CASO PRÁTICO N.

º 38

Secção I
3000
Descrição U.F. C. Unit.

Quant.
1. Custos Directos:
1.1. Variáveis
1.2. Fixos
Total 1.

2. Reembolsos:
2.1. Secção IV Hh 28.00 € 300
2.2. Secção V Hm 24.00 € 400
Total 2.

3. Custo Total
4. Custo Unitário
4.1. Unidade Obra
4.2. Unidade Imputação
4.3. Unidade Custeio

Prestações recíprocas entre as secções auxiliares IV e V:

{█(800 𝐻ℎ=20.000€+100
𝐻𝑚@1.200 𝐻𝑚=27.400€+50
𝐻ℎ)┤
800 20,000.00 € 100
1200 27,400.00 € 50

-100 20,000.00 € -800

1200 27,400.00 € 50

-1200 240,000.00 € -9600

1200 27,400.00 € 50
0 267,400.00 € -9550

9550 267,400.00 €
Hh (Secção IV) 28.00 €

1200 27,400.00 € 1,400.00 €

1200 28,800.00 €
Hm (Secção V) 24.00 €
 ORÇAMENTO DO CUSTO DAS COMPRAS

Custo Externo
Matérias U.F.
Quant. Compradas C. Unit.
Matéria A Ton. 6000 10.00 €
Matéria B Ton. 4000 8.00 €
Matéria C Ton. 2000 12.00 €
Matéria D Ton. 1000 14.00 €
Total

ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE PROD

Semiproduto Y
Descrição U.F. C. Unit. 8000
Quant.
1. Matérias Directas:
Matéria A Ton. 11.00 € 4800
Matéria B Ton. 8.80 € 3200
Matéria C Ton. 13.20 €
Matéria D Ton. 15.40 €
Semiproduto Y Ton. 22.12 €
Total 1.

2. Custos Transformação:
Secção I Hm 32.00 € 3000
Secção II Hm 23.52 €
Secção III Hm 35.90 €
Total 2.

3. CIPA
4. CIPA unitário

Secção I
300
Descrição U.F. C. Unit.

Quant.
1. Custos Directos:
1.1. Variáveis
1.2. Fixos
Total 1.

2. Reembolsos:
2.1. Secção IV Hh 28.00 € 25
2.2. Secção V Hm 24.00 € 25
Total 2.

3. Custo Total
4. Custo Unitário
4.1. Unidade Obra
4.2. Unidade Imputação
4.3. Unidade Custeio

MAPA DO CUSTO DAS COMPRAS

Custo Externo
Matérias U.F.
Quant. Compradas C. Unit.
Matéria A Ton. 600 11.00 €
Matéria B Ton. 300 8.50 €
Matéria C Ton. 150 13.00 €
Matéria D Ton. 90 14.50 €
Total

MAPA DOS CUSTOS DE PRODUÇ

Semiproduto Y
Descrição U.F. C. Unit. 640
Quant.
1. Matérias Directas:
Matéria A Ton. 11.00 € 416
Matéria B Ton. 8.80 € 320
Matéria C Ton. 13.20 €
Matéria D Ton. 15.40 €
Semiproduto Y Ton. 22.12 €
Total 1.

2. Custos Transformação:
Secção I Hm 32.00 € 300
Secção II Hm 23.52 €
Secção III Hm 35.90 €
Total 2.

3. CIPA
4. CIPA unitário

DETERMINAÇÃO DOS DESVIOS CONTABILÍSTICOS:

1. Desvio de Compras:
Matéria A 660.00 € 660.00 € Desfavorável
Matéria B 165.00 € Desfavorável
Matéria C 165.00 € Desfavorável
Matéria D 49.50 € Desfavorável
Total 1. 1,039.50 €

2. Desvio de Secções:
Secção I - 900.00 € Favorável
Secção II - 684.00 € Favorável
Secção III - 323.00 € Favorável
Secção IV 75.00 € Desfavorável
Secção V 180.00 € Desfavorável
Arm. MP 124.05 € Desfavorável
Total 2. - 1,527.95 €

3. Desvio de Fabricação:
Semiproduto Y 2,835.20 € Desfavorável
Produto X 505.28 € Desfavorável
Produto H - 82.472 € Favorável
Total 3. 3,258.008 €

