Você está na página 1de 15

Dicas de Custeio do Prof.

Italo Romano

1. Com a queda da CPMF, a partir de janeiro de 2008, as alquotas de contribuio dos segurados: empregado, domstico e trabalhador avulso, foram alteradas para 8%, 9% e 11%.

CONTRIBUIO DO E/D/A SC (R$) ALQUOTA


At 911,70 De 911,71 at 1.519,50 De 1.519,51 at 3.038,99 8% 9% 11%

2. A contribuio da empresa sobre o salrio-de-contribuio do trabalhador que lhe preste servio de 20%, alm disso ela fica responsvel pelo desconto da contribuio do trabalhador:

Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 11%

3. A entidade isenta de contribuies patronais responsvel pelo desconto da contribuio do trabalhador que lhe preste servio:

Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 20%

4. CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO

sobre o salrio-de-contribuio do empregado domstico de 12%

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


est sujeita ao limite mximo do salrio-de-contribuio. fica responsvel pelo desconto da contribuio do empregado domstico: 8%, 9% ou 11%.

5. ALQUOTAS RAT

RISCO

1% ADICIONAL RAT 2%

LEVE MDIO

3%

GRAVE

a alquota RAT nica para toda a empresa; a alquota RAT incide sobre a folha total de empregados e avulsos.

6. Alquota RAT no incide sobre remunerao de CI.

7. ADICIONAL RAT

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

APOSENTADORIA ESPECIAL

12%

15 anos

ADICIONAL RAT

9%

20 anos

6%

25 anos

Somente incidem sobre o SC do segurado exposto em condies laborais que possibilitem a aquisio de aposentadoria especial no futuro.

8. Os segurados que tm direito aposentadoria especial so o E/A e os cooperados.

9. O salrio-de-contribuio do fretista no o valor do frete. Para obtermos o salrio-de-contribuio do fretista necessrio obtermos a Base de Clculo Reduzida. Aps o clculo da BCR que possvel calcular a contribuio da empresa e a do segurado.

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

BCR = 20%. (VALOR DO FRETE) Contribuio da Empresa = 20%. BCR Contribuio da Empresa no obedece ao lim. Mximo do SC Contribuio do Fretista (empresa normal) = 11%. BCR Contribuio do Fretista (entidade isenta) = 20%. BCR Contribuio do Fretista obedece ao lim. Mximo do SC

10. Contribuio sobre a Produo Rural:

Contribuio Seguridade Social RAT SENAR

Segurado Especial e do Produtor Rural PF 2% 0,10% 0,20%

Contribuio do Produtor Rural PJ e Agroindstria 2,5% 0,10% 0,25%

11. O SE contribui sobre a produo como segurado.

12. O PRPF contribui sobre a produo como equiparado empresa.

13. H subrogao quando ocorre aquisio de produo rural proveniente do produtor rural PF ou do segurado especial. A empresa adquirente fica obrigada a reter e recolher a contribuio incidente sobre a comercializao da produo rural.

Contribuinte: Produtor Rural PF/Segurado Especial Responsvel: Empresa Adquirente

14. No h subrogao quando a produo rural adquirida do produtor rural PJ ou da agroindstria.

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


15. A contribuio da empresa contratante sobre a fatura de servios prestados por cooperativa de trabalho de 15%.

16. Quando a atividade exercida pelo cooperado permitir a concesso de aposentadoria especial, ser devida a contribuio adicional RAT, veja a tabela a seguir:

9%, aposentadoria especial aos 15 anos ALQUOTA DE 15%

= = =

24% 22% 20%

7%, aposentadoria especial aos 20 anos 5%, aposentadoria especial aos 25 anos

17. As instituies financeiras contribuem sobre a folha de E/A/CI mediante a aplicao da alquota de 22,5%.

18. Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional

5% sobre a receita bruta dos espetculos desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer modalidade desportiva, incluindo receitas sobre patrocnio, licenciamento de uso de marcas, publicidade, propaganda e transmisso.

19. Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional

no o sujeito passivo da obrigao principal o responsvel pelo seu recolhimento, veja os responsveis e os prazos na tabela a seguir:

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

Evento Espetculo Patrocnio

Responsvel Entidade promotora Empresa patrocinadora

Prazo de Recolhimento 2 dias teis at o dia 10 do ms seguinte

20. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional (LC 123/2006)

no tm sua contribuio patronal calculada como as empresas em geral, pois a cota patronal de 20% e RAT, substituda por percentual sobre o faturamento e recolhida via DARF.

o desconto dos segurados que lhe prestem servios dever ser efetuado integralmente e recolhido via GPS at o dia 10 do ms seguinte.

