Orçamento Mestre (Exemplo)

A empresa Nuños, S. A., fábrica 2 produtos: Delta e Sigma. No final de 2008

(primeiro ano de actividade) pretende preparar o orçamento director para 2009, no
qual tentará captar as acções necessárias para alcançar o lugar que a direcção
geral se fixou. A demonstração da posição financeira em 31 de Dezembro de 2008
deverá ser a seguinte.

NUÑO COMPANY, S. PARA.

Demonstração da posição financeira em 31 de dezembro de 2008
Ativo circulante
Banco $ 50,000.00
Cliente 86,000.00
Produtos finalizados 296,000.00
Matéria prima 180,000.00
Corrente total $ 612,000.00
Não. Circulando
Terra 214,000.00
Edifícios e equipamentos $ 1,100,000.00
industriais 400,000.00 700,000.00
Operação cumulativa 914,000.00
Cir. Ativos Totais. 1516,000.00
Ativos totais
Passivo em pouco tempo
Fornecedores 240,000.00
Impostos a pagar 180,000.00
Resposabilidades 420,000.00
totais 900,000.00
Património 206,000.00
Capital aportado 1106,000.00
Capital ganho 1526,000.00
Patrimônio líquido total
Passiva + patrimônio líquido

Requisitos do produto
Matéria-prima A 2kg. 4kg.
Matéria-prima B 1 kg. 2kg.
4 horas. 4 horas.
Horas de M.
QUALQUER. d.
 Os custos indiretos de fabricação são aplicados com base nas horas de mão de
obra direta. O custo da mão de obra direta é de US$ 50,00 por hora no primeiro
semestre e US$ 60,00 no segundo.

Inv. Inicial Inv. Final Primeiro Custo do

(unidades) desejado custo segundo
(unidades) semestre semestre
Matéria-prima A 4,000 3,000 20kg 26kg
Matéria-prima B 2,500 1,000 40kg 50kg
200 300
Delta
400 150
Sigma

Deseja-se ter no armazém a mesma quantidade de estoque final de matérias-

primas e produtos acabados a cada semestre. Um saldo de caixa de $ 50.000,00
é mantido. A inflação esperada é de 40% durante o ano. Portanto, no início do
segundo semestre, alguns preços e custos são modificados.

Preço de venda Vendas planejadas

Primeiro Segundo Primeiro Segundo
semestre semestre semestre semestre
Delta $ 600.00 $ 720.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00
Sigma $ 700.00 $ 840.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00

Os estoques em andamento têm pouca importância na elaboração do

orçamento.As despesas com juros serão de $ 39.242,00.A avaliação do estoque é
realizada através da UEPS.

Os custos indiretos de produção estimados para 2009 são:

Depreciação $ 100,000.00
Supervisão 700,000.00
Claro 400,000.00
Manutenção 116,000.00
Acessórios 60,000.00
Energético 200,000.00

As despesas administrativas e comerciais estimadas são:

Salários $ 150,000.00
 comissões 60,000.00
Anúncio 300,000.00
Acessórios 60,000.00
Depreciação 50,000.00
diversos 30,000.00

Vendido quando aproximadamente 90%. Nos terrenos aumentou para $

758.700,00 e nos equipamentos prediais e industriais para $ 2.000.000,00, a
depreciação do ano deverá ser de $ 687.500,00. Foi solicitado ao banco um
empréstimo de 100.000,00, devido aos fornecedores

Orçamentos de vendas
produtos Primeiro Segundo semestre total
semestre
Delta $ 1,200,000.00 $ 1,400,000.00 $ 2,640,000.00
Sigma 2,100,000.00 2,500,000.00 4,620,000.00

total $ 3,300,000.00 $ 3,900,000.00 $ 7,260.000.00

Orçamento de produção

Primeiro Segundo
semestre semestre
Delta sigma Delta sigma total
Vendas orçadas $ 2000 $ 3000 $ 2000 $ 3000
Inventário final 300 150 300 150

Necessidades de 2300 3150 2300 3150

produção
Inventário inicial 200 400 300 150

Produção necessária 2100 2750 2000 3000

Orçamento de necessidades de matérias-primas

Primeiro
semestre
produtos Assunto Prémio Assunto Primo total
A B
Delta (2100x2) $ 4200 (2100x1) $2100
Sigma (2750x4) 11000 (2750x2) 5500
Total 15200 7600
Custo $12 40
por kg
total $30400 $30400 $ 608000
0 0

Segundo semestre

Primeiro
semestre
produtos Assunto Prémio Assunto Primo B total
A
Delta (2000x2) $ 4000 (2000x1) $2000
Sigma (3000x4) 12000 (3000x2) 6000
Total 16000 8000
Custo $26 50
por kg
total $416000 $142400 $
0 1424000

