a) Desvio de orçamento da secção S1

Mapa do custo das secções

S1 S2 S3 APAC
Descrição U.F. C. Unit. 2905 3250 2000 1500 Total
Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor
1. Custos Directos:
Variáveis 4,270.00 € 5,950.00 € 3,500.00 € 13,720.00 €
Fixos 3,750.00 € 4,000.00 € 2,000.00 € 3,225.00 € 12,975.00 €
Total 1. 8,020.00 € 9,950.00 € 5,500.00 € 3,225.00 € 26,695.00 €

2. Reembolsos:
S3 Hh 3.00 € 1200 3,600.00 € 800 2,400.00 € 6,000.00 €

3. Custo Total 11,620.00 € 12,350.00 € 5,500.00 € 3,225.00 € 32,695.00 €

4. Custo Unitário 4.00 € 3.80 € 2.75 € 2.15 €

Desvio Orçamento S1: Gr* - Go

Gr* 11,620.00 €
Go 14,643.75 €
- 3,023.75 € Desvio favorável

b) Desvio de actividade da secção S2

Desvio actividade S2: Go-Gi

Go 13,100.00 €
Gi 13,000.00 €
100.00 € Desvio desfavorável

c) Desvio de rendimento do produto X

Desvio rendimento produto X: 1,925.00 € Desvio desfavorável

d) Desvio de eficiência do produto y

Desvio eficiência produto y: 200.00 € Desvio desfavorável

e) Desvio da secção S3

Desvio secção S3: Gr*-Gi

Gr* 5,500.00 €
Gi 6,000.00 €
- 500.00 € Desvio favorável

f) Desvio total do produto X

Orçamento dos custos de produção

Produto X Produto Y
Descrição U.F. C. Unit. 8000 10000 Total
Quant. Valor Quant. Valor
1. Matérias Directas:
Matéria M1 Ton. 11.00 € 12000 132,000.00 € 132,000.00 €
Matéria M2 Ton. 12.00 € 13500 162,000.00 € 162,000.00 €
Total 1. 132,000.00 € 162,000.00 € 294,000.00 €

2. Custos Armazenagem:
APAC Ton. 2.00 € 8000 16,000.00 € 10000 20,000.00 € 36,000.00 €

3. Custos Transformação:
Secção S1 Hh 5.00 € 36000 180,000.00 € 180,000.00 €
Secção S2 Hm 4.00 € 40000 160,000.00 € 160,000.00 €
Total 3. 180,000.00 € 160,000.00 € 340,000.00 €

4. CIPA 328,000.00 € 342,000.00 € 670,000.00 €

5. CIPA unitário 41.00 € 34.20 €

Mapa dos custos de produção

Produto X Produto Y
Descrição U.F. C. Unit. 700 800 Total
Quant. Valor Quant. Valor
1. Matérias Directas:
Matéria M1 Ton. 11.00 € 1225 13,475.00 € 13,475.00 €
Matéria M2 Ton. 12.00 € 1000 12,000.00 € 12,000.00 €
Total 1. 13,475.00 € 12,000.00 € 25,475.00 €

2. Custos Armazenagem:
APAC Ton. 2.00 € 700 1,400.00 € 800 1,600.00 € 3,000.00 €

3. Custos Transformação:
Secção S1 Hh 5.00 € 2905 14,525.00 € 14,525.00 €
Secção S2 Hm 4.00 € 3250 13,000.00 € 13,000.00 €
Total 3. 14,525.00 € 13,000.00 € 27,525.00 €

4. CIPA 29,400.00 € 26,600.00 € 56,000.00 €

5. CIPA unitário 42.00 € 33.25 €

Desvio total produto X: 700.00 € Desvio desfavorável

g) Desvio de quantidades das vendas de X

Vendas previstas de X:
1.º Semestre 4500
2.º Semestre 3000

Desvio quantidades vendas de X: - 2,500.00 € Desvio desfavorável

h) Desvio de preços das vendas de Y

Desvio de preços vendas de Y: 2,400.00 € Desvio favorável

i) Desvio de custo das vendas de Y

Vendas previstas de Y:
1.º Semestre 6000
2.º Semestre 4000

Desvio custo das vendas de Y: - 6,840.00 € Desvio desfavorável

j) Valor do CINI

1. Desvio de Compras:
M1 - 240.00 € Desvio favorável
M2 700.00 € Desvio desfavorável
Total 1. 460.00 € Desvio desfavorável

2. Desvio de Secções:
S1 - 2,905.00 € Desvio favorável
S2 - 650.00 € Desvio favorável
S3 - 500.00 € Desvio favorável
APAC 225.00 € Desvio desfavorável
Total 2. - 3,830.00 € Desvio favorável

3. Desvio de Fabricação:
X 700.00 € Desvio desfavorável
Y - 760.00 € Desvio favorável
Total 3. - 60.00 € Desvio favorável

Total desvios contabilísticos: - 3,430.00 € Valor do CINI na DR. Funções (compontente positiva dos resultados)