UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA

ENGENHARIA DE PRODUÇÃO

Thamires Pereira

Rodrigues

Matrícula: 20203301913

ORÇAMENTO E CUSTOS

AVALIAÇÃO 1

Rio de Janeiro
Setembro 2021

Pública
 INTRODUÇÃO

O orçamento empresarial é a projeção das receitas e gastos que uma

organização elabora para um determinado período de tempo, geralmente um ano.
Lunkes (2009) afirma que o orçamento empresarial é um plano dos processos
operacionais que representam os objetivos economicos e financeiros a serem
atingidos pela empresa, expressos através da projeção de receitas e gastos.

Com o objetivo de balizar as tomadas de decisões e melhorar a gestão da

empresa, o orçamento empresarial é um elemento de destaque no Sistema de
Controle Gerencial (MALMI & BROWN, 2008) e, combinando suas múltiplas funções,
pode criar mais valor à empresa através do desempenho das pessoas e da
diminuição da folga financeira (MERCHANT & VAN DER STEDE, 2012).

Catelli (2001) é categorico ao afirmar que os orçamentos devem “expressar

quantitativamente os planos de ação, refletindo as diretrizes, os objetivos, as metas,
as políticas estabelecidas para a empresa”, devendo os mesmos manterem-se
atualizados para garantirem bases realistas para o atingimento da eficácia
planejada.

Dessa forma, ao definir o orçamento como um instrumento de planejamento

das atividades de uma empresa, estimando gastos e receitas, pode-se também
prever os lucros no período estudado (SANVICENTE E SANTOS,1983).

FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

A elaboração do orçamento empresarial é feita, geralmente, dois ou três

meses antes de se iniciar o período e segue o seguinte script:

Primeiro faz-se a projeção anual de vendas, incluindo as quantidades e preços;

Depois todos os departamentos elaboram a projeção dos gastos;
Com as receitas e gastos em mãos, projeta-se o DRE do ano seguinte;
Após a aprovação do DRE pela alta administração, os orçamentos são distribuídos
para cada departamento com intuito de balizar os gastos e odepartamento comercial
especificamente saberá quanto deve vender.

Pública
 Acompanhamento da execução dos orçamentos durante todo o exercíciocontábil.

Welsch (1996) demonstra que o alicerce do orçamento empresarial é o

orçamento de vendas e que se ele estiver fora da realidade, todos os outros orçamentos
estarão comprometidos. Assim, o orçamento de vendas é o ponto de partida do
orçamento empresarial, multiplicando o preço de venda pela quantidade, obtém-se a
previsão de faturamento. Lunks (2009) acrescenta que pode-se tratar da quantidade de
clientes a serem atendidos, impostos incidentes, condições de venda, à vista ou à prazo,
servindo de base paraas outras peças orçamentárias.
Feitas as previsões, deverá ser elaborado um relatório gerencial bem didático e
com riqueza de dados, devendo possuir confiabilidade, abrangência etempestividade.
Este relatório deve fornecer as projeções devendas expressas em quantidades e em
valores, detalhadas de acordo com trêscritérios: produto, tempo e área geográfica.
Após a elaboração e distribuição do orçamento de vendas, os
departamentos deverão prever os gastos, que podem ser subdivididos em 3 partes:
1) orçamento de produção, 2) custos com matéria-prima, mão-de-obra direta e custos
indiretos e 3) projeção das despesas (comerciais e administrativas). O orçamento de
produção é o primeiro passo do planejamento de operações de fabricação e, de forma
simplificada, é um relatório gerencial que informa a quantidade de unidades que serão
produzidas para atender a demanda projetada no orçamento de vendas, estabelecendo
também um estoque inicial e finalpara cada um dos meses do ano.
O grande desafio do orçamento de produção está na conciliação dos diversos
interesses dos departamentos, tais quais: a) atendimento ao orçamento de vendas, b)
minimização dos custos de produção e c) minimização dos investimentosem estoque. Por
se tratar de uma tarefa complexa, faz-se necessária a participação da alta administração
e dos outros departamentos para alinhar as expectativas e administrar os interesses dos
envolvidos, aumentando o diálogo entre área de produção e venda, e ajustando, por
exemplo, o orçamento de vendas, ao dar ênfase aos produtos mais rentáveis para a
empresa.