ORÇAMENTO PARA COMPRA DE MATERIAIS

PRIMEIRO TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TOTAL
MATÉRIA PRIMA PARA b PARA b
REQUISITOS PARA A 15200 7600 16000 8000
PRODUÇÃO
INV. FINAL 3000 1000 3000 1000
DESEJADO
MERCADORIA PARA 18200 8600 19000 9000
COMPRAR
INVENTÁRIO INICIAL 4000 2500 3000 1000
TOTAL PARA 14200 6100 16000 8000
COMPRAR
CUSTO POR KG $20.00 $40.00 $26.00 $50.00
CUSTO DE COMPRA $284 000 $244 000 $416 000 $400 000 $1 344 000

ORÇAMENTO DE TRABALHO DIRETO

PRIMEIRO SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL

ᵟ ᵞ ᵟ ᵞ
REQUISITOS PARA A 2100 2 750 2 000 3 000
 PRODUÇÃO
HORÁRIOS 4 4 4 4
REGULAMENTARES
POR PRODUTO
TOTAL DE HORAS 8400 11 000 8 000 12 000
CUSTO POR HORA $50 $50 $60 $60
CUSTO TOTAL DE $420000 $550000 $480000 $720000 $2170000
MODIFICAÇÃO

ORÇAMENTO DE DESPESAS DE FABRICAÇÃO INDIRETAS

DEPRECIAÇÃO $ 100 000.00

SUPERVISÃO $ 700 000.00
CLARO $ 400 000.00
MANUTENÇÃO $ 116 000.00
ACESSÓRIOS $ 60 000.00
ENERGIA $ 200 000.00
TOTAL $1 570000.00

1570 000.00
TASA DE APLICACION = =$ 40.00 POR HORA
¿ 39 400

* SOMA TOTAL DE HORAS MOD= 8.400+11.000+8.000+ 12.000= 39.400

ORÇAMENTO DE ADMON E DESPESAS DE VENDAS

SALÁRIO $ 150 000.00

COMISSÕES $ 60 000.00
ANÚNCIO $ 300 000.00
ACESSÓRIOS $ 60 000.00
DEPRECIAÇÃO $ 50 000.00
DIVERSOS $ 30 000.00
TOTAL $ 650 000.00

ORÇAMENTO FINAL DE INVENTÁ RIO (NO FINAL DO ANO 2009)

VÁLVULA DE INVENTÁRIO
 CUSTO UNITÁ RIO ᵟ CUSTO ᵞ
UNITÁ RIO
MPA (2x$26) $52.00 (4x$26) $104.00
MPB (1x$50) $50.00 (2x$50) $100.00
M.O. (4x$60) $240.00 (4x$60) $240.00
FAB GTOS (4x$40) $160.00 (4x$40 $160.00
$502.00 $604.00

MATÉRIA-PRIMA A 3.000 A $ 26,00 = $ 78.000,00

MATÉRIA-PRIMA B 1.000 A $ 50,00 = $ 50.000,00
DELTA 300 A $ 502 = $ 150 600,00
SIGMA 150 A $ 604 = $ 90 600,00

Custo do orçamento de vendas

Primeiro semestre Segundo semestre total

Matéria-prima $608,000 $816,000 $1,424,000
necessária
Mão de obra $970,000 $1,200,000 $2,170,000
Gtos. Fabricação $788,000 $788,000 $1,576,000
indireta
= Custo de produção $2,366,000 $2,804,000 $5,170,000
Inv. Fim da arte. $296,000
finalizado
Disponível $5,466,000
Inv. Fim da arte. $241,200
Finalizado
Custo orçado de $5,224,800
vendas

NUÑO COMPANY, SA DE CV
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS ORÇAMENTADOS
DE 1º DE JANEIRO A 31 DE DEZEMBRO DE 2009
VENDAS $7 260 000.00
CUSTO DE VENDAS $5 224 800.00
UTILIDADE BRUTA $2 035 200.00
DESPESAS DE OPERAÇÃO $ 650 000.00
UTILIDADE DE OPERAÇÃO $1 385 200.00

Do orçamento financeiro:
Com base na informação da empresa Nuño, SA será concluída a demonstração
dos resultados orçamentados e o balanço geral orçamentado.

Utilidade de operação $1,385,200

Custo de financiamento
abrangente:
Despesas de juros $39,242
Lucro antes de impostos e $1,345,958
distribuição
Imposto de renda (35%) $275,000
Distribuição de lucros aos $68,750
trabalhadores (10%)
Lucro líquido $1,002,208

NUÑO COMPANY, SA

Balanço orçado em 31 de dezembro de 2009

Ativos correntes
bancos $50,000
clientes 726,000
inv. Matéria prima $128,000
inv. Arte. certo $241,000
ativos circulantes totais $1,145,200
Não circulando
terra $758,700
Edifício e
equipamentos
Industrial $2,000,000
Depreciação $687,000
acumulada $1,312,500
Ato total. Não $2,071,200
circulando
Ativos totais $3,216,400
Passivo circulante
fornecedores $70,790
Doutor. A pagar $100,000
criança levada. Sobre a $275,000
renda
passivo circulante total $445,790
Património
capital aportado $900,000
 capital ganho $868,402
Utilidade do exercício $1,002,208
Patrimônio líquido $2,770,610
total
Total pág. + c. $3,216,400

Lic. Salvador del Valle Pavón

Gerente geral CP Daniel Luna Garcia
Contador geral