FIB RENATA ALBUQUERQUE OSORIO

INTRODUO ANLISE DE BALANOS E AUDITORIA

SALVADOR

2 2005 FIB RENATA ALBUQUERQUE OSORIO

INTRODUO ANLISE DE BALANOS E AUDITORIA

Trabalho individual apresentado Faculdade Integrada da Bahia como requisito parcial obrigatrio para a Disciplina Contabilidade Geral II sobre a orientao da Professora Joana Carvalho.

3 SALVADOR 2005

SUMRIO

INTRUDUO

1. 2.1. 2.2.

ANLISE DE BALANOS DAS INFORMAES PRODUZIDAS PELA ANLISE DE

BALANOS EXEMPLOS DE DEMONSTRAES DE ANLISE CONTBIL

2.

AUDITORIA

3.

BIBLIOGRAFIA

1. INTRODUO

Anlises de Balanos, bem como outros demonstrativos financeiros so instrumentos de grande valia para quando se deseja efetuar anlises de crdito a Pessoas Jurdicas. No Brasil, esses instrumentos so mais utilizados na anlise de crdito a mdias e grandes empresas, j que os balanos de pequenas empresas no Brasil, por no serem auditados, no so considerados instrumentos confiveis para a realizao das anlises. No caso destas empresas utiliza-se a relao mensal de faturamento e principalmente o patrimnio dos scios como instrumentos empresa. Os demonstrativos financeiros mais utilizados em anlise de crdito, cuja anlise pode ser automatizada atravs de sistemas inteligentes so os Balanos Patrimoniais, Demonstrativo de Resultado, Demonstrao de Mutao do Patrimnio Lquido, Demonstrativo de Origem e Aplicao de Recursos (DOAR), Planilha de ndices de Balano e Usos e Fontes (Fluxo de Caixa). A concepo popular quando se fala em Auditoria nas empresas, de que o auditor vai descobrir todas as irregularidades durante a auditoria. Na verdade a Auditoria tem como objetivo a avaliao das demonstraes contbeis, como o Balano Patrimonial, Demonstrao de Resultados do Exerccio, enfim, do sistema contbil e dos controles internos utilizados na empresa para proteo de seu patrimnio e eficcia operacional. para anlise da situao econmico-financeira da

5 O exame do sistema contbil e de controles internos realizado atravs de testes de auditoria de algumas contas contbeis chaves e controles internos definidos previamente; portanto, no abrangendo 100% de todos os documentos e operaes da empresa. departamento de auditoria interna na empresa possibilita Um uma

otimizao dos controles internos e garante o cumprimento das polticas e normas determinadas pela administrao da organizao.

2.

ANLISE DE BALANOS

Para o contador a preocupao bsica so os registros das operaes. O contador procura captar, organizar e compilar dados. Sua matria-prima so fatos de significados econmico- financeiro expressos em moeda. Seu produto final so as demonstraes financeiras. O analista de balanos preocupa-se com as demonstraes financeiras que precisam ser transformadas em informaes que permitam concluir se a empresa merece ou no crdito, se vem sendo bem ou mal administrada, se tem ou no condies de pagar suas dvidas, se ou no lucrativa, se vem evoluindo ou regredindo, se eficiente ou ineficiente, se ir falir ou continuar operando. O grau de excelncia da Anlise de Balanos dado exatamente pela qualidade e extenso das informaes que conseguir gerar. Seu produto so relatrios escritos em linguagem coerente. Na medida do possvel , recomenda-se o uso de grficos como auxiliares para simplificar as concluses financeiras, mais os complexas. de Ao contrrio devem das ser demonstraes relatrios anlise

6 elaborados como se fossem dirigidos a leigos, ou pelo menos possurem uma linguagem inteligvel por qualquer dirigente da empresa, assumindo assim o papel de traduo dos elementos contidos. A poltica financeira de uma empresa tem reflexos nas demonstraes financeiras e atravs de sua anlise que se pode conhecer seus objetivos, permitindo assim uma estimativa para seu futuro, suas limitaes e suas potencialidades. 2.1. DAS INFORMAES PRODUZIDAS PELA ANLISE DE

BALANOS

As principais informaes que nas anlises devem ter so: - a situao financeira; - a situao econmica; - desempenho; - eficincia na utilizao de recursos; - pontos fortes e fracos; - tendncias e perspectivas; - quadro evolutivo; - adequao das fontes s aplicaes de recursos; - causas das alteraes na situao financeira; - causa das alteraes na rentabilidade; - evidncia de erros na administrao; - providncias que deveriam ser tomadas e no foram; - avaliao de alternativas econmico-financeiras futuras.

2.2.