21. Entidades Isentas Requisitos Obrigatrios

Utilidade Pblica Federal. Utilidade Pblica E/DF ou M. CEBAS. Prestar assistncia social. No remunerar Diretores. Aplicar eventual resultado financeiro. No estar em dbito.

22. Entidades Isentas Relatrios Obrigatrios

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


Relatrio Plano de ao das atividades a serem desenvolvidas Das atividades desenvolvidas no ano anterior Prazo para Entrega At 31/01 At 30/04

23. LIMITE MXIMO DO SC

CONT. DA EMPRESA SC DO TRABALHADOR CONT. DO SEGURADO

NO obedece limite max.

Obedece limite max.

24. Limite mnimo do salrio-de-contribuio:

SEGURADO Contribuinte Individual Facultativo Empregado Domstico Avulso

LIMITE MNIMO DO SC Salrio-mnimo Remunerao proporcional aos dias trabalhados no ms

25. O salrio-maternidade o nico benefcio previdencirio considerado como salrio-de-contribuio. Cuidado com o auxlio-acidente!!!

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


26. A gratificao natalina (13 salrio) base de incidncia de contribuies para a seguridade social mas no ser utilizado para o clculo do valor dos benefcios.

27. PARCELAS NO INTEGRANTES DO SC

Verbas indenizatrias; Verbas ressarcitrias. Fornecimento de acessrios PARA a execuo do trabalho.

28. Desde que o direito alcance todos os funcionrios da empresa, as seguintes verbas NO INTEGRAM O SC:

Complementao do auxlio-doena; Previdncia complementar privada; Assistncia mdica e odontolgica; Educao bsica e capacitao; Seguro de vida.

29. DIRIAS

Maior que 50% da remunerao

Integram o SC pelo seu valor total

Menor que 50% da remunerao

No integram o SC

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


30. FRIAS PARCELA INTEGRANTE DO SC

FRIAS + ADICIONAL DE 1/3

INTEGRAM O SC

31. FRIAS PARCELA NO INTEGRANTE DO SC

INDENIZADAS E RESPECTIVO ADICIONAL DE 1/3

INDENIZADAS PAGAS EM DOBRO ABONO (VENDA) PAGO EM CONFORMIDADE COM A CLT

NO INTEGRAM O SC

32. A observncia do procedimento exigido na legislao prpria para o pagamento de algumas verbas importante para que a mesma no integre o SC, como por exemplo:

Vale-transporte; bolsa de estgio; participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa; reembolso-creche; reembolso-bab; ajuda de custo recebida, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho.

33. Os prazos para recolhimento em geral so POSTECIPADOS.

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

34. nicos prazos para recolhimento que so ANTECIPADOS so:

13 salrio (dia 20.12); e Entrega da GFIP (dia 07 do ms subsequente).

35. RETENO: A partir de 02.1999 empresa contratante de servios prestados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra, tem a obrigao de RETER 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de servios.

36. RETENO

DE QUE FORMA A CONTRATANTE RETM ? O valor retido descontado do valor total a ser pago a contratada; O valor recolhido no CNPJ da contratada; Prazo: at o dia 10 do ms seguinte ao da emisso da NF.

37. RETENO

DE QUE FORMA A CONTRATADA APROVEITA O CRDITO ? A contratada poder se compensar quando do pagamento de suas contribuies; No poder compensar com o valor das contribuies devidas a outras entidades.

10

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


38. PRINCIPAIS OBRIGAES DO CONTRATANTE

Reter e recolher os 11%; Manter em boa guarda, em ordem cronolgica e por contratada, as correspondentes NF prestao de servios, GFIP.

39. PRINCIPAIS OBRIGAES DA CONTRATADA

Destacar o valor retido na NF; Elaborar FP e GFIP distintas para cada contratante do servio.

40. RETENO E ADICIONAL RAT:

4%, aposentadoria especial aos 15 anos

RETENO DE 11% +
3%, aposentadoria especial aos 20 anos 2%, aposentadoria especial aos 25 anos

= = =

15% 14% 13%

11

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


41. DIFERENAS ENTRE CMO E EMPREITADA

CARACTERSTICAS Local da prestao

CMO Dependncias: da contratante; de terceiros.