Pública
DIAGNÓSTICO DA EMPRESA

1. ORÇAMENTO DE VENDAS
Quantidades - Unidades Valor
Produto Unitário
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
(R$)
A 150 100 100 150 500 100,00
B 200 200 200 200 800 150,00
Total 350 300 300 350 1.300
Vendas (R$)
Pr oduto
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
A 15.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00
B 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Receita
45.000,00 40.000,00 40.000,00 45.000,00 170.000,00
Total

Estoque final trimestre = ½ vendas trimestre seguinte

Último trimestre = trimestre anterior
Estoque inicial = ½ vendas do período

2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
UNIDADES
Produto A
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
Estoque
Final 50 50 75 75 75
(+)Vendas
150 100 100 150 500
(-)Estoque
Inicial 75 50 50 75 75
(=)Produção
Necessária 125 100 125 150 500

UNIDADES
Produto B 0. 0.
1. Tri 2. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
Estoque
Final 100 100 100 100 100
(+)Vendas
200 200 200 200 800
(-)Estoque
Inicial 100 100 100 100 100
(=)Produção
Necessária 200 200 200 200 800

Pública
Estoque final de matéria prima = ½ consumo trimestre seguinteEstoque
final último trimestre = trimestre anterior
Estoque inicial = ½ necessidade de produção

Matéria-
Unitário

X
Y

Unidades Consumidas
Matéria-
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
prima
X 250 200 250 300 1.000
Y 600 600 600 600 2.400

3.0. Tri 4.0. Tri

Estoque 100 125 150 150 150

(+)consumo
250 200 250 300 1.000

(-)Estoque 150
125 100 125 150

(=)Compras
225 225 275 300 1.025

Custo
0,50 0,50 0,50 0,50
Unitário
Compras
112,50 112,50 137,50 150,00 R$ 512,50

1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total

Estoque
300 300 300 300 300

(+)consumo
600 600 600 600 2.400

(-)Estoque
300 300 300 300 300

(=)Compras 600 600 600 600 2.400

Pública
 0,30 0,30 0,30 0,30
Unitário
Compras
180,00 180,00 180,00 180,00 720,00

Consumo
292,50 292,50 317,50 330,00 1.232,50

MOD - Tempo
Homem-Hora
Depto A B R$ A B
Fase 1 12,00 30,00 5,00 1,00 2,50
Fase 2 30,00 30,00 5,00 2,50 2,50
Total 3,50 5,00

Tempo Homem/ h e Custo R$

0. 0.
Dep. Fase 1 1. Tri 2. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
A 63 50 63 75 250
B 100 100 100 100 400
Total horas 163 150 163 175 650
Custo 5,00 5,00 5,00 5,00
Unitário
Custo MOD
812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00
(R$)
Dep. Fase 2 1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
A 63 50 63 75 250
B 100 100 100 100 400
Total horas 163 150 163 175 650
Custo 5,00 5,00 5,00 5,00
Unitário
Custo MOD
812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00
(R$)
Custo Total 1.625,00 1.500,00 1.625,00 1.750,00 6.500,00

Pública
Custo variável unitário é de R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B

6. Orçamento de Custo Indireto de Fabricação

Rateio A R$ 0,50
B R$ 1,00
1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total
Variável
A 63 50 63 75 250
B 200 200 200 200 800
263 250 263 275 1.050

1.0. Tri 2.0. Tri 3.0. Tri 4.0. Tri Total

2.500 2.500 2.500 2.500 10.000

1.000 1.000 1.000 1.000 4.000

1.500 1.500 1.500 1.500 6.000

supervisores
5.000 5.000 5.000 5.000 20.000

5.263 5.250 5.263 5.275 21.050

Fabricação

Receita Total 170.000,00

Consumo Matéria-prima 1.232,50
Custo de mão-de-obra 6.500,00
Custo Indireto 21.050
Resultado Parcial 141.217,50

CONSIDERAÇÕES FINAIS

Com a obtenção do resultado parcial do período conclui-se que a empresa teve

lucro no período estudado, demonstrando que o planejamento e ogerenciamento
financeiro foram realizados com sucesso.

Pública
REFERÊNCIAS

CATELLI, Armando. Controladoria: uma abordagem da gestão econômica –

Gecon. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. p. 249-250.

FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial.

4. ed. São Paulo: Atlas, 2007.

LUNKES, João Rogério. Manual de Orçamento. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.

Malmi, T., & Brown, D. A. Management control systems as a package-

opportunities, challenges and research directions. Management Accounting
Research 2008, p. 287-300.

Merchant, K. A., & Van der Stede, W. A. Management control systems:

performance measurement, evaluation, and incentives (3rd ed.). London:
Prentice Hall, 2012.

PADOVEZE, Clóvis L., TARANTO, Fernando C. Orçamento Empresarial: novos

conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.

SANVICENTE, Antônio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na

Administração de Empresas: planejamento e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas,
1983.

WELSCH, Glenn Albert. Orçamento Empresarial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1996

Pública