FACULDADE DE DIREITO DA UNIVERSIDADE DE SO PAULO DEPARTAMENTO DE DIREITO ECONMICO E FINANCEIRO

DIREITO TRIBUTRIO II

PROFESSOR: PAULO DE BARROS CARVALHO1 (EMRITO E TITULAR USP E PUC) DEF 413 8 SEMESTRE 2010 (PERODO DIURNO/NOTURNO TURMA MPAR)

PROGRAMA DO CURSO

PREVISO DE AULAS E SEMINRIOS

2 Semestre: 14 semanas de aula 1.1. A estrutura da regra-matriz de incidncia tributria 1.2. Hiptese Tributria e Fato Jurdico Tributrio 1.3. O conseqente da norma e as relaes jurdicas tributrias 1.4. Critrio subjetivo: sujeito passivo, substituto e responsvel 1.5. Critrio quantitativo: a base de clculo dos tributos 1.6. Primeira Prova 1.7. Correo da primeira prova 1.8. Crdito e Obrigao tributria 1.9. Lanamento tributrio e Fenomenologia da incidncia 1.10. Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio 1.11. Extino do crdito tributrio 1.12. Excluso do crdito tributrio 1.13. Reviso para a prova 1.14. Segunda prova Obs.: As datas so apenas sugestivas podendo sofrer alteraes ao longo do curso. OBJETIVO DO CURSO O segundo semestre do curso pretende aprofundar os conhecimentos do graduando acerca do direito tributrio brasileiro, fazendo com que trave contato, desde o incio, com uma ferramenta muito til para a anlise das diversas espcies tributrias: a regra-matriz de incidncia. A partir dessa concepo terica, dotada de surpreendente aplicao prtica, o aluno ser direcionado para estudar todos os elementos componentes da norma jurdica responsvel pela instituio do tributo: o critrio material, circunscrito pelas noes de tempo e espao, a base de clculo e a alquota, os sujeitos ativo e passivo.
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RUA BAHIA, 1233 HIGIENPOLIS SO PAULO 01244-001 SP FONE/FAX: 3668.6944

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O prximo passo estudar a obrigao tributria e os deveres instrumentais, analisando os artigos do Cdigo Tributrio Nacional que versam tais entidades. Neste captulo, sero discutidas importantes questes sobre o lanamento tributrio, suas modalidades e caractersticas principais. Em conjunto, sero estudadas outras formas de constituio do crdito tributrio, dando nfase para os modos de determinao do crdito pelo prprio particular, e todas as questes que surgem a partir desta concepo. Depois sero analisadas as formas de suspenso do crdito tributrio, as hipteses de extino e as de excluso do crdito, quais sejam a iseno e a anistia. Como no primeiro semestre, o objetivo do curso instigar o graduando a operar o Direito Tributrio a partir de modelos consagrados na Filosofia do Direito, na Teoria Geral do Direito, no Direito Constitucional e no Direito Administrativo. No mbito desse projeto, o aluno participar do processo constitutivo da Dogmtica, cotejando seus institutos com a totalidade da ordem normativa. Desse modo, o graduando ter uma viso analtica do Direito Tributrio, compreendendo as normas constitucionais que direcionam a construo das cadeias normativas, os valores presentes nesse contexto e a organizao das competncias tributrias, aparelhando o estudante para aplicar seus conhecimentos em qualquer setor da vida prtica. DINMICA O curso compe-se de aulas expositivas e de seminrios. Os seminrios tero a participao de assistente que dirigir os debates e a problematizao da matria em foco, municiando-as com os subsdios metodolgicos necessrios para a tarefa conjunta de resolver as questes tericas e prticas propostas. As matrias indicadas para estudo sero as mesmas desenvolvidas nos seminrios e nas aulas expositivas, conforme o programa. Requer-se, ainda, desde logo, que os alunos se programem para dedicar, pelo menos, duas horas semanais pesquisa e reflexo sobre os temas sugeridos. ENTREGA DAS QUESTES PROPOSTAS E PARTICIPAO DOS ALUNOS

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Nos dias de seminrio, os alunos devero entregar, devidamente trabalhadas, TODAS as questes propostas no seminrio anterior. Alm da bibliografia indicada, os participantes estaro livres para trazer colao outras obras de boa doutrina que julguem interessantes. S sero aceitas respostas entregues com: (1) nome do aluno, (2) nmero, (3) tema do seminrio e (4) assinatura a mo de cada componente do grupo. Assinaturas que no coincidem com as anteriores ou que evidentemente tenha sido feita por outra pessoa no sero consideradas. A nota atribuda a esses seminrios, conjugada de participao (desempenho do aluno nos seminrios ou entrega de trabalho individual no final do semestre), ter peso de at dois pontos (0-2), na composio da mdia final do semestre. Os seminrios escritos sero recolhidos no incio da aula. Trabalhos atrasados NO sero aceitos. critrio objetivo. Para fins de complementao da nota de seminrio, ser oferecida aos alunos oportunidade de apresentao de trabalho escrito INDIVIDUAL, que deve cumprir os seguintes requisitos: Escolha de quaisquer um dos temas das aulas de seminrio. De 15 a 20 folhas (no mximo) Times 12, espaamento 1,5. Com Introduo; desenvolvimento; concluso e bibliografia. Lembrando que: O trabalho totalmente opcional; indicado para os alunos que querem recuperar a nota por conta de no entrega, no assinatura, ou outros motivos, dos seminrios ao longo do curso. Quem entregar todos os seminrios, e no fizer o trabalho, no sofrer nenhum prejuzo com isso. A nota do trabalho sempre para adicionar e no serve para prejudicar.

Para fins de computo da nota do trabalho mdia final, o valor atribudo a este ser divido por dois e somado nota final dos seminrios entregues em aula.

