Orçamento

Empresarial
Integrado.
Semana Data Conteúdo
1 14/08/2023 Apresentação do professor, da disciplina e do cronograma
2 21/08/2023 Unidade I - Orçamento e Planejamento: Uma introdução
3 28/08/2023 Unidade I - Planejamento
4 04/09/2023 Unidade I - Planejamento
5 11/09/2023 Unidade II - Orçamento
6 18/09/2023 Unidade II - Orçamento
7 25/09/2023 Professor em atividades externas à UFRJ - Não haverá aula
8 02/10/2023 Unidade II - Orçamento + Revisão e encaminhamentos
9 09/10/2023 Professor posta o Trabalho 1 - T1 (Substituirá a Prova 1 – P1)
10 16/10/2023 Tempo para preparação do T1
11 23/10/2023 Entrega do T1 (eletronicamente)
12 30/10/2023 Unidade III - Orçamento Empresarial Integrado
13 06/11/2023 Unidade III - Orçamento Empresarial Integrado
14 13/11/2023 Unidade IV - Orçamento Empresarial Integrado + Análise e Variações
15 20/11/2023 Unidade IV - Análise e Variações - FERIADO
16 27/11/2023 Unidade IV - Análise e Variações
17 04/12/2023 Prova (P) ou Trabalho 2 (a decidir)
18 11/12/2023 Revisão do semestre e dúvidas
19 18/12/2023 Prova Final (PF)
 Orçamento de Vendas
Orçamento de Produção
Orçamento Orçamentos de Compras e Estoques
Orçamento de Custos
Empresarial Orçamento de Despesas
Integrado Orçamento de Caixa
Orçamento de D.R.E
Orçamento de B.P
Orçamento – Aspectos Gerais.

• Um orçamento é um plano detalhado

do futuro expresso em termos
quantitativos.
• Tem como objetivo principal
estabelecer a previsão antecipada dos
resultados a serem atingidos pelas
organizações.
• Uma vez estabelecido um orçamento,
os gastos efetivos são comparados com
este orçamento para assegurar que o
plano seja seguido.
• Os orçamentos são usados para duas
finalidades distintas – planejamento
(estabelecimento de metas) e controle
(feedback).
Orçamento de Vendas
 Orçamento de Vendas

O orçamento de vendas é o ponto de partida de todo o processo de

elaboração das peças orçamentárias (volume de vendas como fator
limitante do processo orçamentário).

Constitui um plano das vendas futuras da empresa, para determinado

período de tempo e é relevante para que se projete os estoques e as
necessidades de matérias-primas, mão de obra, custos e despesas.
Aspectos Gerais do Orçamento de Vendas

Previsão de Previsão dos Identificação Orçamento de

vendas em preços para os dos impostos vendas em
quantidade para produtos e seus sobre as vendas. moeda corrente
cada produto. mercados. do país.
Previsão de Vendas

A primeira parte (e a mais difícil) do orçamento de vendas é a determinação das quantidades

orçadas.

As dificuldades decorrem da imprevisibilidade das situações conjunturais da economia e

sazonalidades.

A análise do ambiente e a construção dos cenários, devem permitir à empresa um mínimo de

condições de estabelecer probabilidades de acontecimentos de vendas futuras.

É esperado que a empresa já possua conhecimentos sobre o comportamento de seus

produtos nos mercados em que atua.
Métodos de Previsão de Vendas

Coleta de Dados
Métodos Uso Final do
das Fontes de
Estatísticos Produto
Origem de Vendas
Métodos Estatísticos

Utilização de modelos estatísticos de correlação e análise setorial ou

análise de tendências, caso se disponha de dados passados e das
previsões de evolução futura dos fatores econômicos, ambientais e da
empresa .

• Correlação com o crescimento do Setor/PIB.

• Análise de tendência (regressão linear, mínimos quadrados).
• Pesquisas de mercado.
• Correlação ou participação no tamanho do mercado etc.
Coleta de Dados das Fontes de Origem de
Vendas

• Tem como base as informações vindas diretamente dos centros

vendedores, compiladas no setor de Controladoria.
• Os pontos de vendas são conectados com o sistema central pelos
sistemas de colocação de pedidos (order entry system).
• Esse banco de dados com as informações dos pontos de venda servirá
de parâmetro para estimar as vendas recebidas das fontes de origens
(por vendedor; gerente de filial; ponto de venda de varejo; franqueadas,
etc).
Uso Final do Produto

Metodologia muito utilizada em cadeias de fornecimento (supply chain) e terceirização

(outsourcing), e-commerce, etc.

• Fornecedores de autopeças para a indústria automobilística.

