ORÇAMENTO

EMPRESARIAL

PROFª MSC. FLÁVIA KARLA

Conceitos Básicos

Orçamento

Orçar Mento

Ato ou
Estimar
Efeito de
Orçamento é.....
 “Expressão monetária de um plano
conjunto de ações.” Welsch

É um poderoso instrumento de
planejamento e controle financeiro
usado pelas empresas para definir o
nível de atividades futuras.
Orçamento é.....
 “orçamento é um meio de
coordenar os esforços individuais
num plano de ação que se baseia em
dados de desempenhos anteriores e
guiado por julgamentos racionais dos
fatores que influenciarão o rumo dos
negócios no futuro”. Welsh
Principais objetivos:
 Estabelecer e coordenar metas
 Planejar o futuro
 Facilitar o entendimento dos propósitos
da política da empresa
 Gerar dados para tomada de decisões
 Servir de guia para avaliação de
programas
 Preparação dos orçamentos:
1. Estabelecer os objetivos:
 Participação no mercado
 Possibilidade de ampliação das instalações

II. Determinar o volume e as condições de

vendas
III. Elaborar os demais orçamentos em função
do orçamento de vendas
IV. Revisar os procedimentos
V. Acompanhar os resultados, analisando-os.
 Orçamento de Vendas

ORÇAMENTO DE VENDAS (unidades)

Vendas em unidades

Produto 1º trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total $ Unitário

A 1.500 1.000 1.000 1.500 5.000 11,00

B 2.000 2.000 2.000 2.000 8.000 14,00

 Orçamento de Vendas

Vendas em R$

Produto 1º trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total

A 16.500,00 11.000,00 11.000,00 16.500,00 55.000,00

B 28.000,00 28.000,00 28.000,00 28.000,00 112.000,00

Total 44.500,00 39.000,00 39.000,00 44.500,00 167.000,00

 Orçamento de Produção
Unidades

Produto A 1º trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total

Estoque Final 500 500 750 750 750

(+)vendas 1.500 1.000 1.000 1.500 5.000

(-)Estoque Inicial 750 500 500 750 750

(=)Produção 1.250 1.000 1.250 1.500 5.000

Unidades

Produto B 1º trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total

Estoque Final 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000

(+)vendas 2.000 2.000 2.000 2.000 8.000

(-)Estoque Inicial 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000

(=)Produção 2.000 2.000 2.000 2.000 8.000

 Orçamento de Consumo de MP
ORÇAMENTO DE CONSUMO DE MATÉRIAS-PRIMAS

Consumo
por
unidade Custo
Matéria-prima A B Unitário
X 2 0 0,50
Y 0 3 0,30
Unidades consumidas

1º 2º
trime Trimestr
Matéria-prima stre e 3º Trimestre 4º Trimestre Total

X 2.500 2.000 2.500 3.000 10.000

Y 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000

 Orçamento de Compras
Unidades

1º 2º 3º 4º
Matéria-prima X trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total
Estoque Final 1.000 1.250 1.500 1.500 1.500

(+) consumo 2.500 2.000 2.500 3.000 10.000

(-) Estoque Inicial 1.500 1.000 1.250 1.500 1.500

(=) compras em Ud 2.000 2.250 2.750 3.000 10.000

Custo unitário 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50
Compras em R$ 1.000 1.125 1.375 1.500 5.000
 Orçamento de Compras
Unidades

1º 2º 3º 4º
Matéria-prima Y trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total
Estoque Final 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000

(+) consumo 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000

(-) Estoque Inicial 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000

(=) compras em Ud 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000

Custo unitário 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30
Compras em R$ 1.800 1.800 1.800 1.800 7.200
 Orçamento de MOD
Custo - R$

2º 3º
1º Trimestr Trimestr 4º
Depto de Corte trimestre e e Trimestre Total
Horas trabalhadas 1.250 1.200 1.250 1.300 5.000
Custo unitário 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
Total 2.500 2.400 2.500 2.600 10.000
Depto de Montagem
Horas trabalhadas 1.625 1.500 1.625 1.750 6.500
Custo unitário 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
Total 3.250 3.000 3.250 3.500 13.000

Total da Mão-de-Obra 5.750 5.400 5.750 6.100 23.000

 Orçamento de Impostos sobre as
Vendas
Vendas em R$
Período 1º 2º 3º 4º Total
trimestre trimestre trimestre trimestre

Valor 44.500,00 39.000,00 39.000,00 44.500,00 167.000,00

Alíquota 17% 17% 17% 17% 17%
do ICMS
Total do 7.565,00 6.630,00 6.630,00 7.565,00 28.390,00
Imposto
 Esquema dos Orçamentos
ORÇAMENTO DE
VENDAS

VARIAÇÃO DE ESTOQUES
DE PRODUTOS ACABADOS

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

ORÇAMENTO DE ORÇAMENTOS DE ORÇAMENTOS DE CUSTOS

MATÉRIA-PRIMA MÂO-DE-OBRA DIRETA INDIRETOS DE PRODUÇÃO
 Orçamento Base Zero
Devem-se orçar as despesas com base em cada
processo, projeto e atividade necessários para
atingir as metas e os objetivos definidos pela
empresa, e cada despesa deve ser discutida e
justificada pelos gestores.
Dessa maneira, garantem-se somente as
despesas essenciais para o ano seguinte.
Questionam-se as bases.
O OBZ desenvolve orçamentos sem usar as
indicações dos números do ano anterior. Toda a
atividade é constituída do zero (base zero).
 Orçamento Base Zero
Isso ajuda os gerentes a pensar criativamente
sobre suas atividades e, assim, reduzir as folgas
dentro da organização.
A desvantagem óbvia do OBZ é o processo
longo e intricado que se faz necessário.
Na maioria das organizações, portanto, o OBZ é
usado infrequentemente. Se for implementado
frequentemente como técnica orçamentária, os
gerentes irão muitas vezes recorrer às mesmas
explicações do ano anterior, tacitamente
tomando o OBZ em orçamento incremental.
 Orçamento Base Zero

•Por esse modelo de orçamento não levar em

consideração os dados históricos para realizar o
orçamento, ele acaba tomando muito mais
tempo, pois todos os gastos da empresa deverão
ser discutidos e justificados, porém tem como
vantagem a eliminação de processos e projetos
que não estejam alinhados com os objetivos da
empresa.
•Pelas características do Orçamento Base Zero,
sua utilização é indicada principalmente quando
se deseja realizar uma reestruturação na
empresa.
 O orçamento é usado para...
•Ajudar os gerentes de departamentos atingir os
objetivos traçados;
•Demonstrar a situação financeira da empresa a
terceiros;
•Identificar as responsabilidades de cada área de
atuação e das pessoas envolvidas;
•Estimular as pessoas a pensar no futuro e
planejar, facilitando assim, a comunicação dos
diversos objetivos;
•Avaliar sistematicamente os diferentes aspectos
da empresa.
“ Orçamento é como cabelo,
mensalmente tem que se cortar o
excesso.”
(Nelio Wanderley)
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@profaflaviakarla

flavia.goncalves@souunit.com.br

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