Os Novos Impostos Sobre o Património Vertente Fiscal

Os Novos Impostos Sobre o
Património
Vertente Fiscal
Lisboa, 29 de Novembro de 2004

Porto, 02 de Dezembro de 2004
Algarve, 04 de Dezembro de 2004
Organização: APECA Elaborados por Abílio Marques

Aspectos contabilísticos e fiscais da tributação do património
Avaliações
Inscrição de prédios urbanos:
-Declaração m/1 - -Portaria 1282/2003, de13/11 –Prazo 60 dias
o contribuinte deve juntar:
Tratando-se de edificações:
-Plantas das construções, autenticadas pela Câmara
Municipal ou,
no caso de construções não licenciadas,
-Plantas da sua responsabilidade; (37º, nº 2)
Notas:
A 1ª avaliação é feita com base em papeis;
A 2ª é feita por inspecção directa;
2
Avaliações
Inscrição de prédios urbanos:
-Declaração m/1 - -Portaria 1282/2003, de13/11 –Prazo 60 dias
o contribuinte deve juntar:
Tratando-se de terrenos para construção:

-fotocópia do alvará de loteamento;
caso não exista,
-fotocópia do alvará de licença de construção, projecto
aprovado ou documento comprovativo da viabilidade de
construção. (37º, nº 3)
Nota:
Se não juntar documentos, a participação é havida como
não entregue 3
Avaliações
O VPT resulta da seguinte expressão: (38º)
Vt = Vc x A x Ca x Cl x Cq x Cv
Em que:
Vt =valor patrimonial tributário
Vc= valor base dos prédios edificados (artº 39º+Portaria)
A = área bruta de construção mais a área excedente à
área de implantação (artº 40º)
Ca = Coeficiente de afectação (artº 41º)
Cl = coeficiente de localização (artº 42º + Portaria 982/2004)
Cq = coeficiente de qualidade e conforto (artº 43º )
Cv = coeficiente de vetustez (artº 44º) .
4
Avaliações
-Área bruta de construção e área excedente (A)

Resultam da seguinte expressão:. (40º)
A = Aa + Ab + Ac + Ad
Em que:
Aa – representa a área bruta privativa- coeficiente 1
Ab – representa as áreas brutas dependentes – 0,30
Ac – representa a área do terreno livre até ao limite de
duas vezes a área de implantação; -0,025
Ad – representa a área do terreno livre que excede o
limite de duas vezes a área de implantação; -0,005
5
Avaliações
Valor de A..... = Aa + Ab + Ac + Ad
: Área total do lote: 1000 m2
Habitação Ac =2 (120+60) =360 m2X0,025=9
2 pisos hab.
e Habitação-área de
implantação
1 cave para 120 m2
Garagem Aa=120X2+
e arrumos Ab =120X0,3=36
Anexos
Ab 60 m2
X 0,3=18
Ad =1000 – (120+60+360)=1000-540=
=460 m2X0,005=2,3
Valor de A = 240 + 54+ 9 + 2,3 =305,3 m2

6
Contratos-promessa
1- As promessa de compra e venda com tradição:
Transmissão fiscal:
-logo que verificada a tradição para o promitente adquirente, ou
-quando este esteja usufruindo os bens,
excepto,
se se tratar de aquisição de habitação para residência própria e
permanente do adquirente ou do seu agregado familiar, salvo
se este ceder a posição contratual .
(artigo 2º, 1, 2 a) e nº 3 do CIMT)
7
Contratos-promessa
2-Contratos com cláusula de livre cedência.
1-Incidência:
A inclusão desta clausula já constitui um facto gerador
(alínea a) do nº 3 do artigo 2º CIMT)
2-Matéria colectável:
-Valor do sinal, mas a taxa será a correspondente a todo o
preço (regra 18 do nº 4 do 12, e nº 5 do 17)
3-Natureza do pagamento:
-negócio com o promitente comprador: -Pagamento por conta
-quando se concretiza com terceiro: -A título definitivo
4-Prazo do pagamento:
- antes da celebração do contrato;
8
Contratos-promessa
3- As cessões da posição contratual (artº 2º, 3, e))
-Incidência e base tributável:
-Quando o cedente (originário promitente adquirente)

estiver habilitado para tal: Não pagará IMT;
-Quando o cedente não estiver habilitado: - valor do sinal e