• Fornecedores de serviços ou componentes para empresas que trabalham com
programa de produção periódico ou anual.
• Cotas obrigatórias de vendas de produtos franqueados ou concessionados.
• Empresas prestadoras de serviços com contratos periódicos ou anuais.
• Atividade de locação de bens móveis e imóveis, etc.
 • Representa a estimativa de quantidades
Orçamento de mensais a serem vendidas por produto e por
Quantidades mercado.
 • Na segunda etapa do orçamento de vendas, temos o
Orçamento dos orçamento dos preços (apresentando os preços por
produtos e seus respectivos mercados).
Preços
Impostos sobre • Compreende a identificação dos impostos incidentes sobre as vendas
de cada produto, pois é possível que tenham tributações diferentes.

Vendas • Deve-se atentar as vendas as quais incidem tributação diferenciada

(impostos estaduais, municipais, zonas de incentivos regionais).
Exercícios de Orçamento
de Vendas.
Orçamento de
Produção
 Orçamento de
Vendas

Orçamento de
Produção

Orçamento dos Orçamento dos Orçamento dos

Custos de Matéria Custo de Mão de Custo Indiretos de
Prima (MP) Obra Direta (MOD) Fabricação (CIF)
 Orçamento de
Produção
O orçamento de produção lista o número
de unidades que devem ser produzidas
para satisfazer as necessidades de venda
e para garantir os estoques finais
desejados.
Estoques excessivos comprometem
fundos e criam problemas de
armazenagem.
Estoques insuficientes podem levar a
perdas de vendas ou a caros esforços de
produção de última hora.
 • São dois dados necessários para o
orçamento de produção:

1. Orçamento de vendas em quantidades por

produto
Orçamento 2. Política de estoque de produtos acabados.
de Produção
• A diferença entre a quantidade vendida e a
quantidade a ser produzida decorre da
variação da quantidade do estoque de
produtos acabados.
Política de QUANTIDADE
(UNIDADES)
Estocagem Previsão de Vendas 2.500
• O estoque de produtos (+) Estoque final
acabados é estratégico (ter 1.250
desejado
produtos acabados sempre à
mão, para pronto (-) Estoque inicial
atendimento ao cliente). 1.100
existente
• A política de estocagem de
produtos acabados é = Orçamento de
traduzida em dias de vendas. 2.650
Produção
 Nesta etapa são apurados todos os
gastos necessários (custos) para
atendimento da previsão de
vendas.
Orçamento É composto pelos orçamentos de:
de Produção • Matéria-prima (MP)
• Mão-de-obra Direta (MOD)
• Custos Indiretos de Fabricação
(CIF).
Orçamento da Matéria Prima
Indica o custo dos materiais que
Orçamento de consumo de
serão consumidos pelo programa
materiais
de produção.
Orçamento de estoque de Decorrente da política de
materiais estocagem.
Deverão atender as necessidades
Orçamento de compras de
de consumo mais as necessidades
materiais
de estocagem.
Orçamento do saldo final mensal Determinado pelo orçamento de
de contas a pagar a fornecedores compras – PMPF.
Orçamento da Matéria Prima
• Custo de Produção da Matéria Prima: É determinado a partir da identificação da
quantidade de matéria prima utilizada por unidade produzida (geralmente através
da ficha técnica do produto).
•

Elemento de Cálculo Fórmula

Custo de Produção da Matéria
𝑃𝑟𝑒𝑣𝑖𝑠ã𝑜 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢çã𝑜 𝑥 𝑀𝑃 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒 x Preço da Matéria Prima.
Prima

Custo de Compras da Matéria-Prima [(Previsão de produção x MP por unidade) +

(Compras MP) + Estoque final de MP – Estoque inicial de MP] x Preço da MP
 Custo de Produção da Matéria Prima

Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Produção 1.000 1.250 1.500
MP por unidade (Kg) 2 2 2
Consumo MP (Kg) 2.000 2.500 3.000
Preço MP – R$ (Kg) R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00
Custo de Produção MP (R$) R$ 10.000,00 R$ 12.500,00 R$ 15.000,00
 Custo de Compras da Matéria-Prima
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Produção 1.000 1.250 1.500
MP por unidade (Kg) 2 2 2
Consumo MP (Kg) 2.000,00 2.500,00 3.000,00
Preço MP – R$ (Custo kg) R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00
Custo de Produção MP (R$) R$ 10.000,00 R$ 12.500,00 R$ 15.000,00
(+) Estoque MP Final (Kg)
250,00 300,00 350,00
10% consumo MP Prox. Mês
(-) Estoque MP Inicial (Kg) 200,00 250,00 300,00
Previsão Compras MP (Kg) 2.050,00 2.550,00 3.050,00
Preço MP – R$ (Custo kg) R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00
Custo de Compras MP (R$) R$ 10.250,00 R$ 12.750,00 R$ 15.250,00
Mão de Obra Direta
• As empresas que negligenciam a
elaboração dos orçamentos correm o risco
de enfrentar falta de mão de obra ou de ter
que contratar ou demitir trabalhadores em
momentos inconvenientes.

