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Abaixo, segue um exemplo bem simples de uma estrutura de plano de contas em 4 níveis:
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.2 Bancos C/Movimento
1.1.2.01 Banco Alfa
1.1.3 Contas a Receber
1.1.3.01 Clientes
1.1.3.02 Outras Contas a Receber
1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas
1.1.4 Estoques
1.1.4.01 Mercadorias
1.1.4.02 Produtos Acabados
1.1.4.03 Insumos
1.1.4.04 Outros
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher
2.1.1.01 Simples a Recolher
2.1.1.02 INSS
2.1.1.03 FGTS
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Outras Contas
2.1.3 Empréstimos Bancários
2.1.3.01 Financiamento A - Operação X
3 CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custos dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custos dos Materiais
3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados
3.1.2 Custos da Mão-de-Obra
3.1.2.01 Salários
3.1.2.02 Encargos Sociais
4 RECEITAS
4.1 Receita Líquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Serviços Prestados
4.1.2 Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 Devoluções
4.1.2.02 Serviços Cancelados
BALANÇO PATRIMONIAL
É dividido em Ativo e Passivo, cujo totais são sempre iguais. O Ativo é constituído por bens e
créditos, enquanto o passivo é formado pelo passivo exigível (que representa a divida com
terceiros) e patrimônio líquido.
O Ativo e Passivo são divididos em grupos e subgrupos, contas e subcontas. Assim o primeiro
grupo do Ativo é o circulante, que tem como primeiro subgrupo as disponibilidades, cuja
primeira conta é Caixa, que pode ter como subcontas por exemplo, Caixa da Matriz e Caixa
da Filial.
ATIVO PASSIVO
Ativo: As contas do Ativo são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez (de
acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro).
É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se
espera que resultem, no futuro, benefícios econômicos para a entidade. Ou seja, deve ser
compreendido como o conjunto de recursos financeiros e econômicos que são administrados
de forma a gerarem mais recursos financeiros e econômicos. A finalidade de uma empresa é o
lucro, e o Ativo é a aplicação de bens e direitos de modo a produzir lucro.
Ativo Circulante: O Ativo Circulante agrupa dinheiro e tudo o que será transformado em
dinheiro rapidamente. São contas que estão constantemente em giro, movimento, circulação.
Neste grupo são registrados os bens e direitos que a empresa consegue realizar (transformar)
em dinheiro até o final do exercício seguinte, ou seja, no curto prazo.
Ativo Não Circulante: São registrados os direitos que serão realizados (transformados em
dinheiro) após o final do exercício seguinte (longo prazo), assim como os bens de uso
(veículos, máquinas, etc.) e de renda da empresa (aluguéis, imóveis para vendas, etc.).
Ou seja, no Não Circulante são incluídos todos os bens de natureza duradoura destinados ao
funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos
exercidos com essa finalidade.
Investimentos: No grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações
financeiras de caráter permanente, com o objetivo de gerar rendimentos para a empresa de
forma que esses bens e direitos não sejam destinados à manutenção das atividades normais da
companhia.
Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão
classificadas da seguinte forma:
"As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não
classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da
companhia ou da empresa.”
Imobilizado: No Imobilizado são classificados os bens e direitos de natureza permanente que
serão utilizados para a manutenção das atividades normais da empresa, servindo a sua
estrutura. A empresa não pretende vender os seus bens e direitos, ou seja, não há intenção de
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
Passivo Circulante: são as obrigações que normalmente são pagas dentro de um ano: contas
a pagar, dívidas com fornecedores de mercadorias ou matérias-primas, impostos a
recolher, empréstimos bancários com vencimento nos próximos 360 dias, provisões (despesas
incorridas, geradas, ainda não pagas, mas já reconhecidas pela empresa: imposto de
renda, férias, 13° salário etc.).
São considerados exemplos de passivo circulante:
Fornecedores ou duplicatas a pagar;
Empréstimos bancários;
Títulos a pagar;
Encargos sociais a pagar;
Salários a pagar;
Impostos a pagar.
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Disponível Circulante
Caixa Salários a pagar
Caixa pequenas despesas Fornecedores
Banco Conta Movimento Duplicatas a pagar
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
Obras de Arte
Outros investimentos
Imobilizado
Terrenos
Móveis e utensílios
Instalações
Máquinas, equipamentos e ferramentas
Computadores e periféricos
Veículos
Imóveis
Peças e conjuntos de reposição
Florestamento e reflorestamento
Depreciação Acumulada, Amortizada e
Exaustão
(-) Depreciação móveis e utensílios
(-) Depreciação instalações
(-) Depreciação máquinas,
equipamentos e ferramentas
(-) Depreciação Computadores
(-) Depreciação veículos
(-) Depreciações Imóveis
(-) Amortização Marcas e patentes
(-) Amortização Pesquisas e
desenvolvimento
(-) Amortização sobre direitos autorais
Intangíveis
Marcas e patentes
Pesquisa e desenvolvimento
Direitos autorais
Concessões
Direitos sobre recursos naturais
Sistemas aplicativos
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Após os registros contábeis das operações realizadas no decorrer do exercício social, as
entidades devem tomar uma serie de providências de natureza contábil e administrativa, com
a finalidade principal de elaborar as demonstrações contábeis.