EXEMPLOS DE DEMONSTRAES DE ANLISE CONTBIL

7 Empresa fictcia Irmos Osrio Ltda: Ativo 31/12/95 31/12/97 Ativo Circulante Caixa 105 Bancos 2800 Estoques de Mercadorias 1280 Clientes 1640 6528 5825 Ativo Permanente Imveis 2200 Veculos 2500 Diferido 260 Total do Ativo 10785 9528 10880 200 250 1800 1900 1000 1200 7530 4020 4400 2000 2510 408 510 100 110 31/12/96

Passivo e Patrimnio Lquido

8 31/12/95 31/12/97 Passivo Circulante Fornecedores 2105 Ttulos a Pagar 1000 C/Corretes Diversos 400 2108 3505 Patrimnio Lquido Capital 6000 Lucros Acumulados 1280 7420 7280 Total do Passivo e PL 10785 DEMONSTRAES DE RESULTADOS COMPARADOS DOS EXERCCIOS Vendas Estoque Inicial Compras (-) Estoque Final CMV Lucro Bruto Despesas: Ordenados Impostos 1995 13530 1550 8020 9570 2000 7570 5960 2260 1010 1996 14640 2000 8040 10040 2510 7530 7110 2590 1240 1997 16150 2510 7440 9950 1280 8670 7480 2720 1370 9528 10880 8680 4420 2680 3000 6000 2200 308 250 1800 1950 31/12/96

9 Publicidade Financeiras Diversos Lucro Lquido 3. AUDITORIA 500 250 180 4200 1760 450 350 380 5010 2100 690 1220 490 6490 990

AUDITOR, s.m., lat. Auditor. O que ouve, ouvinte. 2. Magistrado, incumbido de dar informaes a um tribunal ou repartio a respeito da aplicao da lei a casos ocorrentes; ouvidor. AUDITORIA, s.f., de auditor + ia. Cargo de auditor. 2. Casa ou tribunal, onde se desempenham os ofcios de auditor. Freire, Laudelino. Grande e Novssimo Dicionrio da Lngua Portuguesa

A auditoria contbil-fiscal surgiu no mesmo tempo que a expanso e diversificao das empresas, causando aos poucos a perda do pleno conhecimento e controle da estrutura financeira das empresas, ficando distante a relao bsica entre receitas e despesas das companhias. Portanto, tornava-se necessrio que os proprietrios criassem uma formula para relao. A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionados com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. Os exames so efetuados de acordo com as normas de auditoria usualmente aceitas e incluem os procedimentos que os auditores que conseguissem reestruturar essa

10 julgarem necessrios para obter elementos de convico com o objetivo de comprovar se os registros contbeis foram executados de acordo com princpios fundamentais e normas da contabilidade e se as demonstraes contbeis dele decorrentes refletem adequadamente a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e outras situaes nelas demonstradas. Essas informaes auxiliam os rgos administrativos do patrimnio, e resguarda os interesses de terceiros a ele vinculado investidores; financiadores e fornecedores; o fisco e os trabalhadores. O objeto da auditoria o conjunto de todos os elementos de controle do patrimnio administrado, os quais compreendem registros contbeis, papis, documentos, fichas, arquivos e anotaes que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administrao, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. Pode at ter como objeto fatos que no foram registrados em documentos, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimnio administrativo cuja informao merea confiana, desde que essas informaes possam ser admitidas com segurana e evidncias. Pode at mesmo se basear em informaes obtidas fora da empresa, como confirmao de contas terceiros e de saldos bancrios; muitas vezes este tipo de informao tem melhor credibilidade do que as apuradas dentro da empresa. Quando a auditoria utiliza-se deste tipo de objeto ela est usando sua ao preventiva, saneadora e moralizadora, para confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, com a finalidade de opinar sobre as situaes e informaes contidas nas demonstraes contbeis. O termo fraude aplica a atos voluntrios de omisso e manipulao de transaes e operaes, adulterao de documentos,

11 registros e demonstraes contbeis, em termos fsicos e monetrios. O termo erro aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao dos registros e demonstraes. O auditor deve assessorar a administrao no trabalho de preveno de erros e fraudes, obrigando-se a inform-la, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de erros e fraudes detectadas. a auditoria que d credibilidade s demonstraes contbeis e s informaes nelas contidas, mesmo no sendo especificamente destinada a descobrir fraudes, erros ou irregularidades, muito comum que isto ocorra.

3. BIBLIOGRAFIA FRANCO, Hilario. Auditoria Contbil. Normas de Auditoria, Procedimentos e papis de trabalho, Programas de Auditoria, Relatrios de Auditoria. Atlas: So Paulo, 2001 4 edio atualizada. MERCANTIL, Gazeta. On Line, Invest News 19 de dezembro de 2002. http://www.fenacon.org.br/fenacon_informativos ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Curso Bsico de Contabilidade. Atlas S/A: So Paulo, 1998.

12 FEA/USP, Equipe de Professores da. Contabilidade Introdutria. Atlas S/A: So Paulo, 1998 3 edio. SANTI, Paulo A.. Introduo Auditoria. Atlas: So Paulo.