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Biblioteca de dados do Congresso

Murphy. Liam

O mito dos impostos de propriedade e justiça / por Liam Murphy e Thomas

Nagel.

Inclui referências bibliográficas e índice_

ISBN-13 978-0-19-5176564 (pbk.)

1. Incidência fiscal - Estados Unidos - 2. aspectos fiscais - Estados Associados
- Sujeitos passivos.

3. A justiça distributiva - Sutes-United Sutes. l. Nagel, Thomas. 1937- II. Maré.

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FC'-SF /

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Tombo

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Prefácio

No Outono de 1998, realizámos um seminário conjunto na NYU Law

Escola sobre Justiça e Política Fiscal. Quando o termo terminou, ele

ocorreu-nos que podíamos ter o material para um livro sobre

o assunto. Começámos a escrever no Verão de 1999, e isto

é o resultado.

Temos uma grande dívida de gratidão para com os participantes nesse

seminário, tanto estudantes como docentes, que nos ajudaram a explorar

um campo desconhecido e material desconhecido. Os nossos estudantes

deu-nos valiosas respostas críticas e fez do curso um

prazer de ensinar.

Não podemos começar a agradecer o suficiente pelos seus indispensáveis...

capaz de ajudar Seis membros actuais e passados da NYU tax

que, com paciência e generosidade, assumiu o edu...

cação de um casal de amadores: David Bradford, Noel

Cunningham, Deborah Paul, Deborah Schenk, Daniel

Shaviro, e Miranda Stewart. Além disso, Barbara Fried

estava a visitar a NYU de Stanford no ano em que ensinámos a nossa semi-

escola

nar, e os seus conselhos e críticas têm sido de grande ajuda...

cheio durante todo o processo.

Depois de termos começado a escrever, obtivemos respostas valiosas quando

apresentámos partes do material a vários públicos: a

o Colóquio sobre Política Fiscal na NYU conduzido por David

Introdução

Numa economia capitalista, os impostos não são apenas um método de

pagamento...

para o governo e serviços públicos: São também o

instrumento mais importante através do qual o sistema político coloca

na prática, uma concepção de justiça económica ou distributiva.

É por isso que despertam paixões tão fortes, alimentadas não só

por conflitos de interesse económico próprio mas também por conflitos

ideias de justiça ou justiça.

Um gráfico mostrando a variação das taxas marginais de imposto, ou

a percentagem dos rendimentos pagos em impostos por diferentes

rendimentos

grupos, ou a percentagem da carga fiscal total transportada por dif...

segmentos ferozes da população, está destinada a aumentar

de quase toda a gente. Embora as pessoas não concordem sobre o que é

justo, há um sentimento generalizado de que a política fiscal coloca a

questão da equidade de uma forma imediata. Quanto deve ser

pagos por quem, e para que fins, o que deve ser ex

vazia da tributação ou dedutível da base tributária, que tipos

das desigualdades são legítimas nos rendimentos após impostos ou nos

impostos

pagos por pessoas diferentes - estes são moralmente carregados e quentes

questões controversas sobre as nossas obrigações recíprocas

através das operações fiscais do nosso governo comum.

No entanto, embora seja evidente que estas questões têm a ver com

justiça, geraram discussões menos sofisticadas,

de um ponto de vista moral, do que outras questões públicas que

4 O Mito da Posse
têm uma dimensão moral - perguntas sobre a liberdade de expressão...

sion, pornografia, aborto, protecção igual, afirmativa

acção, a regulamentação da conduta sexual, a liberdade religiosa,

eutanásia, e suicídio assistido.

Embora tenha havido um grande

debate sobre a justiça socioeconómica ao mais abstracto

nível nos últimos anos, desde a Teoria A de Justiça de John Rawls

devolveu a atenção do mundo académico para o assunto, aqueles

argumentos sobre teorias gerais de justiça fizeram com que a rela...

muito pouco contacto com as batalhas ideologicamente carregadas sobre

política fiscal que são o pão e a manteiga da política.

Isto deve-se, em parte, ao facto de a política fiscal envolver um grande empiri...

incertezas sobre as consequências económicas das diferentes...