• Políticas trabalhistas inconstantes levam à

insegurança, baixo moral e ineficiência.
Mão de Obra Direta

• O orçamento de mão de obra direta mostra as horas de mão de

obra direta necessárias para satisfazer o orçamento de produção.
• Normalmente é medida em horas necessárias para os processos,
ou em relação às quantidades de produtos ou serviços
intermediários/finais.
• Deve-se levar em consideração ainda mão de obra referentes a
estocagem, transportes internos, expedições e distribuições,
assistência técnica e etc.
Medição da Capacidade da MOD

04
01 02 03

Produtividade Quantidade Conversão de Comparação com

Média de cada Total do Quantidade de o número de
empregados
Mão de Obra Programa de Mão de Obra existentes
Produção Direta (em (excesso ou
trabalhadores) insuficiência)
 Mão de Obra Direta
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Produção 1.000 1.250 1.500

MOD por unidade (Horas/Unid) 3 3 3

Consumo MOD (Horas) 3.000 3.750 4.500

Valor MOD por hora (R$) R$ 10,00 R$ 10,00 R$ 10,00

Custo MOD (R$) R$ 30.000,00 R$ 37.500,00 R$ 45.000,00

 Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação

• O orçamento de custos indiretos de

produção lista todos os custos de produção
que não sejam custos de materiais diretos
ou de mão de obra direta.
• Exemplos: Depreciação, salários
administrativos, despesas com segurança,
água, comunicação, impostos, seguros, etc.
Custos Indiretos
de Fabricação Composição dos Custos Indiretos de Fabricação

Não fazem parte do produto.

São utilizados pelo produto
Materiais
(materiais agregados a
• Características dos CIF: Indiretos
produção do produto).
São gastos aplicados nos
produtos que não são Não trabalham diretamente
Mão de Obra
quantificados nos produtos. Indireta
na produção do produto.
Salários dos Supervisores.
Utilização de rateio para
Demais custos que não
apropriar aos produtos. podem ser identificados.
Outros Custos
Podem ser fixos ou variáveis. Indiretos
Segurança da fábrica,
materiais de limpeza,
telefone...
 Orçamento dos CIF
Consumo MOD (Horas)
3.000 3.750 4.500
BASE (rateio CIF variáveis)
Custos Variáveis
Base de Rateio Janeiro Fevereiro Março

Material indireto R$ 1,00 hora MOD R$ 3.000,00 R$ 3.750,00 R$ 4.500,00

Mão-de-obra indireta R$ 1,50 hora MOD R$ 4.500,00 R$ 5.625,00 R$ 6.750,00

Energia-elétrica R$ 0,50 hora MOD R$ 1.500,00 R$ 1.875,00 R$ 2.250,00

Manutenção R$ 0,20 hora MOD R$ 600,00 R$ 750,00 R$ 900,00

CIF Variáveis R$ 9.600,00 R$ 12.000,00 R$ 14.400,00

 Orçamento dos CIF

Janeiro Fevereiro Março

CIF Variáveis R$ 9.600,00 R$ 12.000,00 R$ 14.400,00
CIF Fixos R$ 33.200,00 R$ 33.200,00 R$ 33.200,00
Salários supervisão R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00
Depreciação R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00
Taxas / Seguros R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
Manutenção R$ 5.700,00 R$ 5.700,00 R$ 5.700,00
Total CIF R$ 42.800,00 R$ 45.200,00 R$ 47.600,00
 Orçamento dos Custos de Produção
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Produção 1.000 1.250 1.500
Custo da Matéria Prima 10.000,00 12.500,00 15.000,00
Custo Mão de Obra Direta 30.000,00 37.500,00 45.000,00

Custos Indiretos de Fabricação 42.800,00 45.200,00 47.600,00

Custo Total de Produção 82.800,00 95.200,00 107.600,00

Custo Unitário 82,80 76,16 71,73
 Elemento de Cálculo Fórmula do Cálculo
Custo de Produção da Matéria-Prima (Previsão de produção x MP por unidade) x
(Produção MP) Preço da MP
Custo de Compras da Matéria-Prima (Compras [(Previsão de produção x MP por unidade) + Ef.
MP) MP – Ei. MP] x Preço da MP
(Previsão de produção x Qtd. horas MOD por
Custo de Mão-de-obra Direta (MOD)
unidade) x Valor MOD/h.
Custo Total dos Produtos Fabricados (CTPF) Custo Produção MP + Custo MOD + CIF
Custo total dos produtos fabricados / Previsão
Custo Unitário dos Produtos Fabricados (CUPF)
de produção
Orçamento de
Caixa
 Orçamento de Caixa

