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RETENO DE ISS SOBRE NOTAS FISCAIS DE SERVIO

RETENO DE ISS SOBRE NOTAS FISCAIS DE SERVIO A contabilizao do ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza segue o mesmo procedimento adotado no registro do ICMS sobre vendas. Assim como ocorre com o IPI e o ICMS, a escriturao do ISS poder ser feita Nota Fiscal por Nota Fiscal, no final do dia, pela soma das Notas Fiscais ou, mensalmente, com base na escriturao do livro fiscal prprio. Exemplo: Valor da Nota Fiscal de Servios: R$ 5.000,00 Valor do ISS devido: R$ 250,00 1) Pelo reconhecimento da receita: D-1111. DUPLICATAS A RECEBER AC R$5.000,00 C-6111. VENDAS DE PRESTAO DE SERVIOS CR R$5.000,00 1801 096 049 2) Pelo reconhecimento do valor do ISS: D-5111. ISS CR R$..250,00 C-2111. ISS A RECOLHER PC R$..250,00 1801 096 049 Caso a empresa opte pela escriturao resumida, ou seja, quando efetuar os lanamentos em partidas mensais, o registro contbil poder ser efetuado com base no livro fiscal destinado a apurao do referido tributo. Na Demonstrao do Resultado do Exerccio a conta ISS s/ Venda de Servios ser inserida como item redutor da Receita Bruta de Vendas de Servios, obtendo-se, dessa forma a Receita Lquida de Vendas de Servios. SIMPLES NACIONAL O procedimento para contabilizao dos tributos englobados no Simples Nacional o mesmo para os demais tributos que guardam correlao com a receita de vendas, ou seja, debita-se uma conta de resultado e credita-se a conta passiva relativa a esta obrigao. Exemplo: Valor do Simples devido no ms: R$ 5.000,00. D-5111. SIMPLES NACIOANL CR R$..5.000,00 C-2111. SIMPLES NACIONAL A RECOLHER PC R$..5.000,00 1801 096 049 RETENES DA CSLL, PIS E COFINS SOBRE SERVIOS A partir de 01.02.2004, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o PIS. O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente. Base: arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003. COMPENSAO DO VALOR RETIDO

Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies. Desta forma as contribuies retidas na pessoa jurdica prestadora do servio, assumem caractersticas de um direito a ser compensvel, e assim sendo ser classificado no Ativo Circulante como tributos a recuperar. Na pessoa jurdica tomadora do servio, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher as contribuies devidas sobre o valor do servio a ser pago, as retenes sero tratadas como uma obrigao, e assim ser classificado no Passivo Circulante como Tributos a recolher. Exemplo: Empresa A emitiu Nota Fiscal de prestao de servios para seu cliente, empresa B, com os seguintes dados: Valor da Nota Fiscal R$ 1.000,00 Pela Retenes dos descontos abaixo: CSLL: 1% = R$ 10,00 COFINS: 3% = R$ 30,00 PIS: 0,65% = R$ 6,50 Total das Retenes R$ 46,50 Valor Lquido a Receber: R$ 1.000,00 R$ 46,50 = R$ 953,50 D-1141.0007 CSLL A RECUPERAR AC R$10,00 C-1121.0001 CLIENTES AC R$10,00 1407 CSLL A RECUPERAR neste ms 052 004 D-1141.0004 COFINS A RECUPERAR AC R$30,00 C-1121.0001 CLIENTES AC R$30,00 1404 COFINS A RECUPERAR neste ms 049 004 D-1141.0005 PIS A RECUPERAR AC R$6,50 C-1121.0001 CLIENTES AC R$6,50 1405 PIS A RECUPERAR neste ms 050 004 1) Contabilizao na pessoa jurdica A prestadora do servio: a) Pelo registro da Nota Fiscal: D-1121.0001 CLIENTES AC R$..1.000,00 C-6111.0021 VENDA DE PRESTAO DE SERVIOS PC R$..1.000,00 4223 N/ Venda de Prestao de Servio neste ms 004 223 b) Pelo recebimento do valor do cliente: R$ 953,50 D-1112.0001 BANCOS C/ MOVIMENTO AC R$.953,50 C-1121.0001 CLIENTES AC R$.953,50 1551 N/ RCTO de DUPLS neste ms 002 004 c) Pela compensao das contribuies retidas com o valor devido: D-2113.0013 PROVISO s/ CSLL A RECOLHER PC R$10,00 C-1141.0007 CSLL A RECUPERAR AC R$10,00 1447 COMPENSAO da CSLL A RECUPERAR neste ms 291 052 D-2113.0004 COFINS A RECOLHER PC R$30,00 C-1141.0004 COFINS A RECUPERAR AC R$30,00 1444 COMPENSAO da COFINS A RECUPERAR neste ms 096 049 D-2113.0005 PIS A RECOLHER PC R$6,50 C-1141.0005 PIS A RECUPERAR AC R$6,50 1445 COMPENSAO da PIS A RECUPERAR neste ms 097 050 2) Tratamento contbil na empresa B tomadora do servio: a) Pelo registro da Nota Fiscal: D-5113. SERVIOS DE LIMPEZA PC R$1000,00 C-2114.0001 FORNECEDORES AC R$1000,00 N/ Apropr. SERV LIMPEZA cf. NFS neste ms 104

N/ Apropr. SERV LIMPEZA cf. NFS neste ms 104 D Despesas Administrativas (Resultado) R$ 1.000,00 C Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 46,50 D-2114.0001 FORNECEDORES PC R$10,00 C-2113.0013 PROVISO s/ CSLL A RECOLHER AC R$10,00 1801 N/ pgto 104 291 D-2114.0001 FORNECEDORES PC R$30,00 C-2113.0004 COFINS A RECOLHER AC R$30,00 1801 N/ pgto 104 049 D-2114.0001 FORNECEDORES PC R$6,50 D-2113.0005 PIS A RECOLHER AC R$6,50 1801 N/ pgto 104 049 b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor: D-2114.0001 FORNECEDORES PC R$..953,50 C-1112.0001 BANCOS C/ MOVIMENTO AC R$..953,50 2104 N/ pgto Servios de Limpeza cf Dupl. neste ms 104 002 c) Pelo recolhimento das contribuies retidas: D-2113.0013 PROVISO s/ CSLL A RECOLHER PC R$10,00 C-1112.0001 BANCOS C/ MOVIMENTO AC R$10,00 2291 N/ pgto de CSLL cf DARF neste ms 291 002 D-2113.0004. COFINS A RECOLHER PC R$30,00 D-2114.0001 BANCOS C/ MOVIMENTO AC R$30,00 2096 N/ pgto de COFINS DARF neste ms 096 002 D-2113.0005 PIS A RECOLHER PC R$6,50 C-1112.0001 BANCOS C/ MOVIMENTO AC R$6,50 2097 N/ pgto de PIS cf DARF neste ms 097 002