A adoção de fichas não dispensa o uso de livro apropriado

para o lançamento do balanço patrimonial e do de resultado econômico.
4
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
RESOLUÇÃO 28/2008

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Art. 13-A. As microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional poderão, opcionalmente, adotar
Contabilidade simplificada para os registros e controles das
operações realizadas, atendendo-se às disposições previstas no
Código Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas
pelo Conselho Federal de Contabilidade.

5
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
ITG 1000

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

1. Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos simplificados a
serem observados pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC TG
1000 - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas, que optarem
pela adoção desta Interpretação, conforme estabelecido no item 2.

2. Esta Interpretação é aplicável somente às entidades definidas como

"Microempresa e Empresa de Pequeno Porte“

4. A adoção dessa Interpretação não desobriga a microempresa e a

empresa de pequeno porte a manutenção de escrituração contábil
uniforme dos seus atos e fatos administrativos que provocaram, ou
possam vir a provocar, alteração do seu patrimônio.

6
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
RESOLUÇÃO 94/2011

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Art. 61. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional deverá adotar para os
registros e controles das operações e prestações por ela realizadas,
observado o disposto no art. 61-A: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art.
26, §§ 2º, 4º, 4º-A, 4º-B, 4º-C, 10 e 11) (Redação dada pelo(a) Resolução
CGSN nº 115, de 04 de setembro de 2014)

I - Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a sua movimentação

financeira e bancária;

II - Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os

estoques existentes no término de cada ano-calendário, quando contribuinte
do ICMS;
7
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
RESOLUÇÃO 94/2011

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado à escrituração
dos documentos fiscais relativos às entradas de mercadorias ou bens e às
aquisições de serviços de transporte e de comunicação efetuadas a
qualquer título pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;

IV - Livro Registro dos Serviços Prestados, destinado ao registro dos

documentos fiscais relativos aos serviços prestados sujeitos ao ISS,
quando contribuinte do ISS;

V - Livro Registro de Serviços Tomados, destinado ao registro dos

documentos fiscais relativos aos serviços tomados sujeitos ao ISS;

8
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
 RESOLUÇÃO 94/2011

VI - Livro de Registro de Entrada e Saída de Selo de Controle, caso

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

exigível pela legislação do IPI.

§ 1º Os livros discriminados neste artigo poderão ser dispensados, no todo

ou em parte, pelo ente tributante da circunscrição fiscal do estabelecimento
do contribuinte, respeitados os limites de suas respectivas competências.
(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 26, § 4º)

9
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
 Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br
§ 3º A APRESENTAÇÃO DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, EM
ESPECIAL DO LIVRO DIÁRIO E DO LIVRO RAZÃO, DISPENSA A
APRESENTAÇÃO DO LIVRO CAIXA.
RESOLUÇÃO 94/2011

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Art. 131. Consideram-se isentos do imposto de renda na fonte e na declaração de ajuste do
beneficiário os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da ME ou EPP optante
pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços prestados.
(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 14, caput)

§ 1º A isenção de que trata o caput fica limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais de
que trata o art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso
de antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declaração de ajuste,
subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional no período, relativo ao IRPJ. (Lei
Complementar nº 123, de 2006, art. 14, § 1º)

11
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
RESOLUÇÃO 94/2011

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

§ 2º O disposto no § 1º não se aplica na hipótese de a ME ou
EPP manter escrituração contábil e evidenciar lucro superior
àquele limite. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 14, § 2º)

§ 3º O disposto neste artigo se aplica ao MEI. (Lei Complementar nº

123, de 2006, art. 3º, inciso I; art. 18-A, § 1º)

12
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
(LIVRO CAIXA)

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Faturamento do período ..................................... 1.000.000,00

Percentual de presunção ..................................... 8%

Base de cálculo Lucro Presumido ........................ 80.000,00

Valor IRPJ devido Simples Nacional (0,39%) .... ( - ) 3.900,00

Líquido a distribuir aos sócios .............................. 76.100,00

Média mensal ....................................................... 6.340,00

13
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
(ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL)

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Percentual Lucro Líquido no período após IR e CSLL ................ 32%

Lucro Líquido no período após IR e CSLL ................................... 320.000,00

Líquido a distribuir aos sócios .................................................... 320.000,00

Média mensal .............................................................................. 26.666,67

14
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
 DIFERENÇA DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br

Lucro a ser distribuído com base na escrituração contábil ....... 320.000,00
320%
Lucro a ser distribuído com base no Livro Caixa ...................... 76.100,00

Diferença .................................................................................... 243.900,00

Diferença em % .......................................................................... 320%

15
WWW.CONTABILIDADENOBRASIL.COM.BR
 CONTÁBIL
ELEVANDO O NÍVEL DO SEU CONHECIMENTO
CAPACITAÇÃO

Licensed to CONTATOS CONTABILIDADE EIRELI - dp01@contatoscontabilidade.com.br