Os procedimentos administrativos e contábeis das entidades ao final do exercício é chamado
de encerramento do exercício.
Composição das Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
Demonstrações de Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC
Demonstração do Valor Adicionado – DVA
Notas Explicativas, incluindo a descrição das práticas contábeis.
Objetivo das Demonstrações Contábeis
É fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira da empresa, para seus
usuários efetuarem as tomadas de decisões.
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
Balanço Patrimonial
É dividido em Ativo e Passivo, cujo totais são sempre iguais. O Ativo é constituído por bens e
direitos, enquanto o passivo é formado pelo passivo exigível (que representa a divida com
terceiros) e patrimônio líquido.
Reflete a posição financeira da empresa em determinado momento, normalmente no final do
ano ou de um período prefixado.
O Balanço Patrimonial é constituído de duas colunas:
Coluna do lado direito: é denominada Passivo e Patrimônio Líquido
A coluna do lado esquerdo é denominada Ativo
Representação gráfica
= RECEITA LÍQUIDA
= LUCRO BRUTO
Exercício
A partir das contas abaixo elabore a DRE – Demonstração do Resultado do Exercício do
período solicitado.
Receita vendas de mercadoria 150.000,00, Receita de prestação de serviço 35.000,00, ICMS
1.800,00, ISS 480,00, CMV 45.580,00, CSP 8.950,00, Salários 7.300,00, Energia Elétrica
1.200,00, Material de Consumo 850,00, Água 480,00, Aluguel 6.100,00.
DRE:
Receita Bruta de Venda
Receita vendas de mercadoria.........................150.000,00
Receita de prestação de serviço.......................35.000,00
ICMS...............................................................(1.800,00)
ISS......................................................................(480,00)
(=) Receita Líquida 182.720,00
CMV ...............................................................(45.580,00)
CSP ...................................................................(8.950,00)
(=) Lucro Bruto 128.190,00
(-) Despesas Operacionais
Salários ..............................................................(7.300,00)
Energia Elétrica .................................................(1.200,00)
Material de Consumo ..........................................(850,00)
Água ....................................................................(480,00)
Aluguel .............................................................(6.100,00)
(=) Lucro/Prejuízo Antes do IRPJ e CSLL......112.260,00
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
PROVISÕES
É uma reserva de um valor para atender a despesas que se esperam. A provisão
visa a cobertura de um gasto já considerado certo ou de grande possibilidade de ocorrência.
As provisões representam expectativas de perdas de ativos ou estimativas de valores a
desembolsar que, apesar de financeiramente ainda não efetivadas, derivam de fatos geradores
contábeis já ocorridos.
A partir do momento que essas perdas de ativos ou obrigações se tornam totalmente definidas,
deixam de ser consideradas como provisões, como por exemplo: a provisão de salários se
transforma em salários a pagar, a provisão para Imposto de Renda passa a ser Impostos de
Renda a pagar.
INVENTÁRIO PERIÓDICO:
É um sistema arcaico adotado por pequenas e médias empresas, sua deficiência é de natureza
administrativa, pois as quantidades dos bens existentes em estoque só são conhecidas
periodicamente.
É o sistema em que há o controle de estoque pela averiguação da contagem física de seus
itens, ou seja, NÃO é efetuado o controle contínuo das movimentações de entrada e saída de
mercadorias ou de produtos, bem como de seu saldo final.
Quando necessitamos apurar o resultado fazemos um levantamento físico para avaliação dos
estoques existentes naquela data, pela diferença entre o total das mercarias disponíveis para
venda e o estoque final.
DEPRECIAÇÃO
Os ativos Imobilizados exceto terrenos, tem vida útil limitada, ou seja serão uteis a
empresa por um período finito, a medida que esses períodos forem decorrendo, dar-se-á, o
desgastes dos bens que representa um custo que deve ser reconhecido e registrado custo do
ativo imobilizado é destacado como um despesa nos períodos contábeis, esta despesa é a
chamada de depreciação.
A depreciação é computada como despesa, em cada exercício a importância
correspondente á diminuição do valor do ativo imobilizado resultante dos desgastes pelo uso.
Professor: IVANIR RUFATTO
Disciplina: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Semestre: 1° Semestre – G2
Ano: 2019
MATERIAL DE APOIO AO ACADÊMICO
Exemplo;
Empresa Cia Ltda. tem um caminhão no valor de R$ 200.000,00
Vida útil de 5 anos
Calculo:
200.000,00 X 20% = 40.000,00
É o primeiro mês que a empresa vai lançar a depreciação como segue:
Contabilização:
D= Despesa com depreciação 40.000, 00 (resultado)
C= Depreciação acumulada 40.000,00 (ativo: conta retificada do bem)
Será deduzido no lucro os R$ 40.000,00 no lucro e deduzir 40.000,00 no bem, Sendo assim o
valor do bem é R$ 160.000,00.