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AVALIAES Nas datas fixadas pela Secretaria da Faculdade sero efetuadas as avaliaes regulamentares. As provas, com durao de 1:30h (uma hora e trinta minutos), tero carter individual, e no ser permitida consulta, sequer aos textos legais. Previso de datas das provas: 1.15. Primeira Prova (28 de set.) 1.16. Segunda prova (Aguardar divulgao de datas pelo departamento)

BIBLIOGRAFIA PRINCIPAIS REFERNCIAS CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. So Paulo, Saraiva, 22 edio, 2009. __________ . Direito tributrio, Linguagem e Mtodo, So Paulo, Noeses, 3 edio, 2010. __________ . Direito tributrio: fundamentos Jurdicos da Incidncia. So Paulo, Saraiva, 8 edio, 2010. __________ . Teoria da Norma Tributria. So Paulo, Quartier latin, 5 edio, 2009. DEMAIS REFERNCIAS AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. 12 ed., So Paulo, Saraiva, 2006. ATALIBA, Geraldo. Hiptese de Incidncia Tributria. Ed. Malheiros, 2001. __________ . Proposies tributrias. Resenha tributria, 1975 (obra conjunta em homenagem a Rubens Gomes de Sousa). __________ . Sistema constitucional tributrio. Revista dos Tribunais, 1968. __________ . Estudos e pareceres de direito tributrio. Revista dos Tribunais, 1978, 2 v. __________ . Apontamentos de cincia das finanas, direito financeiro e tributrio. Revista dos Tribunais, 1969. AUGUSTO FILHO, Joo. Isenes e excluses tributrias. Bushatsky, 1979. BALEEIRO, Aliomar. Limitaes constitucionais ao poder de tributar. 4 ed., Rio de Janeiro, Forense, 1978.

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__________ . Direito tributrio brasileiro. 10 ed., Rio de Janeiro, Forense, 1981. BANDEIRA DE MELLO, Celso Antnio. Elementos de direito administrativo. Revista dos Tribunais, 1980. __________ . O contedo jurdico do princpio da igualdade. Revista dos Tribunais, 1978. __________ . Natureza jurdica do Estado federal. Revista dos Tribunais, 1937. __________ . Tributao dos bens, rendas e servios das entidades da Federao. Revista de Direito, v. 9. __________ . Curso de direito administrativo. 21 ed. So Paulo, Malheiros, 2006. BANDEIRA DE MELLO, Oswaldo Aranha. Princpios gerais de direito administrativo. Forense, v. 1. __________ . Natureza jurdico do Estado Federal. Revista dos Tribunais, 1937. BARBOSA, Rui. Rplica. Rio de Janeiro, Imprensa Nacional, 1904, v. 2. BARRETO, Aires Fernandino. Base de clculo, alquota e princpios constitucionais. Ed. Max Limonad, 1998. BARRETO, Paulo Aires. Preos de Transferncia. Ed. Dialtica, 2000. __________ . Contribuies Regime Jurdico, Destinao e Controle, So Paulo, Noeses, 2006. BASTOS, Celso. Curso de Direito Constitucional. Saraiva, 1980. BECKER, Alfredo Augusto. Teoria geral do direito tributrio. Ed. Noeses e Marcial Pons, 2007. BEVILQUA, Clvis. Teoria geral do direito civil. 7 ed., Francisco Alves, 1955. BRAGHETTA, Daniela. Tributao do comrcio eletrnico luz da teoria comunicacional do direito. So Paulo: Quartier Latin, 2003. __________ . IPI descontos incondicionais. Texto publicado na Revista de Direito Tributrio n 83, p. 248-259, So Paulo, Malheiros, 2002. CARRAZZA, Roque Antnio. Curso de Direito Constitucional Tributrio. Ed. Malheiros, 2002. __________ . ICMS, 7 ed., So Paulo, Malheiros. __________ . O regulamento no direito tributrio brasileiro. Revista dos Tribunais, 1981. CARVALHO, Paulo de Barros. Lanamento por homologao - decadncia e pedido de restituio. Artigo publicado no Repertrio de jurisprudncia do IOB (jan./fev. - 1.997). __________ . Curso de Direito Tributrio. 20 ed., So Paulo, Saraiva, 2008. __________ . Direito Tributrio Linguagem e Mtodo. So Paulo, Noeses, 2008.

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__________ . Direito Tributrio: Fundamentos Jurdicos da incidncia. 6 ed., So Paulo, Saraiva, 2008. CHALHUB, Samira. Funes da linguagem. 5 ed., So Paulo, tica, 1991. CIRNE LIMA, Ruy. Princpios de direito administrativo. Porto Alegre, Globo. CHIESA, Cllio. A competncia tributria do Estado brasileiro. So Paulo, Max Limonad, 2002. COELHO, Sacha Calmon Navarro. Teoria geral do tributo e da exonerao tributria. Revista dos tribunais, 1982. COSTA, Alcides Jorge. Contribuio ao estudo da obrigao tributria. (Tese de doutoramento USP). COSTA, Antonio J. da. Da regra-padro de incidncia do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. Rio de Janeiro, Forense, 1985. COSTA, Simone Rodrigues Duarte. ISS A Lei Complementar 116/03 e a incidncia na importao, So Paulo, Quartier Latin, 2006. DCOMO. Natlia De Nardi. Hiptese de Incidncia do ISS, So Paulo, Noeses, 2006. DERZI, Misabel de Abreu Machado. Direito tributrio, direito penal e tipo. So Paulo, Revista dos Tribunais, 1989. FALCO, Amlcar de Arajo. Fato gerador da obrigao tributria. 2 ed., Revista dos Tribunais. FALCO, Raimundo Bezerra. Hermenutica. So Paulo, Malheiros, 1997. FALEIRO, Kelly Magalhes. Procedimento de Consulta Fiscal, So Paulo, Noeses, 2005. FANUCCHI, Fbio. Curso de direito tributrio. 4 ed., Resenha tributria, 1976. __________ . A decadncia e a prescrio no direito tributrio. Resenha tributria, 1976. FERRAGUT, Maria Rita. Responsabilidade Tributria e o Cdigo Civil de 2002, So Paulo, Noeses, 2005. FIGUEIREDO, Lcia Valle. Curso de direito administrativo. So Paulo, Malheiros, 1994. FORTES, Marcelo Cerqueira. Repetio de Indbito Tributrio. Ed. Max Limonad, 2000. GONALVES, Jos Arthur Lima. Faculdades da Administrao no lanamento tributrio. 1996. HABERMAS, Jrgen. Teoria de la accin comunicativa: complementos y estudios previos. Madrid, Ediciones Catedra, 1994. HORVATH, Estevo. La autoliquidacin tributaria. Tese de doutoramento. Madrid. Universidad Autnoma de Madrid, 1992. IVO, Gabriel. Norma Jurdica Produo e Controle, So Paulo, Noeses, 2006. JARACH, Dino. O Fato Imponvel. 2 edio. Revista dos Tribunais. 2004.