dos adiantamentos.
-Os futuros cedentes só estarão sujeitos se e quando a

escritura vier a ser celebrada com o último
cessionário da cadeia;
9
Contratos-promessa
3- As cessões da posição contratual (artº 2º, 3, e))
(continuação)
-Taxa aplicável: -a correspondente ao preço ou ao VPT

consoante o que for maior; (nº 1 e 4, 18ª do 12º)
- Sujeito passivo: - promitente comprador e agora cedente

da posição. Exclusão -(ver o art. 4º alínea g).
- Natureza do pagamento: -a título definitivo;
-Prazo de pagamento: -30 de dias após a escritura com o

terceiro. (alínea a) do nº 9 do artigo 36º);
10
Contratos-promessa
4 –Contrato promessa para pessoa a nomear
Cedência de posição contratual não é aplicável quando:
- o contrato definitivo seja celebrado com terceiro nomeado

ou ,
-com sociedade em fase de constituição no momento em

que o contrato-promessa é celebrado
neste caso, desde que,
- venha a adquirir o imóvel e o promitente
adquirente seja titular do seu capital social.
(nº4 do art. 2º do CIMT)
11
Contratos para pessoa a nomear

(efectivos e não meras promessas)
Incidência:
1-O imposto é devido pelo contratante originário;
2-Será feita nova liquidação para a pessoa nomeada

-se esta não tiver sido identificada ou,
-se o contratante originário tiver
beneficiado de isenção; (artº 4º,al.b);
3-A identificação pode ser feita no prazo de 5 dias, ainda

que seja uma sociedade em constituição; (25º, nº 1);
12
Contratos para pessoa a nomear

(efectivos e não meras promessas)
–Processo de identificação:
1-Prazo: - até cinco dias após a celebração do contrato,
2-Forma:- declaração, por escrito, contendo todos os elementos

necessários, ainda que se trate de pessoa colectiva em
constituição.
Notas:
1-Uma vez feita a declaração não é possível identificar pessoa diferente.
2-Se vier a ser nomeada a pessoa identificada na declaração, averba-se a sua

identidade e procede-se à anulação deste se a pessoa nomeada beneficiar de
isenção.
(artigo 25º do CIMT)
13
Procurações irrevogáveis
–Imóveis e partes sociais
1-Incidência:
-a própria procuração já é em si mesma um facto tributário;
-(artº 2º, nº 3, al.c))
2-O facto gerador - ocorre no momento da emissão; O IMT deve
ser pago antes; -(artigo 5º nº2)
3- Sujeito passivo: -o procurador
4- Valor colectável: -O preço ou o VPT (nº 1 do artº 12);

Sendo participações sociais: -O valor do balanço ou o
VPT, correspondente à quota;
5- Duplo controlo das procurações irrevogáveis no CIMT

(artº 49º) 14
Procurações irrevogáveis
Natureza das Liquidações
-Caso a escritura se venha a efectuar com o procurador:

-haverá liquidação adicional da diferença se a houver ou
anulando-se se houver isenção (pagamento por conta)
(nº3 do 22º)
-Caso a escritura venha a ser celebrada com um terceiro:

verificar-se-á aqui uma nova transmissão, tributada nos
termos gerais. (pagamento inicial definitivo)
15
Transmissões de partes de capital das sociedades
-Transmissões a título oneroso:

- sociedades por quotas com imóveis no património:
Incidência:
-Haverá liquidação de IMT quando:
1-tais sociedades possuam bens imóveis, e
2-algum dos sócios fique a dispor de, pelo menos, 75% do

capital social, ou,
3- o número de sócios se reduza a dois, sendo marido e

mulher, casados no regime de comunhão de bens ou de
adquiridos. (artº 2º, nº 2, alínea d)
Nas transmissões onerosas o notário fiscaliza o IMT. 16


-Transmissões a título oneroso:
- sociedades por quotas com imóveis no património:
Matéria colectável:
-pelo VPT dos imóveis correspondente à quota maioritária,
ou,
-pelo valor total desses bens caso da redução a marido e
mulher;
em ambas as situações pelo valor do balanço, se superior;
-no caso de aquisições sucessivas, o imposto será liquidado

sobre a diferença
-no caso de dissolução se os imóveis ficarem a pertencer

aos sócios já tributados, o imposto incidirá sobre a
diferença;
17

.
-Transmissões gratuitas
- das participações com ou sem imóveis, e
-direitos de crédito associados ainda que transmitidos
autonomamente
Seguem a regra geral, isto é:

-Serão tributadas em imposto do Selo se o beneficiário for
pessoa singular. ( artigo 1º, nº 3, alínea c) e verba 1.2 da Tabela geral).
-Serão tributadas em IRC se o beneficiário for uma pessoa

colectiva . (artº 1º, 5, e) CIS e artº 21º do CIRC)
18
Valor das participações sociais e títulos de crédito (artº 15º)
1-Valor das quotas– último balanço.
2-Acções cotadas, o valor da cotação;
3- Das não cotadas, o resultante do cálculo referido no nº3

do artigo 15º.
Tudo semelhante ao que até aqui se passava com o I. Sucessório
19
Tudo se passa na esfera dos sócios:
-Enquadramento fiscal:
A título oneroso:
- o cedente será tributado em IRS ou IRC por eventuais
mais valias;
-o adquirente não terá tributação, salvo IMT nos casos
referidos;
A título gratuito:
-tributação do beneficiário em Imposto do selo ou IRC
20
Entradas de imóveis de sócios para realização do capital

social.
1-Entradas de imóveis de sócios para realização do capital

social (Artº 2º, 5 alínea e) do CIMT )
2-Determinação da matéria colectável. -VPT ou o valor que lhe

for atribuído; (regra12ª, nº 4, artº 12);
3-As sociedades irregulares que se regularizam;
4-Realizações do capital no Imposto do Selo (verba 26)
(Não se aplica ao IMT o regime de neutralidade referido no artº 38º do CIRS)

21
Redimensionamento das empresas:
1 –Incidência
As transmissões de imóveis por fusão ou cisão de sociedades ou
entradas de activos, estão sujeitas a IMT.
(Artº 2º, 5 alíneas e) e g)do CIMT )
2 –Matéria colectável
VPT ou valor por que entrem nas novas sociedades
(artº 12º, 4, regras 12ª e 13ª)
3- Redução da taxa - Artº 39º do Código da Sisa

Este benefício desapareceu.- Artº 4º,6 do DL preambular)
4 -Isenção de IMT. Mantém-se para actos ocorridos até

31-12- 2004 ( DL 404/90 - Artº 4º,6 do DL 287/2003 ).
22
Construção de imóveis para venda (empresários)
1-Enquadramento no IMI
1 1-Início da tributação:
-4º ano seguinte aquele em que o terreno passou a figurar
como tal no activo da empresa (9º, al. d), nº 1,)
1.2-Obrigações declarativas
-declaração no prazo de 60 dias contados a partir da
verificação do facto (nº 4 do artº 9º);
1.3-Mudança de destino
–consequências: tributação desde o início (9º, nº2)
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Construção por empresários de imóveis para venda.
-O imposto é devido…. (9º) (continuação)
Aplicação prática:
2004 –Ano em que o terreno passou a figurar no activo
2004 - 2007-(4 anos) -Suspensão de IMI durante a construção
2008 –Início da tributação do terreno. Todavia ..... ..
2008 –Inscrição do prédio construído; A inscrição do

prédio implica a eliminação do terreno (artº 106, al. b)
2008-20l0-(3 anos) Suspensão do IMI -Colocação para venda
2011 –Início da tributação das fracções não vendidas

24
2-Enquadramento no IMT
-Isenção de sisa na aquisição de terrenos para construção de

habitação
(Artº 11º,8 e 9 e 14º do Cód. da sisa)
Nota:
-Esta isenção desapareceu no CIMT )
25
3-Enquadramento no IRS/IRC
-Em 2004- Transmissão do terreno:
-2004 a 2007-construção:
-final de cada ano:

-valorimetria das existências –
artigo 19º do CIRC e circular 5/90
-2008 –conclusão do prédio:
(artº 19º do CIRC e circ.5/90).
-2008, 09, 10 …Vendas das fracções
-Apuramento de resultados
–permilagem da PH ?
26
Aquisição de imóveis para revenda. (empresários)
1.1-Início da Tributação
- 3ºano a contar do ano em que tenha passado a figurar
no activo circulante. (artº 9º, 1, e))
1.2-Obrigações contabilísticas e declarativas (artº 9, nº 4)

