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ENGENHARIA CIVIL
GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
Aula 02 – ORIGENS DO ORÇAMENTO (Etapas do Orçamento)
2020.2
DANYLO DE ARAUJO VIANA
Engenheiro Produção

danylo.viana@unp.br

84 996831267
ORIGENS DO ORÇAMENTO (Etapas do Orçamento):

Aula 02
Evolução do Orçamento
 Terminologias
Planejamento - Criação e estabelecimento de planos gerais ou específicos.
Previsão - Expectativas de acontecimentos ou normalmente quantitativas.
Orçamento – Expressão formal de planos de curto prazo (um ano), com base nas estruturas
empresariais. Obedece rigidamente a estrutura informacional contábil.
Projeção – Mensuração econômica das previsões, planos e orçamentos já definidos.
Simulação Econômica – Mensuração econômica de alternativas de planos, previsões ou eventos
econômicos futuros.
 Conceitos de Orçamento
Orçamento de Tendências Orçamento de Tendências
1. utilizar dados passados para projeções de 1. contraposição ao orçamento de tendências
situações futuras.
2. orçamento base zero está em romper com o
2. os eventos passados são decorrentes de passado
estruturas organizacionais já existentes e,
por conseguinte, há forte tendência de tais 3. A questão fundamental permanente para
eventos se reproduzirem o orçamento base zero :
3. Na execução do orçamento de tendências não é por que aconteceu que deverá acontecer
sempre existirão eventos passados de
conhecimento da empresa, que não se
repetirão e que, portanto, não serão
reproduzidos no orçamento.
 Tipos de Orçamento
Orçamento Estático
• É o orçamento mais comum
• Todas as peças do orçamento são
elaboradas a partir de determinados
volumes de produção ou vendas.
• Esse tipo de orçamento é muito utilizado,
principalmente por grandes corporações,
em razão da grande necessidade de
consolidação dos orçamentos de todas as
unidades.
Orçamento Flexível
• Aqui a empresa admite uma faixa de nível
de atividades
• Horngren (1985, p. 137), o “orçamento
flexível é um conjunto de orçamentos que
pode ser ajusta do a qual quer nível de
atividades”.
• A base de elaboração faz a distinção entre
custos fixos e variáveis.
Tipos de Orçamento
 Tipos de Orçamento
Orçamento Ajustado
• Derivado do orçamento flexível
• Segundo orçamento que passa a vigorar
quando se modifica o volume ou nível de
atividade.
• Toda vez que houver necessidade de
ajustar volumes planejados, refaz-se o
orçamento.
Orçamento Corrigido
• o ajuste do orçamento original, de forma
automática, sempre que houver alteração
de preços em função de inflação.
• Alterações podem decorrer de eventos
pactuados contratualmente ou imposta
pelo governo
 Organização e Processo de Elaboração
1 Comitê
Orçamentário ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO

2 Premissas
7 Cronograma
Orçamentárias
Previsão Reprojeção Controle
• Trabalho de Cálculo • Após elaboração dos • Se verifica se os
– Elaboração dos quadros objetivos previstos
Quadro orçamentários, faz- foram atingidos
ORGANIZAÇÃO DO Orçamentários. se o acerto das
previsões iniciais.
ORÇAMENTO • Aqui são desenhado
3 Modelo do os cenários
6 Relatórios Processo econômicos
Orçamentário

5 Sistema de 4 Estrutura
Apoio Contábil
 Organização e Processo de Elaboração
No processo de elaboração do orçamento empresarial, devem ser seguidas as
seguintes fases (FREZATI, 2000; HOJI, 2001):
• Fase 1- Determinar objetivos e metas;
• Fase 2- Programar as atividades de cada departamento ou setor;
• Fase 3- Comparar os resultados com o orçado;
• Fase 4 - Ajustes, realimentação (feedback).
Modelos do Processo Orçamentário
Estratégia e Orçamento

Os cenários fazem parte

As premissas
do conjunto de
fundamentarão a
informações do
construção do orçamento
planejamento estratégico
 Estrutura do Plano Orçamentário
O plano orçamentário contempla três grandes segmentos:

1. Orçamento Operacional
2. Orçamento de Investimentos e financiamentos
3. Projeção dos Demonstrativos Contábeis
 Estrutura do Plano Orçamentário
Orçamento de Investimento e Projeção de Demonstrativos
Orçamento Operacional
Financiamentos Contábeis
• Engloba as áreas • Engloba: • Plano orçamentário que
administrativas, comercial e • Orçamento de Investimentos (aquisições, consolida todos os
imobilizados e deferidos) orçamentos.
produção. • Orçamento de financiamentos e
amortizações • Engloba:
• Orçamento de despesas financeiras • Projeção das receitas financeiras
• Engloba: • Projeção DRE
• Orçamento de Vendas • Projeção Balanço Patrimonial
• Orçamento de Produção • Projeção de Fluxo de Caixa
• Orçamento compra de matérias e estoque
• Orçamento de despesa
Estrutura do Plano Orçamentário
 Orçamento de Vendas
Para Hoji e Silva (2010), o orçamento de vendas deve ser o primeiro quadro do orçamento a ser elaborado. O
orçamento de vendas possui a finalidade de determinar a quantidade e valor total dos produtos a vender.
O orçamento de vendas se constitui em um plano das vendas futuras da empresa, para determinado período de
tempo e é relevante para que se projete os estoques e as necessidades de matérias-primas, mão de obra, custos
e despesas.
 Orçamento de Vendas
A XXXX estima um volume de vendas de 3.000 unidades no primeiro mês, com um histórico de incremento de
500 unidades em cada mês. A empresa projeta um preço de vendas de R$80,00 por unidade e impostos
estimados em 20%.
 Orçamento de Produção
• Consiste em um plano de produção para o período considerado, visando atender às vendas orçadas e aos
estoques preestabelecidos, apresentando por período de tempo, as quantidades de cada produto a serem
fabricados.
• A Produção deve ser adequada para atender o orçamento de vendas e prover estoque final suficiente.