Total Desvios Contabilísticos: 2,769.558 €

DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS POR FUNÇÕES

Descrição Semiproduto Y Produto X Produto H

Vendas 5,600.00 € 25,350.00 € 15,750.00 €
Custo das Vendas 3,539.20 € 16,547.23 € 11,930.88 €
Subtotal 2,060.80 € 8,802.77 € 3,819.12 €
CINI
Resultado Bruto

ANÁLISE DO DESVIO DA SECÇÃO I

Gastos Reais (Gr*) 8,700.00 €

Gastos Imputados (Gi) 9,600.00 €
Desvio total - 900.00 € Favorável

Orçamento Ajustado (Go) 8,900.00 €

Desvio de Orçamento (DO) - 200.00 € Favorável

Desvio de Actividade (DA) - 700.00 € - 700.00 € Favorável
Desvio total - 900.00 €
 Orçamento Desvio de Orçamento
Descrição Gastos Reais
Ajustado (Go) Valor
1. Custos Directos:
Variáveis 3,300.00 € 3,600.00 € - 300.00 €
Fixos 4,100.00 € 3,500.00 € 600.00 €
Total 1. 7,400.00 € 7,100.00 € 300.00 €

2. Reembolsos:
Secção IV 700.00 € 840.00 € - 140.00 €
Secção V 600.00 € 960.00 € - 360.00 €
Total 2. 1,300.00 € 1,800.00 € - 500.00 €

3. Custo Total 8,700.00 € 8,900.00 € - 200.00 €

Resumo dos Desvios:

Desvio Orçamento 8,700.00 € 8,900.00 € - 200.00 €
Desvio Actividade 8,900.00 € 9,600.00 € - 700.00 €
Desvio Total 8,700.00 € 9,600.00 € - 900.00 €

ANÁLISE DO DESVIO DE FABRICAÇÃO DO SEMIPRODUTO Y

Orçamento Desvio de Fabricação

Descrição Gastos Reais
Ajustado Valor
Matéria A 4,576.00 € 4,224.00 € 352.00 €
Matéria B 2,816.00 € 2,252.80 € 563.20 €
Secção I 9,600.00 € 7,680.00 € 1,920.00 €
Total 16,992.00 € 14,156.80 € 2,835.20 €

ANÁLISE DO DESVIO D

Desvio de Vendas
Produtos Vendas Reais
Vendas Previstas Valor
Produto X 25,350.00 € 22,500.00 € 2,850.00 €
 ORÇAMENTO DO CUSTO DAS SECÇÕES

Secção I Secção II Secção III Secção IV

3000 5000 2000 800

Valor Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor

36,000.00 € 40,000.00 € 20,000.00 € 6,400.00 €

42,000.00 € 60,000.00 € 40,000.00 € 13,600.00 €
78,000.00 € 100,000.00 € 60,000.00 € 20,000.00 €

8,400.00 € 200 5,600.00 € 250 7,000.00 €

9,600.00 € 500 12,000.00 € 200 4,800.00 € 100 2,400.00 €
18,000.00 € 17,600.00 € 11,800.00 € 2,400.00 €

96,000.00 € 117,600.00 € 71,800.00 € 22,400.00 €

32.00 € 23.52 € 35.90 € 28.00 €

USTO DAS COMPRAS

Custo Externo Custo de Aquisição

Custo Interno
Valor Global Unitário
60,000.00 € 6,000.00 € 66,000.00 € 11.00 €
32,000.00 € 3,200.00 € 35,200.00 € 8.80 €
24,000.00 € 2,400.00 € 26,400.00 € 13.20 €
14,000.00 € 1,400.00 € 15,400.00 € 15.40 €
130,000.00 € 13,000.00 € 143,000.00 €

ENTO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO

Semiproduto Y Produto X Produto H

8000 5000 3750 Total
Valor Quant. Valor Quant. Valor

52,800.00 € 52,800.00 €
28,160.00 € 28,160.00 €
1800 23,760.00 € 23,760.00 €
1000 15,400.00 € 15,400.00 €
3200 70,784.00 € 2800 61,936.00 € 132,720.00 €
80,960.00 € 94,544.00 € 77,336.00 € 252,840.00 €