-declaração no prazo de 60 dias;
-
1.3-Mudança de destino –tributação desde o início
(artº 9, nº 2)
1.4-Não beneficia deste regime quem tenha adquirido a

entidade que já dele tenha beneficiado (artº 9, nº 6)
27
Aquisição de imóveis para revenda. (empresários)
Enquadramento no IMT (Isenção)

1-Registo no cadastro; (declaração de início)
2-Declaração na escritura de que a aquisição é para revenda;
3-Registo no activo circulante;
4-Não desvio do destino;
5-Revenda no prazo de 3 anos sem que o seja novamente

para revenda; (artº 7º e 11º,5 , 18º,2 e 34º do CIMT )
Nota:
Contrariamente ao que se passava na sisa, no IMT aplicam-se as taxas em
vigor no momento da liquidação
28
Permutas de bens imóveis
1-Permuta de imóveis presentes por imóveis presentes,
2-Permuta de imóveis presentes por futuros.

2.1– A troca de terrenos para construção por prédios a
construir (Artº 2º, 1 e 2, 4º d), 5º,3 e 14º,2 do CIMT )
3-Permuta de bens imóveis futuros, por futuros.
29
Permutas de bens imóveis

A troca de terrenos para construção por prédios a construir
-Enquadramento Fiscal: Tributação:
IMT -Contrato será tratado como permuta:

-Liquidação pela diferença
IR –Será desdobrado em duas transmissões onerosas:

1ºmomento -Entrega do terreno
-categoria G-âmbito privado ou
-categoria B ou IRC-âmbito empresarial;
2º momento -Entrega das fracções ou prédios a construir;

-apuramento de lucro tributável no construtor
30
Transmissões de bens
1- a título gratuito e a favor de pessoas singulares
-Transmissões de bens referidas no nº3 do art 1º do CIS
TRIBUTAÇÃO EM IMPOSTO DO SELO:

-Taxa Geral e única............................10%
(verba 1.2 da Tabela Geral)
2-O caso particular das aquisições por usucapião

IRS-data da transmissão não documentada + posse
IMT-data da escritura de justificação ou da sentença;
31
Transmissões de bens
Pessoas singulares:
Caso Especial de Transmissões de imóveis
1- A título oneroso -0,8% (Ponto 1.1 Tabela)

2- A título gratuito -10% (Ponto 1.2 Tabela-artº 1º, nº 3, alínea a))
Notas:
1-Poderá haver acumulação das duas taxas no caso das
transmissões gratuitas originadas por doações;
2-Havendo contrato promessa acrescerá o selo da verba 8 ( 5
euros), e na escritura 25 euros;
32
-Transmissões de bens
A título gratuito: -Pessoas singulares
-Isenções subjectivas mais importantes: (artº 5º)
e) O cônjuge, descendentes e ascendentes nas

transmissões gratuitas de que forem beneficiários.
NOTAS:
-A transmissão tem que ser declarada (artº 28, nº 1 do CIS), e
-Implica avaliação do CIMI (artº15, nº 1 do DL)
33
-Transmissões de bens
Gratuitas a favor de pessoas singulares:
Exclusões do Imposto do Selo:

-Delimitação negativa: (artigo 1º, nº 5 do CIS)
b)-De valores aplicados em fundos;

c)-Donativos efectuados nos termos da Lei do Mecenato;
d)-Donativos conforme os usos sociais, até ao valor de 500 euros;
e)-Bens transmitidos a favor de sujeitos passivos de,

IRC ainda que dele isentos.”
34
Transmissões de bens a título gratuito
Pessoas colectivas -IRC
A-Entidades residentes que exercem a título principal …
A concretização da mudança no CÓDIGO:

Artigo 21º:
c) (Revogada) Os incrementos patrimoniais sujeitos a
imposto sobre as sucessões e doações;
Notas:
-No IRC deixaram de ser excepcionadas. (artº 21 CIRC)
-No IRS continuam excluídas. (artº 12º, nº 6 CIRS)
35
P. Colectivas residentes que exercem……
2-A concretização nas declarações:
Sendo contabilizadas, como deve ser, na conta 576,

não influenciam os resultados. Logo….
-Acrescem na totalidade -campo 202 do Q. 07

Pelo valor fiscal, ou seja:
-pelo valor do acto ou contrato ou,
-pelo VPT consoante o que for superior;
36