• Exercício:
• Partindo do exemplo anterior (Orçamento de Vendas), considerando que a XXXX acredita que pode satisfazer
as exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o
próximo mês.
Orçamento de Produção
 Orçamento de Materiais Diretos e Estoque
• Os Orçamentos de Materiais e Estoques
são relevantes na elaboração do
orçamento, pois
• Exercício:
Partindo dos exemplos anteriores
(Orçamento de Vendas e Orçamento de
Produção), sabemos, agora, que a XXX
estima a necessidade de um estoque de
matéria-prima final de 10% da produção do
próximo mês. Cada unidade produzida
requer 2Kg de matéria-prima, e o custo
estimado por Kg é de R$5,00
 Orçamento de MOD
• Orçamento de mão-de-obra direta é o planejamento e o controle de mão-de-obra direta necessária à
produção, ou seja, a mão-de-obra envolvida diretamente na produção. Esse orçamento quantifica os tipos de
mão-de-obra, as quantidades de horas de trabalho necessárias para produção de determinado bem ou
serviço, e os valores de cada tipo de mão-de-obra
• Exercício:
Partindo do exemplo anterior (Orçamento de Produção), sabemos que na XXX são necessárias duas horas de
trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluídos os encargos, é de R$ 10,00.
 Orçamento Custos Indiretos (CIF)
• Custos indiretos são os gastos consumidos na fabricação do produto ou prestação do serviço, mas que não
podem ser a eles apropriados diretamente, ou seja, necessitam de algum processo de reconhecimento,
normalmente utilizando critérios de rateio
• Exercício:
Partindo do exemplo anterior (Orçamento de Mão-de-Obra Direta), sabemos que a empresa XXX prevê que
parte dos custos indiretos vão variar, com base nas horas orçadas de mão-de-obra direta: materiais indiretos
R$1,00; MO Indireta, R$1,50; Energia Elétrica R$0,50 e Manutenção R$0,20.
Orçamento Custos Indiretos (CIF)
 Orçamento das Despesas de Vendas
e Administrativas
• Consiste nas Despesas Variáveis (despesas de vendas) e Despesas Fixas (administrativas).
• Despesas Administrativas: envolve as despesas necessárias para a gestão das operações de uma empresa.
• Despesas de Vendas: envolve todos os gastos efetuados com a venda e a distribuição dos produtos

• Exercício:
• Considerando que na XXXX as despesas são classificadas como variáveis ou fixas. Para determinar as
despesas variáveis, a empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$3,00 por unidade e
frete, R$1,00 por unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseada no número de unidades
vendidas.
• Em relação às Despesas Administrativas, considere o quadro abaixo:
Orçamento das Despesas de Vendas
e Administrativas
 Orçamentos Financeiros
• O projeto dos orçamentos financeiros permite a análise e a avaliação dos resultados que foram alcançados
através do planejamento.
• 1. Orçamento da Demonstração do Resultado (custo unitário do produto);
• 2. Orçamento de Caixa (contas a receber, pagamento a fornecedores);
• 3. Orçamento de Investimento (VPL, TIR, Payback);
• 4. Orçamento do Balanço Patrimonial.
 Orçamento da Demonstração dos
Resultados
• É elaborado a partir
dos orçamentos
operacionais como:
orçamento de
vendas, de
fabricação e de
despesas
operacionais.
 Orçamentos de Caixa
• O orçamento de Caixa é o instrumento básico para execução do planejamento e do controle financeiros a
custo e a médio prazo da empresa.
• É a previsão para um determinado período futuro do fluxo de entradas e saídas de dinheiro na empresa.
Incluem-se nesta previsão todos os ativos de liquidez imediata: dinheiro em caixa, saldos disponíveis em
bancos e aplicações a curto prazo.

• A previsão de Caixa tem como objetivos:

1. assegurar a disponibilidade de fundos em qualquer situação para fazer face ao pagamento das
despesas correntes;
2. evidenciar eventuais faltas de dinheiro com tempo suficiente para procurar as fontes de
financiamento mais convenientes;
3. informar de futuros excessos de dinheiro
Orçamentos de Caixa
 Próxima Aula

● PRÓXIMA AULA: CAP 4 - PADOVEZE, Clóvis Luís. Planejamento

Orçamentário. 2ª Edição. São Paulo: Cengage Learning. 2010.