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JZE, Gaston. Fato gerador do tributo. Artigo publicado na Revista de Direito Administrativo, v. 2. KELSEN, Hans. Teoria Pura do Direito. Trad. Joo Baptista Machado, 3 ed. Coimbra, Armnio Amado. LACOMBE, Amrico Masset. Obrigao tributria. So Paulo, Revista dos Tribunais, 1977. LAPATZA. Jos Juan Ferreiro. Direito Tributrio Teoria Geral do Tributo. Manole, Marcial Pons, 2007. LUNARDELLI, Pedro Accorsi. Isenes Tributrias. Ed. Dialtica, 1998. MACHADO, Brando. Fato gerador complexivo uma questo terminolgica. Suplemento tributrio, LTr, 73:82. MACHADO, Hugo de Brito. Curso de direito tributrio. Rio de Janeiro, Forense, 1981. MAXIMILIANO, Carlos. Hermenutica e aplicao do direito. 3 ed. Freitas Bastos, 1941. MAYNES, Eduardo Garca. Introduccin al estudio del derecho. Mxico, Porru, 1971. MENDONA, Christine. A no-cumulatividade do ICMS, So Paulo, Quartier Latin, 2005. MORAES, Bernardo Ribeiro. Sistema tributrio na Constituio de 1969. Revista dos Tribunais, 1973. MOTTA PACHECO, ngela Maria da. Sanes tributrias e sanes penais tributrias. Ed. Max Limonad, So Paulo, 1997. MOUSSALLEN, Trek Moyss. Revogao em Matria Tributria, So Paulo, Noeses, 2005. __________ . Fontes do Direito Tributrio, So Paulo, Noeses, 2006. NEVES, Marcelo. Teoria da inconstitucionalidade das leis. Saraiva, 1988. NOGUEIRA, Jlia de Menezes. Imposto sobre a Renda na Fonte, So Paulo, Quartier Latin, 2006. NOGUEIRA, Rubem. Curso de Introduo ao Estudo do Direito, So Paulo, Noeses, 2006. NOGUEIRA, Rui Barbosa. Curso de direito tributrio. 5 ed., Saraiva, 1988. __________ . Teoria do lanamento tributrio. Resenha tributria, 1973. PESTANA, Mrcio. O princpio da imunidade tributria. So Paulo, Revista dos Tribunais, 2001. PINHO, Alessandra Gondim. Fato jurdico tributrio. So Paulo, Max Limonad, 2001. PISCITELLI, Tathiane dos Santos. Os limites interpretao das normas tributrias. So Paulo, Quartier Latin, 2007. PONTES DE MIRANDA, J. C. Tratado de direito privado. Freitas Bastos, v. 4. REALE, Miguel. Introduo filosofia. 3 ed. So Paulo, Saraiva, 1994. RIBEIRO, Ernesto Carneiro. Trplica; oficina dos dois mundos, Bahia, 1905. ROSS, Alf. Sobre el derecho e la justicia. Eudeba, 1963. SAMPAIO FERRAZ JNIOR, Trcio. Teoria da norma jurdica. Rio de Janeiro, Forense, 1968. __________ . Introduo ao estudo do direito. So Paulo, Atlas, 1991. 7

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SANTI, Eurico Marcos Diniz de. Decadncia e Prescrio no Direito Tributrio Brasileiro. Ed. Max Limonad, 2 edio, 2001. _________ . Lanamento Tributrio. Ed. Max Limonad, 2 edio, 2002. SEABRA FAGUNDES, Miguel. O controle dos atos administrativos pelo Poder Judicirio. Rio de Janeiro, Forense, 1967. SOUSA, Rubens Gomes de. Compndio de legislao tributria. 2 ed. Rio de Janeiro, Ed. Financeiras, 1954. __________ . Estudos de direito tributrio. So Paulo, Saraiva, 1950. SOUZA DE QUEIROZ, Lus Csar. Sujeio passiva tributria. Rio de janeiro, Forense, 1998. SOUTO MAIOR BORGES, Jos. Obrigao tributria, uma introduo metodolgica. Ed. Malheiros, 2 edio, 1998. __________ . Isenes Tributrias. Ed. Malheiros, 3 edio, 2001. __________ . Lanamento Tributrio. Ed. Malheiros, 3 edio, 2001. TEMER, Michel. Elementos de direito constitucional. Revista dos Tribunais, 1982. TOM, Fabiana Del Padre. Contribuies para Seguridade Social luz da Constituio Federal. Curitiba, Juru, 2002. __________ . A Prova no Direito Tributrio, So Paulo, Noeses, 2005. ULHA CANTO, Gilberto de. Temas de direito tributrio. Alba, 1964, v. 1. VERNENGO, Roberto Jose. Curso de teora general del derecho. Buenos Aires, Depalma, 1995. VIEIRA, Jos Roberto. IPI a regra matriz de incidncia texto e contexto. Curitiba, Juru, 1993. VIEIRA, Maria Leonor Leite. Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio. Ed. Dialtica, 1997. VILANOVA, Lourival. As estruturas lgicas e o sistema do direito positivo, So Paulo, Noeses, 2005. __________ . Escritos Jurdicos e Filosficos - vol. 1 e 2, So Paulo, IBET e Axis Mundi, 2003. __________ . Norma jurdica proposio jurdica. Revista de Direito Pblico, n 61. __________ . Lgica Jurdica. Bushatsky, 1976. __________ . Causalidade e relao no direito. 2 ed. Saraiva. __________ . O problema do objeto na teoria geral do Estado. Tese para a ctedra de Teoria Geral do Estado, Recife, Universidade Federal de Pernambuco, 1953. WARAT, Luis Alberto. O direito e sua linguagem. Porto Alegre, Srgio Fabris, 1964. XAVIER, Alberto. Do lanamento no direito tributrio brasileiro. Resenha tributria, 1977. __________ . Conceito e natureza do acto tributrio. Coimbra, Almeidina,1972. __________ . Manual de direito fiscal. Lisboa, 1974. 8

