PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

PRINCÍPIO FEDERATIVO (Art. 18, CF)

Art. 18. A organização político-administrativa da República Federativa
do Brasil compreende a União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios, todos autônomos, nos termos desta Constituição.

Tributos:
• Federais: II, IE, IPI, IOF, IR, ITR, IGF.
• Estaduais: ICMS, ITCMD e IPVA.
• Municipais: ITBI, ISS, e IPTU.
 PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (Art. 150, III, b CF)

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos:

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que

os instituiu ou aumentou;
 Exceções ao Principio da Anterioridade
Artigo 150, § 1º da Constituição Federal
• II, IE, IPI, IOF (Art. 153 I, II, IV e V, CF)
• Impostos Extraordinários por motivos de guerra ou sua iminência (Art.154
II, CF)
• Empréstimo Compulsório cuja causa justificativa seja calamidade pública
ou guerra externa ou sua iminência (Art. 148, I, CF)
Artigo 195, § 6º da Constituição Federal
• Contribuições Especiais relativas a Seguridade Social
Artigo 177, § 4º, b da Constituição Federal
• CIDE Combustível
Artigo 155, § 2º, XII, h c/c Artigo 155, § 4º, IV, c da Constituição Federal
ICMS incidente sobre combustíveis e lubrificantes, definidos por LC, sobre os
quais o imposto vai incidir uma única vez, qualquer que seja sua finalidade.
 PRINCÍPIO DA NOVENTENA (Art. 150, III, C CF)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos:
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA NOVENTENA

Artigo 150, § 1º da Constituição Federal
• II, IE, IR, IOF (Art. 153 I, II, III e V, CF)
• Impostos Extraordinários por motivos de guerra ou sua iminência (Art.154 II, CF)
• Empréstimo Compulsório cuja causa justificativa seja calamidade pública ou guerra
externa ou sua iminência (Art. 148, I, CF)
• Fixação de base de cálculo de IPVA e IPTU (Arts. 155, III, e 156, I, CF)
 PRINCÍPIO DA LEGALIDADE (Art. 150, I, C CF)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

Quanto a criação de tributos a regra do Art. 150, I, da CF, não comporta exceção

Quanto a alteração de Alíquotas – Poderão ser alteradas por ato do Poder

Executivo
• Alíquota do II, IE, IPI, e IOF (Art. 153, § 1º, CF)
• Alíquota do ICMS incidente sobre combustíveis e lubrificantes, definidos
por convênios entre as unidades da federação(Art. 155, § 4º, IV, CF)
• Alíquota da CIDE relativa às atividades de importação ou comercialização
de petróleo, seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool
combustível (Art.177, § 4º, I, b, CF)
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI (Art. 150, III, a, CF)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei
que os houver instituído ou aumentado;

Exceções (Art. 106 do CTN)

• Lei interpretativa (Art. 106, I, do CTN)
• Penalidade (multa)
• Ato não definitivamente julgado OBS: Art. 106,II, CTN os 3 requisitos
• Beneficiar o sujeito passivo são cumulativos.
 Lei Complementar 118
Art. 3o Para efeito de interpretação do inciso I do art. 168 da Lei
no 5.172, de 25 de outubro de 1966 – Código Tributário Nacional, a
extinção do crédito tributário ocorre, no caso de tributo sujeito a
lançamento por homologação, no momento do pagamento antecipado
de que trata o § 1o do art. 150 da referida Lei.

Embora o legislativo tenha tentado fazer com que a LC 118/05

retroagisse sob alegação de que se tratava de lei interpretativa não foi
esse o entendimento do Judiciário. Seus efeitos não retroagiram.
PRINCÍPIO DA ISONOMIA OU IGUALDADE (Art. 150, II, a, CF)
c/c PRINCIPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou
função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos
rendimentos, títulos ou direitos;

Art 145 (...)§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão
graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à
administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

Trata-se de uma igualdade jurídica e não de fato

PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE (GEOGRÁFICA) (Art. 151, I, a, CF)
Art. 151. É vedado à União:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou
que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito
Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de
incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento
sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;

Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e

na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme
os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:
VI - defesa do meio ambiente, inclusive mediante tratamento diferenciado
conforme o impacto ambiental dos produtos e serviços e de seus processos
de elaboração e prestação;
PROIBIÇÃO DE COBRANÇAS E TAXAS (Art. 5º, XXXIV, a, b CF)

Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer

natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no
País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à
segurança e à propriedade, nos termos seguintes:
XXXIV - são a todos assegurados, independentemente do pagamento
de taxas:
a) o direito de petição aos Poderes Públicos em defesa de direitos ou
contra ilegalidade ou abuso de poder;
b) a obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de
direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal;
NÃO UTILIZAÇÃO DO CONFISCO (Art. 150, IV, CF)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

CONFISCO – é a incorporação ao erário de quaisquer bens

pertencentes a alguma pessoa mediante ato da administração ou da
autoridade judicial, fundamentada em lei. Pode ser uma cobrança
abusiva em pecúnia ou não, tem nítido caráter punitivo.
NÃO LIMITAÇÃO DO TRÁFEGO (Art. 150, V, CF)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de

tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de
pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público;

OBS: Esse princípio busca a defesa da unidade federativa.

Pedágio???
NÃO CONCESSÃO DE PRIVILÁGIOS A TÍTULOS FEDERAIS (Art. 151, II, CF)
Art. 151. É vedado à União:
II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, bem como a remuneração e os
proventos dos respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos
que fixar para suas obrigações e para seus agentes;
 NÃO CONCESSÃO DE ISENÇÃO (Art. 151, III, CF)
Art. 151. É vedado à União:
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municípios.

O que diz o CTN...

Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
b) pela União, quanto a tributos de competência dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente concedida quanto aos
tributos de competência federal e às obrigações de direito privado;
 EXCEÇÃO
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (ICMS)
XII - cabe à lei complementar:
e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior,
serviços e outros produtos além dos mencionados no inciso X, "a“
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe à lei complementar: (ISS)
II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior.
 NÃO DIFERENCIAÇÃO (Art. 152, CF)
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza,
em razão de sua procedência ou destino.

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (ICMS)
IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou
de um terço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações,
interestaduais e de exportação; (União tributando de forma diferenciada)
 NÃO CUMULATIVIDADE
(Art. 153,§ 3º, II; Art. 154, I; Art. 155,§ 2º, I; Art. 195,§§ 4, 12 , CF)
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
§ 3º O imposto previsto no inciso IV: (IPI)
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação com o montante cobrado nas anteriores;

Art. 154. A União poderá instituir: (Impostos Residuais)

I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo
anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador
ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (ICMS)
I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação
relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o
montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo
Distrito Federal;
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e
das seguintes contribuições sociais:
§ 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção
ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
§ 12. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as
contribuições incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do capu t, serão não-
cumulativas.
 SELETIVIDADE (Art. 153,§ 3º, II; Art. 155,§ 2º, III, CF)
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
§ 3º O imposto previsto no inciso IV: (IPI)
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (ICMS)
III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e
dos serviços;