A favor pessoas colectivas –IRC
B-Entidades que não exercem a título principal uma actividade

comercial industrial ou agrícola: (Associações)
Concretização da mudança:
1-No Código:
Artigo 3.º nº 1, alínea b):........e, bem assim, dos incrementos patrimoniais
recebidos a título gratuito, das....
Artigo 49º nº 3: ……..Consideram-se rendimentos não sujeitos a IRC:

As quotas pagas pelos associados bem como os subsídios e os
incrementos patrimoniais recebidos a título gratuito,
uns e outros destinados à directa e imediata realização dos seus

fins estatutários.
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A favor pessoas colectivas –IRC
B-Entidades que não exercem a título principal uma actividade

comercial industrial ou agrícola: (Associações)
Concretização da mudança:
2-Na contabilidade
No sistema simplificado de escrituração
–Livro de registo de rendimentos (artº116,nº1 alínea a)
2-Nas declarações fiscais:

(Anexo D da declaração anual e Q 09 da m/22)
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C-A favor de pessoas colectivas –IRC

-Entidades não residentes
Concretização da mudança.
1-No Código: Artigo 3.º, nº 1, alínea d)

Os rendimentos das diversas categorias, consideradas para
efeitos de IRS, incluindo os incrementos patrimoniais recebidos a
título gratuito, auferidos por entidades...........
2-Nas declarações fiscais:

(Anexo E da declaração anual e Q 09 da m/22)
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O novo VPT -Suas implicações no IRC
Apuramento do lucro tributável:
Os alienantes dos imóveis devem adoptar valores

normais de mercado,
os quais,
- não poderão ser inferiores aos VPT’s definitivos que
serviram ou serviriam de base à liquidação do (IMT)
(artigo 58-A, nº 1)
Nota:
A contabilização do VPT é facultativa,
MAS A CORRECÇÃO FISCAL OBRIGATÓRIA.
40
O novo VPT -Suas implicações no IRC
–No âmbito do alienante - correcção fiscal:
Declaração modelo 22:

-Elaboração de um mapa de apuramento
-Acrescer no Quadro 07, (linha em branco)
-campo 225 (artigo 58-A, nº 2)
Nota:
-Se, até final do prazo de apresentação, não forem
conhecidos os VPT definitivos:
- deverá ser apresentada declaração de substituição
durante o mês de Janeiro seguinte. (artigo 58º, nº 4)
41
-O novo VPT -Suas implicações no IRC
–No âmbito do adquirente: -Correcção fiscal facultativa

e depende de registo contabilístico
a)-Nas aquisições para o imobilizado: -reintegrações;
b)-Nas aquisições para revenda:

-determinação do lucro tributável; (artigo 58-A, nº 2)
42
–No âmbito do adquirente: -Correcção fiscal facultativa

e depende de registo contabilístico
Mesmo no imobilizado, haverá interesse em registar?
Ameaça:
1-Tratamento fiscal da variação patrimonial positiva
(artº 21º, nº1 alínea b) do CIRC)
Vantagens:
2-Consideração das reintegrações numa base mais
elevada. (artº 2º do DR 2/90)
3-Cálculo das mais valias em futura alienação

(artigo 42º e 43º do CIRC)
43
Meios de defesa:
1-Pedido de 2ª avaliação –Prazo 30 dias a contar da data da

notificação da primeira avaliação –(76º, nº 4 CIMI)
2-Requerimento- pedido de revisão, a apresentar nos

seguintes prazos:
2.1-Janeiro do ano seguinte ao da transmissão se o VPT

definitivo for conhecido no decorrer desse exercício.
2.2-Nos 30 dias posteriores à data do conhecimento do

VPT definitivo, nos restantes casos. (artº 129, nº 5)
44

–Requerimento do Procedimento de revisão, recurso?...
Fundamentos:
-prova de que o preço efectivamente praticado foi inferior ao VPT
-demonstrando que os custos de construção foram inferiores aos

fixados para efeitos de avaliação.
-aos custos de construção que forem fixados serão aplicados os

restantes factores do artigo 38º do CIMI. (artº 129º, nº 1e 2)
Vt = Vc x A x Ca x Cl x Cq x Cv
Nota:
-Avaliação: -VPT definitivo serve para todos os efeitos;
-Valor fixado em revisão: -só serve para apuramento do L.Tributável em IR;45
- Apresentação do requerimento: -Consequências:
1 -Efeito suspensivo da liquidação correspondente ao valor da

correcção; (129º, nº 4)
2-Informação bancária
- a administração fiscal poderá aceder à informação bancária
-do requerente e dos respectivos administradores ou
gerentes,
-referente ao exercício em que ocorreu a transmissão e
ao exercício anterior.
(artº 129, nº 6)
46
O novo VPT -Suas implicações no IRS