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SEMINRIOS 2 SEMESTRE

SEMINRIO I A ESTRUTURA DA REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA Questes 1. Que norma jurdica? Defina a regra-matriz de incidncia tributria. 2. Diferenar a regra-matriz de incidncia tributria das chamadas obrigaes acessrias. 3. Dado o seguinte suporte legislativo (fictcio):
So Jos do Rio Preto, Lei municipal 3.009, de 10/10/96 Art. 1 Esse imposto tem como fato gerador a propriedade de imvel no permetro urbano. Art. 2 A base de clculo do imposto o valor venal do imvel. 1 A alquota 1%. 2 Contribuinte desse imposto o proprietrio do imvel. Art. 3 Esse imposto incide no primeiro dia de cada ano. Art. 4 Diante da ocorrncia do fato gerador, a autoridade administrativa fica obrigada a lavrar o lanamento at o dia primeiro do terceiro ms. Art. 5 O contribuinte fica obrigado a pagar o imposto at o vigsimo dia desse terceiro ms. O no pagamento at essa data implicar multa de 10% sobre o valor do imposto devido.. Art. 6 Todo proprietrio de imvel nas condies descritas no art. 1 dessa lei deve entregar a Declarao do valor venal do imvel, formulrio oficial cd. 45.687-9, at o primeiro dia do ms de fevereiro. Pargrafo nico: A no entrega dessa declarao na data aprazada implica multa de 500 reais.

A. Quantas normas h nesta lei? B. Construir todas as normas jurdicas veiculadas nessa lei, identificando a regra-matriz de incidncia tributria. C. Identificar na hiptese normativa de cada uma das normas jurdicas encontradas os critrios (i) material, (ii) espacial e (iii) temporal. 9

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D. Qual dessas normas institui tributo? Qual dessas normas estudada pelo direito tributrio? Justificar. E. O texto suso transcrito Cincia do Direito? Justificar. F. A simples edio dessa lei basta para fazer nascer as correspectivas obrigaes? Que mais necessrio? SEMINRIO II - HIPTESE TRIBUTRIA E FATO JURDICO TRIBUTRIO Questes 1) Construir a hiptese e o conseqente da regra-matriz de incidncia com apoio nos seguintes enunciados prescritivos:
Lei Estadual n 6.374/89 (excertos). Artigo 1 - O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) incide sobre: I - operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento; Artigo 2 - Ocorre o fato gerador do imposto: I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, includos os servios que lhe sejam inerentes; Artigo 9 - Contribuinte do imposto qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo habitual ou em volume que caracterize intuito comercial, realize operaes relativas circulao de mercadorias ou preste servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao. Artigo 37 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do imposto nas hipteses do artigo 2 : I - quanto s sadas de mercadorias aludidas no inciso I, o valor da operao; II - quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao, compreendendo as mercadorias e os servios; Artigo 52 - As alquotas do imposto so: I - nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito por cento); Artigo 55 - Aplica-se a alquota de 25% nas operaes ou prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados: XXI - lcool carburante, gasolina e querosene de avio.

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2) Diferenar os conceitos de critrio espacial da hiptese tributria e vigncia territorial da lei. 3) Distinguir critrio temporal da hiptese tributria e vigncia da lei no tempo. 4) H necessidade de os critrios espacial e temporal estarem expressos no texto legal? Justificar. 5) Por que a expresso "fato gerador" equvoca? SEMINRIO III - O CONSEQENTE DA NORMA E AS RELAES JURDICAS TRIBUTRIAS Questes 1) 2) Diferenar obrigao tributria de deveres instrumentais ou formais. Interpretar o art. 113, 3, CTN. Penalidade pecuniria pode integrar o objeto de obrigao tributria principal? No CTN, h diferena entre o conceito de obrigao tributria (art. 113, 1, CTN) e de obrigao tributria principal (art. 113, 3, CTN)? 3) Aplicar a teoria da regra-matriz para a CPMF, veiculada pela Lei n 9.311, de 24 de outubro de 1.996, in verbis:
LEI N 9.311, DE 24 DE OUTUBRO DE L996. Institui a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF, e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA , fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1 instituda a contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF. Pargrafo nico Considera-se movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira qualquer operao liquidada ou lanamento realizado pelas entidades referidas no art. 2, que representem circulao escritural ou fsica de moeda, e de que resulte ou no transferncia da titularidade dos mesmos valores, crditos e direitos. Art. 2 O fato gerador da contribuio :

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I - o lanamento a dbito, por instituio financeira, em contas correntes de depsito, em contas correntes de emprstimo, em contas de depsito de poupana, de depsito judicial e de depsitos em consignao de pagamento de que tratam os pargrafos do art. 890 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973, introduzidos pelo art. 1 da Lei n 8.951, de 13 de dezembro de l994, junto a ela mantidas; II - o lanamento a crdito, por instituio financeira, em contas correntes que apresentem saldo negativo, at o limite de valor da reduo do saldo devedor; III - a liquidao ou pagamento, por instituio financeira, de quaisquer crditos, direitos ou valores, por conta e ordem de terceiros, que no tenham sido creditados, em nome do beneficirio, nas contas referidas nos incisos anteriores; IV - o lanamento, e qualquer outra forma de movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira, no relacionados nos incisos anteriores, efetuados pelos bancos comerciais, bancos mltiplos com carteira comercial e caixas econmicas; V - a liquidao de operao contratadas nos mercados organizados de liquidao futura; VI - qualquer outra movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira que, por sua finalidade, reunindo caractersticas que permitam presumir a existncia de sistema organizado para efetiv-la, produza os mesmos efeitos previstos nos incisos anteriores, independentemente da pessoa que a efetue, da denominao que possa ter e da forma jurdica ou dos instrumentos utilizados para realiz-la. Art. 3 A contribuio no incide: I - no lanamento nas contas da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios, de suas autarquias e fundaes; II - no lanamento errado e seu respectivo estorno, desde que no caracterizem a anulao de operao efetivamente contratada, bem como no lanamento de cheque e documento compensvel, e seu respectivo estorno, devolvidos em conformidade com as normas do Banco Central do Brasil; III - no lanamento para pagamento da prpria contribuio; IV - nos saques efetuados diretamente nas contas vinculadas do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS e do Fundo de Participao PIS/PASEP e no saque do valor do benefcio do seguro-desemprego, pago de acordo com os critrios previstos no art. 5 da Lei n 7.998, de 11 de janeiro de 1990; V - sobre a movimentao financeira ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira das entidades beneficentes de assistncia social, nos termos do 7 do art. 195 da Constituio Federal. Pargrafo nico. O Banco Central do Brasil, no exerccio de sua competncia, poder expedir normas para assegurar o cumprimento do disposto neste artigo, objetivando, inclusive por meio de documentao especfica, a identificao dos lanamentos objeto da no incidncia. Art. 4 So contribuintes: I - os titulares das contas referidas nos incisos I e II do art. 2, ainda que movimentadas por terceiros; II - o beneficirio referido no inciso III do art. 2; III - as instituies referidas no Inciso IV do art. 2; IV - os comitentes das operaes referidas no inciso V do art. 2; V - aqueles que realizaram a movimentao ou a transmisso referida no inciso VI do art. 2. Art. 5 atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento da contribuio:

