DEPÓSITO FECHADO

1. INTRODUÇÃO

Na presente matéria, serão abordadas as disposições atinentes às operações envolvendo

depósito fechado, tanto no que tange à tributação quanto em relação às obrigações acessórias
correspondentes, segundo a legislação do ICMS do Estado do Amapá.

2. CONCEITO DE DEPÓSITO FECHADO

Depósito fechado é o estabelecimento que o contribuinte mantiver exclusivamente para

armazenamento de suas mercadorias, no qual não sejam efetuadas compras nem vendas.

O RICMS/AP conceitua depósito fechado como o estabelecimento pertencente ao contribuinte,

devidamente registrado, situado no Estado e destinado à recepção e movimentação de
mercadoria própria, com simples função de guarda, podendo o contribuinte manter quantos
depósitos fechados necessitar (artigo 3º, § 3º, do Livro I do RICMS/AP)

Note-se que o conceito de depósito fechado somente se aplica a estabelecimentos situados em

um mesmo Estado.

Não há impeditivo a que uma empresa possua um estabelecimento em outro Estado com a
finalidade única e exclusiva de manter suas mercadorias depositadas.

Este estabelecimento, no entanto, por estar localizado em outro Estado, não se enquadrará no
conceito de depósito fechado presente na legislação do ICMS.

3. TRIBUTAÇÃO. NÃO INCIDÊNCIA DO ICMS

Segundo a legislação do ICMS no Estado do Amapá, não há incidência do ICMS nas saídas de
mercadoria com destino a depósito fechado, localizado no Estado do Amapá, do próprio
contribuinte.

A não incidência está prevista no artigo 3º, § 2º, inciso I, do Livro I do RICMS/AP.

De igual forma, não há incidência do ICMS na saída de mercadoria do depósito fechado, em

retorno ao estabelecimento depositante, conforme expresso no artigo 3º, § 2º, inciso II, do Livro
I do RICMS/AP.

4. SIMPLES NACIONAL

Especificamente no caso das empresas optantes pelo Simples Nacional, também não haverá
tributação, nas remessas de mercadorias a depósito fechado, bem como em relação ao posterior
retorno.

Isto porque as empresas optantes pelo Simples Nacional apuram os impostos devidos de acordo
com as receitas auferidas.Como, na distribuição de amostras a título gratuito, não haverá receita,
em consequência a operação não será objeto de tributação no Simples Nacional.
5. REMESSA PARA DEPÓSITO FECHADO

Na saída de mercadorias com destino a depósito fechado, do próprio contribuinte, localizado no

Estado do Amapá, será emitida Nota Fiscal contendo, além dos requisitos exigidos:

a) o valor da mercadoria;

b) a natureza da operação “Remessa para Depósito Fechado”;

c) a expressão: “Não incidência do ICMS, de acordo com o artigo 3º, § 2º, inciso I, do Livro I do
RICMS/AP”;

d) o CFOP 5.905.

Em relação ao Código de Situação Tributária, será utilizado o CST 41, indicando que a operação
não é tributada pelo ICMS.

No caso de empresas optantes pelo Simples Nacional, será utilizado o código CSOSN 400 (Não
tributada pelo Simples Nacional).

Esta operação está regulamentada no artigo 416 do Livro I do RICMS/AP.