96,000.00 € 96,000.00 €
5000 117,600.00 € 117,600.00 €
2000 71,800.00 € 71,800.00 €
96,000.00 € 117,600.00 € 71,800.00 € 285,400.00 €

176,960.00 € 212,144.00 € 149,136.00 € 538,240.00 €

22.12 € 42.4288 € 39.7696 €

MAPA DO CUSTO DAS SECÇÕES

Secção I Secção II Secção III Secção IV

300 450 170 75

Valor Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor

3,300.00 € 3,150.00 € 2,040.00 € 750.00 €

4,100.00 € 5,350.00 € 2,820.00 € 1,065.00 €
7,400.00 € 8,500.00 € 4,860.00 € 1,815.00 €
 700.00 € 20 560.00 € 20 560.00 €
600.00 € 35 840.00 € 15 360.00 € 15 360.00 €
1,300.00 € 1,400.00 € 920.00 € 360.00 €

8,700.00 € 9,900.00 € 5,780.00 € 2,175.00 €

29.00 € 22.00 € 34.00 € 29.00 €

TO DAS COMPRAS

Custo Externo Custo de Aquisição

Custo Interno
Valor Global Unitário
6,600.00 € 660.00 € 7,260.00 € 12.10 €
2,550.00 € 255.00 € 2,805.00 € 9.35 €
1,950.00 € 195.00 € 2,145.00 € 14.30 €
1,305.00 € 130.50 € 1,435.50 € 15.95 €
12,405.00 € 1,240.50 € 13,645.50 €

PA DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO

Semiproduto Y Produto X Produto H

640 400 320 Total
Valor Quant. Valor Quant. Valor

4,576.00 € 4,576.00 €
2,816.00 € 2,816.00 €
120 1,584.00 € 1,584.00 €
80 1,232.00 € 1,232.00 €
240 5,308.80 € 240 5,308.80 € 10,617.60 €
7,392.00 € 6,892.80 € 6,540.80 € 20,825.60 €

9,600.00 € 9,600.00 €
450 10,584.00 € 10,584.00 €
170 6,103.00 € 6,103.00 €
9,600.00 € 10,584.00 € 6,103.00 € 26,287.00 €

16,992.00 € 17,476.80 € 12,643.80 € 47,112.60 €

26.5500 € 43.6920 € 39.511875 €
R FUNÇÕES

Total
46,700.00 €
32,017.31 €
14,682.69 €
2,769.56 €
11,913.13 €
 Desvio de Orçamento
%

-8.33%
17.14%
4.23%

-16.67%
-37.50%
-27.78%

-2.25%

-2.25%
-7.29%
-9.38%

MIPRODUTO Y

Desvio de Fabricação
%
8.33%
25.00%
25.00%
20.03%

ANÁLISE DO DESVIO DE VENDAS DO PRODUTO X

Desvio de Vendas Desvio de Quantidades Desvio de Preços

% Pb*Qr Pb*Qb Valor % Qr*Pr Qr*Pb
12.67% 23,400.00 € 22,500.00 € 900.00 € 4.00% 25,350.00 € 23,400.00 €
 Secção V Arm. MP
1200 130,000.00 €
Total
12
Quant. Valor Quant. Valor

10,800.00 € 113,200.00 €
16,600.00 € 13,000.00 € 185,200.00 €
27,400.00 € 13,000.00 € 298,400.00 €

50 1,400.00 € 22,400.00 €
28,800.00 €
1,400.00 € 51,200.00 €

28,800.00 € 13,000.00 € 349,600.00 €

24.00 €
0.10 €
1,083.33 €
 Secção V Arm. MP
90 12,405.00 €
Total
1
Quant. Valor Quant. Valor

810.00 € 10,050.00 €
1,250.00 € 1,364.55 € 15,949.55 €
2,060.00 € 1,364.55 € 25,999.55 €
10 280.00 € 2,100.00 €
2,160.00 €
280.00 € 4,260.00 €

2,340.00 € 1,364.55 € 30,259.55 €

26.00 €
0.11 €
1,364.55 €
Desvio de Preços
Valor %
1,950.00 € 8.33%