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I - as instituies que efetuarem os lanamentos, as liquidaes ou os pagamentos de que tratam os incisos I, II e III do art. 2; II - s instituies que intermediarem as operaes a que se refere o inciso V do art. 2; III - queles que intermediarem operaes a que se refere o inciso VI do art. 2. 1 A instituio financeira reservar, no saldo das contas referidas no inciso I do art. 2, valor correspondente aplicao da alquota de que trata o art. 7 sobre o saldo daquelas contas, exclusivamente para os efeitos de retiradas ou saques, em operaes sujeitas contribuio, durante o perodo de sua incidncia. 2 Alternativamente ao disposto no pargrafo anterior, a instituio financeira poder assumir a responsabilidade pelo pagamento da contribuio na hiptese de eventual insuficincia de recursos nas contas. 3 Na falta de reteno da contribuio, fica mantida, em carter supletivo, a responsabilidade do contribuinte pelo seu pagamento. Art. 6 Constitui a base de clculo: I - na hiptese dos incisos I, II e IV do art. 2, o valor do lanamento e de qualquer outra forma de movimentao ou transmisso; II - na hiptese do inciso III do art. 2, o valor da liquidao ou do pagamento; III - na hiptese do inciso V do art. 2, o resultado, se negativo, da soma algbrica dos ajustes dirios ocorridos no perodo compreendido entre a contratao inicial e a liquidao do contrato; IV - na hiptese do inciso VI do art. 2, o valor da movimentao ou da transmisso. Pargrafo nico. O lanamento, movimentao ou transmisso de que trata o inciso IV do art. 2 sero apurados com base nos registros contbeis das instituies ali referidas. Art. 7 A alquota da contribuio de vinte centsimos por cento. Art. 8 A alquota fica reduzida a zero: I - nos lanamentos a dbito em contas de depsito de poupana, de depsito judicial e de depsito em consignao de pagamento de que tratam os pargrafos do art. 890 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973, introduzidos pelo art. 1 da Lei n 8.951, de 13 de dezembro de 1994, para crdito em conta corrente de depsito ou conta de poupana, dos mesmos titulares; II - nos lanamentos relativos a movimentao de valores de conta corrente de depsito, para conta de idntica natureza, dos mesmos titulares, exceto nos casos de lanamentos a crdito na hiptese de que trata o inciso II do art. 2; III - nos lanamentos em contas correntes de depsito das sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, das sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, das sociedades de investimento e fundos de investimento constitudos nos termos dos arts. 49 e 50 da Lei n 4.728, de 14 de julho de 1965, das sociedades corretoras de mercadorias e dos servios de liquidao, compensao e custdia vinculados s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, e das instituies financeiras no referidas no inciso IV do art. 2, bem como das cooperativas de crdito, desde que os respectivos valores sejam movimentados em contas correntes de depsito especialmente abertas e exclusivamente utilizadas para as operaes a que se refere o 3 deste artigo. IV - nos lanamentos efetuados pelos bancos comerciais, bancos mltiplos com carteira comercial e caixas econmicas, relativos s operaes a que se refere o 3 deste artigo; V - nos pagamentos de cheques, efetuados por instituio financeira, cujos valores no tenham sido creditados em nome do beneficirio nas contas referidas no inciso I do art. 2;

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VI - nos lanamentos relativos aos ajustes dirios exigidos em mercados organizados de liquidao futura e especfico das operaes a que se refere o inciso V do art. 2. 1 O Banco Central do Brasil, no exerccio de sua competncia, expedir normas para assegurar o cumprimento do disposto nos incisos I, II e VI deste artigo, objetivando, inclusive por meio de documentao especfica, a identificao dos lanamentos previstos nos referidos incisos. 2 A aplicao da alquota zero prevista nos incisos I, II e VI deste artigo fica condicionada ao cumprimento das normas que vierem a ser estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda. 3 O disposto nos incisos III e IV deste artigo restringe-se a operaes relacionadas em ato do Ministro de Estado da Fazenda, dentre as que constituam o objeto social das referidas entidades. 4 O disposto nos incisos I e II deste artigo no se aplica a contas conjuntas de pessoas fsicas, com mais de dois titulares, e a quaisquer contas conjuntas de pessoas jurdicas. 5 O Ministro de Estado da Fazenda poder estabelecer limite de valor do lanamento, para efeito de aplicao da alquota zero, independentemente do fato gerador a que se refira. 6 O disposto no inciso V deste artigo no se aplica a cheques que, emitidos por instituio financeira, tenham sido adquiridos em dinheiro. Art. 9 facultado ao Poder Executivo alterar a alquota da contribuio, observado o limite mximo previsto no art. 7. Art. 10. O Ministro de Estado da Fazenda disciplinar as normas e os prazos de apurao e de pagamento ou reteno e recolhimento da contribuio instituda por esta Lei, respeitado o disposto no pargrafo nico deste artigo. Pargrafo nico. O pagamento ou a reteno e o recolhimento da contribuio sero efetuados no mnimo uma vez por semana. Art. 11. Compete Secretaria da Receita Federal a administrao da contribuio, includas as atividades de tributao, fiscalizao e arrecadao. 1 No exerccio das atribuies de que trata este artigo, a Secretaria da Receita Federal poder requisitar ou proceder ao exame de documentos, livros e registros, bem como estabelecer obrigaes acessrias. 2 As instituies responsveis pela reteno e pelo recolhimento da contribuio prestaro Secretaria da Receita Federal as informaes necessrias identificao dos contribuintes e os valores globais das respectivas operaes, nos termos, nas condies e nos prazos que vierem a ser estabelecidos pelo Ministro de Estado da Fazenda. 3 A Secretaria da Receita Federal resguardar, na forma da legislao aplicada matria, o sigilo das informaes prestadas, vedada sua utilizao para constituio do crdito tributrio relativo a outras contribuies ou impostos. 4 Na falta de informaes ou insuficincia de dados necessrios apurao da contribuio, esta ser determinada com base em elementos de que dispuser a fiscalizao. Art. 12. Sero regidos pelas normas relativas aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal: I - o processo administrativo de determinao e exigncia da contribuio; II - o processo de consulta sobre a aplicao da respectiva legislao; III - a inscrio do dbito no pago em dvida ativa e a sua subseqente cobrana administrativa e judicial. Art. 13. A contribuio no paga nos prazos previstos nesta Lei ser acrescida de:

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I - juros equivalentes, taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia SELIC, para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao do vencimento da obrigao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento; II - multa de mora aplicada na forma do disposto no inciso II do art. 84 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995. Art. 14. Nos casos de lanamento de ofcio, aplicar-se- o disposto nos arts. 4 e 6 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991. Art. 15. vedado o parcelamento do crdito constitudo em favor da Fazenda Pblica em decorrncia da aplicao desta Lei. Art. 16. As aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel e a liquidao das operaes de mtuo sero efetivadas somente por meio de lanamento a dbito em conta corrente de depsito do titular da aplicao ou do muturio, ou por cheque de sua emisso. 1 Os valores de resgate, liquidao, cesso ou repactuao das aplicaes financeiras, de que trata o caput deste artigo, bem como os valores referentes a concesso de crditos, devero ser pagos exclusivamente ao beneficirio mediante cheque cruzado, intransfervel, ou creditados em sua conta corrente de depsito. 2 O disposto neste artigo no se aplica s contas de depsito de poupana, cujos titulares sejam pessoas fsicas, bem como s contas de depsitos judiciais e de depsitos em consignao em pagamento de que tratam os pargrafos do art. 890 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973, introduzidos pelo art. 1 da Lei n 8.951, de 13 de dezembro de 1994. 3 O Ministro de Estado da Fazenda poder dispensar da obrigatoriedade prevista neste artigo a concesso ou a liquidao de determinadas espcies de operaes de mtuo, tendo em vista os respectivos efeitos sociais. Art. 17. Durante o perodo de tempo previsto no art. 2: I - somente permitido um nico endosso nos cheques pagveis no Pas; II - as alquotas constantes da tabela descrita no art. 20 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e a alquota da contribuio mensal, para o Plano de Seguridade Social dos Servidores Pblicos Federais regidos pela Lei n 8.112, de 11 de dezembro de 1990, incidente sobre salrios e remuneraes at trs salrios-mnimos, ficam reduzidas em pontos percentuais proporcionais ao valor da contribuio devida at o limite de sua compensao; III - os valores dos benefcios de prestao continuada e os de prestao nica, constantes dos Planos de Benefcio da Previdncia Social, de que trata a Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991, e os valores dos proventos dos inativos, dos pensionistas e demais benefcios, constantes da Lei n 8.112, de 11 de dezembro de 1990, no excedentes de dez salrios-mnimos, sero acrescidos de percentual proporcional ao valor da contribuio devida at o limite de sua compensao; IV - o Banco Central do Brasil, no exerccio de sua competncia, adotar as medidas necessrias visando instituir modalidade de depsito de poupana para pessoa fsica, que permita conferir remunerao adicional de vinte centsimos por cento, a ser creditada sobre o valor de saque, desde que tenha permanecido em depsito por prazo igual ou superior a noventa dias. 1 Os Ministros de Estado da Fazenda e da Previdncia e Assistncia Social baixaro, em conjunto, as normas necessrias ao cumprimento do disposto nos incisos II e III deste artigo. 2 Ocorrendo alterao da alquota da contribuio, as compensaes previstas neste artigo sero ajustadas, mediante ato do Ministro de Estado da Fazenda, na mesma proporo.

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3 O acrscimo de remunerao resultante do disposto nos incisos II e III deste artigo no integrar a base de clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica. Art. 18. O produto da arrecadao da contribuio de que trata esta Lei ser destinado integralmente ao Fundo Nacional de Sade, para financiamento das aes e servios de sade, sendo que sua entrega obedecer aos prazos e condies estabelecidos para as transferncias de que trata o art. 159 da Constituio Federal. Pargrafo nico. vedada a utilizao dos recursos arrecadados com a aplicao desta Lei em pagamento de servios prestados pelas instituies hospitalares com finalidade lucrativa. Art. 19. A Secretaria da Receita Federal e o Banco Central do Brasil, no mbito das respectivas competncias, baixaro as normas necessrias execuo desta Lei. Art. 20. A contribuio incidir sobre os fatos geradores verificados no perodo de tempo correspondente a treze meses, contados aps decorridos noventa dias da data da publicao desta Lei, quando passar a ser exigida. Art. 21. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 24 de outubro de 1996; 175 da Independncia e 108 da Repblica. FERNANDO HENRIQUE CARDOSO

SEMINRIO IV CRITRIO SUBJETIVO: SUJEITO PASSIVO, SUBSTITUTO E RESPONSVEL Questes 1) Definir e relacionar os conceitos de: (i) sujeito passivo, (ii) contribuinte, (iii) substituio tributria, (iv) responsabilidade tributria e (v) responsabilidade por infraes. 2) O responsvel pelo recolhimento do imposto de renda na fonte sujeito passivo de obrigao tributria ou ocupa somente o plo passivo da relao que estabelece obrigao acessria? 3) O Substituto tributrio tem legitimidade para requerer compensao ou repetio de tributo pago indevidamente? 4) Empresa A adquire empresa B. A empresa A, demandada pelo Fisco em relao a fato geradores realizados pela empresa B, salda estes dbitos tributrios. No contrato de compra e venda no h disciplina a respeito das dvidas tributrias anteriores aquisio. Pergunta-se: a) Poderia o Fisco, aps a indigitada operao de compra e venda, exigir os tributos diretamente de A? b) A empresa A detm direito de regresso em face da empresa B? 16