ções, e é difícil separar os desentendimentos

sobre a justiça das discordâncias sobre o que vai acontecer...

caneta. Uma teoria de justiça não pode por si só aprovar ou condenar

uma redução fiscal, por exemplo; requer alguma estimativa dos efeitos

De uma tal mudança no investimento, empregar, governo

receitas, e a distribuição dos rendimentos após impostos. Com o

questões proeminentes dos direitos individuais, pelo contrário, a moral

dimensão pode ser mais facilmente distinguida, mesmo que empiri...

Também estão envolvidas questões de cal.

Outra razão para a diferença pode ser que as batalhas fiscais

são combatidos na política eleitoral, onde os apelos retóricos

são esmagadoramente importantes, em vez de o serem nos tribunais,

onde o argumento detalhado e moroso é mais bem-vindo...

venha. Certamente o papel dos tribunais dos EUA, na definição de indivíduos

direitos através da interpretação constitucional, teve um grande

influência na introdução da teoria moral e política

para essas outras áreas de debate público.

Seja qual for a razão, parece-nos haver uma lacuna ou

pelo menos uma área subpovoada em discussão filosófica

das dimensões éticas das políticas públicas, e este livro é

com o objectivo de começar a ocupá-la. Isto é especialmente

importante numa altura em que a discussão pública séria do eco...

a justiça nómica tem sido em grande parte deslocada por reto-

rico sobre a justiça fiscal. Queremos descrever o importante

criticar algumas abordagens anteriores, e defender a con...

clusions, na medida em que podemos chegar até eles.

Muitas das questões que surgem no debate político têm de

fazer com a concepção do sistema fiscal, mas há também um grande

Introdução

pergunta sobre o seu propósito - sobre que tipos de coisas a

o governo deveria estar a cobrar impostos para pagar. Bens públicos

como a defesa e a ordem ou segurança interna são incontroláveis...

versial, mas para além desse mínimo, há controvérsia. Para

em que medida deve a educação ser financiada a partir das receitas fiscais,

ou os cuidados de saúde, ou o transporte em massa, ou as artes? Deve

A tributação deve ser utilizada para redistribuir os recursos dos ricos para os
POOr,

ou pelo menos para aliviar a condição dos que são incapazes

para se sustentarem adequadamente devido a deficiência ou

desemprego ou baixa capacidade de ganho?

Há questões sobre a melhor forma de tributação...

se deve ser cobrado a indivíduos ou empresas ou

sobre transacções económicas específicas, como por um imposto sobre

vendas ou valor...

imposto adicional. Se a base for a riqueza e a propriedade ou o fluxo

de recursos ao longo do tempoañd, neste último caso, se o

medida ser rendimento ou consumo? Como deve ser o imposto

sistema tratar a transferência de recursos dentro das famílias e

através de gerações, particularmente na morte?

Há questões sobre o que não deve ser tributado - o que

de rendimento mínimo, caso exista, deve ser isento de

tributação, por exemplo, e que tipos de despesas devem

ser dedutíveis nos impostos ou créditos de imposto sobre o rendimento. Há o

perene

emissão de impostos proporcionais ou "fixos" versus progressivos e

do grau adequado de progressividade. E há

perguntas familiares sobre diferenças no tratamento de dif...

categorias ferentes de contribuintes - os casados e os não casados...

por exemplo, ou proprietários e inquilinos - e cerca de

O que é necessário para justificar tais diferenças.

Finalmente, há a questão de saber se uma presunção geral...

tem de ser superada contra a tributação e a favor do abandono...

recursos nas mãos privadas daqueles que criaram

ou adquiriu-os - uma presunção contra o "grande governo".

e em favor de permitir que as pessoas façam o que querem com

os recursos que adquiriram através da participação

numa economia de mercado livre. Se houvesse uma tal presunção,

ou à primeira vista contra, isso significaria que o caso a favor

apoio a vários projectos e objectivos fora das receitas fiscais

teria de ser assim muito mais forte.

Muitas destas questões surgem sobre impostos a todos os níveis...

nacionais, estatais e locais estão no centro da mor...