• O orçamento de caixa é o que sobra (ou eventualmente falta) após todas

as transações operacionais, de investimentos e financiamentos serem
projetadas e refletidas no balanço patrimonial.
• No Orçamento de Caixa deverá constar o plano de recebimentos e
desembolsos da empresa.
• Com sobra de caixa, pode-se definir se o valor será direcionado a
aplicações financeiras.
• Com falta de caixa, pode-se definir fontes alternativas de financiamento.
Orçamento
de Caixa
Seção de Recebimentos
Seção de Desembolsos
Seção de Excesso ou Déficit de Caixa
Seção de Financiamento
Seções do Orçamento de Caixa
Lista todas as entradas de caixa (exceto
financiamento) esperadas durante o período
orçamentário.
Resume todos os pagamentos em numerário que
são planejados para o período orçamentário (MP,
MOD, CIF, compra de equipamentos, dividendos,
etc).
Necessidade de se contrair empréstimos ou aplicar
excedentes de caixa em investimentos financeiros.
Detalha os empréstimos e pagamentos projetados
para ocorrerem durante o período orçamentário,
além de listar pagamentos de juros.
Métodos de Recebimentos e pagamentos
• Método mais detalhado.
Resultado Ajustado
• Recomendado para
Orçamento • Recomendado para projeções superiores a
um ano.
projeções de curto prazo.
de Caixa • Baseia-se nos orçamentos • Parte-se do resultado
parciais, ajustado às datas líquido projetado,
em que as transações se ajustando-o por
converterão em dinheiro despesas e custos que
(caixa). não representam
desembolsos
(depreciação) e por
desembolsos ou
ingressos que não são
registrados na DRE.
Orçamento de Caixa – Recebimentos e Pagamentos
Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Saldo Inicial 5.000,00 11.872,40 19.649,40 27.283,70 37.163,10
Fluxo Operacional 7.636,00 7.530,00 7.927,00 9.866,00 7.473,00
Entradas 18.188,00 16.703,00 17.569,00 19.058,00 18.118,00
Vendas a vista 9.234,00 8.499,00 9.282,00 9.385,00 8.119,00
Vendas a prazo 8.954,00 8.204,00 8.287,00 9.673,00 9.999,00
Saídas 10.552,00 9.173,00 9.642,00 9.192,00 10.645,00
Salários operacionais (limpeza) 2.561,00 2.196,00 2.244,00 2.137,00 2.520,00
Salários Adm. 2.871,00 2.097,00 2.003,00 2.335,00 2.522,00
Materiais de limpeza 2.999,00 2.183,00 2.574,00 2.420,00 2.650,00
Materiais de expediente 2.121,00 2.697,00 2.821,00 2.300,00 2.953,00
Fluxo Não operacional -763,60 247,00 -292,70 13,40 -2.747,30
(+) Integralização de Capital 0,00 1.000,00 500,00 1.000,00 0,00
(-) Compra de máquina limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 2.000,00
(-) Dividendos 763,60 753,00 792,70 986,60 747,30
Saldo Final de Caixa 11.872,40 19.649,40 27.283,70 37.163,10 41.888,80
 Orçamento de Caixa – Resultado Ajustado
Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Saldo Inicial das Disponibilidades --- --- --- --- ---
Lucro (Resultado) --- --- --- --- ---
Líquido Projetado --- --- --- --- ---
Adições ao Lucro Líquido --- --- --- --- ---
Depreciação --- --- --- --- ---
Venda de ativos permanentes --- --- --- --- ---
Redução de devedores --- --- --- --- ---
Redução de estoques --- --- --- --- ---
Aumento de credores --- --- --- --- ---
Aumento de capital --- --- --- --- ---
Subtotal --- --- --- --- ---
Deduções do Lucro Líquido --- --- --- --- ---
Pagamentos antecipados --- --- --- --- ---
Compra de ativos permanentes --- --- --- --- ---
Aumento de devedores --- --- --- --- ---
Aumento de estoques --- --- --- --- ---
Redução de credores --- --- --- --- ---
Dividendos pagos --- --- --- --- ---
Subtotal --- --- --- --- ---
Saldo Final das Disponibilidades --- --- --- --- ---