–(actividades empresariais)
São aplicadas as regras estabelecidas para o IRC,

com as necessárias adaptações (artigos 31-A e 32 do CIRS)
Especificidades:
O VPT passou a ser relevante nas seguintes situações:
1-Apuramento das mais valias empresariais (nº9 do artº 31e 36-B);
2-Para efeitos dos cálculo dos limites do regime simplificado.

(nº 4 do artº 31-A)
47
Imóveis
Contrato de locação financeira
1-Aquisição pela locadora:
1.1-Enquadramento fiscal:- sujeita a IMT -(artigo 2º, nº1)
2-A rescisão do contrato:

2.1-Enquadramento fiscal:
- não sujeitas a IMT -Não há transmissão
48
Imóveis
3-Opção antes do fim do contrato (Liquidação antecipada) : (1)
3.1-Enquadramento Fiscal:
- está sujeita a IMT sobre o valor da dívida.
(1) –Para contratos celebrados a partir de Novembro de 2001 deixou de haver

imposição de duração mínima de sete anos (DL.285/2001, de 3/11)
49
Imóveis
4-Cedência de posição antes da liquidação antecipada:
-cedência não está sujeita a IMT;
-Mais valias sujeitas a IRC/IRS
Nota:
O valor de realização corresponde ao somatório do capital
em dívida e do preço de cedência;
50
Imóveis
5 -Opção de compra no final do contrato;
5.1-Enquadramento Fiscal:
Isenta -artº 3º do DL nº 311/82,- 04/08.
6 –NÃO opção de compra no final do contrato;

- não sujeitas a IMT -Não há transmissão
Se a locadora pagar algo para a não opção:

(proveitos extrordinários);
51
Imóveis
7-Imposto do Selo:
-Não está abrangido pela verba 17.
8-IVA:
-Havido como de prestação de serviços;
-Sujeitos ou isentos consoante o enquadramento da
operação inicial;
52
Estabelecimentos comerciais.
1-Transmissões gratuitas:
- Seguem a regra geral, isto é:
1.1-A favor de pessoas singulares –I. Selo-10%

(verba 1.2 Tabela e nº3 do artº 1º do CIS)
1.2 –A favor de pessoas colectivas –IRC

(artº 21º a contrário)
53
Estabelecimentos comerciais.
2 –Transmissões onerosas -Trespasses:
A favor de singulares ou colectivas

–Imposto do selo do trespasse -5% (Verba 27)
3-As cedências de exploração

Enquanto negócio ou operação,
não estão abrangidas pela Tabela Geral do selo.
Poderão ter o selo da verba 8 ou da verba 15 (selo do

documento) consoante se trate de documento particular ou
de escritura pública.
54
Estabelecimentos comerciais
Valor Fiscal:
-Dispondo de contabilidade:
1- Será o valor resultante do último balanço. (artº 15 nº 1 do CIS)
2 -Se precisar de ser corrigido, determinar-se-á pelo balanço

resultante das correcções feitas. (15º, nº 2)
3-Para isso, o chefe de finanças remeterá à direcção de finanças

o duplicado do extracto do balanço.
4-Os imóveis são considerados no activo do balanço pelo VPT

(artº 31º CIS)
55
Valor Fiscal:
–Não dispondo de contabilidade
Será o maior de dois:

1-Determinado com base em inventário elaborado para o efeito
que, inclua:
- as existências, os bens de equipamento, créditos, …..bem
como os respectivos débitos, sendo o valor atribuído pelo
cabeça-de-casal ou beneficiário;
2-O que é obtido pela aplicação de um factor entre 5 e 10 à

média dos rendimentos tributáveis para efeitos de IR dos
últimos três anos já apurados.
(artº. 16, nº 1)
56
-Estabelecimentos comerciais
Valor Fiscal:
3- Os imóveis, automóveis e motociclos, bem como as

aeronaves de turismo e os barcos de recreio, são tributados
autonomamente de acordo com as regras de determinação do
valor tributável que lhes são aplicáveis.
4- O que lhe for atribuído em partilha ou liquidação judicial ou,
sendo liquidado ou partilhado extrajudicalmente,