6 O Mito da Posse

aliado da política onde quer que se realizem eleições, e algo...

vezes até formam o tema dos referendos directos. Aí

são outras formas de angariação de fundos que complicam o quadro,

tais como direitos de importação, taxas de licença, portagens, lotarias geridas

pelo Estado,

e, claro, pedir emprestado, mas vamos deixá-los de lado. Em

uma economia não socialista, sem propriedade pública do

meios de produção, impostos e despesas governamentais são

o foco principal dos argumentos sobre a justiça económica.

Estes argumentos levam-nos para o território de mais abstracto

controvérsias de filosofia política e social, e é a

que suportam as controvérsias filosóficas sobre política fiscal que

iremos explorar. Todos eles saem da tentativa de descrever

os direitos e deveres de um Estado democrático no que respeita aos seus

cidadãos, e os direitos e deveres dos cidadãos com re-

Espectar o estado e uns aos outros.

O governo de tic democrático limitado restringe os indivíduos em

Alguns aspectos, deixa-os livres noutros, e fornece

com certos benefícios, tanto positivos como negativos.

Normalmente, cria benefícios através de restrições,

se é manter a Paz ou manter a segurança pública

ou angariar receitas para os cuidados infantis, educação pública e idosos...

benefícios de idade. Desentendimentos sobre o âmbito legítimo de

benefício e constrangimento do governo, e sobre a forma como

é afectado por direitos individuais, são susceptíveis de estar na base

diferenças em relação à tributação, mesmo quando não são feitas ex-

plicite. Estes são desacordos sobre a extensão e os limites

da nossa autoridade colectiva uns sobre os outros através da nossa com...

mon instituições.

Acredita-se agora amplamente que a função do governo

estende-se muito para além da prestação de serviços internos e externos

de forma segura através da prevenção da violência interpessoal, o

protecção da propriedade privada, e defesa contra o estrangeiro

Ataque. a questão é até onde. Poucos negariam que certos

bens públicos positivos, tais como a alfabetização universal e uma pro...

ambiente técnico, que não pode ser garantido por privados

acção, exigem a intervenção do governo. Existem

diferenças sobre o nível adequado de provisão pública

de tais bens. Mas o que suscita mais controvérsia é a

uso do poder governamental não só para fornecer o que é bom

Introdução 7

para todos, mas também para fornecer recursos extra para aqueles

que estão em pior situação, com o fundamento de que certos tipos de

e a desigualdade económica são injustas ou de outra forma más, e que

temos a obrigação para com os nossos concidadãos de rectificar ou aliviar...

através desses problemas.

Grande parte da controvérsia tem a ver com a justiça ou com a...

justiça dos resultados produzidos por uma economia de mercado - a

relação entre os resultados do mercado e a recompensa pela produção...

contribuição, o grau em que os determinantes de

o sucesso ou fracasso económico são arbitrários de um ponto de vista moral

de vista. Qual é a base moral para um direito de se agarrar ao seu

ganhos? Onde a economia é em grande parte privada e o

governo democrático, política fiscal será o local onde

As discordâncias morais sobre estes assuntos são combatidas.

Uma vez que cada um de nós é um particular, entrando como

um participante na economia de mercado, e um cidadão que

participa, pelo menos potencialmente, no processo de divulgação

escolha através da política, temos de combinar as nossas convicções

sobre justiça social e legitimidade política com os nossos mais

motivos pessoais, ao chegarmos a uma visão estável do que nós

querem que o governo o faça. Quando decidirmos se devemos favorecer

ou opor-se a uma redução fiscal, pensamos no seu efeito sobre os nossos

próprios

rendimento disponível, bem como sobre o seu rendimento social e social mais

consequências económicas. O facto de a política fiscal não estar definida

por forças externas à sociedade, mas deve ser de alguma forma escolhida

por aqueles que nele participam, como o resultado político de inevitável

profundidade

desacordos, torna o assunto ainda mais complicado.

O alojamento entre motivos pessoais e públicos

na política democrática i' portanto uma parte importante do

discussão.