OBS: No CMO se prestado nas dependncias da contratada

EMPREITADA No importa o local da prestao de servios.

Servios Tipo de servios

Contnuos, relacionados Servio certo, tarefa a ser ou no com a atividade fim executada sem da contratante continuidade. Art.219, 2 do RPS limpeza, conservao e zeladoria; No total de 25 servios vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados p/ processamento.

42. CASOS DE SOLIDARIEDADE NA LEGISLAO PREVIDENCIRIA

Construo civil; Empresas pertencentes ao mesmo grupo econmico; Consrcio de produtores rurais PF; OGMO e operador porturio; Administradores de autarquias e fundaes em mora h mais de 30 dias.

43. PAGAMENTO EM ATRASO DE CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

Juros de Mora Multa

ACRSCIMOS 1% no ms de vencimento SELIC nos meses intermedirios 1% no ms de pagamento Varivel

12

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

44. OBRIGAES ACESSRIAS: Contabilidade e FP


Lanamentos: Fatos geradores de TODAS as contribuies Quantias descontadas Ttulos prprios Discriminadamente Regime de competncia Exigncia da escriturao aps 90 dias Mensal Abrangendo TODOS os segurados: E/A/CI Discriminar: nome, cargo, funo ou servio prestado Agrupar por categoria: E/A/CI Destacar segurada em gozo de salrio-maternidade Indicar n de quotas de SF Destacar parcelas integrantes e no integrantes do SC

CONTABILIDADE

FOLHA DE PAGAMENTO

45. OUTRAS OBRIGAES ACESSRIAS


ELABORAR GFIP PRESTAO DE INFORMAES GUARDA DA DOCUMENTAO Mensalmente At o dia 7 do ms seguinte ou dia til imediatamente anterior (Antecipado) A empresa obrigada a prestar informaes SRFB sempre que solicitada. Manter disposio da fiscalizao durante 10 anos.

46. REGRA GERAL PARA PARCELAMENTO

PRAZO MX. 60 MESES

MXIMO POR COMPETNCIA 4 PARCELAS

47. O QUE NO PODE SER OBJETO DE PARCELAMENTO

CONTRIBUIES DESCONTADAS DOS SEGURADOS E/D/A/CI O QUE NO PODE SER PARCELADO AS IMPORTNCIAS DECORRENTES DE SUBROGAO AS IMPORTNCIAS DECORRENTES DE RETENO

13

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano

48. QUEM NO PODE PARCELAR


Empresa ou segurado que tenha sido condenado criminalmente por sentena transitada em julgado, por obter vantagem ilcita em prejuzo da seguridade social ou de suas entidades, no poder obter parcelamento de seus dbitos, nos 5 anos seguintes ao trnsito em julgado da sentena. Empresa com falncia decretada.

49. PRINCIPAIS SITUAES PARA AS QUAIS EXIGIDA CND DA EMPRESA

Na LICITAO, na CONTRATAO com o PODER PBLICO.

No RECEBIMENTO DE BENEFCIOS ou INCENTIVO FISCAL ou CREDITCIO do PODER PBLICO.

SITUAES PARA CND


ALIENAO ou ONERAO, a qualquer ttulo, de bem imvel BEM IMVEL ou direito a ele relativo

ALIENAO ou ONERAO, a qualquer ttulo, de bem imvel BEM MVEL de valor superior a R$ 31.371,68 incorporado ao Ativo Permanente.

50. PRAZO DE VALIDADE DA CND

PRAZO DE VALIDADE DA CND 180 DIAS

14

Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano


51. DECADNCIA E PRESCRIO:

O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos extinguese (decai) aps 10 anos.

O direito da seguridade social de cobrar seus crditos, constitudos, prescreve em 10 anos.

LTIMA DICA!!

MERGULHE FUNDO Um dia, passeando pela praia, o pai perguntou ao filho: - Como est a gua? O garoto entrou com cuidado na gua e respondeu: - Est muito fria. Ele pegou o garoto, jogou-o dentro da gua e perguntou novamente: - E agora, como est a gua? O filho, respondeu: - Est tima. O pai disse: De agora em diante, mergulhe fundo naquilo que voc quer realmente conhecer.

Bem pessoal, chegamos ao final de algumas dicas que julgo importantes em relao ao Custeio da Seguridade Social. Por fim, sugiro uma parbola para reflexo. Tirem suas concluses e boa sorte. Abraos sinceros, Italo Romano Eduardo

15