-o que lhe tiver sido atribuído, se for superior. (artº 16, nº2 e 3)
57
Valor Fiscal:
2 -Os factores, conforme previsto no artigo 42.º do CIMI, nos seguintes valores:
a)-Estabelecimentos localizados em imóveis a que seja aplicável um

coeficiente até 1,2…………………………………………. 5;
b)-Estabelecimentos localizados em imóveis a que seja aplicável um

coeficiente entre 1,2 e 1,8 ………………………………….7;
c)-Estabelecimentos localizados em imóveis a que seja aplicável um

coeficiente entre 1,8 e 3………………………………….. 10;
d)-Estabelecimentos não localizados em imóveis urbanos.. 5.
58
FIM
59

Os Novos Impostos Sobre o Património Vertente Fiscal

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Os Novos Impostos Sobre o

Lisboa, 29 de Novembro de 2004

Organização: APECA Elaborados por Abílio Marques

o contribuinte deve juntar:

o contribuinte deve juntar:

Tratando-se de terrenos para construção:

-Área bruta de construção e área excedente (A)

Valor de A = 240 + 54+ 9 + 2,3 =305,3 m2

1- As promessa de compra e venda com tradição:

-Incidência e base tributável:

-Quando o cedente (originário promitente adquirente)

-Quando o cedente não estiver habilitado: - valor do sinal e

-Os futuros cedentes só estarão sujeitos se e quando a

-Taxa aplicável: -a correspondente ao preço ou ao VPT

- Sujeito passivo: - promitente comprador e agora cedente

- Natureza do pagamento: -a título definitivo;

-Prazo de pagamento: -30 de dias após a escritura com o

4 –Contrato promessa para pessoa a nomear

Cedência de posição contratual não é aplicável quando:

- o contrato definitivo seja celebrado com terceiro nomeado

-com sociedade em fase de constituição no momento em

Contratos para pessoa a nomear

2-Será feita nova liquidação para a pessoa nomeada

3-A identificação pode ser feita no prazo de 5 dias, ainda

Contratos para pessoa a nomear

2-Forma:- declaração, por escrito, contendo todos os elementos

2-Se vier a ser nomeada a pessoa identificada na declaração, averba-se a sua

3- Sujeito passivo: -o procurador

4- Valor colectável: -O preço ou o VPT (nº 1 do artº 12);

5- Duplo controlo das procurações irrevogáveis no CIMT

Natureza das Liquidações

-Caso a escritura se venha a efectuar com o procurador:

-Caso a escritura venha a ser celebrada com um terceiro:

Transmissões de partes de capital das sociedades

-Transmissões a título oneroso:

1-tais sociedades possuam bens imóveis, e

2-algum dos sócios fique a dispor de, pelo menos, 75% do

3- o número de sócios se reduza a dois, sendo marido e

Nas transmissões onerosas o notário fiscaliza o IMT. 16

Transmissões de partes de capital das sociedades

-no caso de aquisições sucessivas, o imposto será liquidado

-no caso de dissolução se os imóveis ficarem a pertencer

Transmissões de partes de capital das sociedades

Seguem a regra geral, isto é:

-Serão tributadas em IRC se o beneficiário for uma pessoa

Transmissões de partes de capital das sociedades

Valor das participações sociais e títulos de crédito (artº 15º)

1-Valor das quotas– último balanço.

2-Acções cotadas, o valor da cotação;

3- Das não cotadas, o resultante do cálculo referido no nº3

Tudo semelhante ao que até aqui se passava com o I. Sucessório

Transmissões de partes de capital das sociedades

Tudo se passa na esfera dos sócios:

Entradas de imóveis de sócios para realização do capital

1-Entradas de imóveis de sócios para realização do capital

2-Determinação da matéria colectável. -VPT ou o valor que lhe

3-As sociedades irregulares que se regularizam;

4-Realizações do capital no Imposto do Selo (verba 26)

(Não se aplica ao IMT o regime de neutralidade referido no artº 38º do CIRS)

Redimensionamento das empresas:

3- Redução da taxa - Artº 39º do Código da Sisa

4 -Isenção de IMT. Mantém-se para actos ocorridos até

Construção de imóveis para venda (empresários)

Construção por empresários de imóveis para venda.