Antes de chegar à filosofia moral e política, como...

de sempre, precisamos de dizer algo sobre a forma como a avaliação

questões têm sido tratadas, e em grande medida ainda

são tratados, na literatura tradicional sobre política fiscal. Alguns

conceitos foram desenvolvidos especificamente para aplicação a

a avaliação da política fiscal: equidade vertical, equidade horizontal;

o princípio do benefício, sacrifício igual; capacidade de pagar, e assim

para a frente. Começaremos por examinar estes conceitos e a vontade

tentar explicar porque não capturam adequadamente o con-

8 O Mito da Posse

siderações que optem por entrar na avaliação normativa

De política fiscal.

Se há um tema dominante que percorre o nosso disco...

sion, é isto: A propriedade privada é uma convenção legal, definida

em parte pelo sistema fiscal; por conseguinte, o sistema fiscal não pode ser

avaliado através da análise do seu impacto na propriedade privada, com...

cessou como algo que tem existência independente e

validade. Os impostos devem ser avaliados como parte do sistema global...

tem dos direitos de propriedade que ajudam a criar. Justiça ou...

justiça nos impostos só pode significar justiça ou injustiça no

sistema de direitos de propriedade e direitos que resultam de um

regime fiscal particular.

A natureza convencional da propriedade é ambas perfeitamente obvi...

ous e notavelmente fácil de esquecer. Todos nascemos num

sistema jurídico elaborado e estruturado que rege o aqui-

o, troca e transmissão de direitos de propriedade, e

a propriedade parece ser a coisa mais natural do mundo.

Mas a economia moderna em que ganhamos os nossos salários, possui

as nossas casas, contas bancárias, poupanças de reforma, e pessoais

posses, e nos quais podemos utilizar os nossos recursos para con...

de consumo ou investimento, seria impossível Sem o enquadramento

fornecido pelo governo apoiado por impostos. Isto não

¯níéan que os impostos estão para além da avaliação - apenas o seu alvo

De avaliação deve ser o sistema de direitos de propriedade que eles

tornar possível. Não podemos começar por tomar como dado, e a nei...

que carecem de justificação ou estão sujeitas a uma avaliação crítica,

alguma atribuição inicial de bens - o que as pessoas originalmente

próprios, o que é deles, antes da interferência governamental.

Qualquer convenção que seja suficientemente abrangente pode chegar a

parece mais uma lei da natureza - uma avaliação fór de base

do que algo a ser avaliado. Os direitos de propriedade têm sempre

teve este efeito ilusório. Os proprietários de escravos no Sul americano

antes da Guerra Ci'il se indignaram com a violação do seu

direitos de propriedade que foram implicados pelos esforços para proibir o

importação de escravos para os territórios - para não mencionar

esforços abolicionistas mais fortes, como ajudar os escravos fugitivos

fuga para o Canadá. Mas a propriedade em escravos era uma criação legal,

protegidos pela Constituição dos EUA, e a justiça dos mesmos

formas de interferência com a mesma não puderam ser avaliadas para além de

a justiça da própria instituição.

Introdução 9

A maioria das convenções, se estiverem suficientemente entrincheiradas, ac-

quire a aparência de normas naturais; as suas normas convencionais...

ity torna-se invisível. Isto é parte do que lhes dá a sua

força, uma força que lhes faltaria se não fossem inter

nalizados dessa forma. Para outro exemplo generalizado, considere

as convenções que regem os diferentes papéis dos homens e

mulheres em qualquer sociedade. Pode haver boas ou más razões para

a existência de tais convenções, mas é essencial, na avaliação...

atingi-los, para evitar o erro de oferecer como justificação

precisamente aqueles direitos ou normas ostensivamente "naturais" que são

de facto, apenas os efeitos psicológicos da internalização da con...

venção propriamente dita. Se as mulheres são sempre tratadas como

subordinadas a

homens, surge inevitavelmente a percepção de que a submissão é

um traço feminino natural e virtudes, e isto por sua vez é usado para

justificar o domínio masculino. Aristóteles confundiu as consequências

de uma instituição pela sua base natural desta forma, quando ele é...

adivinhou que certas pessoas eram escravos naturais, e também na sua

reivindicações sobre as mulheres.l Apelar para as consequências de um

convenção ou instituição social como um facto da natureza que pro...

vides a justificação para essa convenção ou instituição é al-_

formas de argumentar em círculo.