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SEMINRIO V CRITRIO QUANTITATIVO: A BASE DE CLCULO DOS TRIBUTOS Questes 1) Que base de clculo? Relacionar base clculo com: capacidade contributiva objetiva, fato jurdico tributrio e definio da espcie tributria. 2) Quais as trs funes da base de clculo? 3) possvel admitir a constitucionalidade da base de clculo arbitrada, considerando que a mesma parte normalmente de critrio utilizados pela fiscalizao, e no da necessria correspondncia entre a base e a riqueza manifestada pelo fato jurdico tributrio? Se sua resposta for positiva, em quais condies? 4) O municpio de So Paulo instituiu, por meio da Lei (fictcia) n 5151/2001, taxa de conservao e limpeza urbana. Por meio da referida lei, determinou que o contribuinte seria o proprietrio de imvel no permetro urbano do municpio e que a base de clculo seria o valor venal do imvel. Pergunta-se: a) A base de clculo, positivada por esta Lei, adequada sub-espcie taxa? A base de clculo eleita compatvel com a hiptese tributria? Se incompatveis, qual deve prevalecer para efeito de se determinar a espcie tributria: o enunciado da hiptese tributria ou o enunciado da base de clculo? Ambos? Nenhum dos dois? b) Caso no haja IPTU institudo no municpio, esta Lei poderia ser recebida como sendo relativa instituio desse imposto? E se houver, poderia revogar o IPTU anterior, substituindo-o com os mandamentos dessa nova Lei? SEMINRIO VI - CRDITO E OBRIGAO TRIBUTRIA Questes 17

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1) Diferenar obrigao tributria e crdito tributrio. A obrigao tributria e o crdito tributrio esto contidos na regra-matriz de incidncia tributria? 2) Na sua opinio, pode a obrigao tributria nascer antes do crdito ser formalizado pelo lanamento? Explicar, cotejando os artigos 113, 1, 139 e 142 do CTN. 3) Quando verifica-se a constituio definitiva do crdito? Na ocorrncia do evento tributrio (i), na lavratura do lanamento (ii), no ato da efetiva notificao (iii), na deciso administrativa de ltima instncia (iv) ou quando da inscrio do crdito na dvida ativa? 4) Qual a diferena entre crdito tributrio, crdito de ICMS e crdito do indbito tributrio? Leitura Complementar: Paulo de Barros Carvalho. CRDITO DE ICMS E CRDITO DE INDBITO TRIBUTRIO: Conseqncias jurdicas desta distino. In Revista de Direito tributrio n. 104. So Paulo: Malheiros, 2009. SEMINRIO VII LANAMENTO TRIBUTRIO E FENOMENOLOGIA DA INCIDNCIA Questes 1) Que e quando nasce o crdito tributrio? 2) O lanamento ato ou procedimento administrativo? Justificar, explorando a ambigidade do termo. 3) Opinar, fundamentando: o ato de lanamento tem eficcia declaratria ou constitutiva? 4) Criticar a classificao das modalidades de lanamento prescritas no Cdigo Tributrio Nacional: de ofcio, por declarao e por homologao. 5) Lanamento por homologao lanamento? Justificar. 18

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6) Que incidncia? Diferenar, se possvel, incidncia de aplicao do direito. correto afirmar que a incidncia tributria automtica e infalvel? Em que sentido? SEMINRIO VIII SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO Questes 1) A empresa XPTO, no perodo de maro a julho de 2.003, realizou operaes de venda e compra de mercadorias no Estado de So Paulo. A atividade exercida pela empresa est sujeita ao ICMS, bem como sua receita bruta, Cofins e ao PIS. Passando por dificuldades financeiras, a empresa decide no realizar o pagamento do estadual, sujeito ao denominado autolanamento. Aps 3 (trs) anos, o Estado lavra Auto de Infrao e Imposio de Multa exigindo-lhe o valor do ICMS, acrescido de multa e juros. A empresa apresenta impugnao administrativa e, diante da deciso negativa em 1 instncia, o recurso perante o Tribunal de Impostos e Taxas. Em segunda instncia administrativa, o contribuinte no obteve xito, e o Estado moveu competente execuo fiscal. A empresa requereu o parcelamento do dbito, vindo a pag-lo integralmente. Com relao aos tributos federais, o contribuinte, antes do trmino do prazo para recolh-los, promove ao declaratria com pedido de tutela antecipada, a qual negada. Interposto o agravo de instrumento, obtm o denominado efeito suspensivo ativo, conferindo-lhe a possibilidade de no sofrer qualquer autuao em virtude do no pagamento. No final do processo judicial, o resultado favorvel Fazenda Federal, a qual determina o pagamento no prazo de 30 (trinta) dias contados do trnsito em julgado. A Unio, porm, pretende acrescer ao dbito tributrio, multa e juros de mora, contados desde a ocorrncia do fato jurdico tributrio. Em face do exposto, pergunta-se: a) Quais fatos suspensivos da exigibilidade do crdito tributrio podem ser apontados no problema? 19

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b) A Unio pode acrescer o valor da multa e dos juros aos dbitos tributrios do contribuinte? 2) O contribuinte que requer o parcelamento do dbito tributrio, antes mesmo de quaisquer medidas preparatrias do lanamento de ofcio, est sujeito multa de mora ou merece respaldo da denominada denncia espontnea, a teor do artigo 138 do CTN. H a extino da punibilidade de possvel crime de sonegao fiscal? Explicar. SEMINRIO IX EXTINO DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS Questes 1) Nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao quando comea a contar o prazo prescricional do direito do contribuinte reaver o indbito pago? 2) O pagamento de tributo, aps o decurso do prazo prescricional, enseja o direito do contribuinte de requerer em ao prpria a repetio do indbito? 3) Empresa presta servio de conservao de pinturas no ms de abril de 1.995 e recebe R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais). Entretanto, deixa de recolher o valor do ISS, tributo sujeito ao denominado lanamento por homologao. O fiscal do Municpio, em maio de 2.000, realiza diligncia no estabelecimento do contribuinte e lavra auto de infrao e imposio de multa, exigindo o total de R$ 350.000,00 (trezentos e cinqenta mil reais). Ocorreu a decadncia do direito de constituio do crdito tributrio? 4) vlido o artigo 170-A, do Cdigo Tributrio Nacional, que condiciona a compensao do indbito tributrio ao trnsito em julgado da deciso judicial? 5) Analisar, criticamente, as seguintes decises judiciais.