No caso dos impostos e da propriedade, a situação é mais

complicado, e pode ser ainda mais absurdo. A sensação

de direitos naturais produzidos por um sentido irreflectido de

o que de facto são direitos de propriedade convencionalmente definidos pode

encorajar a complacência sobre o status quo, como algo

mais ou menos autojustificadora. Mas também pode dar origem a uma

críticas mais confusas sobre o sistema existente No terreno

que viola os direitos de propriedade natural, quando, de facto, estes

Os direitos "naturais" são meras percepções erradas da con...

sequências do próprio sistema. É ilegítimo apelar a uma

base dos direitos de propriedade em, digamos, "rendimentos antes de

impostos", para a

finalidade da avaliação das políticas fiscais, quando todos esses números são

o produto de um sistema do qual os impostos são inextricáveis

parte. Não se pode justificar nem criticar um regime económico

tomando como norma independente algo que, de facto, é algo que de facto,

uma das suas consequenCias.

Isto é, como já dissemos, completamente óbvio, mas como nós iremos

tentar mostrar, é fácil de esquecer. A forma apropriada de um

de direitos de propriedade e a sua configuração pela política fiscal é um

sistema

IO O Mito da Posse

pergunta difícil, e para a abordar é necessário que nos debrucemos

uma série de questões éticas sobre a liberdade individual, entre

obrigação pessoal, e tanto a resposta colectiva como pessoal...

sibilidade. Os direitos de propriedade não são o ponto de partida desta sub

ject, mas a sua conclusão.

Enquanto esperamos que as questões teóricas que discutimos Will

têm aplicação geral, vamos conduzir o disco...

de referência a ex-americanos mais ou menos familiares

amplos. E falaremos sobretudo de federal e não de

tributação estatal e local, e sobre os impostos sobre as pessoas singulares

do que as corporações - mesmo que o rendimento pessoal federal

impostos mais a Segurança Social e Medicare apenas

cerca de metade do total das receitas fiscais nos Estados Unidos. Específico

os impostos devem, evidentemente, ser avaliados no contexto do conjunto

quadro económico, incluindo Outros impostos. Mas o quadro geral é...

processos com os quais nos preocupamos surgem em todo o lado.

O livro está organizado da seguinte forma. Nos dois capítulos seguintes

discutimos princípios gerais, em primeiro lugar porque eles têm sido menos...

estiveram ao lado dos teóricos dos impostos e depois, como foram entendidos

por filósofos. O capítulo 2 examina os principais critérios a favor...

postas na literatura sobre política fiscal para avaliar a equidade de

impostos. Este trabalho provém das disciplinas de economia e

lei, e tem agora uma história considerável. Capítulo 3 então

fornece um levantamento crítico_ das diversas teorias sociais,

política, e justiça económica, desenvolvida em discussão

entre os filósofos morais e políticos Durante um tempo ainda mais longo

história, que têm implicações na forma como a política fiscal deve

ser avaliado - mesmo que essas implicações nem sempre tenham

foi explicitamente desenhado. As duas abordagens são bastante diferentes...

ferente, apesar da variedade a ser encontrada dentro de cada um dos

eles. No capítulo 4, explicamos uma distinção fundamental

entre duas funções de tributação, o que é importante em

identificando os valores que devem suportar no seu múltiplo ef-

defeitos. Os Capítulos 5, 6, e 7 retomam do ponto de vista de

justiça três questões centrais sobre a concepção do sistema fiscal...

tem: a base tributária (o que deve ser tributado); se os impostos

deve ser progressivo e, em caso afirmativo, até que ponto; e fiscal...

tion de riqueza hereditária. O Capítulo 8 discute algumas questões específicas

acusações de discriminação entre os contribuintes por determinadas formas

Introdução 11

De impostos. Ao longo do livro, tentamos apresentar um leque bastante

diversificado

de pontos de vista concorrentes sobre todas estas questões, sem con...

cessando as nossas próprias simpatias. No capítulo final,

reunimos os resultados da discussão anterior,

resumir os nossos pontos de vista, e dizer que políticas práticas nós

pensam que implicam sob as restrições políticas do real

mundo.