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TRIBUTRIO E ADMINISTRATIVO. PRESCRIO. DECADNCIA. TERMO INICIAL DO PRAZO. COMPENSAO. FINSOCIAL COM OUTROS TRIBUTOS ADMINISTRADOS PELA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL. ART. 49, DA MP N 66, DE 29/08/2002 (CONVERSO NA LEI N 10.637, DE 30/12//2002). ART. 21, DA INSTRUO NORMATIVA SRF N 210, DE 1/10/2002. POSSIBILIDADE. PRECEDENTES. 1. Acrdo a quo que, afastando a preliminar de prescrio, autorizou a compensao dos valores recolhidos indevidamente a ttulo do PIS com o prprio PIS, com a COFINS, a CSL e a Contribuio sobre a Folha de Salrios. 2. A 1 Seo do STJ firmou entendimento de que, tratando-se de lanamento tributrio por homologao, a decadncia s se inicia quando decorridos cinco anos da ocorrncia do fato gerador, acrescidos de mais um qinqnio, a contar-se da homologao tcita do lanamento. 3. remansosa a jurisprudncia desta Corte no sentido de que o prazo prescricional inicia-se a partir da data em que foi declarada inconstitucional a lei na qual se fundou a exao (REsp n 69233/RN, Rel. Min. Cesar Asfor; REsp n 68292-4/SC, Rel. Min. Pdua Ribeiro; REsp n 75006/PR, Rel. Min. Pdua Ribeiro). Estando o tributo em tela sujeito a lanamento por homologao, aplicam-se a decadncia e a prescrio nos moldes acima delineados. 4. A deciso do colendo Supremo Tribunal Federal, proferida no RE n 150764-1/PE, que declarou inconstitucional o Finsocial (Lei n 7.689/88), foi julgada em 16/12/1992 e publicada no DJU de 02/04/1993. Perfazendo o lapso de 5 (cinco) anos para efetivar-se a prescrio, seu trmino se deu em 01/04/1998. In casu, a pretenso da parte autora no se encontra atingida pela prescrio, pois a ao foi ajuizada em 05/08/1997. 5. A posio firmada pela egrgia 1 Seo que a compensao s poderia ser utilizada, nos termos da Lei n 8.383/91, entre tributos da mesma espcie, isto , entre os que tiverem a mesma natureza jurdica, e uma s destinao oramentria. No entanto, a legislao que rege o tema sofreu alteraes ao longo dos anos, mais ainda por intermdio da Medida Provisria n 66, de 29/08/2002 (convertida na Lei n 10.637, de 30/12/2002), que em seu art. 49 alterou o art. 74, 1 e 2, da Lei n 9.430/96. 6. O referido art. 74 passou a expor: o sujeito passivo que apurar crdito relativo a tributo ou ontribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo. 7. Disciplinando o citado dispositivo, a Secretaria da Receita Federal editou a Instruo Normativa n 210, de 1/10/2002, cujo art. 21 estatuiu: o sujeito passivo que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela SRF, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a quaisquer tributos ou contribuies sob administrao da SRF. 8. In casu, apesar de o PIS envergar espcime diferente e natureza jurdica diversa da Cofins e da CSL, cada qual com destinaes oramentrias prprias, no h mais que se impor limites compensao, face nova legislao que rege a espcie, podendo, pois, serem compensados entre si ou com quaisquer outros tributos que sejam administrados/arrecadados pela SRF.

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9. A compensao dever ser efetuada nos exatos termos estabelecidos pelo art. 49, da Lei n 10.637/02, bem como pela IN/SRF n 210, de 30/11/2002, observando-se, principalmente, no excludos os demais comandos legais e normativos, o seguinte: - a) o sujeito passivo que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela SRF, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a quaisquer tributos ou contribuies sob administrao daquele rgo; - b) a aludida compensao ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declarao na qual constaro informaes relativas aos crditos utilizados e aos respectivos dbitos compensados; - c) poder-se-o utilizar, na mencionada compensao, crditos que j tenham sido objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento encaminhado SRF, desde que referido pedido se encontre pendente de deciso administrativa data do encaminhamento da Declarao de Compensao; - d) declarada a compensao, ficar obrigada a Secretaria da Receita Federal a extinguir o crdito tributrio, sob condio resolutria de sua ulterior homologao. 10. Precedentes desta Corte Superior. 11. O PIS no pode ser compensado com a Contribuio sobre a Folha de Salrios, por ser esta ltima administrada e arrecadada pelo INSS. 12. Recurso parcialmente provido.

(STJ 1 Turma Resp. n 496203 Rel. Min. Jos Delgado v.u. DJU 09.06.2003).
PROCESSUAL CIVIL. ADMINISTRATIVO E TRIBUTRIO. CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O 13 ALRIO. DECADNCIA. DECRETOS NS 612/92 E 2173/97. LEI FEDERAL N 8.212/91. CLCULO EM SEPARADO. ILEGALIDADE. PRECEDENTES JURISPRUDENCIAIS DO STJ. 1. O direito de a Fazenda constituir o crdito tributrio, em se tratando de tributo sujeito a lanamento por homologao, de 5 (cinco) anos contados da ocorrncia do fato gerador, acrescidos de mais um qinqnio. Interpretao dos arts. 173, I e 150, 4, do CTN.

(STJ 1 Turma Resp. n 463521 Rel. Min. Luiz Fux v.u. DJU 19.05.2003). SEMINRIO XI - "EXCLUSO" DO CRDITO TRIBUTRIO Questes

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1) Que iseno? Pode ser considerada um favor legal consubstanciado na dispensa do pagamento do tributo devido? Explicar. 2) Dado Municpio isentou clubes desportivos do pagamento do IPTU. Neste caso, qual critrio da regra-matriz foi atacado? Acontecidos no mundo fenomnico os critrios da hiptese tributria (material, temporal e espacial), ocorrer a incidncia? 3) Diferenar imunidade, iseno e no-incidncia. 4) Distinguir iseno, anistia e remisso. 5) A revogao de iseno tributria submete-se aos ditames do princpio da anterioridade? 6) A Tabela de Alquotas do IPI TIPI prev, para inmeros produtos, a incidncia da alquota zero. Pode-se afirmar que tais produtos so isentos?

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